國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　 1. 一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：  
　　 A．負(fù)傾斜；
　　 B．正傾斜；
　　 C．對(duì)稱(chēng)傾斜；
　　 D．在均值和中值之間平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個(gè)分布是正傾斜的；
　　答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來(lái)排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說(shuō)有50%的觀測(cè)點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計(jì)師能夠得出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)榫荡笥谥形粩?shù)并且分布是連續(xù)的。
　　答案C不正確，如果是對(duì)稱(chēng)傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　答案D不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開(kāi)的分布是統(tǒng)一分布。
　　 
　　 2. 某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本，檢測(cè)出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項(xiàng)目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷：  
　　 A．樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；
　　 B．樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果；
　　 C．樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計(jì)工具；
　　 D．以上答案均不正確。
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對(duì)于大樣本，泊松分布接近二項(xiàng)分布（一個(gè)離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
　　答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來(lái)服從什么分布，當(dāng)樣本量無(wú)限增加的時(shí)候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來(lái)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 。
　　答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來(lái)預(yù)計(jì)總體值；
　　答案D不正確，因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。

　　 3. 根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機(jī)會(huì)是：  
　　 A．估計(jì)值等于總體均值的真值；
　　 B．實(shí)際總體均值不超過(guò)置信區(qū)間的最大下限；
　　 C．標(biāo)準(zhǔn)差不大于總體平均值的10%；
　　 D．實(shí)際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計(jì)算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見(jiàn)。對(duì)于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；
　　答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差得來(lái)的，但是它不顯示標(biāo)準(zhǔn)差的范圍。
　　答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計(jì)師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計(jì)量加或減抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進(jìn)行重復(fù)隨機(jī)抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
　　 
　　 4. 對(duì)于統(tǒng)計(jì)樣本變化的測(cè)量，能夠作為總體變化的估計(jì)值的是：  
　　 A．基本精確度
　　 B．極差
　　 C．標(biāo)準(zhǔn)差
　　 D．置信區(qū)間
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預(yù)計(jì)包括總體真值的范圍；
　　答案B不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差；它是變化的粗略估計(jì)，但不能用來(lái)估計(jì)總體的變化。
　　答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)差、方差、極差等來(lái)測(cè)量?？傮w標(biāo)準(zhǔn)差 測(cè)量的是值的分布密度。它用來(lái)確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個(gè)數(shù)，如用樣本來(lái)估計(jì)總體變量，用n-1來(lái)代替N，s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項(xiàng)目的觀測(cè)值。標(biāo)準(zhǔn)差的公式為： 　　
　　答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。

　　 5. 在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展以下哪項(xiàng)活動(dòng)時(shí)，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專(zhuān)長(zhǎng)的外部服務(wù)提供者比較合適：  
　　 A．評(píng)價(jià)組織對(duì)包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；
　　 B．將組織醫(yī)療保健福利項(xiàng)目的成本與同行業(yè)其他項(xiàng)目的成本進(jìn)行比較；
　　 C．對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，以便對(duì)組織主要部門(mén)的醫(yī)療保健成本進(jìn)行審計(jì)。
　　 D．以上答案都正確。
　　答案：D 
　　解析：答案A、B和C不正確，對(duì)醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)可以要求聘用咨詢(xún)顧問(wèn)。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。對(duì)于確認(rèn)業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計(jì)人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)、技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.A1）。對(duì)于咨詢(xún)業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計(jì)職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識(shí)，技能或其他勝任能力，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢(xún)業(yè)務(wù)，或者獲取專(zhuān)家的建議和幫助（標(biāo)準(zhǔn)1210.C1）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專(zhuān)家，應(yīng)該聘請(qǐng)能提供所需的知識(shí)、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計(jì)公司的退休福利支出方面、在進(jìn)行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計(jì)醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
　　 
　　 6. 首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請(qǐng)者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不過(guò)，申請(qǐng)者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng)：  
　　 A．由于缺乏內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識(shí)，因而拒絕其申請(qǐng)； 
　　 B．盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí)，但仍可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位；
　　 C．鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘； 
　　 D．如果部門(mén)的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)，可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位。
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專(zhuān)家；
　　答案C不正確，鼓勵(lì)申請(qǐng)者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。

