國際注冊內部審計師

　　三個要素：
　?。?）督導（監(jiān)督）：是持續(xù)進行的過程，從計劃開始直到審計任務結束。對審計工作最佳的控制就是對所有審計工作進行監(jiān)督性的復核。內部審計主管負責提供適當?shù)膶徲嫸綄АＤ康氖钱a生一致的高質量的審計。
　?。?）內部復核：內部審計部門人員定期、正式的內部復核，服從于內部審計主管要求，不服從于董事會要求，也不服從于內部審計人員，執(zhí)行管理層的要求。
　?。?）外部復核：同業(yè)復核，顯著特點是客觀性，能夠提供獨立評價。
　　實現(xiàn)預期目標：完成一系列目標。
　　證明審計質量的前后一致
　　質量要建立在審計工作的各個階段，包括計劃、實施、報告、后續(xù)跟進。出具報告前，還要進行最終的質量核查。
　　質量核查包括兩類測試：對支持有關成果的證據(jù)的獨立驗證；成果復核。
　?。╣）事后審計質量檢查
　　事后審計質量復核向高層管理者提供內部審計部門遵循職業(yè)標準及相關政策和程序的獨立評估。
　　審計小組是否具備完成審計任務的資格？每位審計人員是否滿足執(zhí)業(yè)要求？
　　工作底稿是否指出了有關獨立性受損的未解決的問題？
　　內部審計與全面質量管理
　　一個有效的質量控制體系不僅要能確保開展工作的質量，還要確定所完成的審計工作，以及客戶和利害關系人對有關結果的看法。這可以通過客戶和利益相關者調查，建議追蹤和報告系統(tǒng)，以及審計師績效評價和報酬體系等方法完成。
　　背景：什么是全面質量管理？
　　全面質量管理的含義。全面質量管理（簡稱TQC）是20世紀60年代初美國的菲根鮑姆首先提出來的。所謂全面質量管理，就是運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質量管理活動都納入統(tǒng)一的質量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質量管理體系。
　　全面質量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強調為了取得真正的經濟效益，管理必須始于識別顧客的質量要求，終于顧客對他手中的產品感到滿意。全面質量管理就是為了實現(xiàn)這一目標而指導人、機器、信息的協(xié)調活動。
　　質量管理經歷了三個階段：
　　第一個階段：20世紀初到40年代，屬于質量的事后檢查階段。這一階段就是當產品生產出來以后，對產品進行質量檢查。它只起對出廠產品質量把關作用，而起不到預防作用。
　　第二個階段：20世紀40年代到50年代，進入數(shù)理統(tǒng)計階段。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產品質量的許多內在規(guī)律，從而對生產等過程加強管理，促進了質量的提高。這個階段只注意了直接構成或影響產品質量的物質方面，但仍忽視其他組織管理工作。
　　第三個階段：從20世紀60年代開始，形成了全面、全過程質量管理，把經營管理、專業(yè)技術和數(shù)理統(tǒng)計方法緊緊結合起來。全面質量管理以預防為主，把質量管理貫穿于設計、制造、輔助生產、用戶服務的全過程中。
　　全面質量管理包括三個方面：
　?。?）管理的對象是全面的，這是就橫向而言。
　?。?）管理的范圍是全面的，這是就縱向而言。
　　（3）參加管理的人員是全面的。
　　全面質量管理強調對于過程的全面管理，預防為主。
　　了解了什么是全面質量管理后，再回顧一下這個知識點：
　　內部審計中要求質量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內部復核、外部復核。
　　審計質量控制體系基本要素
　?。?）審計質量的重要性：
　　保證工作質量一致性的原則、政策、程序。審計從計劃開始在各個階段都應該建立質量控制。
　　各個階段是指從計劃開始，到后續(xù)跟進審計結果。
　　（2）事前審計質量復核：
　　做正確的工作。效果
　　審計工作需要審計資源，審計資源是有限的，存在機會成本。在開展審計活動時，審計人員應該明確開展該項審計工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計人員能力,是否具有收益，如何判別。審計過程本身。
　　將工作做正確。效率
　　對資源高效運用，高成效。目標是否明確，客戶是否需要，是否恰當，人物范圍是否滿足審計目標，審計結果溝通情況。審計過程內部。
　　實現(xiàn)預期結果，質量前后一致。
　　注意點：
　　1.證據(jù)是否充分，是否支持發(fā)現(xiàn)
　　2.結果是否滿足高層經理需要，滿足客戶需要，前后一致。

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（責任編輯：中大編輯）

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