國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 以下哪項(xiàng)不是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）的特征：
A．CAAT允許審計(jì)師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計(jì)模塊，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；
B．CAAT提高了審計(jì)師的判斷能力；
C．CAAT可以用于審計(jì)過程的每一個(gè)階段；
D．CAAT可以提高審計(jì)過程的成本有效性。
答案：B
解析：答案A不正確，CAAT可以提供進(jìn)行自動(dòng)提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；
答案B正確，判斷能力是一個(gè)審計(jì)師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人素質(zhì)的共同結(jié)果。CAAT僅僅是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的工具。它們不能提高審計(jì)師的判斷能力。
答案C不正確，CAAT可以用在審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告；
答案D不正確，CAAT通過減少許多審計(jì)任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟(jì)的審計(jì)任務(wù)，來(lái)提高審計(jì)過程的成本有效性。

2. 創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)查詢的審計(jì)師通常需要將幾張表合并起來(lái)，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：
A．提??；
B．合并；
C．分類；
D．匯總。
答案：B
解析：答案A不正確，提取選擇的數(shù)據(jù)，包含了數(shù)據(jù)文件的特定標(biāo)準(zhǔn)，但是它不能合并表；
答案B正確，在CAAT軟件包中，合并是指根據(jù)共同的數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)合并數(shù)據(jù)文件。例如，如果一個(gè)表的行包含選定的零部件的信息，這個(gè)表可以與另一個(gè)包含供應(yīng)商信息的表格合并。合并操作可以通過供應(yīng)商編號(hào)實(shí)現(xiàn)（假設(shè)兩個(gè)表都包括這個(gè)信息），這樣就可以提供供應(yīng)商與零部件對(duì)應(yīng)的信息。
答案C不正確，分類可以使審計(jì)師以某個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)排列數(shù)據(jù)，但它不能合并表格；
答案D不正確，匯總數(shù)據(jù)報(bào)告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。

3. 通用審計(jì)軟件（GAS）允許審計(jì)師：
A．監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；
B．對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試；
C．從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)和檢查計(jì)算結(jié)果；
D．在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。
答案：C
解析：答案A不正確，監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行稱為映象；
答案B不正確，使用整合測(cè)試設(shè)施可以對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試處理；
答案C正確，通用審計(jì)軟件不僅可以進(jìn)行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確定總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。
答案D不正確，內(nèi)嵌式審計(jì)軟件涉及在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。

4. 政府審計(jì)師越來(lái)越被要求對(duì)個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，以確定這些人是否獲得了額外的社會(huì)福利救濟(jì)。一種普遍的社會(huì)福利欺詐是指一個(gè)人獲得了超過他應(yīng)該得到社會(huì)福利的行為。這可以通過下面方式實(shí)現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個(gè)社會(huì)救濟(jì)申請(qǐng)，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具或技術(shù)最有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這種類型的欺詐：
A．標(biāo)記和追蹤；
B．通用審計(jì)軟件；
C．整合測(cè)試設(shè)施；
D．電子表格分析軟件。
答案：B
解析：答案A和C不正確，標(biāo)記和追蹤、ITF方法可以有效地確定提交的數(shù)據(jù)項(xiàng)是否被正確地處理；
答案B正確，通用審計(jì)軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個(gè)打印文件可以進(jìn)一步用來(lái)檢查是否存在上述的欺詐行為。
答案D不正確，電子表格分析是基于數(shù)學(xué)模型的，例如分析財(cái)務(wù)報(bào)表。

5. 一個(gè)會(huì)計(jì)部門的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：
A．使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；
B．對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)；
C．使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；
D．使用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。
答案：C
解析：答案A不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；
答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；
答案C正確，審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。
答案D不正確，ITF不是用來(lái)測(cè)試非合法信息的處理過程的軟件。

6. 以下哪項(xiàng)有關(guān)通用審計(jì)軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的：
A．計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；
B．檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；
C．指明哪個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠被測(cè)試，以及測(cè)試所使用的標(biāo)準(zhǔn)；
D．確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。
答案：C
解析：答案A不正確，計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能；
答案B不正確，檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)和一定范圍的數(shù)值，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能；
答案C正確，通用審計(jì)軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測(cè)試做準(zhǔn)備。然而，通用審計(jì)軟件要求審計(jì)師提供特定公司的記錄、計(jì)算機(jī)設(shè)備和文件格式的說明。
答案D不正確，確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能。

7. 審計(jì)師通常使用計(jì)算機(jī)程序來(lái)進(jìn)行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計(jì)算機(jī)公司提供，也被稱為：
A．組件；
B．審計(jì)專家程序；
C．工具軟件；
D．用戶程序。
答案：C
解析：答案A不正確，組件允許位于不同地點(diǎn)的員工進(jìn)行通訊和分享信息的軟件，它不受時(shí)間的限制；
答案B不正確，審計(jì)專家系統(tǒng)軟件具有某個(gè)特定領(lǐng)域人類專家的專業(yè)知識(shí)，用來(lái)幫助審計(jì)師進(jìn)行決策和風(fēng)險(xiǎn)分析；
答案C正確，工具軟件是由設(shè)備生產(chǎn)商提供的進(jìn)行審計(jì)師和管理層要求的日常任務(wù)的處理，包括提取數(shù)據(jù)、分類、合并和復(fù)制。工具軟件是被預(yù)先測(cè)試的，獨(dú)立于管理者自己的程序，不用撰寫特定的程序就可以提供有用的信息。
答案D不正確，用戶程序是為特定目的準(zhǔn)備的應(yīng)用程序。

8. 通用審計(jì)軟件可以用于：
控制性測(cè)試 支持性測(cè)試
A． 可以 可以
B． 可以 不可以
C． 不可以 可以
D． 不可以 不可以
答案：A
解析：答案A正確，通用審計(jì)軟件既可以用在控制性測(cè)試中，又可以使用在支持性測(cè)試中。它可以完成的審計(jì)任務(wù)包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測(cè)試擴(kuò)展、總計(jì)和計(jì)算結(jié)果；（3）檢查記錄；（4）會(huì)總和分類數(shù)據(jù)，以及（5）進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
答案B、C和D都不正確，通用審計(jì)軟件既可以用在控制性測(cè)試中，又可以使用在支持性測(cè)試中。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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