國際注冊內(nèi)部審計師

　　401、 集體決策是最適當(dāng)?shù)?，?dāng)決定是否：

　　A、報告對管理層非常重要的重大審計發(fā)現(xiàn)。

　　B、擴(kuò)展審計方案，由于被審單位運(yùn)作的不確定性和風(fēng)險。

　　C、擴(kuò)展審計程序，當(dāng)初步樣本結(jié)果顯示非常有可能存在欺詐時。

　　D、在準(zhǔn)備最終審計報告之前，與被審者復(fù)核重要的審計發(fā)現(xiàn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這是內(nèi)部審計師的職責(zé)，不需要群體決策。

　　答案B正確。擴(kuò)展審計方案是需要群體做出決策的。

　　答案C不正確。在這種情況下，是需要內(nèi)部審計師這樣做的，不需要群體決策。

　　答案D不正確。這是內(nèi)部審計師應(yīng)該做的，不需要群體決策。

　　402、 某審計經(jīng)理決定由工作小組來決定是否采用一項新的工作程序，在允許工作小組制定決策后時，該經(jīng)理應(yīng)該意識到工作小組傾向于制定：

　　A、很保守的決定，以免承擔(dān)責(zé)任。

　　B、比個人決定速度更快的決定，因為在工作小組里可以集中更多專家的意見。

　　C、沒有個人制定決定精確的決定。

　　D、比個人更冒險的決定，因為群體做決定，個人需承擔(dān)的責(zé)任小。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。群體制定的決策要比個人制定的決策更加冒險。

　　答案B不正確。群體制定決策所需要時間要多于個人制定決策。

　　答案C不正確。群體制定的決策趨向于比個人決策更加精確。

　　答案D正確。群體趨向于制定冒險的決策，并且個人應(yīng)付的責(zé)任被減輕了。

　　403、 以下各項對決策制定過程都很重要。

　　I、確定可接受的風(fēng)險水平。

　　II、確定可選擇的行動方案。

　　III、確定正確的信息。

　　IV、在可利用的時間內(nèi)做出決策。

　　下面那個選項描述了該過程的適當(dāng)順序？

　　A、III、I、II、IV、

　　B、II、I、III、IV、

　　C、I、III、II、IV、

　　D、I、II、III、IV、

　　答案：A

　　解析：答案A正確。正確的決策過程就是：確認(rèn)正確的信息、確定可接受的風(fēng)險水平、確定可選擇的行動方案和在可利用的時間里做出決策。

　　答案B不正確。見“A”。

　　答案C不正確。見“A”。

　　答案D不正確。見“A”。

　　404、 下列哪類實質(zhì)性測試程序所提供的證據(jù)能夠最有效地證明賬面利潤的完整性？

　　A、核對銷售日記賬與總分類賬。

　　B、比較應(yīng)收賬款明細(xì)賬與相應(yīng)的運(yùn)輸單據(jù)。

　　C、比較運(yùn)輸單據(jù)與客戶訂貨單文件。

　　D、核對運(yùn)輸記錄與銷售賬。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。只能說明銷售明細(xì)賬與總賬相符，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案B不正確。因為應(yīng)收賬款不能包括所有已經(jīng)入賬的收入，所以將其與發(fā)貨記錄相比較，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案C不正確。不能以購貨訂單來確認(rèn)收入的實現(xiàn)，所以這樣做，不能證明所有銷售收入全部入賬。

　　答案D正確。將銷售日記賬與運(yùn)輸記錄進(jìn)行比較，當(dāng)兩者不符時，進(jìn)行進(jìn)一步檢查，可以證明所有銷售收入全部入賬。

　　405、 下列對審計意見的定義最恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A、重大審計發(fā)現(xiàn)的匯總。

　　B、審計師對被審計情況的職業(yè)判斷。

　　C、審計報告中必須包括的結(jié)論。

　　D、關(guān)于應(yīng)采取糾正行動的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。見“B”。

　　答案B正確。根據(jù)《實務(wù)公告》，內(nèi)部審計師的審計意見是指內(nèi)部審計師對其審計活動所做出的總體評價。

　　答案C不正確。見“B”。

　　答案D不正確。見“B”。

　　406、 某公司新近簽訂了一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同。在審計師對合同進(jìn)行復(fù)核時，下列哪項審計程序最為重要？

