國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

      361. 在業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計(jì)師最為便利的事實(shí)辯解是通過：a．業(yè)務(wù)工作方案中的小結(jié)；
　　 b．形式上的工作底稿；
　　 c．工作底稿之間的相互印證；
　　 d．業(yè)務(wù)工作方案中的明確程序。
　　答案：c
　　解析：答案a和d不正確，業(yè)務(wù)工作方案指導(dǎo)信息的收集，但工作底稿中恰當(dāng)?shù)南嗷ビ∽C有助于對質(zhì)疑事實(shí)的辯解；
　　答案b不正確，形式上的工作底稿因能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師而節(jié)約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點(diǎn)都能涉及。
　　答案c正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復(fù)核。因此，它使最后業(yè)務(wù)溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認(rèn)事實(shí)的來源與地點(diǎn)，又方便了涉及同類客戶、內(nèi)部與外部質(zhì)量評估、對質(zhì)疑的事實(shí)辯解等業(yè)務(wù)。
　　 
　　 362. 交叉索引的工作底稿應(yīng)該是：
　　 a．在完成現(xiàn)場工作之后做；
　　 b．用于證實(shí)以前記錄的信息；
　　 c．始終如一地應(yīng)用。
　　 d．在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，交叉索引應(yīng)在編制工作底稿時就要進(jìn)行；
　　答案b不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內(nèi)信息間的關(guān)系，不能用于證實(shí)以前記錄的信息；
　　答案c正確，交叉索引系統(tǒng)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動中得到一致的運(yùn)用，以便于內(nèi)部審計(jì)師使用。因此，機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)是恰當(dāng)?shù)?。這個系統(tǒng)應(yīng)是簡單、靈活并滿足機(jī)構(gòu)的要求。
　　答案d不正確，交叉索引是為內(nèi)部審計(jì)師個人使用的，它從來不會在最終的業(yè)務(wù)溝通中被提到。
　　 
　　 363. 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進(jìn)度表中的數(shù)字形式的數(shù)據(jù)：
　　 a．統(tǒng)計(jì)性摘要；
　　 b．分段摘要；
　　 c．結(jié)果摘要；
　　 d．金字塔狀摘要。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，工作底稿中的事實(shí)摘要是強(qiáng)調(diào)重要信息、建立遠(yuǎn)景、提供看法、幫助記憶、培訓(xùn)員工、促進(jìn)監(jiān)督性復(fù)核以及控制業(yè)務(wù)的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯(lián)系起來。統(tǒng)計(jì)性摘要將來自業(yè)務(wù)工作方案的有關(guān)數(shù)據(jù)濃縮在一起。
　　答案b不正確，分段摘要是對有關(guān)特定業(yè)務(wù)的敘述，它應(yīng)出現(xiàn)在每節(jié)工作底稿的開端，并根據(jù)不同的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行邏輯的組織；
　　答案c不正確，結(jié)果摘要提供有關(guān)業(yè)務(wù)觀察的重要事實(shí)；
　　答案d不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。
　　 
　　 364. 內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計(jì)經(jīng)理可能會專門設(shè)計(jì)一套工作底稿的索引方法，以適應(yīng)本組織的要求；而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)會對機(jī)構(gòu)管轄內(nèi)的所有組織設(shè)計(jì)出一套統(tǒng)一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項(xiàng)解釋中最適當(dāng)?shù)氖?
