國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．以下對(duì)初步調(diào)查的描述，最適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)卷調(diào)查，了解組織的管理目標(biāo)；
B．對(duì)重要職工的工作態(tài)度、技能和知識(shí)等方面進(jìn)行的統(tǒng)計(jì)抽樣；
C．對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”，以確定風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的控制措施；
D．熟悉業(yè)務(wù)處理過(guò)程和存在的風(fēng)險(xiǎn)，以確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確?？赡苡玫?，但僅僅屬于其中的一小部分，只有D是完整的。
B．不正確?？赡苡玫?，但僅僅屬于其中的一小部分，只有D是完整的。
C．不正確?？赡苡玫剑珒H僅屬于其中的一小部分，只有D是完整的。
D．正 確。參見(jiàn)準(zhǔn)則410.01.5。

2．某非盈利組織的財(cái)務(wù)主管決定投資于一系列新的金融工具，并作為現(xiàn)金管理的一部分。審計(jì)委員會(huì)要求內(nèi)審部門(mén)對(duì)新投資政策在內(nèi)部控制方面的充分性進(jìn)行審計(jì)。下面哪一項(xiàng)程序在該項(xiàng)審計(jì)中是不需要的？
A．確定與投資相關(guān)的政策是否存在，包括財(cái)務(wù)主管所能接受的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)選取的投資工具；
B．確定管理人員對(duì)復(fù)雜的投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控制度；
C．與類(lèi)似的組織相比較，確定財(cái)務(wù)主管獲得的投資報(bào)酬率的高低；
D．確定財(cái)務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施的性質(zhì)。
答案：C
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。合規(guī)性的審計(jì)在這里與審計(jì)目標(biāo)是相關(guān)的，已知投資的風(fēng)險(xiǎn)十分大，審計(jì)人員有必要首先查看公司關(guān)于這方面的規(guī)定，以確定與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。
B．不正確。管理層的監(jiān)督是很重要的，所以確定管理層對(duì)于復(fù)雜金融工具的監(jiān)督程度有助于評(píng)估內(nèi)部控制。
C．正 確。盡管這種比較可能提供一些有用信息，但是這與審計(jì)控制的充分性無(wú)關(guān)。另外高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)高回報(bào)，比較得到的信息很可能帶有誤導(dǎo)性。而且，該比較無(wú)法測(cè)試出內(nèi)部控制的充分性。
D．不正確。檢查投資風(fēng)險(xiǎn)的控制措施的性質(zhì)可以獲取直接的關(guān)于控制是否充分的證據(jù)。

3．許多非盈利組織都面臨的一個(gè)潛在問(wèn)題是，公眾對(duì)其基金的使用情況表示懷疑。例如：一些基金并非用于真正的科研項(xiàng)目上，而是給組織的主管人員提供奢華的生活，或者支持其政治活動(dòng)。下面哪一個(gè)控制程序最不能有效地解決這個(gè)問(wèn)題？
A．定期公布經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，供公眾和主要捐贈(zèng)者審閱；
B．對(duì)所有超過(guò)一定金額的開(kāi)支，必須由董事會(huì)復(fù)核和審批；
C．定期對(duì)費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行審計(jì)，確定其是否符合既定的目標(biāo)，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)；
D．定期進(jìn)行工資的審計(jì)，確定其是否符合規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．不正確。這是一個(gè)有效的措施，把審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)告提供給外部使用者，可以使外部使用者了解支出的情況，捐贈(zèng)者也可以知道他們的捐贈(zèng)是否被用在了指定的用途。
B．不正確。董事會(huì)的批準(zhǔn)可以提供對(duì)未被授權(quán)的支出的限制。
C．不正確。內(nèi)部審計(jì)可能提供資金按指定用途使用的直接證據(jù)。
D．正 確。只能說(shuō)明工資金額的正確性，但這里更關(guān)心的是基金是否被主管人員挪用。

