國際注冊內(nèi)部審計師

1、某組織委托服務(wù)機構(gòu)處理其小時工資支付行為。內(nèi)部審計人員關(guān)注當(dāng)年的小時工資支付是否正確，特別是由統(tǒng)一合同規(guī)定應(yīng)當(dāng)按季度計提的養(yǎng)老金項目是否計算正確。下列哪項審計程序能夠最好實現(xiàn)該項目標(biāo)？
A．對整個報告期間內(nèi)的小時工資支付活動進行隨機抽樣，重新計算支付金額和養(yǎng)老金金額，并與服務(wù)機構(gòu)獲得的數(shù)據(jù)進行核對；
B．對整個報告期間內(nèi)的小時工資支付活動進行分層抽樣，通過重新計算，核對從服務(wù)機構(gòu)獲得的數(shù)據(jù)；
C．對整個報告期間內(nèi)的小時工資支付活動進行探索抽樣，對結(jié)果進行處理；
D．在年度審計過程中向服務(wù)機構(gòu)提交一系列測試數(shù)據(jù)，將其處理結(jié)果與審計人員預(yù)先計算好的結(jié)果進行對比。
答案：B
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A．不正確。沒有涉及對處理程序的直接檢查，得到結(jié)果的可信性差。
B．不正確。沒有涉及對處理程序的直接檢查，抽樣的方法在這里也不夠合理。并且與D相比，效率較低。
C．不正確。沒有涉及對處理程序的直接檢查，雖然也能夠找到問題，但是與D相比，效率較低，并且檢查風(fēng)險大。
D．正確。題目的目標(biāo)在于檢查計算機處理過程是否存在問題，可以通過檢驗數(shù)據(jù)與預(yù)先根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算的數(shù)據(jù)的比較判斷是否有錯誤發(fā)生。

2、銀行出納員可能使用被授權(quán)的出納員的終端通過將客戶帳戶資金轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出來掩飾他們個人支票帳戶的透支。發(fā)現(xiàn)出納員這種未授權(quán)行為的最佳控制要求：
A．只能在督導(dǎo)批準(zhǔn)后才能進行銀行客戶帳戶之間的資金轉(zhuǎn)移。
B．由聯(lián)機出納系統(tǒng)對所有帳戶進行突擊結(jié)帳。
C．定期檢查能接觸出納職能的職員的帳戶。
D．對能接觸出納職能的職員實行年度休假。
答案；C
考察重點：EDP審計。
解題思路：
本題考察如何控制，以查出銀行職員的非法操作
A．不正確。如果只允許在客戶的帳戶間進行轉(zhuǎn)帳，仍然避免不了挪用公款。
B．不正確。挪用以后帳戶仍然是平衡的，因而檢驗帳戶平衡，不能保證職員不進行違法操作。
C．正確。經(jīng)常檢查職員的帳戶可以發(fā)現(xiàn)非正常的金額增加，從而查出違規(guī)操作。
D．不正確。放假不能避免舞弊。

根據(jù)下面的資料回答問題493和494
某制造商使用電子數(shù)據(jù)表格進行成本分析來預(yù)測每月銷售量。特別促銷在此行業(yè)中很常見，而電子數(shù)據(jù)表格則被用來預(yù)測折扣對互補類別產(chǎn)品的影響。由于電子數(shù)據(jù)表格模型低估了有些類別產(chǎn)品的銷售量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)瓶頸以及合同項目送貨被耽擱。通過調(diào)查，了解到進行分析時沒有將折扣用于所有的互補產(chǎn)品類別。

3、這一失誤屬于一種：
A、邏輯錯誤。
B、硬件錯誤。
C、打字錯誤。
D、交叉求和錯誤。
答案：A
考察重點：審計實施
解題思路：考慮折扣是分析員最應(yīng)該考慮的因素，但他卻忽略了，所以這是個邏輯錯誤，選擇A選項。

4、減少在其他電子數(shù)據(jù)表格中發(fā)生類似的錯誤的最佳方法是：
A、只允許訓(xùn)練有素的系統(tǒng)專家建立電子數(shù)據(jù)表格。
B、要求對電子數(shù)據(jù)表格模型進行獨立審核和測試。
C、保證所有的電子數(shù)據(jù)表格模型都包括適當(dāng)?shù)慕徊媲蠛汀?BR>D、對電子數(shù)據(jù)表格模型的多種用途強化存檔標(biāo)準(zhǔn)。
答案：B
考察重點：內(nèi)部控制
解題思路：
本題要求找出控制該類錯誤，即邏輯錯誤再次發(fā)生的方法。
A、不正確。受過良好訓(xùn)練的程序員也有可能出錯。
B、正確。多個人共同檢查后，可以使錯誤發(fā)生概率大大降低。
C、不正確。CROSSFOOTING不能避免邏輯錯誤的發(fā)生。
D、不正確。設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)并不能保證邏輯錯誤不再發(fā)生。