　　 a．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理設(shè)計(jì)的索引方法簡化對特定組織的復(fù)核過程，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的統(tǒng)一索引方法簡化了對多數(shù)不同的審計(jì)客戶的復(fù)核過程；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法是由專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由機(jī)構(gòu)政策規(guī)定；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理選用的方法由專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)選用的方法由法律規(guī)定；
　　 d．內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理應(yīng)用的方法，由組織的審計(jì)委員會詳細(xì)規(guī)定，而政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，由于組織間的差別（如類別、規(guī)模和地點(diǎn)）很大，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理為工作底稿設(shè)計(jì)的索引方法最適合自身的機(jī)構(gòu)。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問卷和業(yè)務(wù)工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330—1）。不過，風(fēng)險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，標(biāo)準(zhǔn)化的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)都要著重強(qiáng)調(diào)，這是因?yàn)檎畬徲?jì)機(jī)構(gòu)是對許多不同的組織開展審計(jì)。
　　答案b和c不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有規(guī)定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計(jì)機(jī)構(gòu)使用特殊的索引方法；
　　答案d不正確，審計(jì)委員會沒有詳細(xì)規(guī)定索引方法。
　　 
　　 365. 內(nèi)部審計(jì)師通常要在其工作底稿中包含若干的小結(jié)。對這類小結(jié)的目標(biāo)做出最佳表述的是：
　　 a．小結(jié)的編制要符合標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b．對于每部分業(yè)務(wù)工作方案的完成，通常都要求有小結(jié)；
　　 c．小結(jié)從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內(nèi)容；
　　 d．小結(jié)記錄了內(nèi)部審計(jì)師所考慮的所有相關(guān)信息。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中沒有要求有小結(jié)；
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)工作方案通常不要求有小結(jié)；
　　答案c正確，工作底稿是記錄業(yè)務(wù)的，并包含對業(yè)務(wù)計(jì)劃的記錄、初步的調(diào)查、業(yè)務(wù)工作方案、現(xiàn)場工作的結(jié)果，以及其他相關(guān)的事件。在編制工作底稿時，內(nèi)部審計(jì)師定期對觀察進(jìn)行小結(jié)。小結(jié)在將所收集的工作底稿與特殊的要點(diǎn)相聯(lián)系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，合管理人員的復(fù)核變得容易。
　　答案d不正確，沒有必要對內(nèi)部審計(jì)師已考慮的所有相關(guān)信息進(jìn)行記錄。
　　 
　　 366. 結(jié)束會議的主要目標(biāo)是確保內(nèi)部審計(jì)師所利用信息的準(zhǔn)確性。其次要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是： a.對有關(guān)建議作出第一反應(yīng)； b.改進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系； c.就最終報告的恰當(dāng)發(fā)送達(dá)成一致； d.向管理高層簡述審計(jì)結(jié)果。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，中期報告會用于對有關(guān)的建議立即采取行動；
　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)出最終審計(jì)報告前與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。與業(yè)務(wù)客戶討論不僅提供了質(zhì)量控制復(fù)核，而且是一種禮貌，能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系。此外，結(jié)束會議是內(nèi)部審計(jì)參與式方法的一個重要方面，因?yàn)樗鼘⒖蛻艟砣霕I(yè)務(wù)過程，并根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行變革。如果人們參與了決策以及用于實(shí)施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產(chǎn)生相互信任的感情，有助于友善關(guān)系，這對審計(jì)結(jié)果會產(chǎn)生更為有利的環(huán)境。
　　答案c不正確，審計(jì)報告的發(fā)送不是結(jié)束會議的次要目標(biāo)；
　　答案d不正確，管理高層通常只收到總結(jié)報告。
　　 
　　 367. 某個組織與它的一個主要供應(yīng)商之間產(chǎn)生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據(jù)是：
　　 a．簽約雙方的口頭證明；
　　 b．合同文本的正本；
　　 c．簽約雙方的簽約活動；
　　 d．來自供應(yīng)商律師的證明信。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內(nèi)容相抵觸；
　　答案b正確，最佳（首要）證據(jù)是最有說服力的證據(jù)?？煽啃耘c最佳證據(jù)原則是密切相關(guān)的。最佳證據(jù)原則最初只應(yīng)用于文件證據(jù)，尤其是證明某個書面文件的內(nèi)容。如果可以取得原始文件，根據(jù)最佳證據(jù)原則，禁止一方通過口頭聲明來證實(shí)書面文件的內(nèi)容。因此，原始文件是最恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