　　A、復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限控制以及契約方的成本審計條款。

　　B、復(fù)核特定完工日。

　　C、復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司是否選擇最低投標(biāo)。

　　D、通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。通過對系統(tǒng)進(jìn)行復(fù)核檢查，可以保證系統(tǒng)的質(zhì)量；由于使用的是成本加成法進(jìn)行結(jié)算，所以對成本的審計也十分重要。

　　答案B不正確。具體完工日期在這里不是很重要。

　　答案C不正確。選擇最低投標(biāo)價格并不意味著是最好的，它只是選擇投標(biāo)者的一個因素，此外還要考慮多方面的因素。

　　答案D不正確。這種程序是必要的，但不如“A”重要，特別是，通過詢問獲得的證據(jù)的客觀性較差。

　　407、 當(dāng)審計目標(biāo)是要評價所設(shè)計的控制系統(tǒng)能保證發(fā)貨業(yè)務(wù)都被付款，應(yīng)從哪項總體中抽取樣本：

　　A、預(yù)先編號的客戶發(fā)票。

　　B、客戶的應(yīng)收賬款。

　　C、預(yù)先編號的送貨憑證。

　　D、現(xiàn)金收據(jù)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。預(yù)先編號的客戶發(fā)票是在付款前發(fā)出的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

　　答案B不正確。應(yīng)收賬款也不能提供有關(guān)是否付款的信息。

　　答案C正確。通過檢查預(yù)先編號的送貨憑證可以發(fā)現(xiàn)是否已發(fā)出的貨物都已經(jīng)付款，所以能夠提供有關(guān)是否付款的信息。

　　答案D不正確?，F(xiàn)金收據(jù)是在付款后開具的，所以不能提供有關(guān)是否付款的信息。

　　408、 某審計師正在進(jìn)行分析性復(fù)核，將某分公司經(jīng)營的利潤與其它分公司的利潤、該分公司以前年度的利潤進(jìn)行比較，該審計師發(fā)現(xiàn)該分公司的利潤顯著增長。在經(jīng)過初步測試后，他發(fā)現(xiàn)本年度該分公司大產(chǎn)品生產(chǎn)方式及管理部門均沒有任何變動?；谏鲜鲂畔?，利潤增加的最可能原因是：

　　A、銷售同樣產(chǎn)品的競爭者數(shù)量增加。

　　B、本分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品所需要原材料的供應(yīng)商數(shù)量減少。

　　C、年末存貨高估。

　　D、年末應(yīng)收賬款低估。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這樣可能導(dǎo)致銷售減少，利潤下降。

　　答案B不正確。這樣可能導(dǎo)致原材料價格上漲，增加生產(chǎn)成本，利潤下降。

　　答案C正確。這樣可能導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本低估，利潤上升。

　　答案D不正確。這與利潤的變化無關(guān)。

　　409、 如果對有關(guān)現(xiàn)金交易審計工作底稿的復(fù)核揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已測試且經(jīng)合理設(shè)計的交易的統(tǒng)計樣本中，下列哪項是正確的推論？

　　A、由于現(xiàn)金交易是高風(fēng)險區(qū)域，應(yīng)對所有交易進(jìn)行測試。

　　B、審計是在合理的職業(yè)謹(jǐn)慎情況下進(jìn)行的，因為對重要交易的適當(dāng)抽樣樣本進(jìn)行了測試。

　　C、在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。

　　D、對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關(guān)注，審計師應(yīng)該對疏忽負(fù)責(zé)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。即使是高風(fēng)險區(qū)域，也不必對所有交易進(jìn)行測試，運(yùn)用經(jīng)合理設(shè)計的統(tǒng)計抽樣方法是可以的。見“B”。

　　答案B正確。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀(jì)現(xiàn)象。見《實務(wù)公告》1230 - 1條。

　　答案C不正確。見“B”。

　　答案D不正確。見“B”。

　　410、 在決定銷售記錄是否有效的過程中，下列的哪一項證據(jù)將會最為適合？

　　A、客戶購貨單的復(fù)印件。

　　B、從運(yùn)貨部主任得到的一份備忘錄，該備忘錄載明另有一雇員證實某人已將商品運(yùn)送給顧客。

　　C、應(yīng)收賬款記錄中已顯示收取顧客的現(xiàn)金。

　　D、運(yùn)輸單據(jù)、獨(dú)立的裝貨單和商品發(fā)票。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。顧客的購買定單僅能證明貨物被訂購而非已實現(xiàn)銷售。

