國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

     221、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估不可能去評(píng)價(jià)：
　　 a、對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程的遵守情況；
　　 b、對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況；
　　 c、對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的成本—收益進(jìn)行分析；
　　 d、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所采用的工具和技術(shù)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程在外部評(píng)估的總的范圍內(nèi)；
　　答案b不正確，遵守標(biāo)準(zhǔn)在外部評(píng)估的總的范圍內(nèi)；
　　答案c正確。外部評(píng)估應(yīng)由以下的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的內(nèi)容組成：（1）遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、iia的道德規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的章程、計(jì)劃、政策、程序、實(shí)務(wù)和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計(jì)委員會(huì)、執(zhí)行管理層和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理所表達(dá)的對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的預(yù)期；（3）將內(nèi)部審計(jì)服務(wù)整合進(jìn)組織的治理過程；（4）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)所運(yùn)用的工具和技術(shù)；（5）審計(jì)人員的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)與學(xué)科的混合，包括審計(jì)人員對(duì)外部復(fù)核過程的改進(jìn)（實(shí)務(wù)公告1312—1）。不過，內(nèi)部審計(jì)的成本與收益既不容易量化又不是外部評(píng)估的內(nèi)容。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工具和技術(shù)在外部評(píng)估的總的范圍內(nèi)。
　　 
　　 222、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
　　 a、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；
　　 b、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；
　　 c、不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；
　　 d、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。
　　答案：c
　　解題思路：答案a和b不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
　　答案c正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220—1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。
　　 
　　 223、評(píng)估職能領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：
　　 1．交易量
　　 2．系統(tǒng)完整性程度
　　 3．上次業(yè)務(wù)距今時(shí)間
　　 4．管理層的重大輪換
　　 5．處于風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)價(jià)值
　　 6．每次業(yè)務(wù)交易的平均價(jià)值
　　 7．上次業(yè)務(wù)的結(jié)果
　　對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性作出最佳界定的因素是：
　　 a、1至7；
　　 b、2、4和7；
　　 c、1、5和6；
　　 d、3、4和6。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因素2、3、4和7對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對(duì)量化風(fēng)險(xiǎn)暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；
　　答案b不正確，因素2、4和7是不能量化的；
　　答案c正確。詞匯表指出，風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生的不確定性，它對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有影響。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暴露的貨幣量作出有意義的衡量。
　　答案d不正確，因素3和4無(wú)助于以有意義的方式量化風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 224、內(nèi)部審計(jì)師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這些問題對(duì)于預(yù)防或阻止差錯(cuò)及舞弊很有必要。以下哪個(gè)問題對(duì)于幫助內(nèi)部審計(jì)師了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)：
　　 a、內(nèi)部證實(shí)銷售發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格以及計(jì)算的準(zhǔn)確性；
　　 b、預(yù)先編號(hào)支票的使用及說明；
　　 c、處理現(xiàn)金收入；
　　 d、會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)認(rèn)定。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，銷售發(fā)票恰當(dāng)數(shù)量的確定與價(jià)值認(rèn)定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分；
　　答案b正確。完整性認(rèn)定關(guān)注所有應(yīng)披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號(hào)憑證的排他性使用促進(jìn)了對(duì)支出的控制。序號(hào)中無(wú)法解釋的間隔會(huì)使內(nèi)部審計(jì)師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預(yù)先編號(hào)支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個(gè)組織使用了預(yù)先編號(hào)的支票，要確定支票在某段時(shí)期的使用情況是很容易的事情。
　　答案c不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；
　　答案d不正確，認(rèn)定會(huì)計(jì)人員的資質(zhì)工作不能對(duì)任何循環(huán)的完整性控制進(jìn)行測(cè)試。這個(gè)程序用于控制環(huán)境的考慮時(shí)是恰當(dāng)?shù)摹?
