國際注冊內(nèi)部審計師

 本文導(dǎo)航

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一、單項選擇題
1、同業(yè)復(fù)核過程可以由內(nèi)部復(fù)核或者外部復(fù)核來實施。外部復(fù)核的典型特征是這項復(fù)核的目標(biāo)是（ ）。
A.提出改進(jìn)建議。
B.識別那些可以更好開展的工作。
C.確定審計活動是否達(dá)到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
D.提供獨立的評價。
【正確答案】：D
【答案解析】：外部復(fù)核的典型特征是這項復(fù)核的目標(biāo)是提供獨立的評價。
2、以下哪一種審計業(yè)務(wù)計劃工具最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面？
A.審計部門的預(yù)算。
B.審計方案。
C.長期日程安排表。
D.內(nèi)部審計章程。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。審計部門的預(yù)算可以用來證明審計人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時間內(nèi)保證有足夠的審計覆蓋面。B.不正確。審計方案被限制于某一特定審計項目范圍。C.正確。長期日程安排表提供了在審計計劃期間主要活動的覆蓋面的證據(jù)。D.不正確。內(nèi)部審計章程不是審計業(yè)務(wù)計劃工具。
3、以下各項控制程序中，哪項最不能有效地防止出現(xiàn)向偽造的供貨商發(fā)出定單的舞弊行為：
A.要求必須從經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商名單中購貨，且該名單由獨立于發(fā)出定單職能的職員保存
B.要求各月從所有供貨商處的購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算
C.要求與所有主要的產(chǎn)品原料供貨商簽訂購貨合同
D.要求根據(jù)實際生產(chǎn)情況，向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商購貨
【正確答案】：C
【答案解析】：
4、以下哪種情況下審計師可能缺乏客觀性？
A.一名前任采購助理在轉(zhuǎn)入內(nèi)部審計活動4個月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施審查
B.審計師在一個與主要客戶聯(lián)接的新的電子資料交換程序?qū)嵤┲g對其進(jìn)行審查
C.審計師對與服務(wù)組織訂立的合同相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價指針提供建議，該合同處理雇員薪金和福利有關(guān)
D.薪金會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。實務(wù)公告1130A1-1.3指出，調(diào)入內(nèi)部審計活動的人員在一段合理的時期內(nèi)（至少1年）不能被委派去審查他們原來實施的那些活動。B．不正確。實務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M(jìn)行審查時，其客觀性不會受到不利的影響。C．不正確。實務(wù)公告1130A1-1.4指出，內(nèi)部審計師對控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在該系統(tǒng)實施前提出建議時，其客觀性不會受到不利影響。D．不正確。從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計師不會削弱其客觀性，特別是當(dāng)這些人員來自于被審計領(lǐng)域以外。
5、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審批？
A.審計工作日程安排。
B.內(nèi)部審計報告中的審計觀察結(jié)果和建議。
C.審計職員的晉升和加薪。
D.首席審計執(zhí)行官的任命。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，這是內(nèi)部審計部門計劃職能的一部分。B.不正確。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)簽發(fā)內(nèi)部審計報告。C.不正確。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)審計職員的晉升。D.正確。如果審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官，內(nèi)部審計部門的獨立性將會得到加強。
6、在發(fā)送審計報告之前，某報紙的頭版斷言總經(jīng)理一直為私人目的而花費組織的資金。審計師有充足的信息相信該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計師最適當(dāng)?shù)姆从呈牵?BR>A.和盤托出，因為審計師講的是與總經(jīng)理個人有關(guān)的是，而與該組織無關(guān)
B.將這一要求交由審計委員會或董事會
C.以匿名方式提供有關(guān)資料，使文章不能明確指出信息的來源
D.以調(diào)查不全面而推托
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。參考B選項的有關(guān)內(nèi)容描述。B．正確。董事會和審計委員會負(fù)有監(jiān)督職能，是回答媒體詢問的恰當(dāng)權(quán)威機(jī)構(gòu)。另外，IIA的道德規(guī)范指出有關(guān)保密性的以下原則：“內(nèi)部審計師應(yīng)尊重他們所取得信息的價值和所有權(quán)，未經(jīng)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露信息，除非法律或職業(yè)責(zé)任要求他們這樣做?！盋．不正確。恰當(dāng)?shù)姆从硲?yīng)來自于組織的監(jiān)督職能部門。D．不正確。即使調(diào)查尚未結(jié)束，內(nèi)部審計師也應(yīng)當(dāng)直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會征求意見。
7、公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司分部的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ?BR>A.接受該禮物，因為審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束、報告已經(jīng)提出。
B.告知審計部門管理層，詢問是否應(yīng)該接受該禮物。
C.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
D.拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應(yīng)告之審計部門管理層。B.正確。應(yīng)該向?qū)徲嫴块T管理層咨詢，尋求指導(dǎo)。C.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應(yīng)告之審計部門管理層。D.不正確。這會損害審計部門與該部門的關(guān)系。應(yīng)首先告知審計部門管理層，向其咨詢，尋求指導(dǎo)。
8、舞弊最經(jīng)常通過以下哪種方式得到發(fā)現(xiàn)？
A.對雇員或公民提供的線索進(jìn)行追蹤；
B.對高風(fēng)險領(lǐng)域的分析性復(fù)核進(jìn)行追蹤；
C.對現(xiàn)金和其他資產(chǎn)進(jìn)行定期對帳；
D.以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或?qū)彶椤?BR>【正確答案】：B
【答案解析】：B正常，因為分析性復(fù)核雖然不是查舞弊的方法，但可以發(fā)現(xiàn)異常，從而對異常做進(jìn)一步的調(diào)查，因為題目問的是“最經(jīng)?！保治鲂詮?fù)核是內(nèi)審人員經(jīng)常做的。
9、某注冊內(nèi)部審計師（CIA）以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供應(yīng)商簽訂了一份價格、質(zhì)量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同后不久，該供應(yīng)商向這一CIA贈送了一份貴重禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確？
A.由于該CIA并未擔(dān)任該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規(guī)范的約束。
B.接受禮物將違反IIA《道德規(guī)范》，對CIA而言是被禁止的。
C.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。
D.由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規(guī)范》，也不違反組織的行為規(guī)范。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。見題解B。B.正確。只要是CIA，除了該組織的行為規(guī)范外，他或她還應(yīng)受到職業(yè)道德規(guī)范約束。IIA《道德規(guī)范》中的行為規(guī)則2.2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因為這可能被認(rèn)為已經(jīng)影響了個人的決策。C.不正確。接受禮物容易被認(rèn)為已損害了獨立性，因此，禮物是不可接受的。D.不正確。見題解B。此外，題目沒有提供足夠的信息去判斷是否違反了組織的行為規(guī)范。然而，該行為容易被認(rèn)為是接受回扣或好處。
10、保險公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險索賠，但醫(yī)院沒有向保險公司移交保險單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項控制程序最為有效？
A.應(yīng)用整體測試法（ITF），以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準(zhǔn)確性。
B.編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查。
C.針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。
D.應(yīng)用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。整體測試法用來驗證程序的正確性。B、正確，監(jiān)控是對內(nèi) 控制質(zhì)量的評估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計且按預(yù)期運行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨的、定期評價的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作為其日?；顒右徊糠值钠渌袆?。因而，對索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。C、不正確，見題解B。D、不正確。通用審計軟件用于統(tǒng)計、排序、分析。
11、在對資金運營的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因至少，除了
A.審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用方面的新政策。
B.資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險管理政策。
C.由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350%。
D.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到實現(xiàn)審計目標(biāo)需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。B.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。C.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到所要保證事項的重大性和重要性?，F(xiàn)金和有價證券增加350%是一個顯著的增長。D.正確。這是外部審計師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素。
12、審計師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序，來確定當(dāng)年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其它原因：
A.對過去五年投資收益的變動進(jìn)行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)
B.對各月投資組合的變動進(jìn)行比率分析
C.對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析
D.使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨立變量進(jìn)行多元回歸分析
【正確答案】：D
【答案解析】：A．不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強（比如：有的股票價格波動性強而有的就弱，這些是以市場參數(shù)衡量的）。因此，答案“D”更優(yōu)。B．不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對構(gòu)成。而通過多元回歸分析能獲得更多信息。C．不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。D．正確。這是最好的方法，因為它能使審計師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。
13、以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證項目，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職責(zé)？
A.首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度。
B.管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程。