　　答案B不正確。備忘錄是旁證并不是確證。

　　答案C不正確。顯示收取顧客現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄沒有運(yùn)輸單據(jù)和發(fā)票那么直接，僅提供了關(guān)于銷售有效性的附屬證據(jù)。

　　答案D正確?？煽康淖C據(jù)是通過使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)所能得到的最好的證據(jù)。貨運(yùn)單據(jù)和發(fā)票提供的是銷售已發(fā)生的直接證據(jù)，裝貨單是外部產(chǎn)生的商品已運(yùn)輸?shù)奈募C據(jù)，來源于獨(dú)立于委托人的第三方，則更可靠。

　　411、 利用測試數(shù)據(jù)，審計師通過在計算機(jī)工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算?？刂频某浞中宰C據(jù)存在，如果：

　　A、沒有進(jìn)行其他測試。

　　B、測試數(shù)據(jù)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果相符合。

　　C、查詢例外情況，確定執(zhí)行的控制邏輯。

　　D、給測試結(jié)果數(shù)據(jù)做標(biāo)記，用于促進(jìn)審計資料文檔的建立。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。沒有測試，當(dāng)然不能說明控制的充分性。

　　答案B正確。如果工資處理系統(tǒng)對測試數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后得到的結(jié)果與預(yù)計的結(jié)果相符，說明計算機(jī)程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據(jù)。利用測試數(shù)據(jù)是計算機(jī)審計技術(shù)的一種。

　　答案C不正確。見“b”。

　　答案D不正確。見“b”。

　　412、 在對某公司生產(chǎn)過程審計的初步調(diào)查階段，管理當(dāng)局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據(jù)的最佳方法是：

　　A、本期和前期廢料銷售收入進(jìn)行比較。

　　B、與負(fù)責(zé)收集和保管廢料的職員進(jìn)行面談。

　　C、將預(yù)計產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售的數(shù)量進(jìn)行比較。

　　D、將對庫存廢料的實物盤點(diǎn)數(shù)量與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行比較。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這種比較不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。

　　答案B不正確。與有關(guān)職員進(jìn)行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結(jié)論。

　　答案C正確。通過這種比較，可以確認(rèn)是否產(chǎn)生的廢料被全部銷售出去，相關(guān)控制是否有效。

　　答案D不正確。這種比較，只能證實庫存廢料數(shù)量是否賬實相符，不能獲得關(guān)于廢料控制有效性的證據(jù)。

　　413、 決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經(jīng)常在風(fēng)險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的？

　　A、在風(fēng)險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結(jié)果。

　　B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個備選方案的多種可能結(jié)果的期望值。

　　C、在風(fēng)險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺。

　　D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。無論在風(fēng)險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應(yīng)該有多個可能結(jié)果。

　　答案B不正確。在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是為每個結(jié)果確定發(fā)生的主觀概率。

　　答案C不正確。在風(fēng)險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標(biāo)準(zhǔn)，不能僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺。

　　答案D正確。在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結(jié)果發(fā)生的主觀概率，然后才能做出選擇。

　　414、 1

　　下列哪項關(guān)于保留審計工作底稿的陳述是不恰當(dāng)?shù)恼撸?/P>

　　A、沒有進(jìn)一步的用途時，工作底稿應(yīng)被處理。

　　B、關(guān)于舞弊審計的工作底稿應(yīng)永久保留。

　　C、工作底稿保留方案應(yīng)得到法律機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

　　D、工作底稿保留方案應(yīng)考慮法律和契約要求。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。

　　答案B正確。審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結(jié)轉(zhuǎn)的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。

　　答案C不正確。關(guān)于審計工作底稿保留的方案有內(nèi)部審計主管制定，但應(yīng)由公司法律機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以保證符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

　　答案D不正確。工作底稿的保留方案應(yīng)符合公司的方針政策和有關(guān)法律。

　　415、 某內(nèi)部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應(yīng)該：

　　A、準(zhǔn)備做出反應(yīng)。

　　B、用心記該員工通過非語言方式傳達(dá)的信息，因為這比用語言表達(dá)出來的更重要。

　　C、保證記住所有細(xì)節(jié)及該員工表達(dá)的主要思想。

　　D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。面談時，內(nèi)部審計師最主要的目的是收集需要的證據(jù)，而非做出反應(yīng)。

