國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

      61、以下哪項(xiàng)程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的最佳證據(jù)？
　　 a、實(shí)地觀察其業(yè)務(wù)處理程序
　　 b、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢(shì)
　　 c、向信用部用經(jīng)理詢問該部門的有效性
　　 d、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。實(shí)地觀察只能提供在觀察當(dāng)時(shí)信用部門人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法操作。
　　 b、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時(shí)接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考。
　　 c、不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性，因?yàn)樗钱?dāng)事人。
　　 d、不正確。信用限額可能設(shè)置得過高、或未及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。
　　 
　　 62、以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、設(shè)計(jì)控制制度
　　 b、起草控制制度的程序
　　 c、在執(zhí)行之前審查控制制度
　　 d、安裝控制系統(tǒng)
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的客觀性。
　　 b、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。
　　 c、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130a1—1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)部門完成而不會(huì)削弱客觀性。
　　 d、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性。
　　 
　　 63、以下關(guān)于防止舞弊的陳述正確的是：
　　 i、防止舞弊最基本的方法是由最高管理階層建立有效的控制制度。
　　 ii、內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過審查和評(píng)價(jià)控制制度的健全性來協(xié)助防止舞弊的發(fā)生。
　　 iii、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)是否溝通渠道能為管理當(dāng)局提供控制制度有效性和異常業(yè)務(wù)發(fā)生的充分可靠的信息。
　　 a、只有i
　　 b、只有i、ii
　　 c、只有ii
　　 d、i、ii、iii都對(duì)
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。參見實(shí)務(wù)公告1210.a2—1.4
　　 ii、正確。參見實(shí)務(wù)公告1210.a2—1.5
　　 iii、正確。參見實(shí)務(wù)公告1210.a2—1.5
　　 
　　 64、某報(bào)紙的頭版報(bào)道某國(guó)際性非盈利機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理一直為私人目的而花費(fèi)該機(jī)構(gòu)的資金?；谡趯?duì)該機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，某內(nèi)部審計(jì)師有足夠證據(jù)證明文章中的報(bào)道。該報(bào)社的一位記者想證實(shí)此事而采訪他。這位內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：
　　 a、和盤托出，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的事，與該機(jī)構(gòu)無關(guān)。
　　 b、將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。
　　 c、提供有關(guān)資料但不標(biāo)明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
　　 d、以調(diào)查不全面而推托。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的適當(dāng)機(jī)構(gòu)。
　　 b、正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的合適職能機(jī)構(gòu)。此外，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定如下保密原則：內(nèi)部審計(jì)師尊重其收到信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非是在合法或有職責(zé)的情況下，不經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)不披露信息。
　　 c、不正確。正確的反應(yīng)應(yīng)該來自該機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能部門。
　　 d、不正確。即便調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)直接將該請(qǐng)求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理。
　　 
　　 65、以下哪些項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？
　　 a、根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計(jì)師出庭披露可能對(duì)本機(jī)構(gòu)不利的機(jī)密的、與審計(jì)相關(guān)的信息。
　　 b、內(nèi)部審計(jì)師運(yùn)用與審計(jì)相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票。
　　 c、內(nèi)部審計(jì)師接受某雇員的一份禮物，因?yàn)閷徲?jì)師在最近一份審計(jì)報(bào)告中稱贊過該雇員。
　　 d、內(nèi)部審計(jì)師未向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾懋?dāng)局已經(jīng)表示要解決這些問題。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)本機(jī)構(gòu)忠誠(chéng)，但不能成為任何非法活動(dòng)的參與者。因而，內(nèi)部審計(jì)師必須聽從法庭的要求。
　　 b、不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計(jì)師為個(gè)人獲利而利用審計(jì)信息。
　　 c、不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計(jì)師接受可能被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的東西。
　　 d、不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計(jì)師故意參與任何非法或不正當(dāng)活動(dòng)。實(shí)務(wù)公告1210.a2—1.10規(guī)定，有關(guān)非法活動(dòng)的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。
　　 
　　 66、根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性通過以下哪項(xiàng)來獲得？
　　 a、人員配備和監(jiān)督
　　 b、持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎
　　 c、人際關(guān)系和溝通
　　 d、機(jī)構(gòu)狀況和客觀性
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)熟練性相關(guān)。
　　 b、不正確。持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。
　　 c、不正確。人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。
　　 d、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1100—1.1，機(jī)構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的判斷意見，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。
　　 
　　 67、以下哪一項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？
　　 a、管理人員在不友好地被更換之后又復(fù)職
　　 b、財(cái)務(wù)主管的頻繁更換
　　 c、向新市場(chǎng)的迅速擴(kuò)張
　　 d、 政府對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)的審計(jì)
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
　　 b、正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。
　　 c、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
　　 d、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
　　 
　　 68、假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。
　　 b、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理當(dāng)局詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問來對(duì)供認(rèn)制作文件。
　　 c、向管理當(dāng)局口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸?，但不必制成文件記錄?