閱讀以下資料，回答第4－7題：
某國(guó)際非盈利組織為醫(yī)學(xué)研究提供經(jīng)費(fèi)。該組織主要的收入和援助來(lái)自基金籌款活動(dòng)、投資收益和該組織的最初發(fā)起團(tuán)體所撥給的專(zhuān)款。該組織的運(yùn)作已超過(guò)15年，并有一個(gè)小規(guī)模的內(nèi)審部門(mén)。該組織剛剛完成一項(xiàng)重要的籌款活動(dòng)，為本財(cái)務(wù)年度共籌得資金＄500萬(wàn)元，以下是從近期的財(cái)務(wù)報(bào)告中摘錄的數(shù)據(jù)：（單位：百萬(wàn)美元）
本年度 上年度
收入 ＄500 ＄425
投資（平均余額） ＄210 ＄185
醫(yī)學(xué)研究專(zhuān)款 ＄418 ＄325
投資收入 ＄16 ＄20
行政管理費(fèi)用 ＄10 ＄8

4．審計(jì)人員希望測(cè)定本年度投資收益變化的原因是否是：（A）投資策略的改變；（B）投資組合的變化；（C）其他因素。
審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用下列哪一項(xiàng)分析性審查程序？
A．運(yùn)用簡(jiǎn)單的線性回歸分析，比較過(guò)去五年投資收益的變化，以確定變化的特征；
B．運(yùn)用比率分析，比較每月投資組合的變化情況；
C．運(yùn)用趨勢(shì)分析，比較過(guò)去五年（投資收益／總資產(chǎn)）和（投資收益／投資額）兩個(gè)百分比的變化趨勢(shì)；
D．運(yùn)用多元線性回歸分析，進(jìn)行包括與投資組合和市場(chǎng)狀況等特征有關(guān)的若干個(gè)獨(dú)立變量的分析。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。簡(jiǎn)單線性回歸對(duì)這個(gè)問(wèn)題的處理有一定幫助，但是由于這里需要同時(shí)確定多個(gè)影響因素，因此不如多元回歸合適。
B．不正確。由于比率分析同樣無(wú)法像多元回歸分析那樣同時(shí)確定多個(gè)因素的影響程度，在這里通過(guò)比率分析可以得到的信息很有限。
C．不正確。趨勢(shì)分析可以看出變化的程度但是無(wú)法分析出變化的原因。
D．正 確。多元回歸分析可以看出不同因素的影響性質(zhì)、影響程度及分析的可接受程度，在這里是最好的分析方法。

5．審計(jì)人員必須時(shí)時(shí)警惕舞弊行為存在的可能性。假定忽視對(duì)下述風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么，哪一項(xiàng)舞弊或?yàn)E用資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)最大？
A．總經(jīng)理把組織和旅游娛樂(lè)基金用于一些值得懷疑的活動(dòng)上；
B．在采購(gòu)活動(dòng)中，虛擬供應(yīng)商；
C．總經(jīng)理將款項(xiàng)撥給與其有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)，或者進(jìn)行違背組織的宗旨的其他撥款；
D．工資管理職員偽造工資花名冊(cè)。
答案：C
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．不正確。盡管這是一個(gè)經(jīng)常發(fā)生舞弊的領(lǐng)域但是總共的管理費(fèi)用是＄10（百萬(wàn)），所以風(fēng)險(xiǎn)程度不如C。
B．不正確。由公司的性質(zhì)可以判斷采購(gòu)領(lǐng)域的金額與C相比也不大，所以風(fēng)險(xiǎn)不如C。
C．正 確。由于公司以此為主要收入來(lái)源，涉及的金額相對(duì)要比其他各項(xiàng)大得多，所以一旦發(fā)生舞弊后果會(huì)很?chē)?yán)重。故本項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最大。
D．不正確。工資不會(huì)超過(guò)總的管理費(fèi)用支出，和C相比風(fēng)險(xiǎn)要小。

