國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　426、 某制造商運(yùn)用材料需求計(jì)劃系統(tǒng)來追蹤存貨、訂購(gòu)和原材料需求。初步的審計(jì)評(píng)價(jià)顯示組織的存貨被低估，運(yùn)用審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中尋找什么條件以支持這一假設(shè)？
　　I、每件成本設(shè)定為0
　　II、存貨數(shù)量為負(fù)數(shù)
　　III、訂貨量超過需求
　　IV、存貨訂貨間隔時(shí)間超過運(yùn)送時(shí)間
　　A、I和IV
　　B、I和II
　　C、II和IV
　　D、III和IV
　　答案：B
　　解析：答案I、正確。如果在數(shù)據(jù)庫(kù)中沒有現(xiàn)有存貨的價(jià)值，將引起存貨被低估。
　　答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會(huì)引起庫(kù)存存貨的負(fù)數(shù)量，這也會(huì)引起存貨被低估。
　　答案III、不正確。如果訂購(gòu)數(shù)額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會(huì)引起存貨被高估或低估。
　　答案IV、不正確。這對(duì)存貨估價(jià)沒有影響。
　　427、 如果某內(nèi)部審計(jì)師約見三個(gè)人，其中一個(gè)被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？
　　A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個(gè)人行為。
　　B、發(fā)揮尋求真相人員的作用。
　　C、仔細(xì)傾聽每一位面談?wù)哒f的話。
　　D、試圖讓被懷疑的人坦白。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。在進(jìn)行舞弊調(diào)查時(shí)，這是一種好的面談技術(shù)。
　　答案B不正確，見題解a、
　　答案C不正確，見題解a、
　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免產(chǎn)生一種誘導(dǎo)坦白和定罪的印象。
　　428、 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對(duì)某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于：
　　A、決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)。
　　B、證明系統(tǒng)符合國(guó)際審計(jì)要求。
　　C、決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴。
　　D、獲得對(duì)測(cè)試系統(tǒng)有效性所必要的了解。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。需要一個(gè)更直接的測(cè)試來完成這一目標(biāo)。
　　答案B不正確。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不能強(qiáng)加于內(nèi)部控制要求。
　　答案C不正確。見題解a、
　　答案D正確。這就是為什么內(nèi)部審計(jì)師采用為描述提供線索的流程圖的原因。
　　429、 下列哪項(xiàng)不是結(jié)束或退出會(huì)議的主要目標(biāo)：
　　A、解決沖突
　　B、討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)
　　C、確認(rèn)對(duì)未來審計(jì)的關(guān)注
　　D、確認(rèn)管理者對(duì)審計(jì)觀察結(jié)果的反應(yīng)和采取的措施
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。解決沖突是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。
　　答案B不正確。為了達(dá)到對(duì)事實(shí)的一致認(rèn)同而討論審計(jì)觀察結(jié)果是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。
　　答案C正確。確定對(duì)未來審計(jì)的關(guān)注對(duì)象不是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)主要目標(biāo)。
　　答案D不正確。確定管理層的行動(dòng)計(jì)劃和做出的反應(yīng)是結(jié)束或退出會(huì)議的一個(gè)目標(biāo)。
　　430、 某內(nèi)部審計(jì)師完成了委托項(xiàng)目的部分工作，很清楚存在一個(gè)需要對(duì)組織的分配程序進(jìn)行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準(zhǔn)備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
　　A、研究存在的問題，獨(dú)立草擬新的程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時(shí)提出這些程序。
　　B、聯(lián)合進(jìn)行委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時(shí)報(bào)告結(jié)果。
　　C、在進(jìn)行委托工作的最后溝通時(shí)，指出委托人已經(jīng)實(shí)施了適當(dāng)?shù)募m正措施。
　　D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行授權(quán)工作的最后溝通時(shí)對(duì)委托人采取的糾正措施提出意見。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。這不是最好的做法。
