國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．    內(nèi)部審計(jì)師就A部門(mén)過(guò)去幾個(gè)月的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作如下說(shuō)明：“由于原材料供應(yīng)不足，A部門(mén)利潤(rùn)下降15%?！币韵履男╆U述正確：
Ⅰ A部門(mén)的銷(xiāo)售額下降了15%或者更多
Ⅱ A部門(mén)銷(xiāo)售的產(chǎn)品可能超過(guò)了其生產(chǎn)的產(chǎn)品
Ⅲ A部門(mén)一般情況下能夠銷(xiāo)售所有生產(chǎn)的產(chǎn)品
a．只有Ⅰ正確
b．只有Ⅱ正確
c．只有Ⅲ正確
d．Ⅰ和Ⅱ正確
 
2．內(nèi)部審計(jì)師對(duì)比部門(mén)人員配置情況與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是為了獲取怎樣的審計(jì)結(jié)論：
a．薪金支付程序控制恰當(dāng)
b．部門(mén)現(xiàn)有的業(yè)績(jī)水平
c．人員聘用程序控制恰當(dāng)
d．人力資源政策的執(zhí)行情況
 
3．以下哪項(xiàng)對(duì)于估計(jì)組織不可收回的應(yīng)收賬款作用最?。?
a．披露一般商業(yè)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)低迷指數(shù)的公開(kāi)刊物
b．過(guò)去六個(gè)月組織注銷(xiāo)的月壞賬金額
c．過(guò)去六個(gè)月組織的月銷(xiāo)售總額
d．信用經(jīng)理就預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金回收所作的書(shū)面預(yù)測(cè)
 
4．內(nèi)部審計(jì)師得知公司在較遠(yuǎn)的地方有80個(gè)倉(cāng)庫(kù)，并且每個(gè)倉(cāng)庫(kù)保存著100到500的產(chǎn)品不等。從這個(gè)信息中，審計(jì)師能夠推斷出：
a．至少有兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)有同樣數(shù)目的產(chǎn)品
b．大多數(shù)倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品超過(guò)了250
c．在所有倉(cāng)庫(kù)中，保存的所有產(chǎn)品數(shù)至少為8400
d．倉(cāng)庫(kù)中產(chǎn)品的平均數(shù)為300
 
5．在經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與確定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加以比較，目的是：
a．評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性
b．測(cè)試用于資產(chǎn)安全防護(hù)方面的控制
c．確定是否符合公司有關(guān)存貨水平的程序
d．評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，指出需要實(shí)施額外審計(jì)工作的地方
 
6．某公司過(guò)去三年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從7.3降至4.3。以下哪項(xiàng)最有可能是造成該比率下降的原因：
a．提高提前支付的折扣比例
b．寬松的信貸政策
c．凈支付周期從30天縮短為25天
d．現(xiàn)金銷(xiāo)售增長(zhǎng)
 
7．以下哪項(xiàng)信用批準(zhǔn)程序是為批發(fā)商制訂業(yè)務(wù)觀察結(jié)果和建議的基礎(chǔ)？
a．董事會(huì)下屬的財(cái)務(wù)委員會(huì)復(fù)核和批準(zhǔn)賒銷(xiāo)交易標(biāo)準(zhǔn)
b．不符合賒銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)必須使用現(xiàn)金支付
c．銷(xiāo)售人員必須負(fù)責(zé)對(duì)潛在和持久客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控
d．所有的賒銷(xiāo)訂單必須由信用部門(mén)簽字確認(rèn)賒銷(xiāo)許可
 
8．某部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核表明：在銷(xiāo)售收入和客戶(hù)群體保持不變的前提下，存貨水平和貢獻(xiàn)毛利都有了顯著的提高。以下哪項(xiàng)如果正確的話(huà)，能夠正確陳述揭示貢獻(xiàn)毛利的提高：
Ⅰ 公司開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)新的高效生產(chǎn)程序。
Ⅱ 單位銷(xiāo)售價(jià)格提高。
Ⅲ 存貨被低估。
  a．只有Ⅰ正確
b．只有Ⅲ正確
c．只有Ⅰ和Ⅱ正確
d．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都正確
 
