國際注冊內(nèi)部審計師

　　241、在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的初始階段，當(dāng)進行面談時，比較有效的是：
　　A、要求給出可以量化的具體答案；
　　B、詢問他們的工作；
　　C、問一些有關(guān)日常程序的出乎意料的問題；
　　D、利用懼怕是這項業(yè)務(wù)的重要部分這一事實。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，后面的調(diào)查工作會涵蓋能夠量化的信息。建立友好關(guān)系在初期的面談中更為重要；
　　答案B正確，為了提高內(nèi)部審計師和業(yè)務(wù)客戶之間的合作，內(nèi)部審計師應(yīng)該盡可能地人性化業(yè)務(wù)過程。例如，與被問及控制類型的問題相比，個人在被問及生活類型的問題時會覺得受到更多的尊重。詢問人們的工作會提高內(nèi)部審計師和業(yè)務(wù)客戶之間的人際關(guān)系。
　　答案C不正確，如果沒有懷疑存在舞弊或者業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金或可流通證券，那么，更有效的方法是緩和管理層因預(yù)期該業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的憂慮；
　　答案D不正確，盡管業(yè)務(wù)客戶的恐懼是預(yù)期該業(yè)務(wù)的很自然的組成部分，但是，內(nèi)部審計師應(yīng)該利用良好的人際溝通技巧和業(yè)務(wù)客戶建立一種積極的參與關(guān)系，以免恐懼產(chǎn)生重大影響。
　　242、某內(nèi)部審計經(jīng)理和公司下屬企業(yè)的管理人員正在舉行年度會議，討論其提議的下一年度的業(yè)務(wù)計劃和活動。在討論了過去一年該企業(yè)12個車間的活動之后，該企業(yè)的副總裁同意，內(nèi)部審計人員提出的所有重要建議涉及了該企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序內(nèi)為本地管理人員正確描述的關(guān)鍵控制和相關(guān)操作活動。副總裁建議將關(guān)鍵控制活動從該企業(yè)的大量書面程序轉(zhuǎn)變成一份自我評估標(biāo)準(zhǔn)操作程序（SOP）調(diào)查表。相對于下一年度業(yè)務(wù)計劃，該內(nèi)部審計經(jīng)理應(yīng)該賦予這樣的SOP以什么樣的重要性：
　　A、雖然SOP調(diào)查表將增強控制的適當(dāng)性，但是內(nèi)部審計師需要證實控制正是像SOP所表明的那樣發(fā)揮作用。
　　B、增加該項控制將減少下一年度的重要業(yè)務(wù)建議，所以業(yè)務(wù)活動范圍可以相應(yīng)地減少。
　　C、如果副總裁同意要求內(nèi)部審計活動批準(zhǔn)該企業(yè)的所有標(biāo)準(zhǔn)操作程序，那么，業(yè)務(wù)活動可以減少一些。
　　D、為了使SOP調(diào)查表可以和提議的業(yè)務(wù)計劃表一起考慮，該調(diào)查表的郵寄和控制必須由內(nèi)部審計活動來實施。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，SOP調(diào)查表的一個具體優(yōu)勢是，它可以被本地管理人員用于定期保證雇員行為仍然適合于相關(guān)的、有效的和最新的標(biāo)準(zhǔn)操作程序。當(dāng)為確定控制正在按照計劃實施的后續(xù)活動得到執(zhí)行時，控制的綜合水平和控制環(huán)境將得到提高和改善。
　　答案B不正確，SOP調(diào)查表對固有風(fēng)險沒有影響，并且內(nèi)部審計師沒有關(guān)于這種控制是否有效的信息；
　　答案C不正確，標(biāo)準(zhǔn)操作程序如所描述的那樣提供了看似適當(dāng)?shù)亩ㄏ蚩刂?，?nèi)部審計活動的批準(zhǔn)不會影響這些控制的操作；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計活動對SOP調(diào)查表的控制不會影響獲得的信息，考慮到這種信息的客觀性，必須對它進行證實。
　　243、當(dāng)前一項評估支付活動的業(yè)務(wù)表明在應(yīng)付賬款證實過程中存在大量的錯誤，它們導(dǎo)致了損失的折扣和非常多的調(diào)整憑單和貸項通知單。由于例外的數(shù)字需要分析，一些業(yè)務(wù)工作時間已經(jīng)花費在這個部分的預(yù)算上。內(nèi)部審計人員已經(jīng)花時間觀察每個憑單辦事員執(zhí)行的操作；對應(yīng)付賬款、采購和驗收部門的交易文件進行抽樣和分析；并獲得了關(guān)于交易量、錯誤糾正交易和損失折扣總量的系統(tǒng)統(tǒng)計量。到目前為止，在詳細(xì)測試、觀察和例外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因在這三個部門的任何一個中都還未得到充分確認(rèn)。為確定這些錯誤的原因，首席內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最適當(dāng)?shù)男袆臃较蚴牵?