　　答案B不正確。這不是最好的做法。
　　答案C不正確。這不是最好的做法。
　　答案D正確。這是最適當(dāng)?shù)淖龇?，因?yàn)樵谑跈?quán)工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對(duì)新程序的評(píng)論。
　　431、 統(tǒng)計(jì)抽樣與判斷抽樣的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)抽樣：
　　A、不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的。
　　B、可用較小規(guī)模的樣本。
　　C、可得到更精確的結(jié)果。
　　D、取得具有可測(cè)量的可靠程度的總體估計(jì)。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確。確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。
　　答案B不正確。統(tǒng)計(jì)樣本可以導(dǎo)致更小或更大的樣本。
　　答案C不正確。無法決定哪種方法將更加精確。
　　答案D正確。測(cè)試可靠度的唯一方式（在置信區(qū)間中說明的）是利用統(tǒng)計(jì)抽樣。
　　432、 下列哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？
　　A、比率估計(jì)
　　B、試驗(yàn)樣本
　　C、回歸
　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。比率估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種類型。它不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。
　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師利用試驗(yàn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。這使內(nèi)部審計(jì)師能估計(jì)樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計(jì)師決定選擇多大的樣本量。
　　答案C不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。
　　答案D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣計(jì)劃的一種類型，而不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。
　　433、 在下列哪個(gè)抽樣計(jì)劃中總體中單位個(gè)體的貨幣量的離散性影響樣本量？
　　A、屬性抽樣
　　B、貨幣單位抽樣
　　C、單位平均值抽樣
　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。屬性抽樣不能用于對(duì)貨幣金額的測(cè)試，因此在決定樣本量時(shí)，貨幣金額變量不用考慮。
　　答案B不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。
　　答案C正確。變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。標(biāo)準(zhǔn)離差越大，為達(dá)到一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。
　　答案D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是挑選個(gè)體直到挑選出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊證據(jù)的個(gè)體。
　　434、 在為屬性測(cè)試挑選樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮置信水平因素、要求的精確度和：
　　A、總體賬面價(jià)值
　　B、抽樣間隔
　　C、預(yù)計(jì)發(fā)生率
　　D、總體標(biāo)準(zhǔn)離差
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。與變量相關(guān)的總體的貨幣價(jià)值經(jīng)常包含在對(duì)變量進(jìn)行的測(cè)試中。
　　答案B不正確。抽樣間隔被用于貨幣單位抽樣，根據(jù)貨幣單位價(jià)值分布來選擇項(xiàng)目。
　　答案C正確。在屬性抽樣中，預(yù)計(jì)發(fā)生率是其調(diào)選樣本的必要因素。
　　答案D不正確。在屬性抽樣挑選樣本時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)離差不是一個(gè)相關(guān)的變量。
　　435、 針對(duì)抽樣計(jì)劃的哪項(xiàng)變化能導(dǎo)致較窄的置信區(qū)間？
　　A、置信水平從95%提高到99%
　　B、置信水平從95%下降到90%
　　C、誤受的可容許風(fēng)險(xiǎn)下降
　　D、精確度增加
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。提高置信水平將會(huì)導(dǎo)致更寬的置信區(qū)間。
　　答案B正確。置信區(qū)間 = 平均值 土Z值*標(biāo)準(zhǔn)誤差。降低置信水平將會(huì)降低Z值，那將導(dǎo)致更窄的置信區(qū)間。
　　答案C不正確。降低可容許的誤受風(fēng)險(xiǎn)將提高置信水平，導(dǎo)致更寬的置信區(qū)間。
　　答案D不正確。提高精確度將使置信區(qū)間變寬。