C.至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進(jìn)行一次評價。
D.在每項審計業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。本選項陳述了首席審計執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計師工作方面的責(zé)任（工作標(biāo)準(zhǔn)2050和相關(guān)的《實務(wù)公告》2050-1）。B.不正確。尋求規(guī)定了內(nèi)部審計部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的章程獲得批準(zhǔn)是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)（屬性標(biāo)準(zhǔn)1000和相關(guān)的《實務(wù)公告》1000-1），而非質(zhì)量保證項目的一部分。C.不正確。為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個人業(yè)績評估是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)（工作標(biāo)準(zhǔn)2030和相關(guān)的《實務(wù)公告》2030-1）。D.正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項目的內(nèi)部評價（《實務(wù)公告》1311-1.1）。
14、以下審計師的哪項觀察結(jié)果最有可能指出對資產(chǎn)安全防護(hù)存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
Ⅰ 服務(wù)部門的地點不太適合容許對其他部門的適當(dāng)服務(wù)
Ⅱ 對敏感性職位的雇員聘用不需要背景檢查
Ⅲ 經(jīng)理不能接觸那些與其它基準(zhǔn)組織有關(guān)的全部業(yè)績報告
Ⅳ 經(jīng)理沒有采取糾正行動以解決過去的與存貨控制有關(guān)的業(yè)務(wù)觀察結(jié)果
A.僅為Ⅰ和Ⅱ
B.僅為Ⅱ
C.僅為Ⅰ和Ⅲ
D.僅為Ⅱ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ．不正確。這對實現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅱ．正確。這對資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅲ．不正確。這對實現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅳ．正確。管理當(dāng)局沒有對過去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀察結(jié)果采取糾正行動，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。
15、當(dāng)使用風(fēng)險評估程序去制定審計日程安排表時，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項？
A.外部審計師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計提供協(xié)助。
B.一個新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試。
C.管理層已要求對可能的重復(fù)計算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查。
D.現(xiàn)在的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年未進(jìn)行過審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。外部審計師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對于舞弊調(diào)查來說是次要的。B.不正確。由于該新系統(tǒng)還沒有正式運作，所以可以遲些時候再對其進(jìn)行審計。C.正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮。D.不正確。管理層要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先于對超過一年未進(jìn)行過審計的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計。
16、內(nèi)部審計師已被要求審計財務(wù)部門在應(yīng)用遠(yuǎn)期交易管理貨幣計價風(fēng)險的過程中對公司政策的遵守情況。審計師在公司政策手冊中沒有發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)政策，但確實發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門正在遵守公司開戶行所制定的政策。面對此情況，審計師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：
A.推遲該項審計業(yè)務(wù)，直到公司已確立相關(guān)政策再開始
B.不開展任何進(jìn)一步的審計工作，并將公司政策的缺失作為一項審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行報告
C.把開戶行的政策用作審計標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計業(yè)務(wù)的最終審計報告中建議財務(wù)部門正式采用這些政策
D.退出該項審計業(yè)務(wù)，因為在缺乏公司政策的情況下沒有任何可以審計的內(nèi)容
【正確答案】：C
【答案解析】：對此情況，審計師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是把開戶行的政策用作審計標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計業(yè)務(wù)的最終審計報告中建議財務(wù)部門正式采用這些政策。
17、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準(zhǔn)確性方面，哪項審計程序最為恰當(dāng)：
A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對
C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，驗證都是最常用的技術(shù)。B．不正確。測試程序無法測試數(shù)據(jù)庫中資料的準(zhǔn)確性。C．不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試資料的準(zhǔn)確性。D．不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
18、通過內(nèi)部審計部門的工作時間表，審計委員會應(yīng)該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計業(yè)務(wù)是否能夠：
A.可能導(dǎo)致重要風(fēng)險得到發(fā)現(xiàn)
B.包括充分 的舞弊意識
C.支持公司目標(biāo)的實現(xiàn)
D.可能發(fā)現(xiàn)控制薄弱環(huán)節(jié)
【正確答案】：C
【答案解析】：通過內(nèi)部審計部門的工作時間表，審計委員會應(yīng)該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計業(yè)務(wù)是否能夠支持公司目標(biāo)的實現(xiàn)。
19、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰(zhàn)略計劃的最佳理由？
A.保證內(nèi)部審計計劃支持總體企業(yè)目標(biāo)。
B.保證內(nèi)部審計計劃得到高有管理層的批準(zhǔn)。
C.強調(diào)內(nèi)部審計部門的重要性。
D.為改善戰(zhàn)略性計劃提供建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在制訂內(nèi)部審計計劃時考慮組織戰(zhàn)略計劃能保證審計目標(biāo)支持戰(zhàn)略計劃所描述的總體企業(yè)目標(biāo)。B.不正確。這種做法可以使內(nèi)部審計計劃更符合戰(zhàn)略計劃，而對內(nèi)部審計計劃獲得管理層的批準(zhǔn)沒有影響。C.不正確。盡管通過該行動會增強內(nèi)部審計部門的重要性，但這不是該行動的主要理由。D.不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改進(jìn)戰(zhàn)略計劃提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官考慮戰(zhàn)略計劃的主要目標(biāo)。
20、如果內(nèi)部審計師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險，那么他們應(yīng)該考慮以下哪項內(nèi)容？
A.公司是否已為擔(dān)任關(guān)鍵職位的員工提供擔(dān)保。
B.即將接受審計的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。
C.以前風(fēng)險評估的結(jié)果。
D.公司發(fā)生虧損的歷史。
【正確答案】：B
【答案解析】：如果內(nèi)部審計師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險，那么應(yīng)該考慮即將接受審計的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。

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21、為了提高內(nèi)部審計效率，內(nèi)部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：
A.與內(nèi)部審計師配合實施的外部審計工作。
B.主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動的外部審計工作。
C.在內(nèi)部審計之后實施的外部審計工作。
D.按照IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》實施的外部審計工作。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。內(nèi)、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復(fù)，因此有助于提高內(nèi)部審計效率。B、不正確。內(nèi)部審計既包括財務(wù)目標(biāo)和活動，也包括經(jīng)營目標(biāo)和活動，因此 CIA可以對包括基本財務(wù)目標(biāo)和活動在內(nèi)的外部審計工作加以利用。C、不正確。在內(nèi)部審計之后實施的外部審計，對提高內(nèi)部審計效率不會有幫助。D、不正確。外部審計工作通常是按照公認(rèn)審計準(zhǔn)則實施的，如果外部審計師承擔(dān)了外包的內(nèi)部審計嘴工作，則應(yīng)按照《標(biāo)準(zhǔn)》實施。
22、由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能
A.影響執(zhí)法檢查對法律的解釋，以便其與公司實務(wù)相一致。
B.建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。
C.幫助執(zhí)法檢查員進(jìn)行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。
D.通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋。B.不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員的工作范圍。C.不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)幫助執(zhí)法檢查員實施現(xiàn)場工作。D.正確。內(nèi)部審計師能直接接觸到工作底稿和報告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提供符合性測試的依據(jù)。
23、為了使內(nèi)部審計師遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，掌握當(dāng)前和未來開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠展示其已
A.學(xué)習(xí)并通過考試。
B.與審計經(jīng)理討論培訓(xùn)需求。
C.落實繼續(xù)教育培訓(xùn)計劃。
D.在過去兩年中至少參加了一個培訓(xùn)班。
【正確答案】：A
【答案解析】：為了使內(nèi)部審計師遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，掌握當(dāng)前和未來開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能和勝任能力，內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠展示其已學(xué)習(xí)并通過考試。
24、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區(qū)域或建筑業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理等來實施。如果某個缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個缺陷加入到對所有部門而言都可進(jìn)入的局域網(wǎng)的追蹤數(shù)據(jù)庫中。ESH經(jīng)理用這個數(shù)據(jù)庫向高層管理當(dāng)局提供有關(guān)糾正活動的季度活動報告。在自我檢查方案的自我審核期間，審計師指出業(yè)務(wù)經(jīng)理加入了終止（Closure）信息，并確認(rèn)了糾正活動的完整性?？刂葡到y(tǒng)的以下哪項變化，將彌補這個潛在的利益沖突？
A.附加的控制是需要的，由于季度報告是由高層管理當(dāng)局審核的，這種情況提供了充分的監(jiān)督
B.附加的控制是不需要的，由于那些實施糾正活動的人正處于評價糾正活動充分性和完整性的最佳狀況
C.在終止信息加入到系統(tǒng)之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應(yīng)予以要求，以便證實終止信息
D.ESH部門的秘書應(yīng)對來自于業(yè)務(wù)經(jīng)理的以備忘錄為基礎(chǔ)的追蹤系統(tǒng)的所有加入信息負(fù)有責(zé)任