　　答案c和d均不正確，合同本身是最好的證據(jù)。
　　 
　　 368. 在與存貨部門管理人員面談期間，某內(nèi)部審計(jì)師了解到銷售人員經(jīng)常在沒有得到銷售副總裁批準(zhǔn)的情況下訂購存貨。同時，詳細(xì)測試顯示在補(bǔ)充備件采購訂單上也沒有書面的批準(zhǔn)。詳細(xì)測試屬于以下哪類審計(jì)證據(jù)：
　　 a．間接證據(jù)
　　 b．附屬證據(jù)
　　 c．佐證證據(jù)
　　 d．主觀證據(jù)
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，詳細(xì)測試提供的是關(guān)于采購未收到批準(zhǔn)的直接證據(jù)。間接證據(jù)提供的是間接的事項(xiàng)，從中可以推斷出主要事項(xiàng)；
　　答案b不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其它事件或環(huán)境，它們能夠?qū)δ硞€事件的發(fā)生進(jìn)行合理推斷提供依據(jù)。因此，環(huán)境證據(jù)也是間接證據(jù)；
　　答案c正確，佐證證據(jù)是來自不同渠道，并且能夠補(bǔ)充、證實(shí)其他證據(jù)的證據(jù)。例如，口頭聲明認(rèn)為某個程序沒有得到執(zhí)行，可以通過缺乏相應(yīng)的文件來佐證。
　　答案d不正確，主觀證據(jù)是意見導(dǎo)向的證據(jù)，不能據(jù)此形成審計(jì)結(jié)論。在上述情況下不存在主觀證據(jù)。
　　 
　　 369. 旁證是：
　　 a．不能作為法庭上陳述的證據(jù)
　　 b．口頭陳述的或者是不能直接引用的證據(jù)
　　 c．不被公眾所知曉的但可以接受的證據(jù)
　　 d．可以被發(fā)現(xiàn)但不可以接受的證據(jù)
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，旁證可能包括在某個不相關(guān)的法庭或聽證會上所作的陳述；
　　答案b正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據(jù)來證明所述事件的真實(shí)性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。
　　答案c不正確，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的規(guī)則，任何可以接受的信息也是可以被發(fā)現(xiàn)的；
　　答案d不正確，只有當(dāng)旁證與未決訴訟的主題相關(guān)，并且不具有特權(quán)的時候，旁證才可以被發(fā)現(xiàn)。如果旁證規(guī)則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。
　　 
　　 370. 下列哪一項(xiàng)恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部控制調(diào)查問卷：
　　 a．提供有關(guān)控制系統(tǒng)的詳細(xì)信息；
　　 b．與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短；
　　 c．要求內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾恚?
　　 d．提供間接證據(jù)，仍需要證實(shí)。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，問卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調(diào)查問卷提供的證據(jù)不如其他審計(jì)程序提供的證據(jù)詳細(xì)；
　　答案b不正確，問卷通常比較長，完成問卷是比較耗時的；
　　答案c不正確，審計(jì)人員不需要在場。
　　答案d正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷由一系列關(guān)于內(nèi)部控制的問題組成，控制是用于防止或發(fā)現(xiàn)錯誤或違規(guī)行為。這些問題的答案，將幫助內(nèi)部審計(jì)師識別與特定審計(jì)認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制政策和程序，并設(shè)計(jì)控制測試以評估內(nèi)控程序和運(yùn)行的有效性。問卷提供了一個框架，以保證某些方面沒有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個系統(tǒng)。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實(shí)，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。
　　 
　　 371. 在評價制造業(yè)公司計(jì)算機(jī)化采購活動的業(yè)務(wù)中，以下哪項(xiàng)應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分：
　　 a．計(jì)算機(jī)程序文件的副本（或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容）；
　　 b．用內(nèi)部審計(jì)師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗(yàn)數(shù)據(jù)；
　　 c．對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響；
　　 d．對每個地點(diǎn)有關(guān)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。
　　答案：d 
　　解析：答案a和b不正確，程序文件和測試數(shù)據(jù)很可能每年都會變化，因此在每個業(yè)務(wù)期間需要再評價；
　　答案c不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務(wù)有影響的變化應(yīng)包含在本年的業(yè)務(wù)工作底稿中。這樣，它們應(yīng)該包含在當(dāng)年工作底稿的“年報”部分。
　　答案d正確，工作底稿的永久性檔案部分應(yīng)包含后續(xù)業(yè)務(wù)的必要信息。對每個地點(diǎn)有計(jì)算機(jī)運(yùn)行的管理控制應(yīng)恰當(dāng)?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯校驗(yàn)檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。
　　 
　　 372. 編制與維修費(fèi)有關(guān)的工作底稿時，以下哪項(xiàng)是不必要的特征：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)師在完工時已簽名并在工作底稿中標(biāo)注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日；