　　A、詢問和獲得應(yīng)付賬款辦事員以及處理這些交易涉及到的人的意見；
　　B、針對應(yīng)付賬款、采購和驗收部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴大樣本規(guī)模；
　　C、集中于現(xiàn)金支付檢查的業(yè)務(wù)工作項目要求，爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)信息；
　　D、在和管理層的特別業(yè)務(wù)溝通中，描述到目前為止確認(rèn)的與交易有關(guān)的問題，而不必說明原因或?qū)徲嫀煂@種情況所下的結(jié)論。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。詢問業(yè)務(wù)客戶和組織內(nèi)部的其他相關(guān)人員是還沒有被應(yīng)用的方法。
　　答案B不正確，擴大樣本規(guī)模會產(chǎn)生關(guān)于這些屬性的錯誤率的更真實的信息，但不會提供錯誤原因的反饋；
　　答案C不正確，現(xiàn)金支付檢查會顯示在實施證實過程和對系統(tǒng)進行修正之后的交易處理結(jié)果，這些信息不會提供錯誤原因的額外反饋；
　　答案D不正確，和管理層的業(yè)務(wù)溝通不會產(chǎn)生關(guān)于問題原因的額外信息。
　　244、內(nèi)部審計小組制定了一個初步的調(diào)查問卷，要求用下面幾種選擇作答：
　　1、也許不是問題
　　2、有可能是問題
　　3、很有可能是問題
　　以下哪項可作為調(diào)查問卷的一個例子：
　　A、趨勢分析。
　　B、比率分析。
　　C、不引人注目的評定或觀察。
　　D、評級尺度。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，趨勢分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況外推；
　　答案B不正確，比率分析考慮的是財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系；
　　答案C不正確，評級尺度的使用要求參與人積極參與，它會引起人們的注意。
　　答案D正確，當(dāng)預(yù)計有一系列意見時，可以使用等級提問表。等級代表了回應(yīng)的連續(xù)統(tǒng)。在這種情況下，它反映了概率描述。
　　245、某內(nèi)部審計師運用每單位均值抽樣計劃來估計維修復(fù)印機的平均成本。樣本量是50，總體規(guī)模是2000、樣本的平均值是$75，標(biāo)準(zhǔn)離差是$14，平均數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)離差是$2，在置信水平為95%（Z=2）時，置信區(qū)間是多少：
　　A、$47-$103
　　B、$71-$79
　　C、$61-$89
　　D、$73-$75
　　答案：B
　　解析：答案A、C、D均不正確，正確的置信區(qū)間應(yīng)該是$71-$79、
　　答案B正確，單位均值估計抽樣的樣本量公式是n= ，可得出精確度 、其中：C是置信系數(shù)或與所需置信水平相關(guān)的總體標(biāo)準(zhǔn)差（1—誤拒風(fēng)險），σ為總體標(biāo)準(zhǔn)差（根據(jù)試點抽樣或上一年樣本的估計）。如果給定C＝2（Z=2），置信區(qū)間就等于均值加或減去2乘以均值標(biāo)準(zhǔn)差（　$2）。因此，置信區(qū)間等于$75±$4，或$71-$79、
　　246、下列哪項技術(shù)能夠用來估計抽樣計劃的標(biāo)準(zhǔn)差：
　　A、差異估計
　　B、試點樣本
　　C、回歸
　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，差異估計是變量抽樣計劃的一種，是先計算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項目數(shù)。差異估計不能用來估計標(biāo)準(zhǔn)差。
　　答案B正確，內(nèi)部審計師可以用試點樣本的標(biāo)準(zhǔn)差去估計總體的標(biāo)準(zhǔn)差。在采用變量抽樣方法時，要計算樣本規(guī)模需要知道總體標(biāo)準(zhǔn)差的估計值、要求的置信水平和指定的精確度。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師用回歸（相關(guān)分析的擴展）來分析賬戶或其他總體的余額；
　　答案D不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來發(fā)現(xiàn)主要的偏差。
　　根據(jù)以下信息回答247-250題：用單位平均抽樣來估計存貨價值，內(nèi)部審計師得到了下列結(jié)果：
　　預(yù)計存貨價值 $3000000
　　置信水平 95%
　　置信區(qū)間 $2800000-$3200000
　　標(biāo)準(zhǔn)差（標(biāo)準(zhǔn)離差/樣本量的平方根）　$100000
　　Z值（大約）　2、0
　　精確度 $200000
　　存貨的賬面值約為$3075000
　　247、從樣本中可以得出下列哪個邏輯結(jié)論：
　　A、有95%的把握可以認(rèn)為存貨的錯報額低于$100000；
　　B、有5%的可能認(rèn)為存貨的錯報額為$200000或更多；
　　C、存貨有實質(zhì)性錯報；
　　D、存貨有2、5%的可能性會超過$3200000、
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間（$2800000-$3200000）包括總體真值的可能性為95%；