　　答案B不正確。語言表達(dá)的信息與非語言表達(dá)的信息對內(nèi)部審計師來說同樣重要。

　　答案C不正確。面談時，不需要記錄所有細(xì)節(jié)，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。

　　答案D正確。將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。

　　416、 內(nèi)部審計部門已經(jīng)對一項欺詐調(diào)查得出結(jié)論，該調(diào)查揭示出對以前從未發(fā)現(xiàn)的已簽發(fā)財務(wù)報表的兩年來的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的重大不利影響。內(nèi)部審計主任應(yīng)該立即通知：

　　A、受到該發(fā)現(xiàn)影響的對財務(wù)報表負(fù)責(zé)的外部審計公司。

　　B、適當(dāng)?shù)恼蚬芾頇C(jī)關(guān)。

　　C、適當(dāng)?shù)墓芾韺雍投聲膶徲嬑瘑T會。

　　D、最終負(fù)責(zé)編制正確日記賬分錄的內(nèi)部會計職能部門。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。見“C”。

　　答案B不正確。見“C”。

　　答案C正確?！秾崉?wù)公告》1210、A2-1條“舞弊調(diào)查的結(jié)果可能表明舞弊在一年或幾年中對機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果已經(jīng)產(chǎn)生了以前尚未發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重負(fù)面影響，而這些年份的財務(wù)報表已經(jīng)公布。內(nèi)部審計師應(yīng)該將此發(fā)現(xiàn)通知管理高層和董事會?！?/P>

　　答案D不正確。見“C”。

　　417、 以下哪項關(guān)于公司薪金制度和相關(guān)獎金的說明是對的？

　　I、應(yīng)該將獎金制度看作是組織控制環(huán)境的一部分，并且應(yīng)該在編制內(nèi)部控制報告時也要考慮到它。

　　II、薪金制度不是公司內(nèi)部控制制度的一部分，并且不應(yīng)該在編制組織內(nèi)部控制報告時考慮它。

　　III、對薪金系統(tǒng)的審計應(yīng)該獨(dú)立于對公司其他衍生的貿(mào)易活動的審計，并且不應(yīng)該將其作為衍生審計的一個必不可少的部分。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、II和III

　　答案：A

　　解析：I、正確。薪金制度影響職員行為，應(yīng)該被作為組織控制結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。這樣，它也就應(yīng)該被作為針對衍生貿(mào)易活動的控制結(jié)構(gòu)的一個重要部分。

　　II、不正確。盡管對薪金系統(tǒng)的審計經(jīng)常獨(dú)立于對公司其他活動的審計，但是在對控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評價時都要考慮到它。

　　III、不正確。同“II”。

　　418、 審計師注意到某計算機(jī)程序不能正確計算通過商品目錄訂購商品的附加運(yùn)費(fèi)。管理人員認(rèn)為任何運(yùn)費(fèi)計算的錯誤都是重要的。審計師考慮采用抽樣技術(shù)檢查客戶發(fā)票上收取的運(yùn)費(fèi)，或運(yùn)用計算機(jī)審計工具。下列哪種抽樣或?qū)徲嫹椒ㄗ钅鼙ＷC有關(guān)當(dāng)時運(yùn)費(fèi)計算的正確性？

　　A、運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易樣本。

　　B、運(yùn)用測試數(shù)據(jù)或平行模擬來測試計算機(jī)應(yīng)用軟件。

　　C、通過從應(yīng)附加運(yùn)費(fèi)的發(fā)票中選擇交易來運(yùn)用差額估計。

　　D、利用通用審計軟件從已開給顧客的發(fā)票中選擇貨幣單位抽樣。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣與B中提到的計算機(jī)審計技術(shù)既不兼容也沒有它有效。

　　答案B正確。本題關(guān)注的是，是否計算機(jī)程序在計算運(yùn)輸費(fèi)用方面是適當(dāng)?shù)?。測試數(shù)據(jù)和平行模擬可以及時在這一問題上對計算機(jī)程序進(jìn)行兼容性測試，并且提供的數(shù)據(jù)比抽樣程序提供的多。

　　答案C不正確。差額估計經(jīng)常用于對總體中的錯誤金額進(jìn)行估計，不能發(fā)現(xiàn)該錯誤是否發(fā)生。審計師感興趣的是是否發(fā)生了錯誤。

　　答案D不正確。使用計算機(jī)審計工具，但是基本的技術(shù)還是貨幣單位抽樣，來測試賬戶余額方面出現(xiàn)重大錯誤的假定。但本題的目的是確定是否這種錯誤已經(jīng)發(fā)生。