9．為了驗(yàn)證可能存在的過(guò)時(shí)存貨數(shù)量，內(nèi)部審計(jì)師可以利用除以下哪項(xiàng)以外的方法收集證據(jù)：
a．函證（確認(rèn)）法（confirmation）
b．瀏覽法
c．重新計(jì)算法
d．分析性復(fù)核
 
使用以下資料回答問(wèn)題10—12
某中等規(guī)模市政府每年要為31000名客戶(hù)提供8．5億加侖的水。水表要至少每5年更換，以確保水費(fèi)的準(zhǔn)確支付。水廠追蹤未用水表的用水情況是為了確定未經(jīng)支付的用水消費(fèi)，并于近期發(fā)布了以下用水情況報(bào)告：
情況    1月    2月    3月    1季度實(shí)際    1季度目標(biāo)
被更換的水表    475    400    360    1235    1425
有問(wèn)題的水表    100    100    85    285    
經(jīng)修理的水表    100    100    85    285    100%
未用水表的情況    2%    6%    2%    4%    2%
 
10．以更換水表的用水活動(dòng)報(bào)告為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)師將得出以下結(jié)論：
a．已確立的操作標(biāo)準(zhǔn)得到了了解，并得以實(shí)現(xiàn)
b．本季度很可能已采取任何所需的糾正活動(dòng)
c．應(yīng)分析和糾正與季度目標(biāo)的偏差
d．水表應(yīng)每3年更換一次
 
11．以第1季度已修理的水表所報(bào)告的用水活動(dòng)為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)師將得出以下結(jié)論：
a．已確立的操作標(biāo)準(zhǔn)得到了了解，并得以實(shí)現(xiàn)
b．應(yīng)分析與目標(biāo)的偏差，并采取糾正活動(dòng)
c．應(yīng)更改操作標(biāo)準(zhǔn)
d．修理有問(wèn)題的水表配備的人員過(guò)多
 
12．以未用水表的用水活動(dòng)報(bào)告為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)師將得出以下結(jié)論：
  a．已確立的操作標(biāo)準(zhǔn)得到了解，并得以實(shí)現(xiàn)
  b．對(duì)未用水表的用水情況作進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查是沒(méi)有正當(dāng)理由的
  c．與目標(biāo)的偏差很可能沒(méi)有得到糾正
  d．應(yīng)改變操作標(biāo)準(zhǔn)
 
13．審計(jì)師計(jì)劃對(duì)公司投保情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下哪項(xiàng)是規(guī)劃詳細(xì)進(jìn)度表可利用的最佳信息來(lái)源：
a．在現(xiàn)金支出日記賬發(fā)現(xiàn)了最初的日記賬記錄，并經(jīng)已核銷(xiāo)的支票支持
b．描述保險(xiǎn)人員工作目標(biāo)、職責(zé)的公司章程
c．當(dāng)前年度預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)用預(yù)算以及該賬戶(hù)年初余額
d．各類(lèi)包含保險(xiǎn)政策的文件
 
14．在對(duì)某分部是否實(shí)施公司肯定行動(dòng)（affirmative-action）政策的測(cè)試過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：
Ⅰ 5%的員工為少數(shù)民族；
Ⅱ 去年并未雇傭少數(shù)民族員工。
審計(jì)師由此得出的最恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)是：
a．缺乏有效證據(jù)說(shuō)明該分部實(shí)施肯定行動(dòng)
b．分部違反了公司政策
c．公司政策無(wú)法審計(jì)，因此無(wú)法執(zhí)行
d．由于5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，可以證明該分部執(zhí)行了公司政策
 