　　 7. 某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門(mén)審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會(huì)計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，以及審計(jì)方面的職業(yè)證書(shū)，諸如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、特許會(huì)計(jì)師(CA)。這項(xiàng)要求的不利影響包括:  
　　 A．該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響；
　　 B．該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)化進(jìn)程；
　　 C．當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)與其他能力時(shí)，該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用外部服務(wù)提供者；
　　 D．由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和知識(shí)背景過(guò)于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以開(kāi)展的服務(wù)范圍。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，這項(xiàng)政策可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的更好審計(jì)；
　　答案B不正確，設(shè)定最小程度的專(zhuān)業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專(zhuān)業(yè)主義；
　　答案C不正確，這項(xiàng)政策對(duì)于是否采用外部服務(wù)提供者沒(méi)有影響。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓蕴峁└鼮閺V泛的服務(wù)。
　　 
　　 8. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃對(duì)一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計(jì)，這項(xiàng)審計(jì)一個(gè)步驟是將已購(gòu)材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較，可是審計(jì)部門(mén)中沒(méi)有一位員工具備足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)完成這個(gè)審計(jì)程序，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該:   
　　 A．將此項(xiàng)審計(jì)從計(jì)劃表中刪除；
　　 B．讓現(xiàn)有職員開(kāi)展所有的審計(jì)；
　　 C．請(qǐng)工程顧問(wèn)進(jìn)行對(duì)比；
　　 D．接受建筑商的書(shū)面陳述。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，這項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)；
　　答案B不正確，采用當(dāng)前（沒(méi)有資格）的員工開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。因此，聘用外部服務(wù)提供者對(duì)于開(kāi)展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的．
　　答案D不正確，未經(jīng)充分的測(cè)試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?

　　 9. 如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者： Ⅰ．組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 Ⅱ．外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。 Ⅲ．業(yè)務(wù)客戶。 Ⅳ．學(xué)院或大學(xué)。  
　　 A．Ⅰ和Ⅱ。
　　 B．Ⅱ和Ⅳ。
　　 C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，可以接受來(lái)自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者；
　　答案B不正確，可以接受來(lái)自組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；
　　答案C不正確，不能接受來(lái)自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。
　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來(lái)源得到。不過(guò)，不能接受來(lái)自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者，因?yàn)樗麄儾痪哂歇?dú)立性或客觀性。
　　 
　　 10. 某專(zhuān)業(yè)工程師申請(qǐng)一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計(jì)師對(duì)工程部門(mén)的審計(jì)之后對(duì)該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計(jì)執(zhí)行官:  
　　 A．不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 B．盡管該工程師對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏了解，仍可以聘用他；
　　 C．不應(yīng)該聘用該工程師，因?yàn)樗狈?huì)計(jì)和稅務(wù)方面的知識(shí)；
　　 D．可以聘用他，因?yàn)樗麖那懊鎸?duì)該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)。
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位新員工了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從整體而言必須具備這種知識(shí)；
　　答案B正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。
　　答案C不正確，每位個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師不需要了解會(huì)計(jì)或稅務(wù)方面的知識(shí)；
　　答案D不正確，通過(guò)觀察獲得的知識(shí)與必要的內(nèi)部審計(jì)技能不相關(guān)。

　　 11. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制定并記錄一個(gè)計(jì)劃。計(jì)劃過(guò)程不應(yīng)包括以下哪項(xiàng)：  
　　 A．確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍；
　　 B．獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息；
　　 C．確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)； 
　　 D．確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
　　答案：C 
　　解析：答案A、B和D不正確，計(jì)劃過(guò)程包括計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息以及確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
　　答案C正確，計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開(kāi)展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開(kāi)展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實(shí)地工作期間的工作，而不是計(jì)劃階段的工作。
　　 
　　 12. 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項(xiàng)中予以界定：  
　　 A．業(yè)務(wù)目標(biāo)； 
　　 B．工作進(jìn)度與時(shí)間估算；
　　 C．初步調(diào)查；
　　 D．業(yè)務(wù)工作方案。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。”
　　答案B不正確，工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù)；
　　答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標(biāo)確定前開(kāi)展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍；
　　答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)。

　　 13. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮：  
　　 A．重大的不合規(guī)性的可能性；
　　 B．包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；
　　 C．業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；
　　 D．所需資源。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A2，內(nèi)部審計(jì)師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮到存在重大錯(cuò)誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性。在咨詢(xún)業(yè)務(wù)中，咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。
　　答案B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書(shū)面業(yè)務(wù)工作方案的編寫(xiě)之前確定；
　　答案C不正確，目標(biāo)確定了要開(kāi)展的審計(jì)程序；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師確定所需資源以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　 
　　 14. 內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的考慮：  
　　 A．僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
　　 B．在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)；
　　 C．業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議；
　　 D．最終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計(jì)報(bào)告）。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；
　　答案B正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實(shí)物資產(chǎn)（標(biāo)準(zhǔn)2220.A1）。
　　答案C和D不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報(bào)告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開(kāi)展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。