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。盡管高層管理當(dāng)局能使用這個報告對某些糾正活動為什么這樣安排提出質(zhì)疑，但他們沒法知道所報告的全部的糾正活動是否已實際完成。B．不正確。盡管直線經(jīng)理可能實際上對有關(guān)的糾正活動非常清楚，但更需要獨立的證實。C．正確。如果程序中有這樣一個步驟，即某位與被審核領(lǐng)域獨立的人員能評價糾正活動的適當(dāng)性和完整性，則“終止舞弊”的潛在影響最小。D．不正確。ESH職員加入最初的檢查結(jié)果是恰當(dāng)?shù)?。由于沒有獨立的審核，秘書加入的終止信息沒有改進(jìn)控制。這也比直接在這個系統(tǒng)加入資料更無效和不及時。
25、CIA近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用其海濱別墅度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
A.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告
B.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)
C.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。CIA接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。CIA的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在CIA目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙CIA的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，CIA應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告（《實務(wù)公告》1120-1）。
26、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A.財務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器；
B.對存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉庫職員有對破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限；
C.銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
D.將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。職務(wù)分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風(fēng)險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財務(wù)主管助理向財務(wù)主管報告，財務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；答案C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。
27、一家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預(yù)算。該計劃包括以下幾個方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細(xì)的費用預(yù)算，以及每項審計業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項說明了該項計劃的主要缺陷？
A.沒有考慮到管理層對特別項目進(jìn)行審計的要求。
B.實現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會被忽略了。
C.沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計劃結(jié)束日期。
D.實施審計所需要的知識、技能和紀(jì)律被忽略了。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序進(jìn)要考慮。B.不正確。通過檢查審計職員配置、業(yè)務(wù)先后排序和費用情況，可以實現(xiàn)營業(yè)利益。C.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010-1.2，內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體計劃和預(yù)算范圍內(nèi)得以實現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)日期。D.不正確。在為每項業(yè)務(wù)安排人員時已考慮該方面問題了。
28、一位銀行內(nèi)部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔(dān)保，是否根據(jù)最近的付款日期進(jìn)行分類，是否恰當(dāng)?shù)貏澐至鲃雍头橇鲃觾深?。為實現(xiàn)這些審計目標(biāo)，以下哪項審計程序最佳：
A.使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動性進(jìn)行分層統(tǒng)計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進(jìn)行抵押和分類
B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經(jīng)批準(zhǔn)的貨款，證實其年限和分類
C.對所有貨款申請進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書
D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認(rèn)這些支付是否都經(jīng)過適當(dāng)?shù)纳暾埵掷m(xù)
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。B．不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當(dāng)性。C．不正確。這種審計程序無效，因為它從貸款申請書而不是已批準(zhǔn)的貨款中抽樣。D．不正確。這種審計程序可能無效，因?qū)ι暾堖M(jìn)行審查，以確定是否有適當(dāng)?shù)牡盅?為它只建立在目前已經(jīng)還款的貸款項目上，沒有包括因為未還款而本應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同分類的貸款。
29、如果生產(chǎn)廠家的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)通過改善訂貨分錄、生產(chǎn)、銷售和裝運等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數(shù)量，那么，這種做法有助于減少哪種舞弊風(fēng)險？
A.從關(guān)聯(lián)方采購。
B.為假發(fā)票付款。
C.從原材料庫存偷盜原材料。
D.回避授權(quán)控制。
【正確答案】：C
【答案解析】：如果生產(chǎn)廠家的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)通過改善訂貨分錄、生產(chǎn)、銷售和裝運等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系而減少原材料和在制產(chǎn)品的數(shù)量，那么，這種做法有助于減少從原材料庫存偷盜原材料舞弊風(fēng)險。
30、在下述管理要求中，哪項屬于《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》 （以下簡稱《專業(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍？
A.進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。
B.就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估。
C.分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會。
D.對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)是正常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍。談判、分析不同融資選擇、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)均不是審計的確認(rèn)業(yè)務(wù)。
31、為審計業(yè)務(wù)中需要開展的具體任務(wù)分配責(zé)任需要應(yīng)用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以下哪項內(nèi)容以最佳方式描述了此方面最重要的標(biāo)準(zhǔn)？
A.應(yīng)該將任務(wù)分配給最有資格完成任務(wù)的審計小組成員。
B.所有被指派開展審計任務(wù)的審計師都應(yīng)該擁有完成任務(wù)所需的知識和技能。
C.審計師的指派應(yīng)該主要依據(jù)其工作年限。
D.審計小組的所有成員都應(yīng)該擁有滿意完成審計業(yè)務(wù)所有任務(wù)所必須的技能。
【正確答案】：B
【答案解析】：為審計業(yè)務(wù)中需要開展的具體任務(wù)分配責(zé)任需要應(yīng)用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，所有被指派開展審計任務(wù)的審計師都應(yīng)該擁有滿意完成任務(wù)所需的知識和技能是以最佳方式描述了此方面最重要的標(biāo)準(zhǔn)。
32、最近有兩位內(nèi)部審計師離開了內(nèi)部審計部門，由于預(yù)算限制無法立即找到替代者。在審計資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務(wù)，以下哪項選擇最不合理？
A.使用自我評估調(diào)查問卷來達(dá)到審計目標(biāo)。
B.在審計計劃、審計抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。
C.將咨詢業(yè)務(wù)從審計工作日程安排表中刪去。
D.從不被審計的經(jīng)營部門中抽調(diào)入人手補充空缺。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。自我評價調(diào)查問卷是達(dá)到某種內(nèi)部審計目標(biāo)的有效算途徑。B.不正確。在審計實施中使用信息計劃是一種恰當(dāng)?shù)奶岣咝实姆椒?。C.正確。減少審計日程安排應(yīng)該只是最后一種選擇，既只有在所有其他選擇已被排除的情況下作出，其中包括提供額外資源要求也無法滿足。D.不正確。使用對內(nèi)部審計感興趣并具有經(jīng)驗的經(jīng)營部門人員是加強內(nèi)部審計資源的適當(dāng)途徑。
33、內(nèi)部審計師在計劃審計業(yè)務(wù)時研究以前的審計報告，這是為了：
Ⅰ、確認(rèn)以前已經(jīng)報告過的問題領(lǐng)域，以便進(jìn)一步采取跟蹤措施。
Ⅱ、再進(jìn)一步審查時排除以前已經(jīng)審計過的領(lǐng)域。
Ⅲ、了解被審計領(lǐng)域的業(yè)務(wù)程序和控制活動。
Ⅵ、理解管理層關(guān)注的問題或提出的要求。
A.只有Ⅲ是對的。
B.只有Ⅱ和Ⅲ是對的。
C.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅵ是對的。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計師在計劃審計業(yè)務(wù)時研究以前的審計報告，這是為了確認(rèn)以前已經(jīng)報告過的問題領(lǐng)域，以便進(jìn)一步采取跟蹤措施、了解被審計領(lǐng)域的業(yè)務(wù)程序和控制活動、理解管理層關(guān)注的問題或提出的要求。
34、某組織使用電子資料交換和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，因而其采購訂單、驗收報告和發(fā)票都沒有留下紙張文件資料。某審計師希望確定是否發(fā)票都是貨物已經(jīng)驗收后才按經(jīng)批準(zhǔn)的價格支付，那么以下哪項審計程序最為適當(dāng)：
A.對主要供貨商進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，追蹤向特定發(fā)票付款的金額
B.運用通用審計軟件來對付款進(jìn)行抽樣，核對計算機(jī)中儲存的采購訂單、發(fā)票以及驗收報告是否一致
C.對應(yīng)付賬款進(jìn)行貨幣單位抽樣并直接向供貨商函證金額
D.運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發(fā)確性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。此程序只能證明付款是否與發(fā)票余額相符，無法證明發(fā)票金額的正確性。B．正確。這有助于審計師確認(rèn)此三項資料在付款之前相符。C．不正確。與“A”一樣，它也僅能證明付款是否與發(fā)票金額相符，無法證明貨物是否確實收到。D．不正確。此程序只能提供某一天的資料。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法證明發(fā)票余額的正確性。
35、以下哪項內(nèi)容并沒有描述監(jiān)督特定審計業(yè)務(wù)所必須的技能或知識？
A.有能力確定審計人員已完成審計程序、審計目標(biāo)已得到實現(xiàn)。
B.有能力檢查并分析審計方案，以便確定所提議的審計程序是否會產(chǎn)生與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
C.有能力保證最終審計報告得到證據(jù)支持、相對于審計工作底稿所記錄的證據(jù)具有準(zhǔn)確性。
D.有應(yīng)用風(fēng)險評估和其他判斷程序的能力，以針對被審計部門制定審計計劃和審計時間表，并將計劃提交審計委員會。
【正確答案】：D
【答案解析】：
36、內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突？
A.為風(fēng)險管理提供咨詢。
B.作為產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊的領(lǐng)導(dǎo)。
C.作為道德規(guī)范的倡導(dǎo)者。