　　答案B不正確，存貨的實際值沒有包括在置信區(qū)間里的概率為5%；
　　答案C不正確，根據(jù)所給信息不能確定存貨有實質(zhì)性錯報。
　　答案D正確，內(nèi)部審計師已經(jīng)確定了95%的置信水平。因此，置信區(qū)間應(yīng)該包含了標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布曲線下的95%的區(qū)域。因為存貨價值可能高于或低于預(yù)計價值，置信區(qū)間沒有包括的5%的區(qū)域平均分布在兩側(cè)，每側(cè)各為2、5%、因此，總體的真值超過置信區(qū)間上限（$3，200，000）的可能性為2、5%、
　　248、下列哪種變動會導(dǎo)致置信區(qū)間范圍變窄：
　　A、置信水平從95%增至99%
　　B、置信水平從95%下降至90%
　　C、誤拒風(fēng)險的可接受水平降低
　　D、精確度提高
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，置信水平增高，Z值上升，則精確度上升，置信區(qū)間會變寬；
　　答案B正確，假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)差不變，如果置信水平從95%減至90%，置信區(qū)間將會變窄。精確度等于標(biāo)準(zhǔn)差乘以Z值，當(dāng)要求的置信水平下降時，Z值下降，則精確度下降。置信區(qū)間等于平均值加減精確度（平均值±精確度），所以置信區(qū)間會變窄。
　　答案C不正確，降低可接受的誤拒風(fēng)險，置信水平會增高，并且如果標(biāo)準(zhǔn)差保持不變，會導(dǎo)致置信區(qū)間變寬；
　　答案D不正確，提高精確度會使置信區(qū)間變寬。
　　249、標(biāo)準(zhǔn)誤差為$100000反映了：
　　A、在樣本誤差的基礎(chǔ)上得出的預(yù)計總體誤差；
　　B、樣本的平均誤差率；
　　C、樣本項目金額數(shù)的變化程度；
　　D、內(nèi)部審計師可接受的總體誤差。
　　答案：C
　　解析：答案A和B都不正確，標(biāo)準(zhǔn)差不是對總體誤差的估計值，也不是對樣本誤差的度量；
　　答案C正確，平均值的標(biāo)準(zhǔn)差是樣本平均值分布的標(biāo)準(zhǔn)偏離程度，是總體標(biāo)準(zhǔn)差（ ）除以樣本量（n）的平方根。標(biāo)準(zhǔn)差越大，置信區(qū)間越寬。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師能接受的總體誤差是可容忍的錯報，是由內(nèi)部審計師根據(jù)職業(yè)判斷得出的。
　　250、如果審計師用非統(tǒng)計抽樣來代替統(tǒng)計抽樣，下列哪個表述正確：
　　A、置信水平不能被量化；
　　B、精確度會提高；
　　C、存貨預(yù)計價值的可靠性下降；
　　D、誤受風(fēng)險增加。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，非統(tǒng)計抽樣（判斷抽樣）是根據(jù)內(nèi)部審計師的主觀判斷來確定樣本量，并選取樣本。這種主觀判斷并不總是存在缺點。內(nèi)部審計師可以根據(jù)其他工作，來測試大部分項目和風(fēng)險交易，并重點檢查那些易受高控制風(fēng)險影響的交易類型。統(tǒng)計抽樣（隨機抽樣）是采用客觀的方法來確定樣本量，并選擇被測項目。與判斷抽樣不同，它提供了一種大量地估計精確度、抽樣風(fēng)險的可接受度、可靠性或置信水平的方法。
　　答案B不正確，除非內(nèi)部審計師采用統(tǒng)計抽樣，否則他不能量化精確度；
　　答案C不正確，非統(tǒng)計抽樣并不總是會得出較低可靠性的估計。然而，可靠性不能被量化；
　　答案D不正確，當(dāng)使用非統(tǒng)計抽樣時，誤受風(fēng)險不能被量化。
　　根據(jù)以下信息回答251-252題。某內(nèi)部審計師被派去對采購部門的憑證進行貨幣單位抽樣。憑證總體的賬面值為$300000、審計師認(rèn)為可接受的最大誤差是$900，并希望抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度。（95%的可靠程度和零誤差的系數(shù)是3、00、）其他信息見下表：
　　總體的前10個憑證表
　　憑證號　余額 累計余額
　　1 $100 $100
　　2 150　250
　　3 40　290
　　4 200 490
　　5 10 500
　　6 290 790
　　7 50 840
　　8 190 1030
　　9 20 1050
　　10 180 1230
　　251、假定隨機起點是$50，樣本量為1000（上表只提供了總體的前10張憑證），則被選取的第4張憑證是哪一張？
　　A、4
　　B、6
　　C、7
　　D、8
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，因為4號憑證是第2張憑證350美元；
　　答案B不正確，因為6號憑證是第3張憑證650美元；
　　答案C不正確，因為7號憑證不被選擇。
　　答案D正確，給定憑證總體的賬面價值是$300000，并且樣本量為1000，那么每$300=（$300000÷1000）將被選中。已知隨機起點是50美元，依次應(yīng)該選擇50、350、650和950、8號憑證的累計余額是1030美元。所以第4張憑證應(yīng)該是8號憑證。
　　252、在一次抽樣檢查中，發(fā)現(xiàn)了一個高估的錯誤使得可容忍錯報增加了$270、當(dāng)樣本量為1000，在抽樣分析前如果無誤差被發(fā)現(xiàn)，則高估的最大金額確定為$900、從以上抽樣信息中，內(nèi)部審計師可以得出什么結(jié)論？
