國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1．審計(jì)人員意識到某些場合下即使有關(guān)方同意采取相關(guān)更正措施，這些措施仍未真正落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)師將：
A．決定必要后續(xù)工作的程度；
B．由管理當(dāng)局決定何時(shí)采取后續(xù)審計(jì)，因?yàn)闅w根結(jié)底這一情形屬于管理當(dāng)局的責(zé)任；
C．只有在管理當(dāng)局請求內(nèi)部審計(jì)人員的幫助時(shí)方可采取后續(xù)審計(jì)工作；
D．編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告，載明發(fā)現(xiàn)的所有情況及其對經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要性。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，可以自己決定何時(shí)進(jìn)行。參見SIAS440．01．5
B不正確．后續(xù)審計(jì)不是管理者的責(zé)任．
C不正確．審計(jì)人員有責(zé)任決定后續(xù)審計(jì),管理層要求不是必要條件．
D不正確．后續(xù)審計(jì)報(bào)告不是審計(jì)準(zhǔn)則中的必須完成的要求．

2．公開上市公司中,管理當(dāng)局通常要求內(nèi)部審計(jì)人員參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財(cái)務(wù)報(bào)告．下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有:
A．管理當(dāng)局可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù);
B．管理當(dāng)局可能擔(dān)心季度財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的相關(guān)懲罰;
C．準(zhǔn)則指出內(nèi)部審計(jì)師必須參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告;
D．管理當(dāng)局可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)師參與檢查季度財(cái)務(wù)報(bào)告．
答案:C
考查重點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則．
解題思路:
A不正確．內(nèi)部審計(jì)人員對季度財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性\準(zhǔn)確性和充分性,減少財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),從而確保公司在金融市場的聲譽(yù)．
B不正確．如A所述,這樣做能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)．
C正確．審計(jì)準(zhǔn)則中沒有這一項(xiàng)要求．
D不正確．如A所述,這樣做能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),提高財(cái)務(wù)信息的可靠程度．

3．某大型制造公司的內(nèi)部審計(jì)主管考慮修改本部門審計(jì)章程關(guān)于審計(jì)人員教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)主管希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)人員均具有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、特許會(huì)計(jì)師（CA）。這項(xiàng)要求的不利影響包括：
A．該政策可能對內(nèi)部審計(jì)部門開展公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)質(zhì)量檢查的能力有不利影響；
B．該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門的職業(yè)化進(jìn)程；
C．當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門不具備某些審計(jì)情形所要求的技術(shù)與知識時(shí)，該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)部門使用外部專家；
D．該政策將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門專業(yè)特長和背景知識狹隘化，從而限制了該部門可以進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)領(lǐng)域。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A不正確。所述領(lǐng)域剛好是新規(guī)定涉及的專業(yè)領(lǐng)域，所以不會(huì)受到影響。
B不正確。這種做法是對職業(yè)性的一種增強(qiáng)。
C不正確。規(guī)定僅對內(nèi)部審計(jì)人員起作用，沒有涉及到對外部人員的要求。D正確。由于對專業(yè)的苛刻要求，使能夠適應(yīng)這項(xiàng)工作的目標(biāo)人群縮小，那么審計(jì)部門應(yīng)該擁有的會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的專業(yè)人才很可能由于不滿足會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)要求而不能進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門。這樣，部門成員的知識范圍就縮小了。能力范圍內(nèi)可以承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)也幾自然減少了。

4．內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中，未要求內(nèi)部審計(jì)主管的工作是：
A．提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的資料；
B．協(xié)調(diào)與外部審計(jì)人員相關(guān)的審計(jì)工作；
C．將內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)情況的評價(jià)結(jié)果報(bào)告給上層管理當(dāng)局以及董事會(huì)；
D．將外部審計(jì)人員業(yè)績的評價(jià)結(jié)果報(bào)告給上層管理當(dāng)局以及董事會(huì)。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A正確。審計(jì)準(zhǔn)則中沒有這項(xiàng)要求。
B不正確。參見SIAN550。
C不正確。參見SINA550．01．7。
D不正確。參見SINA550．01．7。

5．在運(yùn)用《道德守則》中的相關(guān)行為標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可望：
A．運(yùn)用其個(gè)人判斷；
B．將其與其他職業(yè)準(zhǔn)則相比較；
C．順從被審計(jì)人的愿望；
D．謹(jǐn)慎決定是否采用這類標(biāo)準(zhǔn)。
答案：A
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
A正確。體現(xiàn)了審計(jì)人員的獨(dú)立性。
B不正確。不需要這樣做。
C不正確。這是違反審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的，是對職業(yè)道德守則的踐踏。
D不正確。是審計(jì)人員必須遵循的，沒有其他條件。