D.作為外部審計的聯(lián)系者。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。這不會與內(nèi)部審計活動的獨立性有沖突。B.正確。在某種情況下，例如，產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊，團(tuán)隊領(lǐng)導(dǎo)或成員的角色可能與內(nèi)部審計活動的獨立性特征有沖突。內(nèi)部審計師可以以顧問的身份參與該團(tuán)隊，但不應(yīng)成為團(tuán)隊的領(lǐng)導(dǎo)。C.不正確。為了改善道德氛圍，內(nèi)部審計師應(yīng)起道德倡導(dǎo)者的作用，這不會與內(nèi)部審計活動的獨立性有沖突。D.不正確。由于內(nèi)部和外部審計部門都在管理部門影響之外共享信息和協(xié)調(diào)工作，這不會與內(nèi)部審計部門的獨立性有沖突。
37、以下哪項內(nèi)容屬于預(yù)防性控制措施？
A.將銀行進(jìn)賬單與郵遞室所編制的現(xiàn)金收入初步清單上注明的已收現(xiàn)金總額進(jìn)行比較
B.對事先已編號的文件的順序進(jìn)行檢查
C.在裝運商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬
D.掃描總賬內(nèi)容，尋找異常高或異常低的余額
【正確答案】：C
【答案解析】：預(yù)防性控制是為了防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制。典型的做法包括：對被審計單位的信用進(jìn)行審核，職責(zé)分離、運用檢查單、使用密碼等。在裝運商品之前批準(zhǔn)客戶賒賬屬于信用審核所以是預(yù)防性控制措施。
38、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項計算機(jī)控制程序最有效？
A.采用校驗位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫中。
B.采用批控制總數(shù)校驗，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項總數(shù)。
C.設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)。
D.設(shè)置字段編輯控制，由計算機(jī)自動檢查每個字段的字母/數(shù)字的完整性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。采用校驗位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。B、正確。批控制總數(shù)校驗可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯誤，如數(shù)據(jù)錯位、丟失、重發(fā)等。雜項總數(shù)校驗則可以進(jìn)一步提高錯誤檢測率，對一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯誤（如多項金額同時發(fā)生錯誤，但總數(shù)不變的情況），雜項總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤。 D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和真確性、完整性。
39、企業(yè)風(fēng)險管理和傳統(tǒng)風(fēng)險管理的主要區(qū)別在于傳統(tǒng)風(fēng)險管理只強調(diào)：
Ⅰ、資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險。
Ⅱ、與保險方案有關(guān)的風(fēng)險。
Ⅲ、影響機(jī)構(gòu)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的
B.只有Ⅲ是對的
C.只有Ⅱ是對的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都對
【正確答案】：A
【答案解析】：傳統(tǒng)風(fēng)險管理只強調(diào)：資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險和與保險方案有關(guān)的風(fēng)險。
40、以下哪項不是內(nèi)部審計部門在最佳的治理活動中的作用？
A.支持董事會在整個組織范圍內(nèi)的風(fēng)險評估。
B.確保審計建議及時得到執(zhí)行。
C.監(jiān)測公司行為規(guī)范的遵守情況。
D.討論重大風(fēng)險領(lǐng)域。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。內(nèi)部審計部門具有這種作用。董事會和管理層負(fù)責(zé)確認(rèn)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險模型和方法。B.正確。確保審計建議得到及時執(zhí)行是管理部門的職責(zé)。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)設(shè)立一個體系，以監(jiān)測審計建議的處理情況。內(nèi)部審計部門與高級管理層和審計委員會一起確保審計建議得到適當(dāng)?shù)年P(guān)注。C.不正確。內(nèi)部審計部門應(yīng)監(jiān)測董事會和管理層所制定的公司行為規(guī)范的遵守情況。D.不正確。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)討論重大的財務(wù)、技術(shù)和經(jīng)營方面的風(fēng)險和暴露，以及降低這些風(fēng)險的計劃措施。

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• 第5頁：單項選擇題(81-100)

41、應(yīng)用高度結(jié)構(gòu)化的“指揮+控制”管理方式的機(jī)構(gòu)在哪方面的風(fēng)險更大？
A.低層員工不愿意直面其上司所犯的錯誤，從而導(dǎo)致負(fù)面后果的出現(xiàn)。
B.員工認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)無能，因而士氣低下
C.因無法在決策者之間達(dá)成合意而推遲應(yīng)對時間。
D.因管理層凌駕于控制措施之上而導(dǎo)致機(jī)構(gòu)資源的浪費和濫用。
【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)用組織嚴(yán)密的指揮+控制的管理方式屬于任務(wù)驅(qū)動型領(lǐng)導(dǎo)方式，比較適宜于機(jī)械式組織結(jié)構(gòu)也即是任務(wù)分工明確，組織穩(wěn)定，內(nèi)部關(guān)系清晰簡單的組織狀況，有利于按部就班地領(lǐng)導(dǎo)成員完成任務(wù)。但是，此種領(lǐng)導(dǎo)方式要采取一定的措施以避免管理層凌駕于控制措施之上。
42、某審計師懷疑某個人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯誤資料，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.檢查并測試存取控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)
B.輸入測試資料，以驗證對輸入資料進(jìn)行編輯控制的有效性
C.運用通用審計軟件，識別未包括在特定參數(shù)中的所有資料
D.運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中資料項目的有效性，并以此推斷總體情況
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。存取控制很重要，但與審計師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即審計師是要確認(rèn)潛在問題的程度，以便作為計劃必要的附外審計工作的參考。B．不正確。測試資料僅能提供目前編輯控制運行與否的證據(jù)，然而審計師關(guān)心的是以前資料可能已被輸入并被進(jìn)行了不正確處理。C．正確。這是既最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數(shù)據(jù)庫中存在明顯不正確資料的程序進(jìn)行全面分析。D．不正確。這是一個有效程序，但考慮到審計師有限的客觀性，答案“C”提供的證據(jù)更加全面和有效率。
43、某銀行主張設(shè)立一個獨立的合規(guī)性審計職能，其主要原因是：
A.更好地管理感知到的高風(fēng)險
B.加強對銀行投資的控制
C.確保直線管理者和高級管理層的獨立性
D.對股東的期望做出更好的反應(yīng)
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。像經(jīng)紀(jì)公司、銀行和保險公司這類的組織通常認(rèn)為風(fēng)險對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。B.不正確。獨立的合規(guī)性審計職能可以通過建議來幫助加強控制，但這不是這一職能的主要目的。C.不正確。管理層不是獨立的，因為風(fēng)險管理正是管理層的責(zé)任。D.不正確。這一職能會有助于對股東的需求做出反應(yīng)，但這并不是建立這一職能的主要原因。
44、在審查管理層提交給董事會的報告時，內(nèi)部審計部門應(yīng)該：
A.評估用以編制管理報告的程序
B.與前一階段的管理報告相比較，以保持連貫性
C.將管理報告所反映的所有財務(wù)數(shù)字與總賬相聯(lián)系
D.為管理報告提供支持性文件記錄
【正確答案】：A
【答案解析】：在審查管理層提交給董事會的報告時，內(nèi)部審計部門應(yīng)該評估用以編制管理報告的程序。
45、某CIA發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標(biāo)和目的是否達(dá)到適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。在此情形下，以下哪項內(nèi)容將被視為對標(biāo)準(zhǔn)的違反？
A.根據(jù)新制定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計部門的業(yè)務(wù)運作發(fā)表意見。
B.制定恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務(wù)運做的基礎(chǔ)。
C.沒有向恰當(dāng)層次的管理層報告上述缺乏標(biāo)準(zhǔn)的情況。
D.允許被審計部門的管理層制定恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，并由CIA對這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。CIA不能制定標(biāo)準(zhǔn)。評估控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。CIA應(yīng)查明管理人員建立的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以確定是否已經(jīng)達(dá)到目標(biāo)和目的。如標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，則CIA應(yīng)當(dāng)在他們的評估中使用上述標(biāo)準(zhǔn)。如標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，CIA應(yīng)與管理人員一起制定的評估標(biāo)準(zhǔn)。CIA應(yīng)評價既定操作目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定操作標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守。如果管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，審計師應(yīng)尋求權(quán)威解釋。如果CIA需要解釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量操作業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
46、首席審計執(zhí)行官按慣例向董事會提交工作報告，這是董事會每季度會議日程組成內(nèi)容。公司高層管理人員已要求在每次董事會開會之前事先對首席審計執(zhí)行官即將提交董事會的報告進(jìn)行審查，以便就相關(guān)的議題或問題進(jìn)行事先討論。對此，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：
A.按要求將工作報告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動的議題進(jìn)行討論
B.向高層管理人員提供僅限于以下內(nèi)容的信息；已完成的審計業(yè)務(wù)；已公布的最終審計報告所反映的審計發(fā)現(xiàn)
C.不向高層管理人員提供工作報告，因為這些事項都屬于董事會的獨家管轄范圍
D.僅向董事會披露工作報告中反映的與內(nèi)部審計部門的支出和財務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項
【正確答案】：A
【答案解析】：首席審計執(zhí)行官應(yīng)該要按要求將工作報告提供給高層管理人員，并就任何可能需要采取行動的議題進(jìn)行討論。
47、按自上而下的方法，為新系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計任何系統(tǒng)因素前，以下哪項內(nèi)容應(yīng)該得到審查？
A.競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型
B.系統(tǒng)需要的電腦設(shè)備
C.管理人員進(jìn)行計劃和控制時的信息要求
D.關(guān)于現(xiàn)有系統(tǒng)已有的適當(dāng)控制
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。競爭對手的處理系統(tǒng)可能與己是無關(guān)的，或者完全不被了解。B、不正確。重點應(yīng)首先放在新系統(tǒng)的目的和需求上，而不是放在設(shè)備上。C、正確。使用者的信息需求和目的應(yīng)該是主要的。D、不正確。有關(guān)老（當(dāng)前）系統(tǒng)的控制可能是無關(guān)的或者是不重要的。
48、下列（ ）項不是企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）自發(fā)的目標(biāo)。
A.整合風(fēng)險。
B.創(chuàng)造股東價值。
C.加強股東價值。
D.保護(hù)股東價值。