　　 
　　 225、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項(xiàng)是職能分離。以下哪項(xiàng)例證沒有破壞職能分離原則：
　　 a、財(cái)務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財(cái)務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器；
　　 b、對(duì)存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉(cāng)庫(kù)職員有對(duì)破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限；
　　 c、銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
　　 d、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場(chǎng)的員工。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。職務(wù)分離這項(xiàng)控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯(cuò)誤及隱藏差錯(cuò)或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財(cái)務(wù)主管助理向財(cái)務(wù)主管報(bào)告，財(cái)務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財(cái)務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。
　　答案b不正確，由于有權(quán)處理破損商品會(huì)掩蓋倉(cāng)庫(kù)職員對(duì)存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；
　　答案c不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個(gè)賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；
　　答案d不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
　　 
　　 226、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計(jì)，由不同的人所執(zhí)行的兩項(xiàng)任務(wù)是：
　　 a、批準(zhǔn)壞賬核銷并核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬及控制賬戶；
　　 b、薪金支票的發(fā)送以及批準(zhǔn)賒銷退回；
　　 c、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；
　　 d、記錄現(xiàn)金收入并準(zhǔn)備銀行對(duì)賬單。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，核銷壞賬（應(yīng)收賬款）與核對(duì)應(yīng)收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責(zé)任；
　　答案b不正確，薪金支票的支付與批準(zhǔn)銷貨的退回是獨(dú)立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務(wù)的人不可能舞弊。實(shí)際上，某些組織利用獨(dú)立部門的人員來發(fā)送薪金支票；
　　答案c不正確，只要經(jīng)辦人不接觸實(shí)際的現(xiàn)金，將兩個(gè)明細(xì)賬都進(jìn)行過賬就不會(huì)造成沖突。如果某個(gè)人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險(xiǎn)。
　　答案d正確。如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計(jì)，由不同的人所執(zhí)行的兩項(xiàng)任務(wù)。現(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責(zé)任。銀行對(duì)賬單將已記錄的事項(xiàng)與實(shí)際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對(duì)賬單的準(zhǔn)備應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，因?yàn)閷?duì)賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準(zhǔn)備銀行存款又要負(fù)責(zé)對(duì)賬，則她就會(huì)盜竊現(xiàn)金并通過偽造對(duì)賬單來隱藏這樣的盜竊。
　　 
　　 227、以下哪項(xiàng)控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
　　 a、盡早建立收入責(zé)任；
　　 b、將收入與其它內(nèi)部責(zé)任（如應(yīng)收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；
　　 c、固定現(xiàn)金收入點(diǎn)；
　　 d、由第三方實(shí)施銀行對(duì)賬。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c不正確，這些控制是在準(zhǔn)備存款并將之記錄于組織的簿記前實(shí)施的。這里的問題是對(duì)已適當(dāng)記錄于收入的資金進(jìn)行檢查。
　　答案d正確。讓第三方進(jìn)行銀行對(duì)賬可能會(huì)揭露已記錄的存款與銀行報(bào)表之間的任何偏差。銀行對(duì)賬將銀行報(bào)表與公司記錄相對(duì)比，解決了存款在運(yùn)送、等待托運(yùn)、nsf托運(yùn)、銀行支付、差錯(cuò)等情況下引起的差異。
　　 
　　 228、控制自評(píng)要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與控制自評(píng)的原因是： ⅰ.更好地激勵(lì)員工做正確的事情。 ⅱ.員工對(duì)待其工作是客觀的。 ⅲ.員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。 ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。
　　 a、ⅰ和ⅱ
　　 b、ⅲ和ⅳ
　　 c、ⅰ和ⅳ
　　 d、ⅱ和ⅳ
　　答案：c
　　解題思路： 答案a和d不正確，員工通常對(duì)他們的工作和業(yè)績(jī)?nèi)狈陀^的看法；
　　答案b不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評(píng)估，但他們的評(píng)估是不獨(dú)立的。
　　答案c正確?？刂谱栽u(píng)與在組織活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這個(gè)現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評(píng)更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項(xiàng)工作。也就是說，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補(bǔ)償。員工的參與是積極的激勵(lì)效果，因?yàn)樗黾恿藢?duì)工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵(lì)了從員工處的反饋。
　　 
　　 229、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師開展的咨詢服務(wù)給公司帶來增值，并改善公司運(yùn)營(yíng)時(shí)；
　　 a、如果內(nèi)部審計(jì)師開展涉及同一客戶的保證服務(wù)，上述咨詢服務(wù)可能有礙其客觀性；