6．內(nèi)部審計(jì)主管被任命參加一評估外部審計(jì)師應(yīng)聘資格的委員會(huì)。承擔(dān)外部審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)合伙人邀請內(nèi)部審計(jì)主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)：
A．接受，理由是他們雙方的有關(guān)條文允許；
B．拒絕，鑒于雙方的利害關(guān)系；
C．只要不占用工作時(shí)間就可以接受；
D．詢問主計(jì)長，這樣做就是違背公司道德守則。
答案：B
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
參見職業(yè)道德守則Ⅳ，參加這一活動(dòng)是不適合的。

7．某組織正組建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。由于主計(jì)長在此之前沒有與內(nèi)部審計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)，故建議審計(jì)主管向外部審計(jì)師匯報(bào)；但內(nèi)部審計(jì)主管可直接向主計(jì)長報(bào)告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長然后將這些關(guān)注事項(xiàng)通報(bào)給董事會(huì)。下列那些陳述是正確的？
A．由于內(nèi)部審計(jì)主管可以直接與董事會(huì)聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)部門具備獨(dú)立性；
B．由于內(nèi)部審計(jì)主管向外部審計(jì)師匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性；
C．由于主計(jì)長沒有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性；
D．由于公司沒有要求申請人必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA），因而內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
參見審計(jì)準(zhǔn)則SIAS110關(guān)于獨(dú)立性的規(guī)定。根據(jù)題目，審計(jì)主管要向外部審計(jì)師報(bào)告，而且審計(jì)主管不能直接與董事會(huì)溝通（是通過一種間接的途徑），這是有損內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位的，影響了審計(jì)人員的獨(dú)立性，所以該審計(jì)部門不具有獨(dú)立性。審計(jì)部門不具獨(dú)立性與其他因素?zé)o直接關(guān)系。

8．《職業(yè)道德守則》中的行為準(zhǔn)則：
A．為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)提供了基本準(zhǔn)則；
B．是幫助內(nèi)部審計(jì)師與被審計(jì)人相互聯(lián)系的指南；
C．是在任何情況下均必須遵循的規(guī)則；
D．有助于總體上理解內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。
答案：A
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
A．正確。這是原文，參見職業(yè)道德守則適用性一段。
B．不正確。應(yīng)該是審計(jì)準(zhǔn)則。
C．不正確。只有會(huì)員和CIA必須遵守。
D．不正確。應(yīng)該是審計(jì)準(zhǔn)則。

9．假若你被邀請成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性時(shí)，你應(yīng)當(dāng)考慮除下列那項(xiàng)以為的所有因素：
A．與董事會(huì)及其下屬審計(jì)委員會(huì)的溝通渠道和交流次數(shù)；
B．在招收審計(jì)人員時(shí)必要的教育和經(jīng)驗(yàn)要求；
C．審計(jì)人員承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任的程度；
D．包括在同業(yè)檢查活動(dòng)中的審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)目標(biāo)的范圍和程度。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——獨(dú)立性。
解題思路：
A．不正確?？梢蕴岣邔徲?jì)人員的組織地位，從而保證獨(dú)立性，參見SIAS110．01．2。
B．正確。這是對審計(jì)人員技術(shù)和知識的要求與獨(dú)立性無關(guān)。
C．不正確。可以影響其獨(dú)立性。
D．不正確。如果審計(jì)范圍狹小或者審計(jì)深度不夠可能說明審計(jì)人員的獨(dú)立性受到了限制。

10．為保證對審計(jì)發(fā)現(xiàn)結(jié)果所提出的改進(jìn)措施得以實(shí)施，可要求進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門開展后續(xù)審計(jì)的責(zé)任當(dāng)在下列哪些文件中加以規(guī)定？
A．內(nèi)部審計(jì)部門書面規(guī)章；
B．審計(jì)委員會(huì)使命聲明；
C．每次審計(jì)任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄；
D．在合適的審計(jì)報(bào)告中特別聲明。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)的一部分，所有的內(nèi)部審計(jì)步驟都應(yīng)該在章程中規(guī)定。
B不正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計(jì)部門章程中規(guī)定，參見SIAS440．01。
C不正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計(jì)部門章程中規(guī)定，參見SIAS440．01。
D．不正確。后續(xù)審計(jì)是審計(jì)人員的職責(zé)，僅需在內(nèi)部審計(jì)部門章程中規(guī)定，參見SIAS440．01。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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