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)風(fēng)險管理自發(fā)的目標(biāo)包括創(chuàng)造股東價值、保護(hù)股東價值、加強股東價值。整合風(fēng)險不是企業(yè)風(fēng)險管理自發(fā)的目標(biāo)。
49、CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A.對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。
B.抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
C.抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。
D.從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)
【正確答案】：B
【答案解析】：
50、與保護(hù)隱私慣例有關(guān)的控制措施存在缺陷，造成這種情況的一大原因是沒有遵守以下哪項內(nèi)容：
A.《標(biāo)準(zhǔn)》
B.財務(wù)會計準(zhǔn)則
C.有關(guān)隱私的法律和法規(guī)
D.公司的內(nèi)部隱私政策。
【正確答案】：C
【答案解析】：造成這種情況的一大原因是沒有遵守有關(guān)隱私的法律和法規(guī)。
51、利用以下信息回答問題：
某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運送到一個主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個百貨店。因為在分銷中心紀(jì)錄產(chǎn)品的收入情況，所以該公司在每個店鋪中沒有設(shè)置驗收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額和毛利的組合來進(jìn)行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。要求超出最初預(yù)算的采購必須經(jīng)市場營銷經(jīng)理批準(zhǔn)。這一程序：
I．為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。
II．屬于檢查型控制程序。
III．不必要，因為是根據(jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評價。
A.只有I正確。
B.I、Ⅲ正確。
C.Ⅱ、Ⅲ正確。
D.I、Ⅱ和Ⅲ都正確。
【正確答案】：A
【答案解析】：I、正確。組織有兩類稀缺資源要分配：一是它的采購預(yù)算（受制于融資能力）；二是零售店里可利用的銷售空間。這樣就需要存在一種機(jī)制來分配這兩種稀缺資源，以便使組織的整體回報最大化。這是一個恰當(dāng)?shù)臋C(jī)制。II、不正確。這屬于預(yù)防型控制，而不是檢查型控制。III、不正確。根據(jù)毛利來評價產(chǎn)品經(jīng)理是有效的，但是沒有闡明在第一個陳述中所確定的兩個約束條件。
52、某內(nèi)部審計師正根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理程序的充分性。該內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實現(xiàn)的保證
B.承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的
C.確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險程序
D.在處理風(fēng)險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業(yè)務(wù)時應(yīng)用的風(fēng)險分析完全相同的方式方法。
【正確答案】：A
【答案解析】：該內(nèi)部審計師應(yīng)該尋求有關(guān)方面風(fēng)險管理程序之關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實現(xiàn)的保證。
53、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本并：
A.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問
B.證實人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表
C.與每位申請者的上任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職情況
D.通過檢查人事部門職員打電話情況的計算機(jī)記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話
【正確答案】：D
【答案解析】：A．不正確。這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，因為它假設(shè)被訪問者知道并能記起以前誰打過電話。因此重打電話不可能證實該問題。B．不正確。該測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填寫申請表。C．不正確。這只能證明“以前任職情況”的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經(jīng)證實過，除非是申請者說謊。而且該測試比檢查電話清單成本高。D．正確。電話計算機(jī)記錄能夠證明人事部門已對任職情況進(jìn)行過證實。
54、管理層已要求對其新近制定的公司行為守則的實施情況開展審計。在準(zhǔn)備開展審計時，審計師檢查了新制定的公司行為守則，并將其與同類公司的行為守則進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上審計師認(rèn)為，管理層新近制定的公司行為守則存在嚴(yán)懲缺陷。根據(jù)該結(jié)論，審計師應(yīng)該開展以下哪項工作？
A.按管理層的要求開展審計，只報告不遵守行為守則的情況。
B.告知管理層現(xiàn)有行為守則存在的問題，并報告指出，在修改行為守則，使其包含來自本行業(yè)的最佳實務(wù)之前，不適宜馬上開展審計。
C.以正式報告的形式向管理層報告上述缺陷的性質(zhì)。
D.計劃對管理層制定的公司行為守則的實施情況開展審計，同時對來自其它守則的最佳實務(wù)的遵守情況開展審計，因為后者代表了現(xiàn)有的最佳衡量標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：審計師應(yīng)該以正式報告的形式向管理層報告上述缺陷的性質(zhì)。
55、管理層對保持控制負(fù)有責(zé)任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制？
A.使用組織政策手冊
B.監(jiān)督業(yè)績
C.保持質(zhì)量保證方案
D.建立內(nèi)部審計活動
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)和目的得以實現(xiàn)時，風(fēng)險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和已計劃的活動，管理層通過授權(quán)活動和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績以及正式組織的程序按設(shè)計運行來開展指導(dǎo)工作。（《實務(wù)公告》2100-1）。 A不正確，由于手冊是建議而非控制。C不正確，由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應(yīng)獨立于所評估的業(yè)務(wù)。 D不正確，由于內(nèi)部審計活動應(yīng)獨立于所審核的業(yè)務(wù)，且它不是管理職能。
56、除了哪項，以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分：
A.在排放前，對許可證中所指明的廢水萬分進(jìn)行化學(xué)分析。
B.（通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌）詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。
C.為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個預(yù)防性的維修方案。
D.定期由大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。分析結(jié)果是決定污水是否可以排放的依據(jù)，該種控制措施有助于管理層實現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。B不正確。該種控制措施有助于管理層實現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。C不正確。預(yù)防性的維修方案可以降低預(yù)處理系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性，因而該種控制措施有助于管理層實現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。D正確。定期稀釋不能防止排放超過排放標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。
57、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的審計師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
A.將業(yè)務(wù)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅嘏c大氣排放相關(guān)的活動
B.向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識
C.記錄這一薄弱環(huán)節(jié)并進(jìn)一步提問以便確定該薄弱環(huán)節(jié)的潛在影響
D.把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報告
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。保持較廣的審計范圍并且不過早地縮小范圍很重要。B．不正確。盡管審計師可以向ESH經(jīng)理介紹大氣質(zhì)量問題相關(guān)的知識，但在目前的審計階段，最重要的是了解經(jīng)理作了些什么。C．正確。審計師應(yīng)確保現(xiàn)場工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，在會談結(jié)束時可以建議對ESH經(jīng)理進(jìn)行培訓(xùn)。D．不正確。向有關(guān)部門報告違法或潛在違法對內(nèi)部審計師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。
58、在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行檢查或?qū)彶闀r，內(nèi)部審計部門的職責(zé)是：
A.以文字形式記錄有關(guān)方面對監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的應(yīng)對情況
B.核實監(jiān)管審查以恰當(dāng)?shù)念l率得到開展
C.應(yīng)對監(jiān)管部門提出的文檔處理要求
D.開展跟蹤工作，以保證監(jiān)管部門的報告發(fā)現(xiàn)得到管理層的恰當(dāng)處理
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，在外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行檢查或?qū)彶闀r，內(nèi)部審計部門的職責(zé)是開展跟蹤工作，以保證監(jiān)管部門的報告發(fā)現(xiàn)得到管理層的恰當(dāng)處理。
59、在內(nèi)部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)
A.在會后對兩名審計師均進(jìn)行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。
B.繼續(xù)開會，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計師。
C.會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。
D.停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進(jìn)行討論。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。經(jīng)理沒有論及他們的行為，并且錯失教育兩名審計師和解決他們之間沖突的良機(jī)。B.不正確。雖然只有一名審計師的行為舉止不當(dāng)，但是兩名審計師對出現(xiàn)這種局面都負(fù)有責(zé)任。因而在解決問題時，兩名審計師都應(yīng)在場，以保護(hù)團(tuán)隊的良好風(fēng)紀(jì)和工作的有效性。C.正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。D.不正確。這并不是一個需要整個團(tuán)隊來解決的事件。審計經(jīng)理可以在問題解決之后將有關(guān)情況告知審計組，但在題中所述情況下不應(yīng)讓整個審計組參與進(jìn)來。
60、鑒于管理層提出的緊急要求，事務(wù)繁忙的內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)其已無法履行年度審計計劃中包含的所有承諾。審計執(zhí)行主管應(yīng)采取的最佳行動方案是以下哪一項內(nèi)容？
A.馬上將情況告知董事會，尋求后者的支持，以獲得進(jìn)一步的資源，滿足年度審計計劃的相關(guān)需求
B.將情況告知董事會和高層管理人員，并請求后者對年度審計計劃進(jìn)行重新評估
C.將情況告知高層管理人員，并應(yīng)用更加有力的風(fēng)險評估和優(yōu)先排序系數(shù)，請求后者重新考慮這些額外的審計要求
D.繼續(xù)執(zhí)行年度審計計劃，尋找機(jī)會調(diào)整工作重點，并重新進(jìn)行資源配置
【正確答案】：A
【答案解析】：鑒于管理層提出的緊急要求，事務(wù)繁忙的內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)其已無法履行年度審計計劃中包含的所有承諾。審計執(zhí)行主管應(yīng)該采取的最佳行動方案是馬上將情況告知董事會，尋求后者的支持，以獲得進(jìn)一步的資源，滿足年度審計計劃的相關(guān)需求。

