國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　銷(xiāo)售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)如下：

　?。?）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、開(kāi)具發(fā)貨票、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、發(fā)運(yùn)、確認(rèn)銷(xiāo)售與記錄應(yīng)收賬款、催收貨款等環(huán)節(jié)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的全過(guò)程不得由一個(gè)部門(mén)完全辦理，相關(guān)部門(mén)之間應(yīng)該相互牽制。

　　（2）銷(xiāo)售部門(mén)收到客戶(hù)的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，及時(shí)決定是否接受訂單。一般授權(quán)是指公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議授權(quán)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售金額一定范圍內(nèi)（如5000元以下）的常規(guī)業(yè)務(wù)自行決定是否同意客戶(hù)賒銷(xiāo)或折扣與折讓的權(quán)力。特別授權(quán)是指針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過(guò)一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售部門(mén)不能自行決定而需特別報(bào)請(qǐng)經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)決定是否同意客戶(hù)賒銷(xiāo)或折扣與折讓的權(quán)力。

　?。?）對(duì)于沒(méi)有受理的訂單，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該向客戶(hù)說(shuō)明原因。對(duì)于接受的訂單，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該填制銷(xiāo)售單通知單，并要求顧客在收款部門(mén)辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。

　?。?）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)必須盡可能簽訂合同。對(duì)于重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部參加會(huì)簽。對(duì)非合同銷(xiāo)售及門(mén)市銷(xiāo)售要建立經(jīng)常的檢查制度。

　　（5）收款部門(mén)在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門(mén)的賒銷(xiāo)批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額以及付款方式，應(yīng)與銷(xiāo)售合同的內(nèi)容一致，并經(jīng)專(zhuān)人復(fù)核。

　?。?）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶(hù)的提貨單核對(duì)無(wú)誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。

　?。?）對(duì)于銷(xiāo)售退回，銷(xiāo)售部門(mén)必須及時(shí)查明原因；收到退回的貨物必須辦理入庫(kù)手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷(xiāo)帳和退款手續(xù)。

　　（8）財(cái)務(wù)部門(mén)在確認(rèn)收入、應(yīng)收款項(xiàng)或貨幣資金等之前，應(yīng)進(jìn)行以下必要的檢查：①銷(xiāo)售收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求。②與銷(xiāo)售有關(guān)的原始憑證（如合同、銷(xiāo)售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。③相關(guān)憑證（如合同、銷(xiāo)售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因。④是否有批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)或折扣與折讓的書(shū)面文件或收款部門(mén)的收款憑據(jù)。⑤其他有關(guān)人員在單證上的簽字是否齊全。⑥發(fā)票的折扣是否與合同、銷(xiāo)售單的要求一致；銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)、稅金的計(jì)算等是否正確。

　　（9）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該定期編制應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和賬齡分析表，并報(bào)送本單位銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)與確認(rèn)。

　　（10）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向賒購(gòu)公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并根據(jù)客戶(hù)的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對(duì)。如有差異，應(yīng)交銷(xiāo)售部門(mén)查明原因，及時(shí)處理。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報(bào)告財(cái)務(wù)部門(mén)。

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