　　 b、不可能在這些咨詢服務(wù)中實(shí)現(xiàn)保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)；
　　 c、這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門章程中反映和內(nèi)審部門授權(quán)保持一致；
　　 d、這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計(jì)師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對(duì)象反映情況的責(zé)任。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。咨詢服務(wù)和保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)不一定一致。
　　 
　　 230、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；
　　 a、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定；
　　 b、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證；
　　 c、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)；
　　 d、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證。
　　 
　　 231、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
　　 a、用于評(píng)估和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)運(yùn)行情況的標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b、內(nèi)部審計(jì)師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)；
　　 c、旨在說明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣實(shí)施的陳述；
　　 d、適用于各種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。內(nèi)部審計(jì)師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)是道德規(guī)范。
　　 
　　 232、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定目標(biāo)并將其作為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃過程的內(nèi)容。以下哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的特征： a、可考評(píng)并能實(shí)現(xiàn)； b、有預(yù)算并經(jīng)批準(zhǔn)； c、已計(jì)劃并能實(shí)現(xiàn)； d、被要求并經(jīng)批準(zhǔn)。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體操作計(jì)劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實(shí)現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評(píng)。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)日期（實(shí)務(wù)公告2010—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 233、首席審計(jì)執(zhí)行官正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排做準(zhǔn)備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對(duì)采購(gòu)或人事部門的業(yè)務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮哪些因素：
　　 a、這兩個(gè)部門的其中一個(gè)部門已發(fā)生運(yùn)營(yíng)方面的重要變化；
　　 b、內(nèi)部審計(jì)部門近期新增的人員是某個(gè)部門的專家；
　　 c、其中一個(gè)部門實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)的收益的機(jī)會(huì)要多于另一個(gè)部門；
　　 d、其中一個(gè)部門的最新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要比另一個(gè)部門重要。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的事項(xiàng)包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性的最新評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求（實(shí)務(wù)公告2010—1）。新增的、對(duì)某個(gè)部門具有專長(zhǎng)的員工可能沒有另一個(gè)部門所具備的因素重要。
　　 
　　 234、作為審計(jì)委員會(huì)季度性會(huì)晤的議程的一部分，首席審計(jì)執(zhí)行官定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交工作報(bào)告。管理高層要求在審計(jì)委員會(huì)召開之前審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的工作報(bào)告，以便提前討論有關(guān)事項(xiàng)和問題。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該： a、按要求向管理高層提交工作報(bào)告，并討論需要解決的任何問題； b、拒絕向管理高層披露工作報(bào)告，因?yàn)楣ぷ鲌?bào)告僅提供給審計(jì)委員會(huì)； c、在工作報(bào)告中僅向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的支出和財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項(xiàng)； d、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計(jì)和公開審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)至少每年向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提交一次活動(dòng)報(bào)告?；顒?dòng)報(bào)告應(yīng)突出重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向管理高層和審計(jì)委員會(huì)通報(bào)已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、人員配備計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因（實(shí)務(wù)公告2060—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 235、以下哪項(xiàng)內(nèi)容是對(duì)審計(jì)委員會(huì)成效的最重要限制？
　　 a、審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個(gè)人或職業(yè)關(guān)系；
　　 b、由于其報(bào)酬是由公司提供，審計(jì)委員會(huì)委員支持股東觀點(diǎn)；