　　 15. 以下哪項(xiàng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的差別作出了最佳的解釋?zhuān)?nbsp; 
　　 A．程序確立了寬泛的一般目標(biāo)，目標(biāo)專(zhuān)門(mén)針對(duì)所開(kāi)展的詳細(xì)工作；
　　 B．目標(biāo)是為每項(xiàng)業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用；
　　 C．目標(biāo)界定了具體需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標(biāo)的方式；
　　 D．程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，目標(biāo)是具體的，程序?qū)ｉT(mén)針對(duì)詳細(xì)的工作；
　　答案B不正確，目標(biāo)和程序都必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)制定；
　　答案C正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍?！?
　　答案D不正確，程序是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
　　 
　　 16. 某外部咨詢(xún)師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評(píng)價(jià)咨詢(xún)師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：  
　　 A．檢查咨詢(xún)師的合同以確定其適當(dāng)性；
　　 B．制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)；
　　 C．確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性；
　　 D．檢查閑置設(shè)備的處理方式。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，檢查咨詢(xún)師的合同以確定其適當(dāng)性與采購(gòu)決策有關(guān)；
　　答案B不正確，制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé)；
　　答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮：
　　 被檢查活動(dòng)的目標(biāo)，及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績(jī)的方式；
　　 被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、這項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng)，以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式；
　　 與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對(duì)照，風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性；
　　 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)?！?
　　答案D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。

　　 17. 在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的最佳做法是:   
　　 A．由于不具備必備技能，因此不開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)； 
　　 B．將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中學(xué)習(xí)；
　　 C．考慮運(yùn)用外部資源來(lái)補(bǔ)充所需知識(shí)、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；
　　 D．實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，不開(kāi)展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；
　　答案B不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒(méi)有人對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督；
　　答案C正確，在確定開(kāi)展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)， 首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力；在需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實(shí)務(wù)公告2230-1）。
　　答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。
　　 
　　 18. 某跨國(guó)公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組，對(duì)新近收購(gòu)的另一個(gè)國(guó)家的子公司進(jìn)行審計(jì)，以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮：  
Ⅰ.地方習(xí)俗。
Ⅱ.內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力。
Ⅲ.內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。
Ⅳ.貨幣的匯率。
　　 A．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；
　　 B．Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；
　　 C．僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　 D．僅有Ⅰ和Ⅱ。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評(píng)價(jià)（標(biāo)準(zhǔn)2230）。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力（實(shí)務(wù)公告2230-1）。因此，在對(duì)國(guó)外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力以及對(duì)地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國(guó)家，性和道德問(wèn)題就很重要。
　　答案B不正確，匯率與確定團(tuán)隊(duì)成員所需的特征是不相關(guān)的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力一定要考慮；
　　答案D不正確，經(jīng)驗(yàn)必須要考慮。

　　 19. 在計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所需記錄以下哪項(xiàng)信息：  
　　 A．完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源；
　　 B．所計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作能及時(shí)地完成；
　　 C．預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識(shí)；
　　 D．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資源的使用有效率且有效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確：應(yīng)對(duì)計(jì)劃予以記錄。計(jì)劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開(kāi)展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開(kāi)展的調(diào)查，確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外，計(jì)劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。
　　答案B不正確，已計(jì)劃的工作是否能及時(shí)地實(shí)際完成不可能在計(jì)劃階段就知道；
　　答案C不正確，在確定所要開(kāi)展的業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；
　　答案D不正確，對(duì)資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時(shí)才能去做。
　　 
　　 20. 以下哪項(xiàng)活動(dòng)代表購(gòu)并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì):  
　　 A．預(yù)付款資金的合并；
　　 B．采購(gòu)職能的合并；
 　　C．法律職能的合并；
　　 D．營(yíng)銷(xiāo)職能的合并。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要；
　　答案B正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評(píng)估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果?！痹谧稍?xún)業(yè)務(wù)中，咨詢(xún)業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。采購(gòu)職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。采購(gòu)職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營(yíng)銷(xiāo)職能。在合并后，由于是對(duì)兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險(xiǎn)也就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。
　　答案C不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有采購(gòu)職能那么大；
　　答案D不正確，營(yíng)銷(xiāo)職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有采購(gòu)職能那么大。

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