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61、某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。內(nèi)部審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。該內(nèi)部審計師希望確定，他是否有理由開展進(jìn)一步的審計調(diào)查。對此，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？
A.根據(jù)雇員退休時正實行的退休金計劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費的合理性
B.應(yīng)用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金
C.應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR>D.審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進(jìn)一步開展調(diào)查
【正確答案】：A
【答案解析】：答案B不正確，應(yīng)對樣本分層，總體是不均衡的；
答案C不正確，對退休金進(jìn)行屬性抽樣不對達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)；
答案D不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數(shù)量。
62、某公司決定留用某家外部審計師事務(wù)所，針對此決定，審計執(zhí)行主管（CAE）應(yīng)該：
A.評估外部審計師的業(yè)績，然后在認(rèn)為其達(dá)到質(zhì)量和成本標(biāo)準(zhǔn)后留用該外部審計事務(wù)所
B.促進(jìn)恰當(dāng)評估過程的開發(fā)，從而為審計委員會提供協(xié)助
C.與公司財務(wù)總監(jiān)一起評估外部審計師的業(yè)績，然后一起做出決定
D.不要參與該決定過程，因為這么做有損審計執(zhí)行主管的客觀性
【正確答案】：B
【答案解析】：公司決定留用某家外部審計師事務(wù)所，針對此決定，審計執(zhí)行主管（CAE）應(yīng)該促進(jìn)恰當(dāng)評估過程的開發(fā)，從而為審計委員會提供協(xié)助。
63、在初步調(diào)查過程中，某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有些主要供應(yīng)商的應(yīng)付賬款憑單要求對以前發(fā)票中的重復(fù)付款進(jìn)行調(diào)整，這可能表明：
A.有必要進(jìn)行額外的測試，以便確定相關(guān)控制和目前對供應(yīng)商進(jìn)行重復(fù)付款的可能性。
B.對于多付款的款項存在沒有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性。
C.驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗收的控制措施不健全。
D.存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進(jìn)行審計
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。初步調(diào)查得到的信息應(yīng)能促使內(nèi)部審計師去確定這些重復(fù)付款的數(shù)量。B.不正確。不會導(dǎo)致沒有記錄的負(fù)債。C.不正確。重復(fù)付款是否存在與驗收領(lǐng)域的問題無關(guān)。D.不正確。重復(fù)付款不是超額付款。他們屬于例外事項，應(yīng)按例外事項進(jìn)行處理。
64、計算機(jī)程序庫應(yīng)如何保證安全？
A.安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)
B.監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪問
C.限制實物和邏輯訪問
D.拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。日志系統(tǒng)只能記錄對程序庫進(jìn)行訪問的行為以便事后追究責(zé)任，并不能保證程序的即時安全。B不正確。監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪問僅對物理介質(zhì)進(jìn)行控制。C正確。為確保程序庫的安全，應(yīng)同時從物理介質(zhì)和邏輯訪問兩方面進(jìn)行控制，限制事物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要求。 D不正確。拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問僅對邏輯訪問進(jìn)行控制。
65、對內(nèi)部審計和外部審計工作進(jìn)行協(xié)調(diào)有助于減少外部審計師在公司現(xiàn)場的工作時間，因為這種協(xié)調(diào)有助于外部審計師：
A.依賴內(nèi)部審計部門開展審計工作。
B.在編制外部審計報告時應(yīng)用內(nèi)部審計報告所反映的審計發(fā)現(xiàn)。
C.應(yīng)用內(nèi)部審計部門提供的風(fēng)險和控制分析，為外部審計人員的測試工作提供指導(dǎo)。
D.在存在內(nèi)部審計部門的情況下只重視高風(fēng)險領(lǐng)域。
【正確答案】：C
【答案解析】：對內(nèi)部審計和外部審計工作進(jìn)行協(xié)調(diào)有助于減少外部審計師在公司現(xiàn)場的工作時間，因為這是種協(xié)調(diào)有助于外部審計師應(yīng)用內(nèi)部審計部門提供的風(fēng)險和控制分析，為外部審計人員的測試工作提供指導(dǎo)。
66、某組織正式制定了隱私政策并聘用了首席隱私官，自上任以來，該首席隱私官已開展風(fēng)險評估，確定工作的先排序，并已配置資源來確保在公司上下實施并維護(hù)有效一致的隱私控制措施。根據(jù)能力成熟模型（CMM），該組織在隱私戰(zhàn)略方面達(dá)到什么樣的成熟度？
A.已有可重復(fù)的隱私戰(zhàn)略
B.已有明確的隱私戰(zhàn)略
C.已有管理方的隱私戰(zhàn)略
D.已有經(jīng)過優(yōu)化的隱私戰(zhàn)略
【正確答案】：B
【答案解析】：CMM分為五個等級：一級為初始級，二級為可重復(fù)級，三級為已定義級，四級為已管級，五級為優(yōu)化級。
A.不正確，可重復(fù)級一般特征是已制度化，有紀(jì)律，可重復(fù)。
B.正確，已有明確的隱私戰(zhàn)略屬于定義級，及過程實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化。
C.不正確，已管理級階段會對每個項目設(shè)定目標(biāo)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)過程的定量化
D.不正確，優(yōu)化級是最高級，達(dá)到該級的組織過程可自發(fā)地不斷改進(jìn)，防止同類問題二次出現(xiàn)。
67、審計師決定不向?qū)徲嬑瘑T會報告與公司治理有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。如果情況屬實，以下哪項說法可以證明審計師的決定是有道理的？
A.公司治理問題比較復(fù)雜，審計師應(yīng)該依賴管理層對問題范圍的分析。
B.董事會已單獨成立公司治理委員會；
C.與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的金額和潛在的風(fēng)險對于整個公司來說并不重大；
D.管理層已計劃啟動糾正措施；
【正確答案】：C
【答案解析】：審計師決定不向?qū)徲嬑瘑T會報告與公司治理有關(guān)的開展薄弱環(huán)節(jié)。如果情況屬實，與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的金額和潛在的風(fēng)險對于整個公司來說并不重大說法可以證明審計師的決定是有道理的。
68、根據(jù)下面的資料回答問題
某公司在個人計算機(jī)上儲存生產(chǎn)資料，這些計算機(jī)通過局域網(wǎng)（LAN）相聯(lián)，并通過電子資料交換自動生成采購定單。采購是向經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商進(jìn)行的，根據(jù)下個月的生產(chǎn)計劃以及經(jīng)批準(zhǔn)的確定每單位產(chǎn)品對零件需求的物料需求計劃（MRP）。為了確定生產(chǎn)工藝變動時采購需求是否及時更新，以下哪項審計程序最為有效：
A.按照當(dāng)前生產(chǎn)計劃和MRP重新計算生產(chǎn)工藝變動后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購定單中的數(shù)量相比較
B.將測試數(shù)據(jù)輸入LAN并將由測試資料生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)資料生成的定貨數(shù)量相比較
C.使用通用審計軟件編制超貯存存貨報告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較
D.抽取若干期的生產(chǎn)計劃和MRP，并追蹤檢查其輸入系統(tǒng)時是否正確
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。這一程序最合適，因為：（1）審計師已經(jīng)決定對該問題加以考慮；（2）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施。B．不正確。這一程序能證明所有輸入的項目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨量相比較無法證明定貨是否正確。C．不正確。通用審計軟件在確認(rèn)存貨問題時是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動不一定導(dǎo)致存貨過剩。答案“A”與審計師的考慮更直接相關(guān)。D．不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無法證明生產(chǎn)過程的變動已經(jīng)在程序中更改。
69、內(nèi)部審計師若能與外部審計師發(fā)展強有力的合作關(guān)系，將使自己受益無窮，這是因為外部審計師可以：
A.增強內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效。
B.同意內(nèi)部審計師的報告，從而改善后者向管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量。
C.為內(nèi)部審計師提供獨立的真知灼見。
D.通過提供來自對其他被審計單位的類似審計業(yè)務(wù)的類似審計業(yè)務(wù)的信息，協(xié)助內(nèi)部審計師開展審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：
70、某公司今年在財產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面的投資（PPE）增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）軟件，以下哪項是最沒有效率的：
A.通過檢查重復(fù)支付的數(shù)額，對應(yīng)付賬款進(jìn)行排序
B.從現(xiàn)有的PPE費用中隨機(jī)抽樣，手工比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價格，保證公司沒有超額支付
C.計算過去5年的PPE費用，看是否存在增長的趨勢
D.比較雇員的地址與PPE采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A、C和D不正確，通過數(shù)據(jù)字段排序、計算數(shù)字字段的綜合以及合并數(shù)據(jù)文件，都可以被CAAT軟件有效率地完成。答案B正確，計算機(jī)的速度和性能使得審計師測試所有的記錄成為可能。CAAT幫助提取數(shù)據(jù)樣本，知識在審計師設(shè)定特定標(biāo)準(zhǔn)的時候才可行。雖然審計師應(yīng)該關(guān)注公司是否超額支付，但是打印出支付的隨機(jī)樣本，并手工與市場價格比較是對CAAT軟件最沒有效率的使用。
71、對外部審計師工作的監(jiān)督，包括對內(nèi)外部審計部門協(xié)調(diào)情況的監(jiān)督，歸根到底屬于誰的職責(zé)？
A.董事會的職責(zé)。
B.審計執(zhí)行主管的職責(zé)。
C.財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。
D.外部審計業(yè)務(wù)合作伙伴的職責(zé)。
【正確答案】：A
【答案解析】：
72、下列哪項審計程序提供的證據(jù)與證實工薪都支付給了真實雇員的審計目標(biāo)最不相關(guān)？
A.審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較
B.將使用的工時卡片與在職雇員相核對
C.證實付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/雇職責(zé)是否分離
D.通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調(diào)節(jié)
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領(lǐng)了工薪的證據(jù)。B不正確。將每天的工時卡與發(fā)放工資的在職雇員名單核對，能提供是否存在偽造雇員名字騙取工薪的證據(jù)。C不正確。證實付款批準(zhǔn)職責(zé)與錄用/解雇職責(zé)是否分離能提供防止虛構(gòu)錄用新員工或已解雇仍在發(fā)放工薪的證據(jù)。D正確。該選項無法發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)的員工，與審計目標(biāo)最不相關(guān)。
73、如果內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：
A.如果已造成損害則在業(yè)務(wù)最終報告中注明例外。
B.繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。
C.如果已造成系統(tǒng)流程圖。
D.在提出業(yè)務(wù)最終報告前擴(kuò)大審計工作范圍。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。審計師不實施控制，那是管理層的職能。B不正確。如果流程圖是必要的，那么該審計師在初步評估過程中就已準(zhǔn)備好了。C不正確。該審計師在完成更多的工作前還不能編制報告。D正確。如果初步評估顯示控制存在問題，該內(nèi)部審計師通常會決定實施一些擴(kuò)大性測試。
74、管理層對公司某部門最近一段時間開支增加、利潤下降的現(xiàn)象表示關(guān)注，并已要求內(nèi)部審計部門對該部門開展經(jīng)營審計。在決定是否應(yīng)該將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的一項合規(guī)性審計轉(zhuǎn)移至管理層所要求的部門開展審計時，以下哪項內(nèi)容最不重要？