　　419、 審計外勤工作確定了一系列重大的審計發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項并選擇最好的方式：

　　A、直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計報告。

　　B、給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計發(fā)現(xiàn)的期中報告。

　　C、在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試。

　　D、在得到最終數(shù)據(jù)時進(jìn)行審計測試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。因為已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了重大問題，就應(yīng)該利用期中報告及時通知管理層，促進(jìn)采取及時的糾正措施，避免風(fēng)險。

　　答案B正確。參考《實務(wù)公告》2410-1條有關(guān)期中報告的說明。

　　答案C不正確。影響采取及時的糾正措施。

　　答案D不正確。影響采取及時的糾正措施。

　　420、 在進(jìn)行存貨控制有效性的檢查過程中，審計師在工作底稿中記錄了大多數(shù)設(shè)備數(shù)量的周期性調(diào)整都涉及到機(jī)械設(shè)備部門的業(yè)務(wù)，與上年度其他部門相比，機(jī)械設(shè)備部門確實進(jìn)行了一些額外數(shù)量的周期性調(diào)整，審計師應(yīng)該：

　　A、與部門經(jīng)理面談，并實施其他的審計程序以確定機(jī)械設(shè)備部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和處理程序是否適當(dāng)。

　　B、不用再做更進(jìn)一步的工作因為通過分析程序涉及到的事項沒有列入已設(shè)計的審計方案中。

　　C、向?qū)徲嫴块T經(jīng)理通報懷疑有舞弊行為。

　　D、在審計工作底稿中加上批注，以備在復(fù)核時進(jìn)行詳細(xì)檢查。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。當(dāng)分析性審計程序確認(rèn)存在意外的結(jié)果或關(guān)系，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查和評估這樣的結(jié)果或關(guān)系。檢查和評估應(yīng)包括詢問管理部門，應(yīng)用其他審計程序來驗證證明證據(jù)等等，直到內(nèi)部審計師獲得滿意、充分的解釋為止。未被解釋的結(jié)果和關(guān)系可能預(yù)示存在某一重要風(fēng)險，如潛在的錯誤、違規(guī)和不法行為，審計師應(yīng)該給予特別的關(guān)注，應(yīng)該將情況向有關(guān)管理層報告，并根據(jù)具體情況建議采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>

　　答案B不正確。審計方案是一個工作指南，并不能限制審計師獲取方案編制時所未知的信息。

　　答案C不正確。該事實不能支持已經(jīng)發(fā)生舞弊這一結(jié)論。

　　答案D不正確。對存貨重大誤報的風(fēng)險應(yīng)被立刻解決。

　　421、 審計師關(guān)心所有存貨價值的計價，將下列判定存貨價值的審計證據(jù)按說服力從高到低順序進(jìn)行排列：

　　I、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率。

　　II、通過與市場部經(jīng)理面談以確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。

　　III、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現(xiàn)價值與成本進(jìn)行比較。

　　IV、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。

　　A、I、II、III、IV、

　　B、I、IV、II、III、

　　C、IV、I、III、II、

　　D、II、III、IV、I、

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。因為不是適當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

　　答案B不正確。因為不是適當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

　　答案C正確。對存貨進(jìn)行抽樣檢查和檢查采購文件，是提供關(guān)于存貨價值的最有說服力證據(jù)的程序。由審計師親自觀察存貨和檢查來自外部的采購文件，更增加了所獲得證據(jù)的證明力。另外，存貨應(yīng)按照成本和市價孰低原則計價，因此，為判定存貨價值重要的是從建立成本開始。檢查采購文件和抽樣檢查存貨的過程就是建立成本的過程。其次最有說服力的證據(jù)是審計師進(jìn)行分析性程序后獲得的證據(jù)。通過計算和比較存貨周轉(zhuǎn)率，可以從存貨周轉(zhuǎn)率的變化中顯示出存在過時存貨的可能性，較低水平的存貨周轉(zhuǎn)率意味著審計師需要進(jìn)行額外的程序，如檢查后期銷售以確定存貨是否被正確結(jié)轉(zhuǎn)核銷?？勺儸F(xiàn)凈值的計算揭示的是存貨的計價問題。但是這一程序的難點(diǎn)在于最后的銷售價格可能并不是合適的。市場經(jīng)理關(guān)于銷售能力的意見說服力是最低的。這是一種證明證據(jù)，該經(jīng)理的意圖就是要說服審計師商品是在正常的業(yè)務(wù)過程中以正常的價格售出的。另外，任意的將存貨周轉(zhuǎn)率取值為2、0 也是不合理的，取多大值應(yīng)根據(jù)客戶存貨的性質(zhì)來決定。