　　 d、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定，舞弊者應(yīng)該在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，以決定下一步的審計(jì)活動(dòng)。
　　 b、不正確。見題解a。
　　 c、不正確。見題解a。
　　 d、不正確。“告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。”不是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。
　　 
　　 69、下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是：
　　 a、預(yù)付款資金的合并情況
　　 b、采購職責(zé)的合并情況
　　 c、法律職責(zé)的合并情況
　　 d、市場(chǎng)職責(zé)的合并情況
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。見題解b。
　　 b、正確。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（生產(chǎn)性），采購職責(zé)涉及的金額最大，可能性損失也最大，并且損失的概率也最高。因此最應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。
　　 c、不正確。見題解b。
　　 d、不正確。見題解b。
　　 
　　 70、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請(qǐng)者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請(qǐng)表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測(cè)試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
　　 a、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問。
　　 b、證實(shí)人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請(qǐng)表。
　　 c、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系證明申請(qǐng)者以前的任職情況。
　　 d、通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請(qǐng)者的上任雇主打過電話。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這一測(cè)試沒有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫?；也沒有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實(shí)上重新打電話來證實(shí)該問題是不可能的。
　　 b、不正確。這種測(cè)試沒有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T職員不打電話就填寫申請(qǐng)表。
　　 c、不正確。除非是申請(qǐng)者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實(shí)過。而且這種測(cè)試比檢查電話清單成本高。
　　 d、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經(jīng)證實(shí)新雇員任職情況。
　　 
　　 71、關(guān)于為了證實(shí)應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當(dāng)?shù)氖牵?
　　 a、比較清單中項(xiàng)目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。
　　 b、比較清單余額與上一年余額。
　　 c、比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。
　　 d、審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項(xiàng)目是否一致。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
　　 b、正確。分析性程序包括同預(yù)算指標(biāo)、過去經(jīng)營(yíng)指標(biāo)以及同行業(yè)指標(biāo)的比較。
　　 c、不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
　　 d、不正確。這屬于詳細(xì)測(cè)試，并不是通過分析性程序?qū)﹃P(guān)系進(jìn)行研究。
　　 
　　 72、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官制定的目標(biāo)應(yīng)該包括兩個(gè)方面，即：
　　 a、可計(jì)量性和可實(shí)現(xiàn)性
　　 b、經(jīng)預(yù)算和批準(zhǔn)
　　 c、經(jīng)計(jì)劃和可實(shí)現(xiàn)性
　　 d、被要求和批準(zhǔn)
　　答案：a
　　解題思路：a、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)應(yīng)能夠在規(guī)定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算內(nèi)加以完成，而且是可衡量的。
　　 b、不正確。見題解a。
　　 c、不正確。見題解a。
　　 d、不正確。見題解a。
　　 
　　 73、以下哪種陳述最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)先前審計(jì)工作進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的責(zé)任？
　　 a、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定是否采取了糾正行動(dòng)，是否達(dá)到了理想的結(jié)果，或者管理當(dāng)局已經(jīng)承擔(dān)沒有采取糾正行動(dòng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 b、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)開始實(shí)施糾正行動(dòng)，但沒有責(zé)任去確定行動(dòng)是否達(dá)到理想結(jié)果，因?yàn)槟鞘枪芾懋?dāng)局的責(zé)任。
　　 c、只有在高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)指示下，首席審計(jì)執(zhí)行官才有責(zé)任安排后續(xù)審計(jì)工作，否則，后續(xù)審計(jì)是完全隨意的。
　　 d、以上都不對(duì)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。參見實(shí)務(wù)公告2500.a1—1。
　　 b、不正確。這與實(shí)務(wù)公告2500.a1—1相矛盾。
　　 c、不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計(jì)過程，而不是依靠管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指示。
　　 d、不正確。見題解a。
　　 
　　 74、內(nèi)部審計(jì)師在即將完成的一次審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無直接關(guān)系，而且審計(jì)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計(jì)師注意到這個(gè)問題并向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)師的行為可能：
　　 a、違反iia道德規(guī)范，因?yàn)樗怄i了重要的信息。
　　 b、違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。
　　 c、即沒有違反iia道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
　　 d、a和b都對(duì)
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。內(nèi)部審計(jì)師并未扣留該信息，因?yàn)樾畔⒁艳D(zhuǎn)達(dá)給首席審計(jì)執(zhí)行官，這些信息在對(duì)市場(chǎng)部的后續(xù)審計(jì)中可能有用。
　　 b、不正確。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)將可能對(duì)市場(chǎng)部后續(xù)審計(jì)很重要的地方記錄了“紅旗”標(biāo)志，因?yàn)檫@一發(fā)現(xiàn)與此次審計(jì)無直接關(guān)系，無必要進(jìn)一步調(diào)查，沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。
　　 c、正確。見題解a和b。
　　 d、不正確。見題解a和b。
　　 
　　 75、在評(píng)估供應(yīng)商的業(yè)績(jī)時(shí)，最不可能使用的審計(jì)步驟是：
　　 a、確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意