　　 b．顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用；
　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的；
　　 d．顯示上個月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計(jì)師的簽名對于控制業(yè)務(wù)來說是非常重要的；
　　答案b不正確，工作底稿關(guān)注維修費(fèi)以及顯示開展業(yè)務(wù)之前的所有月份的全部修理費(fèi)用對于隨后的審核來說是非常有必要的；
　　答案c不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務(wù)是由內(nèi)部審計(jì)師編制，由內(nèi)部審計(jì)活動的管理層來審核。
　　答案d正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本與維修成本無關(guān)，這個特征對于支持涉及維修費(fèi)的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議是不必要的。
　　 
　　 373. 業(yè)務(wù)工作底稿用對照數(shù)字的方式進(jìn)行索引，索引的主要目標(biāo)是：
　　 a．允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復(fù)核；
　　 b．支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　 c．消除后續(xù)追蹤復(fù)核的需要；
　　 d．確定工作底稿恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索，所以很重要。因此，它促進(jìn)了最終的業(yè)務(wù)溝通的準(zhǔn)備工作、以后對同一業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)開展以及內(nèi)部審計(jì)活動的內(nèi)部與外部評估。
　　答案b不正確，工作底稿作為一個整體應(yīng)支持最終的業(yè)務(wù)溝通；
　　答案c不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務(wù)客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要；
　　答案d不正確，工作底稿監(jiān)督性復(fù)核的目標(biāo)是確定工作底稿充分地支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。
　　 
　　 374. 在對工作底稿審核時，內(nèi)部審計(jì)管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)觀察不能與輔助性文件恰當(dāng)?shù)南嗷φ铡Ｔ摴芾砣藛T最有可能指示內(nèi)部審計(jì)師：
　　 a．編制工作底稿，指出所開展業(yè)務(wù)的整體范圍；
　　 b．熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計(jì)師就能答復(fù)在最終的業(yè)務(wù)溝通中所陳述的結(jié)論；
　　 c．由于這項(xiàng)制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引；
　　 d．提供一個交叉索引制度，以便表明業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實(shí)間的關(guān)系。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，對工作底稿的適當(dāng)索引和相互對照是有必要的，單獨(dú)的分析沒有必要；
　　答案b不正確，適當(dāng)?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要；
　　答案c不正確，應(yīng)該加上交叉索引，不能刪除。
　　答案d正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務(wù)期間的監(jiān)督性復(fù)核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項(xiàng)目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)備的最終業(yè)務(wù)溝通以及后續(xù)業(yè)務(wù)的開展。
　　 
　　 375. 項(xiàng)目月報用來比較實(shí)際成本與原預(yù)算數(shù)并計(jì)算其差額。項(xiàng)目報告差額達(dá)原預(yù)算的10%以上即需要進(jìn)行解釋及負(fù)責(zé)人的同意。下列審計(jì)測試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要的程序？
　　 i、選擇一個超預(yù)算的樣本并檢查相應(yīng)的批準(zhǔn)程序
　　 ii、找出超預(yù)算的原因
　　 iii、使用審計(jì)軟件從新計(jì)算項(xiàng)目月報各差額及總額
　　 iv、比較某一項(xiàng)目差額樣本并記錄有關(guān)的批準(zhǔn)和差額原因
　　 a、只有iv。
　　 b、iii和iv。
　　 c、i，ii和iii。
　　 d、i和ii。
　　答案：a
　　解析：i、不正確。需要檢查的是達(dá)到預(yù)算10%以上的差額，這包括大于和小于預(yù)算的10%，所以僅考慮超預(yù)算是不全面的。
　　 ii、不正確。同上。
　　 iii、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。
　　 iv、正確?？梢詫?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
　　 
　　 376. 正在實(shí)施的一項(xiàng)經(jīng)營審計(jì)，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項(xiàng)是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)：
　　 a、今年每位銷售代理人實(shí)現(xiàn)的收入均比去年高。
　　 b、今年電話銷售數(shù)量比去年高。
　　 c、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預(yù)期顧客人數(shù)比率比去年高。
　　 d、今年單位銷售收入增長率高于去年。
　　答案：a
　　解析：a、正確。由于價格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)。
　　 b、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。
