國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)下面的資料回答以下問(wèn)題
某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)主管擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是審計(jì)主管為了樹(shù)立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。
1．審計(jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)是新業(yè)務(wù)，但對(duì)象似乎很有興趣。
2．所有審計(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過(guò)審計(jì)對(duì)象的仔細(xì)審查，以征求他們的意見(jiàn)。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員要仔細(xì)考慮審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。
3．在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開(kāi)發(fā)期，EDP審計(jì)人員作為開(kāi)發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
4．考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審計(jì)的政策。
5．為了節(jié)約時(shí)間，審計(jì)主管不再要求每項(xiàng)審計(jì)都使用準(zhǔn)則所要求的內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表。
6．如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和審計(jì)對(duì)象沒(méi)有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估其經(jīng)或活動(dòng)，就指派審計(jì)小組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給審計(jì)對(duì)象審閱。如果認(rèn)為可以被接受，就用它來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果審計(jì)對(duì)象不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)到一致意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告中對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。

1．在內(nèi)部審計(jì)主管采取的行動(dòng)中哪些因素違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？
Ⅰ.在修訂章程并提交審計(jì)委員會(huì)之前改變審計(jì)類(lèi)型．
Ⅱ.審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
Ⅲ.審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。
A.Ⅰ和Ⅱ。
BⅠ和Ⅲ。
C只有Ⅰ。
DⅡ和Ⅲ。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察行動(dòng)１是否有違準(zhǔn)則。
對(duì)于Ⅰ：在修訂章程之前改變審計(jì)類(lèi)型，有違準(zhǔn)則。正確。
對(duì)于Ⅱ：在審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有違準(zhǔn)則。正確。
對(duì)于Ⅲ：在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反準(zhǔn)則。
因此，選擇A答案。

2.假如采取行動(dòng)2，3和4，哪些違反了準(zhǔn)則的規(guī)定？
A行動(dòng)２，3和4
B只有行動(dòng)4
C只有行動(dòng)3和２
D都不違反規(guī)定
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察行動(dòng)２、3、4是否違反準(zhǔn)則。
對(duì)于２：符合ＳtankardsGuideline430.6。
對(duì)于3：符合審計(jì)的職能：檢查和評(píng)價(jià)。
對(duì)于4：分配審計(jì)資源必須以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。
因此，三個(gè)活動(dòng)都不違反準(zhǔn)則。選擇D答案。

3.行動(dòng)5違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？A違反。每一次審計(jì)中都應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，但內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表并非評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)制方法。
B不違反。如果時(shí)間受限，審計(jì)人員可能會(huì)忽略必要的程序，這是一個(gè)審計(jì)判斷的問(wèn)題。
C違反。沒(méi)一次審計(jì)中都應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，而內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表是最有效的一種方法。
D不違反。準(zhǔn)則并沒(méi)有要求審計(jì)人員在每次審計(jì)中都填制內(nèi)部控制調(diào)查表。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察行動(dòng)5是否違反準(zhǔn)則。因?yàn)椴皇敲看螌徲?jì)都要求完成內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，因此此行動(dòng)不違反準(zhǔn)則。選擇D答案。

4.對(duì)于行動(dòng)6，以下哪個(gè)因素違反了準(zhǔn)則規(guī)定？
A沒(méi)有將缺少評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告給適當(dāng)級(jí)別的管理當(dāng)局。
B制訂一套標(biāo)準(zhǔn)呈交給審計(jì)對(duì)象作為評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。
C根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
D以上三項(xiàng)都對(duì)。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察的行動(dòng)6的哪些因素違反了準(zhǔn)則。
正確。不將缺少評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告管理當(dāng)局有違ＳtankardsGuideline430.6。
B. 不正確。制訂評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員的職責(zé)。
C. 不正確。根據(jù)協(xié)調(diào)一致的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估，符合ＳtankardsGuidelin430.6。
D. 不正確。本選項(xiàng)顯然錯(cuò)誤。