15．公司將超額短期現(xiàn)金用于采購(gòu)可變現(xiàn)證券。針對(duì)這類(lèi)證券估價(jià)的最有效測(cè)試是：
a．對(duì)比成本數(shù)據(jù)與當(dāng)期市場(chǎng)報(bào)價(jià)
b．向證券經(jīng)紀(jì)人函證
c．使用權(quán)益法重新計(jì)算投資現(xiàn)值
d．計(jì)算折/溢價(jià)攤銷(xiāo)
 
16．審計(jì)師受命對(duì)一項(xiàng)修復(fù)項(xiàng)目的有效性進(jìn)行分析。該項(xiàng)目已經(jīng)執(zhí)行了10年，卻從未被評(píng)估。提供項(xiàng)目數(shù)據(jù)的組織聲明數(shù)據(jù)不完整。這時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：
a．繼續(xù)進(jìn)行分析，評(píng)估這些不完整數(shù)據(jù)的作用，但拒絕對(duì)數(shù)據(jù)的可靠性發(fā)表意見(jiàn)
b．隨機(jī)抽取記錄，追溯原始文件以評(píng)價(jià)所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性
c．不再進(jìn)行分析
d．直到數(shù)據(jù)完整時(shí)再進(jìn)行分析。
 
17．在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的可回收性方面，哪類(lèi)證據(jù)最具為可信：
a．肯定的應(yīng)收賬款回函
b．否定的應(yīng)收賬款回函
c．應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表
d．運(yùn)單
 
18．對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果表明，簿記員負(fù)責(zé)簽發(fā)費(fèi)用支票，并調(diào)節(jié)支票賬戶(hù)。在經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以下哪項(xiàng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出結(jié)論：
a．現(xiàn)金收入記錄的恰當(dāng)性
b．現(xiàn)金會(huì)計(jì)記錄的不恰當(dāng)
c．現(xiàn)金賬戶(hù)調(diào)節(jié)的恰當(dāng)性
d．現(xiàn)金的實(shí)物保全措施的恰當(dāng)性
 
19．某制造公司有一個(gè)由高層管理者組成的小型委員會(huì)，用來(lái)評(píng)價(jià)大型的新型工廠的幾個(gè)潛在地點(diǎn)，并作出最后的選擇。以下哪項(xiàng)方法是作出決策的正確方法：
  a．某個(gè)取得委員會(huì)一致意見(jiàn)的地點(diǎn)可被認(rèn)為是可行的最佳選擇
  b．委員會(huì)作出的決定相比由某位執(zhí)行者作出的決定而言，遭到了更多的反對(duì)
  c．委員會(huì)成員之間傾向于鼓勵(lì)創(chuàng)造性思維和革新觀點(diǎn)
  d．由一個(gè)委員會(huì)作出決定的事實(shí)模糊了個(gè)人責(zé)任的作用
 
20．為了減少實(shí)物資產(chǎn)的可能賬面損失，資產(chǎn)的保險(xiǎn)金額應(yīng)當(dāng)是：
a．定期評(píng)估金額
b．董事會(huì)決議金額
c．依據(jù)物價(jià)指數(shù)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)自動(dòng)調(diào)整的金額
d．單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值
 
21．對(duì)審計(jì)師提出要求的回函屬于：
a．實(shí)物證據(jù)
b．證明證據(jù)
c．文書(shū)證據(jù)
d．分析性證據(jù)
 
22．能夠證明與商品簽收有關(guān)的發(fā)票、支付憑證和應(yīng)付賬款完整性的最佳方法是核對(duì)：
a．發(fā)票與支付憑證相互核對(duì)
b．發(fā)票與應(yīng)付賬未相互核對(duì)
c．發(fā)票與支付憑證、應(yīng)付賬款相互核對(duì)
d．發(fā)票與支付憑證核對(duì)，支付憑證、應(yīng)付賬款與發(fā)票核對(duì)
 
