國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》經(jīng)典例題

10.內(nèi)部審計(jì)師需要確定管理層是否建立了衡量目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。若內(nèi)部審計(jì)師已認(rèn)定這些標(biāo)準(zhǔn)不充分或不存在，則以下哪項(xiàng)措施適當(dāng)?

I.將不足之處向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告，并建議采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)步驟。

II.向管理層建議替代性標(biāo)準(zhǔn)，如可接受的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

III.系統(tǒng)闡述內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為充分的標(biāo)準(zhǔn)，并開展審計(jì)程序，按照替代性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)告。

a.只有I

b.I和II

c.I、II和III

d.只有II

答案：c

解題思路：

I.正確。將不足之處作為一種審計(jì)發(fā)現(xiàn)向管理層報(bào)告，并相應(yīng)提出建議，這是內(nèi)部審計(jì)師的重要職責(zé)。

II.正確。向管理層提出替代性標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)審計(jì)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)的一種適當(dāng)方式。

III.正確。內(nèi)部審計(jì)師提出可采用替代性標(biāo)準(zhǔn)并開展審計(jì)程序，是內(nèi)部審計(jì)師的一種適當(dāng)做法。

11.如果一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)

a.與該部門經(jīng)理就用于衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。

b.確立該領(lǐng)域工作的最佳做法，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)。

c.從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)從另一種意義上說僅僅是可接受的最低限度。

d.忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績(jī)的評(píng)論，因?yàn)檫@些分析沒有意義。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4-1，"如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求權(quán)威性解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該與被審計(jì)單位就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見"，因此，與部門管理層就標(biāo)準(zhǔn)問題達(dá)成一致是恰當(dāng)?shù)淖龇ā?/p>

b.不正確。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的理解應(yīng)當(dāng)與組織運(yùn)用它們時(shí)的理解相同，而不應(yīng)當(dāng)單方面采用所謂的"最佳做法"作為審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

c.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2120.A4規(guī)定，"如果（評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)"，因此內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)。

d不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4，"內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查管理層已制定的用于判斷目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性"，因而忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)顯然是錯(cuò)誤的。

12. 管理層斷言內(nèi)部審計(jì)師用來評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。管理層制定的書面業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行解釋。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師為了運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎，應(yīng)該：

a.保證他們的解釋是合理的。

b.保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。

c.就用于衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)單位達(dá)成一致。

d.將管理層的異議寫入審計(jì)報(bào)告。

答案：c

解題思路：

a.不正確。評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)需要內(nèi)部審計(jì)師和管理層雙方共同開發(fā)、取得一致，僅僅內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為自己的解釋合理是不夠的，關(guān)鍵是管理層也接受他們的解釋。 b.不正確。如果管理層不認(rèn)可，即使內(nèi)部審計(jì)師的解釋與行業(yè)慣例一致也達(dá)不到審計(jì)目的。

c.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4-1第1條，"如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求權(quán)威性解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該與被審計(jì)單位就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見"。所以，雙方應(yīng)達(dá)成一致。

d.不正確。如果管理層對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)有異議，則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋求雙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，否則無(wú)法形成為被審計(jì)單位接受的結(jié)論，因此僅僅將管理層的異議寫入報(bào)告是沒有意義的。

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