5、在新系統(tǒng)開發(fā)中，設(shè)計系統(tǒng)要素之前應(yīng)強調(diào)的是：
A、競爭者使用的處理系統(tǒng)的類型。
B、系統(tǒng)將使用的計算機設(shè)備。
C、經(jīng)理進行計劃和控制所需的信息。
D、控制將被替代的現(xiàn)有系統(tǒng)。
答案：C
考察重點：計算機輔助審計。
解題思路：
本題考察了系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)該考慮的因素。
A、不正確。各個公司有自己的特殊性，沒有必要考慮競爭對手使用什么操作系統(tǒng)。
B、不正確。計算機設(shè)備是一個應(yīng)該考慮的問題，但是處于次要地位。
C、正確。經(jīng)理們的信息需求是最主要需要考慮的。
D、不正確。現(xiàn)有系統(tǒng)將被替代，因而對其的控制不是主要強調(diào)的方面。

6、數(shù)據(jù)庫管理員的重點職能是：
A、檢查數(shù)據(jù)庫的輸出有無錯誤和遺漏。
B、對每天數(shù)據(jù)庫運作進行安排。
C、重新定義和構(gòu)造數(shù)據(jù)庫。
D、評價硬件的內(nèi)部控制。
答案：C
考察重點：計算機輔助審計。
解題思路：
本題考察了一個數(shù)據(jù)庫管理者的職責(zé)。
A、不正確。檢查錯誤是數(shù)據(jù)庫操作員的職責(zé)。
B、不正確。安排日常數(shù)據(jù)庫動作不是主要職責(zé)。
C、正確。重新定義和構(gòu)造數(shù)據(jù)庫是一項主要職責(zé)。
D、不正確。評價硬件的內(nèi)部控制不是主要職責(zé)。

7、通過足夠的技術(shù)和詳細(xì)的編程知識，用戶能夠避開安全程序并對生產(chǎn)程序進行更改?？梢苑乐惯@一可能性的措施是：
A、檢查工作記錄。
B、將生產(chǎn)程序與單獨的控制備份進行比較。
C、定期進行數(shù)據(jù)檢測。
D、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。
答案：D
考察重點：內(nèi)部控制
解題思路：本題考察了避免員工違規(guī)操作。
A、不正確。檢查工作記錄不能避免員工更改程序。
B、不正確。比較生產(chǎn)程序和單獨的記錄也不能避免舞弊。
C、不正確。經(jīng)常進行數(shù)據(jù)檢驗也不是控制的好辦法。
D、正確。職責(zé)分開，互相監(jiān)督才是避免員工篡改程序的有力措施。

8、為減少通過通訊線路傳送專用數(shù)據(jù)的安全性風(fēng)險，公司應(yīng)選擇：
A、異步調(diào)制解調(diào)器（Asynchronousmodems）
B、仿真技術(shù).(Authenticationtechniques)
C、收回技術(shù)(call-backtechniques)
D、密碼設(shè)備(ryptographicdevices)
答案：D
考察重點：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察了如何保證傳輸數(shù)據(jù)的安全性。
A、不正確。異步調(diào)制解調(diào)器不是數(shù)據(jù)傳輸?shù)墓ぞ摺?BR>B、不正確。仿真技術(shù)不能保證信息的安全性。
C、不正確。收回技術(shù)也不行。
D、正確。密碼設(shè)備可以保證信息傳輸過程中的安全性。

9、為了保證文檔更新的完整性，用戶部門保存著提交處理的所有未編號憑證的備份，并與業(yè)務(wù)處理報告逐一核對。這是使用什么方法的實例：
A、建立批控制總額。
B、一對一核對。
C、計算機序列檢驗。
D、計算機比較檢驗。
答案B
本題考察重點：EDP審計。
解題思路：
本題題干已經(jīng)提到要單獨地檢查所有單據(jù)，因而是1對1檢查，本題選擇B答案說的是成批檢驗，C指計算機序列檢驗，D指計算機比較檢驗，都不符合題干要求。

10、錯誤的管理決策可能是因信息的不完整造成。發(fā)現(xiàn)所有有效經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理失靈的最佳控制是：
A、用戶定期提交測試數(shù)據(jù)。
B、用戶檢查被計算機排訴的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和有選擇的輸出結(jié)果。
C、控制輸出的傳播。
D、分割輸出。
答案：B
考察重點：EDP審計。
解題思路：本題考察如何檢驗出一個對合法交易的錯誤處理。
A、不正確。周期性的數(shù)據(jù)檢驗不能達(dá)到目的。
B、正確。用戶檢查被計算機排斥的交易，有可能找到錯誤處理。
C、不正確?？刂戚敵龅膫鞑?，不能保證查找出錯誤。
D、不正確。分割出也不能達(dá)到目的。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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