　　 c、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。
　　 d、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。
　　 
　　 377. 以下各項(xiàng)均是對利用問題清單來評估審計(jì)風(fēng)險的批評，除了：
　　 a、問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。
　　 b、不適當(dāng)?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。
　　 c、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　 d、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化解釋。
　　答案：c
　　解析：a、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實(shí)際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。
　　 b、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。
　　 c、正確。由于采用標(biāo)準(zhǔn)格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。
　　 d、不正確。問題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。
　　 
　　 378. 工作底稿檔案應(yīng)該保留：
　　 a．5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致；
　　 b．到首席審計(jì)執(zhí)行官確定的期限；
　　 c．直到審計(jì)委員會釋放它們；
　　 d．直到后續(xù)追蹤結(jié)束。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定；
　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（實(shí)務(wù)公告2330.a2）。
　　答案c不正確，審計(jì)委員會通常不關(guān)注工作底稿；
　　答案d不正確，很多的工作底稿應(yīng)該保留到下一個業(yè)務(wù)期間或者更長，這取決于要構(gòu)的指導(dǎo)意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進(jìn)行后續(xù)追蹤復(fù)核。
　　 
　　 379. 工作底稿中含有所開展業(yè)務(wù)的記錄和大量的機(jī)密信息。它們是內(nèi)部審計(jì)部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負(fù)責(zé)。以下哪項(xiàng)是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：
　　 a．僅允許內(nèi)部審計(jì)部門的人員接觸工作底稿；
　　 b．在全部時間并且在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護(hù)；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)活動的管理部門對工作底稿的安全負(fù)有責(zé)任；
　　 d．考慮到工作底稿的機(jī)密性，定期銷毀重要的工作底稿。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務(wù)客戶或其他人；
　　答案b正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個外勤工作過程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，且要保護(hù)其防止火災(zāi)、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)使用業(yè)務(wù)客戶的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計(jì)活動的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應(yīng)簽名。由其他人（政府審計(jì)師、外部審計(jì)師等）進(jìn)行的復(fù)核應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動的辦公室進(jìn)行。當(dāng)電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機(jī)時，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全措施應(yīng)該和那些為機(jī)構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護(hù)措施相似。
　　答案c不正確，這個規(guī)定很難做到；
　　答案d不正確，銷毀工作底稿的標(biāo)準(zhǔn)是這些工作底稿與將來的要求不相關(guān)且不機(jī)密。
　　 
　　 380. 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?
　　 a．工作底稿中有業(yè)務(wù)客戶使用的所有表格和指令；
　　 b．工作底稿中包含流程圖；
　　 c．業(yè)務(wù)觀察與輔助性文件是相互對照的；
　　 d．在腳注中對標(biāo)記符號做了解釋。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，標(biāo)準(zhǔn)2330指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)記錄支持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應(yīng)該將信息限制在與業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務(wù)客戶使用的表格和指令，應(yīng)以它們能支持業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致。
　　答案b不正確，能代表業(yè)務(wù)客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業(yè)務(wù)客戶的運(yùn)營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容；答案c不正確，相互對照對于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復(fù)是不可缺少的；答案d不正確，記號標(biāo)記是標(biāo)準(zhǔn)的貫穿于業(yè)務(wù)的驗(yàn)證符號，應(yīng)在注腳中說明它們。

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