　　答案D不正確。因為不是適當(dāng)?shù)捻樞颉?/P>

　　422、 在公開上市的公司，管理層通常要求內(nèi)部審計師參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：

　　A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù)。

　　B、管理層可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報會導(dǎo)致相關(guān)懲罰。

　　C、《準(zhǔn)則》指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告。

　　D、管理層可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告將有助于增強(qiáng)管理層內(nèi)部決策的有效性。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。管理層要求內(nèi)部審計師參與，可能認(rèn)為有助于提高財務(wù)報告的質(zhì)量，避免錯誤。

　　答案B不正確。同“A”。

　　答案C正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》沒有要求內(nèi)部審計師必須參與。

　　答案D不正確?？梢宰鳛閰⑴c的理由。

　　423、 某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區(qū)域有商店。最近，該零售商正在進(jìn)行最大的促銷競爭活動。每個商店在當(dāng)?shù)赜∷⑵?、收音機(jī)和電視廣告之間分配促銷預(yù)算或少花預(yù)算時不受到限制。內(nèi)部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：

　　A、由于促銷在一段時期內(nèi)發(fā)生，應(yīng)運(yùn)用時間系列分析。

　　B、在模型化銷售量和促銷策略的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具。

　　C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法。

　　D、由于促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，所以不能采用回歸分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。時間序列分析需要運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，而促銷活動正在進(jìn)行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。

　　答案B正確。由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略（變量）與銷售收入之間的關(guān)系時，多元回歸分析是有效的工具。

　　答案C不正確。判別分析主要用于預(yù)測破產(chǎn)或限于困境的經(jīng)營情況。

　　答案D不正確。即使促銷費(fèi)用支出和銷售量之間可能是非線性關(guān)系，也是可以采用回歸分析的。

　　424、 下列哪個因素最可能讓審計師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣？

　　A、審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被低估情況。

　　B、審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽樣的大量項目是錯誤的。

　　C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列。

　　D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發(fā)現(xiàn)的錯誤多。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。

　　答案B正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數(shù)時是無效的。

　　答案C不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進(jìn)行排列。

　　答案D不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應(yīng)用。

　　425、 對于采購訂單與已批準(zhǔn)的價格表不一致所帶來的相對風(fēng)險，下列哪一項解釋可以說明該風(fēng)險是最小的相關(guān)風(fēng)險？

　　A、臨時員工處理了采購訂單

　　B、公司政策不要求進(jìn)行比較

　　C、公司常常從該供應(yīng)商處購買貨物

　　D、采購部門經(jīng)理批準(zhǔn)了采購訂單

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果是臨時員工犯的錯誤，對公司的相關(guān)損失風(fēng)險可能會低。這表明是一件孤立的事件，因為臨時員工一旦離開采購部門，其不可能重復(fù)犯這個錯誤。然而，仍應(yīng)該向管理層報告該錯誤。

　　答案B不正確。如果不要求參考已批準(zhǔn)的價格表，公司冒花高價購買的風(fēng)險。

　　答案C不正確。既是公司經(jīng)常向這個賣主購買，也無法保證價格是合理的，除非將采購訂單與批準(zhǔn)的價格表進(jìn)行比較。

　　答案D不正確。經(jīng)理在批準(zhǔn)采購訂單之前，應(yīng)該要求它與已批準(zhǔn)的價格表進(jìn)行比較，否則，采購價格可能超過已批準(zhǔn)的價格。

　　426、 某制造商運(yùn)用材料需求計劃系統(tǒng)來追蹤存貨、訂購和原材料需求。初步的審計評價顯示組織的存貨被低估，運(yùn)用審計軟件，內(nèi)部審計師應(yīng)該在材料需求系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中尋找什么條件以支持這一假設(shè)？

　　I、每件成本設(shè)定為0

　　II、存貨數(shù)量為負(fù)數(shù)