　　 c、審計(jì)委員會(huì)委員主要關(guān)注外部審計(jì)問題，因此，不太注意內(nèi)部審計(jì)和總體控制環(huán)境；
　　 d、審計(jì)委員會(huì)委員一般不擁有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域的學(xué)歷。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。審計(jì)委員會(huì)中的獨(dú)立董事與管理層有親密的個(gè)人或職業(yè)關(guān)系有礙于客觀性。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 236、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，正在評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否充分的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展以下哪項(xiàng)工作？
　　 a、承認(rèn)所有公司在管理風(fēng)險(xiǎn)方面所應(yīng)用的技術(shù)大同小異；
　　 b、尋求關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要目標(biāo)正得到實(shí)現(xiàn)的保證；
　　 c、確定并接受公司的風(fēng)險(xiǎn)水平；
　　 d、以相同方式對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理程序和評(píng)估工作和計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)所用的風(fēng)險(xiǎn)分析工作。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否充分的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的主要目標(biāo)正得到實(shí)現(xiàn)的保證。
　　 
　　 237、兩家都已建立內(nèi)部審計(jì)部門的著名公司實(shí)現(xiàn)了合并。此后，某審計(jì)經(jīng)理建議，兩家公司的審計(jì)小組聯(lián)合對(duì)每家公司的企業(yè)文化進(jìn)行檢查，以確認(rèn)與合并有關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此以下哪種說法是正確的？
　　 a、企業(yè)文化并不是控制環(huán)境的組成內(nèi)容，因此不應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)分析中得到考慮；
　　 b、雖然企業(yè)文化可以被視為控制環(huán)境的組成部分，但對(duì)此種環(huán)境的評(píng)價(jià)具有高度主觀性質(zhì)，因此沒有用處；
　　 c、由于其政治性和主觀性，確認(rèn)企業(yè)文化的區(qū)別不構(gòu)成恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；
　　 d、以上說法都不對(duì)。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。以上的控制風(fēng)險(xiǎn)都與企業(yè)文化有關(guān)。
　　 
　　 238、某大城市的審計(jì)師正在查該市垃圾收集服務(wù)的單價(jià)合同。該合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實(shí)實(shí)際清空的垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以最高效的方法改善其對(duì)付款的控制？
　　 a、根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款；
　　 b、指定一名城市雇員來核實(shí)每天清空的垃圾桶數(shù)量；
　　 c、要求承包商提供監(jiān)督審查，并報(bào)告每天清空的垃圾桶數(shù)量；
　　 d、在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。很難核實(shí)實(shí)際清空的垃圾桶數(shù)量，就應(yīng)該在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同。
　　 
　　 239、在確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)貸款方面，以下哪種審計(jì)程序提供的信息量是最少？
　　 a、將該金融機(jī)構(gòu)利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機(jī)構(gòu)的同類比例相比較；
　　 b、隨機(jī)選取當(dāng)期發(fā)放的貸款樣本，并將其風(fēng)險(xiǎn)程度與兩年前提供的貸款的隨機(jī)抽樣樣本相比較。
　　 c、繪制圖表，標(biāo)出過去10年的利息收入，并進(jìn)行比較；
　　 d、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的利率，貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來對(duì)過去5年的入進(jìn)行多元回歸分析。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。用過去10年的利息收入確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤(rùn)目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)貸款所提供的信息量是最少。
　　 
　　 240、以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃工具在性質(zhì)上是通用的，并可用于確保各時(shí)期的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍：
　　 a、長(zhǎng)期計(jì)劃；
　　 b、業(yè)務(wù)工作方案；
　　 c、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的預(yù)算；
　　 d、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制計(jì)劃，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先次序。這些計(jì)劃應(yīng)與組織的目標(biāo)保持一致（標(biāo)準(zhǔn)2010）。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃過程涉及目標(biāo)、業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算以及活動(dòng)報(bào)告的建立（實(shí)務(wù)公告2010—1）。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有關(guān)工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)審計(jì)委員會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020—1）。因此，長(zhǎng)期計(jì)劃過程涉及制定業(yè)務(wù)工作安排，并應(yīng)該包括以下內(nèi)容：即將開展哪項(xiàng)活動(dòng)；何時(shí)開展這些活動(dòng)；完成這些活動(dòng)預(yù)計(jì)需要多少時(shí)間，考慮既定業(yè)務(wù)工作的范圍以及由其他人所開展的相關(guān)工作的性質(zhì)和程度（實(shí)務(wù)公告2010—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。

（責(zé)任編輯：中大編輯）