A.過去一年該部門開支增加的情況。
B.合規(guī)性審計導(dǎo)致重大監(jiān)管罰款的可能性。
C.一年以前外部審計師對該部門開展的財務(wù)審計。
D.通過合規(guī)性審計而發(fā)現(xiàn)舞弊的可能性。
【正確答案】：C
【答案解析】：一年以前外部審計師對該部門開展的財務(wù)審計，不是決定是否應(yīng)該將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的一項合規(guī)性審計轉(zhuǎn)移至管理層所要求的部門開展審計的理由。
75、以下哪種情形違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》？
A.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內(nèi)部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機(jī)密審計信息。
B.某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司市場部進(jìn)行的審計，基于本次審計經(jīng)驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫(yī)院提供有償咨詢，指導(dǎo)這家醫(yī)院市場部實施類似的審計。
C.某內(nèi)部審計師在當(dāng)?shù)嘏e辦的IIA會議上發(fā)表了一次講演，概括了他為某公司電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行審計而設(shè)計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。
D.在一次審計中，內(nèi)部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產(chǎn)業(yè)發(fā)生變革的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品可能成功，該內(nèi)部審計師接受了生產(chǎn)經(jīng)理的建議，多購入了該公司股票。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)尊重其所獲得信息的價值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在法律或職業(yè)義務(wù)的情況下。B不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應(yīng)商打交道。C不正確。作講演不違反《職業(yè)道德規(guī)范》，相反，IIA宗旨是“通過知識共享來取得進(jìn)步”。D正確?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》規(guī)定IIA成員和內(nèi)部審計師不能將秘密信息用于任何個人私利。
76、某專業(yè)零售商的首席審計執(zhí)行官應(yīng)管理層的要求開展與公司基于網(wǎng)絡(luò)的銷售活動量小價高，增長前景有限，內(nèi)部審計部門根本沒有開展過類似業(yè)務(wù)。那么，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取哪種行動最為妥當(dāng)？
A.在開展此項業(yè)務(wù)之前啟動針對現(xiàn)有審計人員的電子商務(wù)培訓(xùn)計劃。
B.嘗試給管理層打退堂鼓，促使后者取消這種要求。
C.雇傭外部咨詢公司來協(xié)助開展此項業(yè)務(wù)。
D.對該業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，并應(yīng)用現(xiàn)有員工開始實地工作。
【正確答案】：C
【答案解析】：不具有與審計項目相關(guān)的能力就可以雇傭外部咨詢公司來協(xié)助開展此項業(yè)務(wù)。
77、根據(jù)以下信息回答問題：
某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗收需要定期維修的所有機(jī)器的零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機(jī)器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？
A.對替換零件進(jìn)行實地盤點，驗證其存在性以及進(jìn)行評估。
B.將本季度的維修費用與以前時期的相比較。
C.分析計入維修費用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。
D.對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。實地測試無法發(fā)現(xiàn)那些已計入維修費用但并不存在的替換零件。B不正確。除非該經(jīng)理剛剛開始舞弊，否則本季度的費用應(yīng)與以前時期的相同。該審計沒有獲取舞弊從何時開始的信息。
78、為了確認(rèn)虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員，應(yīng)使用的計算機(jī)輔助審計技術(shù)是：
A.平行模擬薪金總額的計算
B.薪金扣減的例外測試
C.重新計算凈工資
D.跟蹤檢查薪金稅率的變動
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確。在平行模擬中，被審計者系統(tǒng)處理過的資料通過審計師的程序被重新處理，以便確定是否取得的結(jié)果與被審計者生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計者數(shù)據(jù)處理方面的問題，卻無法發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。B正確。這種計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）方案能夠確認(rèn)出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為一般虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會有工資扣減項目。C不正確。這一CAAT方案可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其它減項、以及累積的假期。這些重新計算有助于確定工資政策是否正確執(zhí)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。D不正確。這一CAAT方案中，一定的實際業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時，一個追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許審計師檢查該過程。然而，它無法確認(rèn)出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。
79、在審計執(zhí)行主管計劃未來對審計人員的要求時以下哪項內(nèi)容是最佳信息來源？
A.與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求。
B.與現(xiàn)有的審計人員面談。
C.研究同行業(yè)同等規(guī)模的企業(yè)的審計人員數(shù)量和組成。
D.研究審計人員的教育和培訓(xùn)記錄。
【正確答案】：A
【答案解析】：在審計執(zhí)行主管計劃未來對審計人員的要求時與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求是最佳信息來源。
80、根據(jù)以下信息回答問題：
某公司在通過局域網(wǎng)（LAN）相連的個人電腦上儲存生產(chǎn)數(shù)據(jù)，通過電子數(shù)據(jù)交換（EDI）來利用這些數(shù)據(jù)實現(xiàn)自動采購。根據(jù)下個月的生產(chǎn)計劃和每一產(chǎn)品所需零部件的經(jīng)授權(quán)的物料需求計劃（MRP），向經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商采購。由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時，以下審計程序最有效的是：
A.確認(rèn)是否存在充分的訪問控制來限制錯誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。
B.使用通用審計軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的零件短缺的完整清單，并對這些數(shù)據(jù)加以分析。
C.從個人電腦數(shù)據(jù)庫中對存貨零件進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并與零件的實有數(shù)進(jìn)行比較。
D.對一段時間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追溯其在局域網(wǎng)（LAN）生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中的輸入情況。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確。訪問控制與這個問題關(guān)聯(lián)不大。雖經(jīng)過授權(quán)，但如果資料不正確，也可能產(chǎn)生這個問題。B正確。該程序能確定這個問題的原因。C不正確。這能提供有用的信息，但不如答案B全面。再者，答案B能提供更多關(guān)于原因的信息。D不正確。這種測試只能提供資料錯誤的一種來源（即輸入的生產(chǎn)資料），而其他潛在錯誤的來源被忽略了。

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81、為了保證內(nèi)部審計師的專業(yè)能力適合從事即將開展的審計業(yè)務(wù)，審計執(zhí)行主管應(yīng)該：
A.在為內(nèi)部審計職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗要求時考慮工作范圍和責(zé)任水平。
B.確保每位新聘用的審計師符合實現(xiàn)審計部門審計使命所需所有學(xué)科的資格要求。
C.要求所有審計人員每年完成繼續(xù)教育最低小時數(shù)要求。
D.管理培訓(xùn)計劃，培訓(xùn)計劃應(yīng)與根據(jù)審計師具體興趣提供的實際培訓(xùn)相匹配。
【正確答案】：A
【答案解析】：在為內(nèi)部審計職位招聘工作確定相關(guān)教育程度和工作經(jīng)驗要求時考慮工作范圍和責(zé)任水平是審計執(zhí)行主管的責(zé)任。
82、某銀行應(yīng)用風(fēng)險分析矩陣來量化可審計實體的相對風(fēng)險。分析工作對可審計實體的風(fēng)險系數(shù)進(jìn)行評級，按1-10分進(jìn)行評級打分，10分表示最高風(fēng)險。下表給出了一部分風(fēng)險系數(shù)以及對該銀行三個部門的不同評級結(jié)果。

	部門
風(fēng)險系數(shù)	A	B	C
控制框架	9	5	7
部門資產(chǎn)性質(zhì)	2	7	9
資產(chǎn)金額	6	6	8
交易復(fù)雜程度	3	4	8

以下關(guān)于銀行三部門的哪種說法是正確的
A.部門B建立了比部門A和C更強大的控制制度，其目的是為了與該部門更為復(fù)雜的交易性質(zhì)及其資產(chǎn)金額相匹配
B.鑒于部門C的控制力度高于部門B，部門B的內(nèi)部審計部門應(yīng)該比部門C的內(nèi)部審計部門更頻繁地安排審計工作
C.從其資產(chǎn)的性質(zhì)和交易的復(fù)雜程度考慮，部門A建立此種性質(zhì)的控制框架是合適的
D.如果按從高到低的風(fēng)險程度排列，這三個部門的順序為A、C和B
【正確答案】：C
【答案解析】：從其資產(chǎn)的性質(zhì)和交易的復(fù)雜程度考慮，部門A建立此種性質(zhì)的控制框架是合適的。這種說法是正確的。
83、關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》實施的質(zhì)量保障檢查，以下哪種說法是不正確的？
A.質(zhì)量保障程序可以包括被審計單位通過面談和問卷調(diào)查或調(diào)研提供的反饋意見。
B.質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員和董事會分享。
C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部檢查小組的成員，因為他們獨立于內(nèi)部審計部門。
D.人們期望質(zhì)量保障團(tuán)隊對內(nèi)部審計部門的工作效率和成效進(jìn)行檢查。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或?qū)嵸|(zhì)上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。
84、測試內(nèi)部控制的審計方案應(yīng)該：
A.通過確保一項經(jīng)營活動的每個方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復(fù)工作。
B.通用以便對于某一特定部門的所有場合都適用。
C.通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。
D.被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動審計。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。并非一項經(jīng)營活動的每個方面都需要經(jīng)過審查，只有那些可能掩蓋問題和困難的方面才需要。B.不正確。通用審計方案不能考慮到環(huán)境和狀況的變化情況。
C.不正確。通用審計方案不能考慮到環(huán)境和各種狀況變化所導(dǎo)致的變化情況。D.正確。調(diào)整適用的審計方案比通用審計方案對經(jīng)營審計更有針對性，更相關(guān)。
85、在一次審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，管理層沒有遵守以前向外部審計師做出的承諾。但是，該內(nèi)部審計師確定，由于公司的重大變革，管理層的行為是正當(dāng)合理的。在此種情況下，該內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的最佳行為是：
A.繼續(xù)開展審計，并評價管理層落實的變革措施
B.將情況告知外部審計師，并尋求后者的指導(dǎo)
C.將情況告知外部審計師，并將相關(guān)工作從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍中刪除