5．考慮到成本節(jié)約審計(jì)已被接受以及內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，審計(jì)主管決定不必進(jìn)行后續(xù)審計(jì)（follow-up），他的理由是成本節(jié)約足以促使審計(jì)對(duì)象實(shí)施審計(jì)人員的建議。因此，后續(xù)審計(jì)沒(méi)有作為審計(jì)計(jì)劃的常規(guī)部分列入日程表。審計(jì)主管的這個(gè)決定違反準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？
不違反。準(zhǔn)則沒(méi)有特別指出是否有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
B. 違反。準(zhǔn)則要求審計(jì)人員確定是否被審者恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了審計(jì)人員提出的所有建議。
C. 違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計(jì)的充分理由。
D. 不違反。如果能證實(shí)被審者有充分的動(dòng)機(jī)，就沒(méi)有必要實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察設(shè)計(jì)人員提出不進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)候有違準(zhǔn)則。因?yàn)槌杀竟?jié)約不必然導(dǎo)致被審計(jì)者按照審計(jì)人員建議行動(dòng)，而且，缺乏審計(jì)機(jī)資源不是不實(shí)施后續(xù)審計(jì)的理由，所以有違準(zhǔn)則，本題選擇C答案。

6.能夠仔細(xì)的區(qū)分范圍限制（scopelimitation）和審計(jì)中的其他限制對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)很重要。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于范圍限制的是：
A.審計(jì)對(duì)象的分部管理者表示該部分正在對(duì)一個(gè)主要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，而且計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)的那部分ＥDＰ不得不推遲到下一年。
B審計(jì)委員會(huì)審查了當(dāng)年的審計(jì)計(jì)劃并且刪除了董事會(huì)認(rèn)為很有必要實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。
C審計(jì)對(duì)象表示某些客戶不能聯(lián)系，因?yàn)榻M織正在與這些客戶就一項(xiàng)長(zhǎng)期合同進(jìn)行談判，他們不希望客戶受到干擾。
D以上三項(xiàng)都不是。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察哪一項(xiàng)符合范圍限制的定義。
A.不正確?？疾毂粚徲?jì)者的正當(dāng)要求，推遲審計(jì)不是范圍限制。
B正確。刪除董事會(huì)認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目，屬于范圍限制。
C不正確。被審計(jì)者的正確要求應(yīng)該滿足。
D不正確。本選項(xiàng)顯然錯(cuò)誤。

7.人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的重要因素之一。下列哪些項(xiàng)在準(zhǔn)則中沒(méi)有被建議作為章程的一部分：
A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)組織記錄的接觸。
B.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
C.內(nèi)部審計(jì)主管的任期。
D.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)認(rèn)識(shí)檔案的接觸。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)規(guī)章應(yīng)該包括的內(nèi)容，參見(jiàn)Standard110.4.
A.不正確。規(guī)章應(yīng)該包括對(duì)組織記錄的接觸，這將保證審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。
B.不正確。應(yīng)該包括審計(jì)活動(dòng)的范圍。
C.正確。不應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)主管的任期。
D不正確。應(yīng)該包括審計(jì)人員對(duì)公司人事檔案的接觸。

8.內(nèi)部審機(jī)計(jì)部門(mén)遇到了來(lái)自高級(jí)管理當(dāng)局的范圍限制，這將會(huì)影響內(nèi)審部門(mén)實(shí)現(xiàn)審計(jì)自標(biāo)的能力。該范圍限制的性質(zhì)應(yīng)該：
再審計(jì)工作底稿中注明，但如果有可能，還應(yīng)該按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)并繞開(kāi)范圍限制。
B.告知外部審計(jì)師，以便他們能夠更加詳細(xì)地調(diào)查該領(lǐng)域。
C.最好通過(guò)書(shū)面形式傳達(dá)給董事會(huì)。
D.告知管理當(dāng)局該限制不能接受，因?yàn)樗龑⑾魅鯇徲?jì)部門(mén)的獨(dú)立性。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察范圍限制的處理方式。在本題中，審計(jì)人員遇到了來(lái)自管理層的范圍限制，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)該以書(shū)面的形式通知審計(jì)委員會(huì)，所以本題選擇C答案。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)