　　 b、確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目
　　 c、確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確
　　 d、確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。送貨量與供應(yīng)商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。
　　 b、不正確。所送貨物都是經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目與供應(yīng)商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。
　　 c、正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用于評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)程序的。
　　 d、不正確。貨物質(zhì)量與供應(yīng)商業(yè)績(jī)直接相關(guān)。
　　 
　　 76、以下哪項(xiàng)控制程序最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供應(yīng)商發(fā)出定單的舞弊行為？
　　 a、要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單中購貨，且該名單由獨(dú)立于發(fā)出定單職能的職員保存。
　　 b、要求根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款。
　　 c、要求與所有主要的產(chǎn)品元器件供應(yīng)商簽訂購貨合同。
　　 d、要求各月從所有供應(yīng)商處購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗芊乐构蛦T在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。
　　 b、不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻徹浳餂]有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會(huì)向供應(yīng)商付款。
　　 c、不正確。這項(xiàng)措施也有效，因?yàn)槟軌虮ＷC所有的供應(yīng)商都經(jīng)過批準(zhǔn)。
　　 d、正確。這項(xiàng)措施可能最無效，因?yàn)樗刂频氖侵С龅目傤~，但不能控制購貨定單的發(fā)出或是否已經(jīng)收到購入的貨物。
　　 
　　 77、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄是：
　　 a、借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。
　　 b、借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。
　　 c、借記收入，貸記資產(chǎn)。
　　 d、借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。大多數(shù)舞弊分子都試圖通過將資產(chǎn)與費(fèi)用相抵消來掩蓋舞弊行為。
　　 b、不正確。借記盜竊的資產(chǎn)科目與掩蓋盜竊資產(chǎn)的目的相反。
　　 c、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。
　　 d、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉(zhuǎn)移到其它資產(chǎn)賬戶。
　　 
　　 78、某生產(chǎn)經(jīng)理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經(jīng)理偽造了收貨文件并批準(zhǔn)了付款的發(fā)票。那么最可能發(fā)現(xiàn)這一舞弊的審計(jì)程序是：
　　 a、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并核對(duì)采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票以及支票副本。
　　 b、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣并向供應(yīng)商函證采購數(shù)量、價(jià)格和送貨日期。
　　 c、觀察收貨場(chǎng)所并盤點(diǎn)收到的原材料，將結(jié)果與驗(yàn)收人員填制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較。
　　 d、實(shí)施分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、材料采購量和材料存貨水平并調(diào)查其差異。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。因?yàn)槲募莻卧斓模虼?，所有證明文件必然都與每筆現(xiàn)金支出相符。
　　 b、不正確。供應(yīng)商會(huì)認(rèn)可所有業(yè)務(wù)，因?yàn)槊抗P都確實(shí)發(fā)生。
　　 c、不正確。由于舞弊性的訂貨被運(yùn)送到另一地點(diǎn)，本收貨場(chǎng)所的工作程序不會(huì)出問題。
　　 d、正確。因?yàn)樵牧弦驯贿\(yùn)走用于其它事情，分析性比較將會(huì)顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
　　 
　　 79、某銀行內(nèi)部審計(jì)師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃?dòng)和非流動(dòng)兩類。為實(shí)現(xiàn)這些審計(jì)目標(biāo)，最佳的審計(jì)程序是：
　　 a、使用通用審計(jì)軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動(dòng)性，按流動(dòng)和非流動(dòng)進(jìn)行分層統(tǒng)計(jì)抽樣。審查抽取到的每項(xiàng)貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類。
　　 b、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動(dòng)性并正確分類。對(duì)每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實(shí)其年限和分類。
　　 c、對(duì)所有貸款申請(qǐng)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個(gè)申請(qǐng)都附有抵押聲明書。
　　 d、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾?qǐng)手續(xù)，并對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅骸?
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是最佳程序，因?yàn)樗鼜目傎J款文件中抽樣并測(cè)試以便確定貸款被正確地分類和抵押。
　　 b、不正確。這種抽樣只能處理大額項(xiàng)目，而且無法測(cè)試抵押活動(dòng)的適當(dāng)性。
　　 c、不正確。該審計(jì)程序無效，因?yàn)樗鼜馁J款申請(qǐng)書而不是從已批準(zhǔn)的貸款中抽樣。
　　 d、不正確。該審計(jì)程序可能無效，因?yàn)樗唤⒃谀壳耙呀?jīng)付款的貸款項(xiàng)目上，沒有包括由于未付款而應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。
　　 
　　 80、在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計(jì)日程安排時(shí)，以下因素中最不重要的是：
　　 a、其中一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)發(fā)生了重大變動(dòng)
　　 b、最近新來了一個(gè)精通其中某個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)師
　　 c、其中一個(gè)部門比另一個(gè)更有機(jī)會(huì)取得經(jīng)營(yíng)收益
　　 d、其中一個(gè)部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個(gè)部門
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010—1.4，這是一個(gè)重要因素。
　　 b、正確。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師的技能應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段加以考慮，而不是在確認(rèn)是否將某方面列入審計(jì)日程安排時(shí)考慮。
　　 c、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010—1.4，這是一個(gè)重要因素。
　　 d、不正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2010—1.4，這是一個(gè)重要因素。

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