23．審計(jì)師使用通用審計(jì)軟件對(duì)某公司的銀行賬戶(hù)支付情況進(jìn)行代表樣本抽樣。審計(jì)師認(rèn)為所有的支付均有恰當(dāng)?shù)暮藴?zhǔn)支持證據(jù)，并強(qiáng)調(diào)所有的支付均發(fā)生在有效期內(nèi)。根據(jù)以上信息，審計(jì)師可以得出以下結(jié)論：
a．銀行對(duì)賬單與公司賬戶(hù)已經(jīng)調(diào)節(jié)
b．全年的已付支票均是得到授權(quán)并可證明的
c．保證及時(shí)支付的內(nèi)部控制措施運(yùn)行良好
d．b、c均正確
 
24．以下哪些證據(jù)能夠用于證實(shí)全部采購(gòu)交易有效，并處于最佳價(jià)格？
a．訂購(gòu)申請(qǐng)，擔(dān)保單據(jù)以及競(jìng)價(jià)單
b．訂購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)訂單以及競(jìng)價(jià)單
c．驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，采購(gòu)訂單以及訂購(gòu)申請(qǐng)
d．采購(gòu)訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及競(jìng)價(jià)單
 
25．有法律效力的證據(jù)是指：
a．能夠合理地免于差錯(cuò)和偏見(jiàn)，并忠實(shí)反映所代表事項(xiàng)的證據(jù)
b．通過(guò)觀察人、資產(chǎn)和事件獲得的證據(jù)
c．旨在強(qiáng)化或進(jìn)一步證實(shí)已收集的其他證據(jù)的附屬性證據(jù)
d．能夠證實(shí)事實(shí)準(zhǔn)確，并據(jù)以推斷其他事實(shí)的證據(jù)
 
26．在以下哪種情形下，內(nèi)部審計(jì)師有理由懷疑采購(gòu)職能的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性？
a．將原件和采購(gòu)訂單郵寄給供應(yīng)方。供應(yīng)方寄回復(fù)印件表示確認(rèn)
b．采購(gòu)部門(mén)核查簽收?qǐng)?bào)告與采購(gòu)訂單后轉(zhuǎn)交應(yīng)付賬款部門(mén)
c．應(yīng)付賬款部門(mén)簽發(fā)支付憑證
d．尚未支付文件和永久性存貨記錄單獨(dú)保存
 
27．能夠獲取證明所有發(fā)出商品的支付賬單均簽發(fā)給客戶(hù)證據(jù)的最佳信息來(lái)源是：
a．預(yù)先編號(hào)的客戶(hù)發(fā)票
b．應(yīng)收賬款文件
c．預(yù)先編號(hào)的運(yùn)輸單
d．客戶(hù)采購(gòu)訂單
 
28．以下哪項(xiàng)是證明應(yīng)收賬款真實(shí)存在的最恰當(dāng)證據(jù)？
a．肯定的函證回函
b．銷(xiāo)售發(fā)票
c．收款報(bào)告
d．裝運(yùn)跟單
 
29．內(nèi)部審計(jì)師有可能就評(píng)價(jià)制造企業(yè)鋼鐵采購(gòu)職能的哪一方面實(shí)施電腦模擬？
a．與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)說(shuō)明節(jié)
b．倉(cāng)儲(chǔ)職能的效率
c．不同采購(gòu)政策對(duì)存貨投資的影響
d．用于確定最佳經(jīng)濟(jì)訂貨量的電腦程序的質(zhì)量
 
30．審計(jì)師應(yīng)采取哪種方法評(píng)價(jià)涉及支付擔(dān)保人預(yù)審計(jì)工作的質(zhì)量？
a．分析法
b．評(píng)價(jià)法
c．證實(shí)法（verification）
d．觀察法
 
31．個(gè)人薪金工時(shí)卡與人事部門(mén)記錄和報(bào)告的相互驗(yàn)證能夠使審計(jì)師認(rèn)定：
a．個(gè)人薪金支付以工時(shí)為基礎(chǔ)
b．支付個(gè)人確實(shí)為公司員工
c．個(gè)人薪金支付標(biāo)準(zhǔn)恰當(dāng)
d．人事部門(mén)記錄與薪金支付記錄吻合
 