　　III、訂貨量超過需求

　　IV、存貨訂貨間隔時間超過運(yùn)送時間

　　A、I和IV

　　B、I和II

　　C、II和IV

　　D、III和IV

　　答案：B

　　解析：答案I、正確。如果在數(shù)據(jù)庫中沒有現(xiàn)有存貨的價值，將引起存貨被低估。

　　答案II、正確。不充分地編輯檢查或不控制的借/貸還會引起庫存存貨的負(fù)數(shù)量，這也會引起存貨被低估。

　　答案III、不正確。如果訂購數(shù)額超過需求的，這將引起存貨的增加，但其本身不會引起存貨被高估或低估。

　　答案IV、不正確。這對存貨估價沒有影響。

　　427、 如果某內(nèi)部審計師約見三個人，其中一個被懷疑有欺詐行為。下列哪種方法最無效？

　　A、要求每人寫一份書面陳述來解釋個人行為。

　　B、發(fā)揮尋求真相人員的作用。

　　C、仔細(xì)傾聽每一位面談?wù)哒f的話。

　　D、試圖讓被懷疑的人坦白。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。在進(jìn)行舞弊調(diào)查時，這是一種好的面談技術(shù)。

　　答案B不正確，見題解a、

　　答案C不正確，見題解a、

　　答案D正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該避免產(chǎn)生一種誘導(dǎo)坦白和定罪的印象。

　　428、 內(nèi)部審計師經(jīng)常編制控制系統(tǒng)流程圖并且參考流程圖對某一業(yè)務(wù)進(jìn)行描述。這一程序適于：

　　A、決定系統(tǒng)是否符合已建立的管理目標(biāo)。

　　B、證明系統(tǒng)符合國際審計要求。

　　C、決定系統(tǒng)在產(chǎn)生準(zhǔn)確信息方面，是否可以信賴。

　　D、獲得對測試系統(tǒng)有效性所必要的了解。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。需要一個更直接的測試來完成這一目標(biāo)。

　　答案B不正確。國際標(biāo)準(zhǔn)不能強(qiáng)加于內(nèi)部控制要求。

　　答案C不正確。見題解a、

　　答案D正確。這就是為什么內(nèi)部審計師采用為描述提供線索的流程圖的原因。

　　429、 下列哪項不是結(jié)束或退出會議的主要目標(biāo)：

　　A、解決沖突

　　B、討論審計發(fā)現(xiàn)

　　C、確認(rèn)對未來審計的關(guān)注

　　D、確認(rèn)管理者對審計觀察結(jié)果的反應(yīng)和采取的措施

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。解決沖突是結(jié)束或退出會議的一個目標(biāo)。

　　答案B不正確。為了達(dá)到對事實的一致認(rèn)同而討論審計觀察結(jié)果是結(jié)束或退出會議的一個目標(biāo)。

　　答案C正確。確定對未來審計的關(guān)注對象不是結(jié)束或退出會議的一個主要目標(biāo)。

　　答案D不正確。確定管理層的行動計劃和做出的反應(yīng)是結(jié)束或退出會議的一個目標(biāo)。

　　430、 某內(nèi)部審計師完成了委托項目的部分工作，很清楚存在一個需要對組織的分配程序進(jìn)行修改的問題。委托人同意并且草擬了修改程序，準(zhǔn)備立即執(zhí)行。該內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、研究存在的問題，獨(dú)立草擬新的程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時提出這些程序。

　　B、聯(lián)合進(jìn)行委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行委托工作的最后溝通時報告結(jié)果。

　　C、在進(jìn)行委托工作的最后溝通時，指出委托人已經(jīng)實施了適當(dāng)?shù)募m正措施。

　　D、檢查委托人提出的修改程序，并且在進(jìn)行授權(quán)工作的最后溝通時對委托人采取的糾正措施提出意見。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這不是最好的做法。

　　答案B不正確。這不是最好的做法。

　　答案C不正確。這不是最好的做法。

　　答案D正確。這是最適當(dāng)?shù)淖龇?，因為在授?quán)工作的最后溝通中，它不僅給予了委托人以信任，也提供了對新程序的評論。

　　431、 統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣的重要區(qū)別是統(tǒng)計抽樣：

　　A、不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計算的。

　　B、可用較小規(guī)模的樣本。

　　C、可得到更精確的結(jié)果。

　　D、取得具有可測量的可靠程度的總體估計。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。確定置信水平和定義樣本單位需要判斷。