D.將外部審計師推薦進(jìn)行的變革與管理層實際落實的變革進(jìn)行比較，并就采取何種行動向管理層獻(xiàn)計獻(xiàn)策
【正確答案】：D
【答案解析】：既然有外部審計人員的建議和管理人員自行采取的措施，那么就要將這兩者進(jìn)行比較，給企業(yè)一個最好的建議，而不是將錯就錯一直走下去，故答案是D。
86、以下哪種行為遵守了《標(biāo)準(zhǔn)》？
Ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，已獲取被審計單位的反饋意見。在撰寫最終審計報告時，考慮被審計單位的評價意見；
Ⅱ、鑒于資源有限，審計執(zhí)行主管開展了風(fēng)險分析，以確定應(yīng)對哪些部門進(jìn)行審計。
A.只有Ⅰ是對的。
B.只有Ⅱ是對的。
C.Ⅰ和Ⅱ都對。
D.以上說法都不對。
【正確答案】：B
【答案解析】：（1）不是所有的報告草案都能一起審查；（2）當(dāng)資源受限時，CAE首先應(yīng)該做的評價可能的后果，并溝通與報告。
87、以下哪項程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門有效性的最佳證據(jù)：
A.審查應(yīng)收賬款壞賬趨勢
B.實地觀察其業(yè)務(wù)處理程序
C.抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)
D.向信用部門經(jīng)理詢問該部門的有效性
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。信用批準(zhǔn)部門的目的是使壞賬損失最小，同時接受能夠收回貨款的銷售業(yè)務(wù)。審查壞賬趨勢對于審查壞賬損失最小化可提供一些參考。B不正確。實地觀察只能證實在觀察當(dāng)時信用部門人員是否按程序工作。然而，由于他們知道被觀察，因此很可能按照要求而不是按平時的做法工作。C不正確。信用額度可能過高、或未及時進(jìn)行正確修訂，批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問題。D不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性。
88、以下哪項內(nèi)容以最佳方式描述了內(nèi)部審計部門在支持董事會開展整個企業(yè)風(fēng)險評估方面發(fā)揮的作用？
A.落實風(fēng)險管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認(rèn)的風(fēng)險
B.發(fā)揮監(jiān)督作用，以確定公司是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，并確定這些程序是否充分有效
C.檢查、評估、報告風(fēng)險管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議
D.確保企業(yè)已建立并落實健全的風(fēng)險管理程序
【正確答案】：C
【答案解析】：檢查、評估、報告風(fēng)險管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議以最佳方式描述了內(nèi)部審計部門在支持董事會開展整個企業(yè)風(fēng)險評估方面發(fā)揮的作用。
89、內(nèi)部審計師與外部審計師之間的協(xié)作往往會：
A.減少風(fēng)險，因為內(nèi)部審計師對公司及其所在行業(yè)很了解。
B.增加風(fēng)險，因為內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的性質(zhì)和是否恰當(dāng)持不同觀點。
C.增加風(fēng)險，因為內(nèi)部審計師效忠公司，因而可能會引起溝通問題。
D.減少風(fēng)險，因為這種協(xié)調(diào)可以避免重復(fù)勞動。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計師與外部審計師之間的協(xié)作往往會避免重復(fù)勞動。
90、在審計師開展以下哪項工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益？
A.主要強調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險；
B.驗證附屬財務(wù)和運營數(shù)據(jù)；
C.審查專門項目和新計劃；
D.考慮企業(yè)各層面的活動；
【正確答案】：A
【答案解析】：在審計師開展主要強調(diào)整個企業(yè)的風(fēng)險工作時，企業(yè)能從內(nèi)部審計部門開展的企業(yè)全面風(fēng)險評估活動中獲得最大收益。
91、以下哪項內(nèi)部控制措施有可能防患于未然，在廢棄物處理引起污染之前就進(jìn)行防范，而不是在事后發(fā)現(xiàn)污染？
A.限制接觸環(huán)境部門的文件
B.每天抽取水和固體廢棄物的樣本，并記錄相關(guān)結(jié)果
C.由環(huán)保人員開展正式在職培訓(xùn)計劃
D.確認(rèn)有害化學(xué)物質(zhì)處理成本的巨額預(yù)算差
【正確答案】：C
【答案解析】：由環(huán)保人員開展正式在職培訓(xùn)計劃可能防患于未然，因為這屬于在廢棄物處理引起污染之前就進(jìn)行防范，而不是在事后發(fā)現(xiàn)污染。
92、近年全球發(fā)生了一些災(zāi)難，鑒于災(zāi)難可能對其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計師應(yīng)該鼓勵管理者制定危機(jī)管理程序，識別制定危機(jī)管理程序的第一步工作是什么？
A.制定應(yīng)急計劃
B.開展風(fēng)險分析
C.創(chuàng)建危機(jī)管理小組
D.練習(xí)對危機(jī)的反應(yīng)
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，風(fēng)險管理的組織形式應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險的可能性和危害性來確定，在確定風(fēng)險的可能性和危害性之前，不適合確定風(fēng)險管理的組織形式；B正確，開展風(fēng)險分析可以弄清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，以便危機(jī)管理程序更有針對性、更適用和更經(jīng)濟(jì)，因此開展風(fēng)險分析是制定危機(jī)管理程序的首要工作；C不正確，首先應(yīng)當(dāng)清楚災(zāi)難發(fā)生的可能性、可能范圍及其后果，才能有針對的制定應(yīng)急計劃；D不正確，應(yīng)當(dāng)先有計劃，后有行動。
93、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而且首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層己表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?
A.與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識
B.為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)
C.因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作
D.與管理層討論向外部購買該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性
【正確答案】：C
【答案解析】：在不具備適當(dāng)?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務(wù)將會違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210?！秾傩詷?biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。
94、以下哪項內(nèi)容最有助于提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門的工作成效？
A.在章程中以恰當(dāng)條款規(guī)定內(nèi)部審計的范圍和職責(zé)
B.管理層定期對審計章程進(jìn)行審查
C.董事會保證內(nèi)部審計的客觀性
D.在年度審計計劃中確定恰當(dāng)?shù)暮弦?guī)性審計范圍
【正確答案】：A
【答案解析】：在章程中以恰當(dāng)條款規(guī)定內(nèi)部審計的范圍和職責(zé)有助于提高機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門的工作成效。
95、內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范?
A.為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售；
B.在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；
C.作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單；
D.為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單。
【正確答案】：D
【答案解析】：行為規(guī)則2．2指出，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”.為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。
96、當(dāng)面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該
A.推遲審計業(yè)務(wù)，直至該范圍限制消除為止
B.向董事會的審計委員會報告該范圍限制所造成的潛在影響
C.增加對可疑活動進(jìn)行審計的頻率
D.為該業(yè)務(wù)分派更多有經(jīng)驗的審計人員
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，該審計業(yè)務(wù)在范圍限制下也可能繼續(xù)進(jìn)行，而且推遲該業(yè)務(wù)將可能會影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。B正確，《實務(wù)公告》1130－1.3指出，審計范圍的限制及其潛在影響應(yīng)報告董事會下的審計委員會。C不正確，審計范圍限制不會導(dǎo)致需要增加審計頻率，而且增加審計頻率對解決審計范圍限制的問題沒有幫助。D不正確，審計范圍限制不會導(dǎo)致需要指派更多的有經(jīng)驗的審計人員，而且這種做法對解決審計范圍限制的問題也沒有幫助。
97、公司甲已制定全面正式的公司道德規(guī)范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規(guī)范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說法
（1）公司甲所展示的行為道德標(biāo)準(zhǔn)高于公司乙。
（2）公司甲已建立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)此評估雇員行為。
（3）公司乙缺乏正式公司行為道德規(guī)范，因此無法對該公司的行為道德進(jìn)行成功審計。
A.只有（2）是對的
B.只有（1）是對的
C.只有（2）和（3）是對的
D.只有（1）和（2）是對的
【正確答案】：A
【答案解析】：公司甲已制定全面正式的公司道德規(guī)范，公司乙則尚未這么做。只能說明公司甲已建立客觀的標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)此評估雇員行為。不能說明公司甲所展示的行為道德標(biāo)準(zhǔn)高于公司乙。也不能說明公司乙缺乏正式公司行為道德規(guī)范，因此無法對該公司的行為道德進(jìn)行成功審計。
98、許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒（例如，同意在右邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
A.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷
B.減少模式反應(yīng)傾向的影響
C.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息
D.消除故意的虛假陳述
【正確答案】：B
【答案解析】：ACD都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。B正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。
99、在計劃審計業(yè)務(wù)時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助：
A.取得控制的初步調(diào)查
B.確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍
C.取得業(yè)務(wù)客戶對控制問題的評論和建議
D.評價控制的充分性和有效性
【正確答案】：D
【答案解析】：ABC均不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初步信息，并確認(rèn)業(yè)務(wù)重點的范圍。D正確，調(diào)查是在不加詳細(xì)核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動并確認(rèn)重大的業(yè)務(wù)問題（實務(wù)公告2210.A1-2）。調(diào)查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當(dāng)?shù)氖煜ぁＴu價需要測試。
100、首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了
A.組織內(nèi)可審計活動的清單
B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單
C.一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷
D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，這在風(fēng)險評估過程中要運用到，但不是運用風(fēng)險評估的基本原因；B不正確，這樣一個清單可能會使首席審計執(zhí)行官相信進(jìn)行風(fēng)險評估有必要，但沒有提供相關(guān)的方法；C正確，由于風(fēng)險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時往往采用風(fēng)險評估；D不正確，這是風(fēng)險的定義，而不是采用風(fēng)險評估的原因。

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