6．假設(shè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的大量證據(jù)表明，總經(jīng)理的旅游娛樂(lè)補(bǔ)貼似乎超支，且不符合組織的章程規(guī)定，在此審計(jì)報(bào)告公布之前，一份重要的財(cái)經(jīng)報(bào)紙?jiān)谄漕^版發(fā)表的一篇文章中斷言該總經(jīng)理一直為私人目的花費(fèi)組織的資金。由于審計(jì)人員有足夠證據(jù)證明文章中的報(bào)導(dǎo)，因此該報(bào)社和另一家財(cái)經(jīng)雜志社試圖請(qǐng)求審計(jì)人員證實(shí)這件事。在此情況下，該審計(jì)人員最適當(dāng)?shù)幕貞?yīng)是：
A．和盤(pán)托出，因?yàn)閷徲?jì)人員講的是與總經(jīng)理個(gè)人有關(guān)的事，與組織無(wú)關(guān)；
B．將這一要求交由審計(jì)委員會(huì)或董事會(huì)處理；
C．以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來(lái)源；
D．以調(diào)查不全面而推托。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢(xún)問(wèn)的職能機(jī)構(gòu)。
B．正 確。此題在關(guān)鍵在于分清管理者與內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題負(fù)責(zé)，在這里內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該把情況直接報(bào)告給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，由他們作出決策。因而B(niǎo)是正確答案。
C．不正確。適當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來(lái)自組織的監(jiān)督職能部門(mén)。
D．不正確。即便尚未結(jié)束調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)征求意見(jiàn)。

7．對(duì)已撥付的資助進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)許多撥款未經(jīng)撥款委員會(huì)的審批，這顯然違反了組織的章程，但是，所有的撥款都經(jīng)總經(jīng)理的同意并存檔。因此，作為董事會(huì)的成員和撥款委員會(huì)的主席，建議委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議并在審計(jì)報(bào)告公布前，重新對(duì)所有的撥款進(jìn)行事后補(bǔ)批。如果該建議被執(zhí)行，則審計(jì)人員應(yīng)該：
A．不報(bào)告可疑的撥款，因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告公布前，已被重新補(bǔ)批；
B．與撥款委員會(huì)主席討論事前不審批這些撥款的基本原因，如果屬于常規(guī)撥款，則在審計(jì)報(bào)告中可以省略有關(guān)內(nèi)容；
C．報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)組織在這方面的失控進(jìn)行分析，詳細(xì)說(shuō)明每一撥款的性質(zhì)并作進(jìn)一步調(diào)查，以便發(fā)現(xiàn)舞弊行為；
D．向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告控制體系中的失控之處。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)報(bào)告。
解題思路：
A．不正確。所有的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)必須報(bào)告，這與審計(jì)對(duì)象是否在報(bào)告前進(jìn)行補(bǔ)救無(wú)關(guān)；
B．不正確。審計(jì)人員可以進(jìn)行這種討論，以保證審計(jì)結(jié)論的正確和提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但是根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定必須記錄這一討論。
C．不正確。首先不一定每一項(xiàng)都要列出細(xì)節(jié)，其次根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（參見(jiàn)SIAS280.03），審計(jì)人員不能直接決定對(duì)舞弊的調(diào)查，只能向管理者建議，由管理者決定是否調(diào)查。
D．正 確。審計(jì)人員應(yīng)該報(bào)告所有重大發(fā)現(xiàn)。

