國際注冊內(nèi)部審計師

1. 航空機票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于：
A、評價對公司旅行政策的遵循情況
B、確定員工旅行的成本
C、比較一個部門的實際費用與預(yù)算
D、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除
答案：A
解析：答案A正確。報告提供了在旅行政策中各項要求的反饋。
答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。
答案C不正確。機票經(jīng)常通過員工信用卡支付，而部門的費用是在費用報告交易中說明。
答案D不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報告的文件，并說明了這類支出的商業(yè)目的。

2. 下列哪項是確定內(nèi)部審計部門目標是否達到的最佳方式？
A、審計委員會定期檢查部門工作質(zhì)量
B、針對審計部門目標而不斷發(fā)展衡量目標的標準
C、計劃每三年進行一次外部檢查
D、由外部審計師檢查和評價部門工作
答案：B
解析：答案A不正確。這將使審計委員會過多地干涉部門的日常管理。
答案B正確。董事將及時利用這些標準監(jiān)測目標的實現(xiàn)。
答案C不正確。不夠及時，需要日常管理。
答案D不正確。不夠及時，需要日常管理。

3. 在評價一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時，最可靠的證據(jù)來源是：
A、與一定樣本的病人面談
B、對由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進行復(fù)核
C、對由醫(yī)院的醫(yī)療紀錄部門保留的家庭服務(wù)紀錄進行復(fù)核
D、與醫(yī)院最高層面談
答案：A
解析：答案A正確。由內(nèi)部審計師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無偏見的第三方，這類被認為是最有說服力的證據(jù)。
答案B不正確。在內(nèi)部審計師到來之前，經(jīng)理可能已改動了調(diào)查表的重要部分。
答案C不正確。醫(yī)療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。
答案D不正確。醫(yī)院最高管理層不可能發(fā)表不利的評論，即使他們已經(jīng)意識到了問題。

4. 在認定應(yīng)收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息：
A．一個信用批準文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計的財務(wù)報表的支持；
B．被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；
C．直接來自顧客的肯定式函證；
D．被審計單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。
答案：C
解析：答案A不正確，信用批準文件是屬于被審計單位持有的文件信息，與應(yīng)收項目不是直接相關(guān)的；
答案B不正確，被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計單位控制；
答案C正確，來自債務(wù)人的肯定式函證是最可靠的信息，應(yīng)收項目是有效的資產(chǎn)，并且價值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因為客戶不可能確認一個并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計單位的控制。
答案D不正確，盡管采購訂單來自第三方，被審計單位仍有機會對其進行竄改。

5. 某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結(jié)論，審計師還應(yīng)采用什么方法實現(xiàn)這一審計目標：
A．認為未答復(fù)函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作；
B．擴大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶；
C．確認儲戶地址的準確性，再次發(fā)出函證要求并作標記以示這是第二次發(fā)出的函證；
D．對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結(jié)果。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認余額的任何不一致。
答案：C
解析：答案A不正確，肯定式函證要求對方做出回復(fù)。因此，沒有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；
答案B不正確，擴大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；
答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類型稱為銀行表。因此，當內(nèi)部審計師要獲取確認賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計師沒有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對那些沒有回復(fù)最初的肯定式函證的人不起作用。

6. 哪項是電子工作底稿的不足？
A、每個審計人員必須有一臺個人電腦
B、重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔
C、互相索引更難
D、需要進行特別的技術(shù)培訓
答案：D
解析：答案A不正確。僅僅是需要接觸個人電腦。分配給每個審計人員沒有必要也不經(jīng)濟。
答案B不正確。如果采取了充足的措施保護工作底稿磁盤，紙質(zhì)的工作底稿是多余的。
答案C不正確。搜索能力實際使及時相互參照變得更容易。
答案D正確。為有效地利用軟件包，需要培訓。

7. 下列哪項不是利用期間報告的好處？
A、寫審計報告的時間可以縮短
B、期間報告?zhèn)鬟f要求得到及時關(guān)注的信息
C、期間報告可以是非正式的
D、正式的、書面的期間報告可以減少對最終審計報告的需要
答案：D
解析：答案A不正確。中期報告能縮短報告的寫作時間。
答案B不正確。優(yōu)勢是促進交流。
答案C不正確。根據(jù)標準“中期報告可以是書面的或口頭的，可以正式的或非正式的形式傳遞”。
答案D正確。根據(jù)標準“中期報告的運用并不能減少或者消除對最終報告的需要”。

8. 某內(nèi)部審計師運用通用審計軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計樣本。內(nèi)部審計師證實了樣本中的所有支付都經(jīng)適當批準的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個信息，內(nèi)部審計師可以推論：
A、銀行對賬單與機構(gòu)的賬簿記錄一致
B、全年支付的發(fā)票被適當?shù)嘏鷾屎蜌w檔
C、保證及時支付的控制按預(yù)期執(zhí)行
D、b和c
答案：B
解析：答案A不正確。該信息沒有提供任何賬簿與銀行進行對帳的證據(jù)。
答案B正確。所有已支付發(fā)票都屬于從銀行賬戶支付的憑證這一總體。如果支付憑證得到適當?shù)呐鷾屎臀募涗?，?nèi)部審計師可以推論出發(fā)票得到適當?shù)呐鷾屎陀涗洝Ｒ环葸m當?shù)慕?jīng)過批準和記錄的發(fā)票可以部分地證明一次經(jīng)過適當批準和記錄的支付。
答案C不正確。樣本取自于支付憑證，而不是所有已收到的發(fā)票。在這次測試中不能發(fā)現(xiàn)本年度已收到但沒有被支付的發(fā)票。
答案D不正確。見題解b和c。

9. 下列哪項證據(jù)對決定已完成的采購交易是否有效并且價格最優(yōu)是適當?shù)模?BR>A、采購申請，會計資料和投標書
B、采購申請，采購訂單和投標書
C、驗收報告，采購訂單和采購條件
D、采購訂單，驗收報告和投標書
答案：C
解析：答案A不正確。發(fā)票構(gòu)成賬單。因此，為實現(xiàn)這一目標，這是錯誤的測試方向。
答案B不正確。應(yīng)收賬款是根據(jù)開出的賬單建立的。
答案C正確。這將使得所有已記錄的運單與相關(guān)的賬單對比。
答案D不正確。來自顧客的現(xiàn)金收據(jù)可以追溯到運單，但為實現(xiàn)這個審計目標，這是錯誤的測試方向。

10. 總體是3000張時間卡，從中選擇一個樣本的最好方法是：
A、間隔抽樣
B、分組抽樣
C、分層抽樣
D、變量抽樣
答案：A
解析：答案A正確。隨機起點和每隔n個選擇是可以接受的。
答案B不正確?？傮w中沒有已知的組。
答案C不正確?？傮w中沒有已知的層次。
答案D不正確。變量抽樣不是選擇技術(shù)。

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（責任編輯：中大編輯）

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