國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

典型試題

1.初步調(diào)查顯示被審計(jì)單位職員的大量減少導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)時(shí)間地加班，部門成員明顯地有壓力，而且對(duì)于裁員的影響怨聲載道。會(huì)計(jì)部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關(guān)鍵控制，比如職責(zé)分工，已不再設(shè)置。會(huì)計(jì)主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過(guò)賬程序的所有工作，沒(méi)有時(shí)間審查和批準(zhǔn)由該部門其他人員處理的業(yè)務(wù)。自裁員以來(lái)的6個(gè)月的日記賬顯示出上月調(diào)整和更正記錄數(shù)目的增加，包括月末結(jié)賬時(shí)錯(cuò)記或漏記的收入、銷售成本和應(yīng)記賬項(xiàng)。那么審計(jì)師應(yīng)該

a.與審計(jì)部門管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定此時(shí)進(jìn)一步的審計(jì)工作還能否成為對(duì)審計(jì)資源的有效利用。

b.繼續(xù)進(jìn)行預(yù)定的審計(jì)工作，但是根據(jù)預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的數(shù)量以及缺少被審計(jì)單位會(huì)計(jì)管理層協(xié)助的估計(jì)，增加審計(jì)人員。

c.對(duì)臨時(shí)協(xié)助機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查了解，估計(jì)外部服務(wù)的成本和效益。

d.因?yàn)閷徲?jì)發(fā)現(xiàn)很明顯，所以終止進(jìn)一步的審計(jì)工作并且發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

答案：a

解題思路：

a.正確。審計(jì)部門管理層是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終負(fù)責(zé)人，因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)將初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的重要情況及時(shí)向部門管理層報(bào)告，提出關(guān)于如何開(kāi)展下一步審計(jì)工作的意見(jiàn)，由管理層決定如何進(jìn)行該審計(jì)工作。

b.不正確。由于在初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)了一些情況，可能會(huì)影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向上級(jí)報(bào)告請(qǐng)示，而不是自作主張地繼續(xù)預(yù)定的審計(jì)工作。

c.不正確。在完成初步調(diào)查后，內(nèi)部審計(jì)師的任務(wù)首先是向上級(jí)報(bào)告，在該項(xiàng)審計(jì)工作中是否采取外部服務(wù)，并不由該內(nèi)部審計(jì)師決定。

d.不正確。在初步調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的上述情況，并不構(gòu)成明顯的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不能據(jù)此終止進(jìn)一步審計(jì)工作并發(fā)出審計(jì)報(bào)告。

2.在審計(jì)計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查有助于以下各項(xiàng)，除了

a.獲取被審計(jì)單位有關(guān)控制問(wèn)題的意見(jiàn)和建議。

b.獲取內(nèi)部控制的初步信息。

c.確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

d.評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

答案：d

解題思路：

a.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2210.A1一l第2條，"內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議"。

b.不正確。見(jiàn)題解a。

c.不正確。見(jiàn)題解a。

d.正確。在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查階段對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)僅作初步的了解，只有對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)的描述、測(cè)試、評(píng)價(jià)后才能對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出準(zhǔn)確的評(píng)估。

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