8．某審計(jì)人員希望確定計(jì)算機(jī)的人力資源系統(tǒng)所包含的無(wú)效數(shù)據(jù)的情況，例如：無(wú)效的工種分類(lèi)、超過(guò)退休年限的年齡及無(wú)效的民族分類(lèi)等。為確定此情況，最佳的方法是：
A．利用測(cè)試數(shù)據(jù)，測(cè)試編輯控制的效果；
B．檢查測(cè)試系統(tǒng)的登陸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)；
C．運(yùn)用通用審計(jì)軟件，獲得超過(guò)特定參數(shù)的所有數(shù)據(jù)資源的詳細(xì)報(bào)告；
D．運(yùn)用通用審計(jì)軟件選取職員的樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況。
答案：C
考查重點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。
解題思路：
A．不正確。能夠檢查編輯控制現(xiàn)在是否發(fā)揮作用，但是這里需要發(fā)現(xiàn)以前是否留下了無(wú)效數(shù)據(jù)。
B．不正確。登陸控制也不能發(fā)現(xiàn)是否有以前留下的無(wú)效數(shù)據(jù)。
C．正 確。通用審計(jì)軟件可以幫助發(fā)現(xiàn)以前的非法數(shù)據(jù)，并且由于檢查了所有不在指定范圍的數(shù)據(jù)，將是最完全的方法。
D．不正確。雖然可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但與C相比由于對(duì)目標(biāo)的限制，C得到的結(jié)果不完整。

9．某組織使用電子數(shù)據(jù)交換和在線系統(tǒng)，因而其訂貨單、收貨單或發(fā)票都沒(méi)有留下紙性文檔資料。某審計(jì)人員希望確定對(duì)發(fā)票的付款是否僅在貨物收到之后，才按照已審批的價(jià)格予以支付。為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，最合適的審計(jì)程序是：
A．利用對(duì)主要供應(yīng)商統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本，追查相應(yīng)發(fā)票的付款額；
B．運(yùn)用通用審計(jì)軟件選取付款的樣本，并與儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)內(nèi)的訂貨單、發(fā)票和收貨單相核對(duì)；
C．對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行貨幣單位抽樣，并確認(rèn)與供應(yīng)商直接相關(guān)的金額；
D．運(yùn)用通用審計(jì)軟件找出某一特定日期的所有收貨同單，并追查這些收貨單至已簽發(fā)的支票。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。這里需要檢查是否只對(duì)收到的貨物付款，付款的金額是否正確。這種方法只是檢查貨款與發(fā)票是否相符，不能確保金額正確，更不看出是否只對(duì)收到的貨物付款。
B．正 確。比較付款與收貨可以確保只有收到的貨物付款，比較付款、發(fā)票、購(gòu)貨定單確保了付款的金額是否正確。
C．不正確。這種方法只是檢查貨款與發(fā)票是否相符，不能確保金額正確，更不能看出是否只對(duì)收到的貨物付款。
D．不正確。首先只檢查了一天的情況，其次這種檢查也只是針對(duì)這一天收到的貨物付款進(jìn)行的，不能看出金額正確與否。

10．管理當(dāng)局要求對(duì)促銷(xiāo)費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。為刺激需求，銷(xiāo)售部門(mén)在新產(chǎn)品的銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)放了貴重的贈(zèng)品。這一促銷(xiāo)活動(dòng)似乎很成功，但管理當(dāng)局認(rèn)為代價(jià)過(guò)高。為測(cè)定促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性，以下審計(jì)程序中效果最差的是：
A．把促銷(xiāo)期間的產(chǎn)品銷(xiāo)售量與非促銷(xiāo)期的銷(xiāo)量相比較；
B．比較促銷(xiāo)期前后銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位成本；
C．分析促銷(xiāo)期間的邊際收入和邊際成本，并與促銷(xiāo)前的情況相比較；
D．對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)認(rèn)為促銷(xiāo)獲得成功的理由進(jìn)行審核。
答案：B
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。這種比較可以看出促銷(xiāo)對(duì)銷(xiāo)售增長(zhǎng)的作用，是有效的。
B．正 確。售出品成本與促銷(xiāo)是否有作用無(wú)關(guān)，問(wèn)題是要證明促銷(xiāo)活動(dòng)的有效性。
C．不正確?？梢钥闯鲈黾拥某杀九c收益，直接看出促銷(xiāo)的效果。
D．不正確。銷(xiāo)售部門(mén)在促銷(xiāo)過(guò)程中應(yīng)該掌握了有關(guān)新顧客、重復(fù)購(gòu)買(mǎi)等信息，對(duì)判斷促銷(xiāo)的成功與否有發(fā)言權(quán)。

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