　　A、他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額在$900和$1170之間；
　　B、他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額超過$1170；
　　C、他在95%的程度上確信憑證總體高估的金額少于$1170；
　　D、根據(jù)以上信息不足以得出誤報金額。
　　答案：C
　　解析：答案A和B都不正確，因為他可以有95%的把握確信憑證總體的高估金額少于$1170；
　　答案C正確，如果內(nèi)部審計師在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，他就可以有95%的把握確信賬戶余額的高估數(shù)量小于$900、已知發(fā)現(xiàn)了一個高估的錯誤使得可容忍錯報增加了$270，因此，內(nèi)部審計師可以有95%的把握確信高估的金額小于$1170，即（$900+$270）。
　　答案D不正確，因為即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也可以得出結(jié)論。
　　253、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近：
　　A、管理層對其控制系統(tǒng)的信心；
　　B、給定事件發(fā)生的可能性；
　　C、有關(guān)備選方案事實信息的適用性；
　　D、管理層處理主觀信息的能力。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，管理層對其控制系統(tǒng)的信心與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
　　答案B正確，概率是在0~1之間的數(shù)值，用于衡量某些事件發(fā)生的可能性。概率為零意味著事件不會發(fā)生，概率為1意味著事件必定發(fā)生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率?？陀^概率是用數(shù)學(xué)方法從歷史數(shù)據(jù)中導(dǎo)出，而主觀概率根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷做出估計。因此，概率用于確定既定事件發(fā)生的可能性。
　　答案C不正確，事實信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
　　答案D不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個因素，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系。
　　254、在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的：
　　A、測試銀行賬戶；
　　B、進行統(tǒng)計推理；
　　C、每個賬戶都具有同等的重要性；
　　D、抽樣單位的數(shù)字大。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，PPS抽樣在測試銀行賬戶時有效的，如果金額大的項目比金額小的項目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）；
　　答案B不正確，PPS抽樣可以進行統(tǒng)計推斷；
　　答案C正確，貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項目分配更多的權(quán)重。如果全部項目的重要性都是相同的，PPS不適當(dāng)。
　　答案D不正確，如果金額大的項目比金額小的項目更重要，PPS抽樣是有效的。
　　255、貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計師：
　　A、在測試應(yīng)付賬款余額；
　　B、無法處理累積總體項目；
　　C、希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤
　　D、關(guān)注金額高估。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，對應(yīng)付賬款的審計首先關(guān)注的是是否存在低估；
　　答案B不正確，因為總體的項目必須用累積貨幣總額來選擇。第一個項目（即隨機起點）是隨機選擇的，第二個項目則等于隨機起點加上樣本區(qū)間額，依此類推；
　　答案C不正確，當(dāng)預(yù)計錯報額增加時，MUS的樣本量也增加。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯誤時，MUS也可能會高估錯報額上限。結(jié)果可能會拒絕一個可接受的賬戶。
　　答案D正確，貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項目。實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計只存在少數(shù)錯報的時候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計低估時是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小。如果內(nèi)部審計師預(yù)計存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時，則必須考慮特殊的設(shè)計。

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