32．下面是某公司近三年應(yīng)收賬款賬戶(hù)的相關(guān)信息：
    
指標(biāo)描述    1年    2年    3年
應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)比率    23.4    27.3    30.8
應(yīng)收賬款壞賬損失率    6.98    6.05    5.21
以下哪項(xiàng)針對(duì)改變動(dòng)的解釋不正確：
a．可能記錄虛假銷(xiāo)售額
b．信用和收款措施效果不好
c．壞賬備抵被低估
d．高估賒銷(xiāo)退貨額
 
33．復(fù)核詳細(xì)記錄每筆薪金支付的變動(dòng)清單，最有可能揭示：
a．新員工薪金支付中出現(xiàn)的錯(cuò)誤
b．不恰當(dāng)?shù)男浇鹂鄢~
c．成本報(bào)告系統(tǒng)中錯(cuò)誤的勞動(dòng)工時(shí)記錄
d．未能確保員工參與公司養(yǎng)老金計(jì)劃
 
34．疏于將采購(gòu)訂單與已批準(zhǔn)價(jià)格清單進(jìn)行核對(duì)可能引發(fā)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)中，最小的一項(xiàng)是：
a．臨時(shí)員工審查采購(gòu)訂單
b．公司政策不要求此項(xiàng)核對(duì)
c．供應(yīng)方為經(jīng)常交易客戶(hù)
d．采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理簽發(fā)采購(gòu)訂單
 
35．充分的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該：
a．記錄良好，能夠與工作底稿相互驗(yàn)證
b．依據(jù)可靠的參考資料編制
c．業(yè)務(wù)觀察結(jié)果是相關(guān)的，且包含審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有因素
d．足以使某位審慎的人員確信得出與審計(jì)師相同的結(jié)論
 
36．根據(jù)理性決策原則，明確問(wèn)題的下一步驟應(yīng)當(dāng)是：
a．設(shè)計(jì)備選解決方案
b．識(shí)別可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平
c．確認(rèn)現(xiàn)實(shí)與預(yù)期差異
d．進(jìn)一步證實(shí)假設(shè)
 
37．以下哪項(xiàng)使驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與在途貨物之間產(chǎn)生差異？
a．不恰當(dāng)?shù)墓?yīng)方遴選程序
b．驗(yàn)收部門(mén)報(bào)告的采購(gòu)數(shù)量直接抄自采購(gòu)訂單
c．未對(duì)驗(yàn)收貨物的質(zhì)量按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)
d．接受不適當(dāng)?shù)牟少?gòu)授權(quán)
 
38．公司的某生產(chǎn)部門(mén)被發(fā)現(xiàn)在檢查和證實(shí)已驗(yàn)收商品數(shù)量方面措施不得力。為了評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷的重要性，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核部門(mén)的哪一類(lèi)賬戶(hù)：
a．存貨年末余額
b．存貨年度采購(gòu)金額
c．年末總資產(chǎn)
d．年度運(yùn)營(yíng)成本
 
39．在評(píng)價(jià)不同類(lèi)型審計(jì)證據(jù)的有效性時(shí)，以下哪項(xiàng)結(jié)論不正確：
a．重新計(jì)算法由于只在有限的范圍內(nèi)有用，因此其有效性有限
b．書(shū)面證據(jù)的有效性與產(chǎn)生該類(lèi)證據(jù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性無(wú)關(guān)
c．內(nèi)部產(chǎn)生的書(shū)面證據(jù)不如外部產(chǎn)生的證據(jù)有效
d．函證的有效性應(yīng)函證方的獨(dú)立性而異
 
40．審計(jì)師發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)余額存在以下哪類(lèi)錯(cuò)誤，可以認(rèn)定其是重要的？
a．不會(huì)再犯的文秘人員類(lèi)錯(cuò)誤
b．占凈收入的比例較大
c．未經(jīng)證實(shí)的日常交易事項(xiàng)
d．組織非正常交易事項(xiàng) 
 

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