　　436、 每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)：
　　A、有關(guān)新員工工資支付率的未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤
　　B、不正確的工資扣除項(xiàng)目
　　C、在成本報(bào)告系統(tǒng)中將勞動(dòng)時(shí)間計(jì)入錯(cuò)誤賬戶
　　D、無法提供給員工增加養(yǎng)老金計(jì)劃的機(jī)會(huì)
　　答案：A
　　解析：答案A正確。只有例如新員工之類的情況才會(huì)產(chǎn)生工資單變化。
　　答案B不正確。由計(jì)算機(jī)計(jì)算。它不是變化，所以不在清單上。
　　答案C不正確。數(shù)據(jù)應(yīng)來源于時(shí)間報(bào)告系統(tǒng)（時(shí)間卡或時(shí)間表）。它不是工資變化。
　　答案D不正確。這不能應(yīng)用于工資單變化清單。
　　437、 員工工資時(shí)間卡與人力資源部門的記錄和報(bào)告的交叉驗(yàn)證對(duì)比可以使內(nèi)部審計(jì)師得出：
　　A、僅僅按工作時(shí)間支付報(bào)酬給員工
　　B、員工是真實(shí)的雇員
　　C、按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷?bào)酬給員工
　　D、人力資源部門的記錄與薪酬會(huì)計(jì)核算記錄一致
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。實(shí)際的報(bào)酬支付不與已報(bào)告的工作時(shí)間相比較。
　　答案B正確。如果持時(shí)間卡員工的人事記錄存在，雇傭真實(shí)性是合理的推論。
　　答案C不正確。工資率一般情況下不在時(shí)間卡上顯示。
　　答案D不正確。薪酬會(huì)計(jì)核算記錄沒有被測(cè)試，只檢查了時(shí)間卡。
　　438、 某內(nèi)部審計(jì)師可能運(yùn)用計(jì)算機(jī)模擬來評(píng)價(jià)某制造公司的鋼鐵采購(gòu)職能和下列哪項(xiàng)相關(guān)？
　　A、與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范
　　B、倉(cāng)庫(kù)職能的效率
　　C、有關(guān)存貨投資方面的備選采購(gòu)政策的影響
　　D、于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量
　　答案：C
　　解析：答案A不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且不包括備選項(xiàng)。
　　答案B不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)，不是未來政策。
　　答案C正確。計(jì)算機(jī)模擬能恰當(dāng)?shù)販y(cè)試采購(gòu)部門面對(duì)的變化，這是一種“如果-將會(huì)怎樣”的評(píng)價(jià)方式。
　　答案D不正確。計(jì)算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。
　　439、 內(nèi)部審計(jì)師在詢問采購(gòu)部門控制的充分性時(shí)，下列哪種情況被認(rèn)為是合理的？
　　A、訂貨單的原件和復(fù)印件寄給賣主，復(fù)印件返回給采購(gòu)部門以獲得承認(rèn)。
　　B、將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告提交給采購(gòu)部門，在那里將它們與采購(gòu)訂單相配比，然后送到應(yīng)付賬款部門。
　　C、應(yīng)付賬款部門編制支付文件。
　　D、未支付的賣方文件和永續(xù)存貨記錄被分別保存。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確。這是個(gè)很好的實(shí)踐，它保證與賣主之間進(jìn)行準(zhǔn)確的溝通。
　　答案B正確。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)直接交給應(yīng)付賬款部門以達(dá)到適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離。
　　答案C不正確。如果由另一個(gè)部門的某位員工簽字，就不存在控制弱點(diǎn)。
　　答案D不正確。分別保存這些記錄不會(huì)構(gòu)成威脅。
　　440、 關(guān)于足夠的證據(jù)最好的定義為：
　　A、證據(jù)合理地遠(yuǎn)離錯(cuò)誤和偏見，并忠實(shí)地表明其所要表明的要旨。
　　B、證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過程中取得的。
　　C、證據(jù)是對(duì)其他已經(jīng)收集到的證據(jù)的補(bǔ)充和加強(qiáng)或證實(shí)。
　　D、證據(jù)證明一個(gè)間接事實(shí)或一組事實(shí)，從這些事實(shí)中可以推理出其他事實(shí)。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。足夠的證據(jù)是可靠的證據(jù)，最好通過使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)取得。
　　答案B不正確。這是實(shí)物證據(jù)的定義。所有實(shí)物證據(jù)不一定是足夠的。實(shí)際上，足夠性的質(zhì)量通常與文件證據(jù)聯(lián)系在一起的。
　　答案C不正確。這是佐證證據(jù)的定義。佐證證據(jù)有可能是足夠的，但大部分足夠的證據(jù)是首要證據(jù)而不是補(bǔ)充證據(jù)。
　　答案D不正確。這是環(huán)境證據(jù)的定義。環(huán)境證據(jù)不一定是足夠的證據(jù)。

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