　　答案B不正確。統(tǒng)計樣本可以導(dǎo)致更小或更大的樣本。

　　答案C不正確。無法決定哪種方法將更加精確。

　　答案D正確。測試可靠度的唯一方式（在置信區(qū)間中說明的）是利用統(tǒng)計抽樣。

　　432、 下列哪項技術(shù)能用于估計抽樣計劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？

　　A、比率估計

　　B、試驗樣本

　　C、回歸

　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。比率估計是變量抽樣計劃的一種類型。它不是估計標(biāo)準(zhǔn)離差的一項技術(shù)。

　　答案B正確。內(nèi)部審計師利用試驗樣本估計總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。這使內(nèi)部審計師能估計樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計師決定選擇多大的樣本量。

　　答案C不正確。內(nèi)部審計師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。

　　答案D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣計劃的一種類型，而不是估計標(biāo)準(zhǔn)離差的一項技術(shù)。

　　433、 在下列哪個抽樣計劃中總體中單位個體的貨幣量的離散性影響樣本量？

　　A、屬性抽樣

　　B、貨幣單位抽樣

　　C、單位平均值抽樣

　　D、發(fā)現(xiàn)抽樣

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，貨幣金額變量不用考慮。

　　答案B不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。

　　答案C正確。變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。標(biāo)準(zhǔn)離差越大，為達(dá)到一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大。

　　答案D不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是挑選個體直到挑選出至少一個有特定特征例如舞弊證據(jù)的個體。

　　434、 在為屬性測試挑選樣本時，內(nèi)部審計師必須考慮置信水平因素、要求的精確度和：

　　A、總體賬面價值

　　B、抽樣間隔

　　C、預(yù)計發(fā)生率

　　D、總體標(biāo)準(zhǔn)離差

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。與變量相關(guān)的總體的貨幣價值經(jīng)常包含在對變量進(jìn)行的測試中。

　　答案B不正確。抽樣間隔被用于貨幣單位抽樣，根據(jù)貨幣單位價值分布來選擇項目。

　　答案C正確。在屬性抽樣中，預(yù)計發(fā)生率是其調(diào)選樣本的必要因素。

　　答案D不正確。在屬性抽樣挑選樣本時，標(biāo)準(zhǔn)離差不是一個相關(guān)的變量。

　　435、 針對抽樣計劃的哪項變化能導(dǎo)致較窄的置信區(qū)間？

　　A、置信水平從95%提高到99%

　　B、置信水平從95%下降到90%

　　C、誤受的可容許風(fēng)險下降

　　D、精確度增加

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。提高置信水平將會導(dǎo)致更寬的置信區(qū)間。

　　答案B正確。置信區(qū)間 = 平均值 土Z值*標(biāo)準(zhǔn)誤差。降低置信水平將會降低Z值，那將導(dǎo)致更窄的置信區(qū)間。

　　答案C不正確。降低可容許的誤受風(fēng)險將提高置信水平，導(dǎo)致更寬的置信區(qū)間。

　　答案D不正確。提高精確度將使置信區(qū)間變寬。

　　436、 每張工資單上薪酬變化在檢查處理清單時，最可能發(fā)現(xiàn)：

　　A、有關(guān)新員工工資支付率的未發(fā)現(xiàn)的錯誤

　　B、不正確的工資扣除項目

　　C、在成本報告系統(tǒng)中將勞動時間計入錯誤賬戶

　　D、無法提供給員工增加養(yǎng)老金計劃的機(jī)會

　　答案：A

　　解析：答案A正確。只有例如新員工之類的情況才會產(chǎn)生工資單變化。

　　答案B不正確。由計算機(jī)計算。它不是變化，所以不在清單上。

　　答案C不正確。數(shù)據(jù)應(yīng)來源于時間報告系統(tǒng)（時間卡或時間表）。它不是工資變化。

　　答案D不正確。這不能應(yīng)用于工資單變化清單。

　　437、 員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內(nèi)部審計師得出：

　　A、僅僅按工作時間支付報酬給員工

　　B、員工是真實的雇員

　　C、按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷蟪杲o員工

　　D、人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。實際的報酬支付不與已報告的工作時間相比較。

　　答案B正確。如果持時間卡員工的人事記錄存在，雇傭真實性是合理的推論。

　　答案C不正確。工資率一般情況下不在時間卡上顯示。

　　答案D不正確。薪酬會計核算記錄沒有被測試，只檢查了時間卡。

　　438、 某內(nèi)部審計師可能運(yùn)用計算機(jī)模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)？

　　A、與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范

　　B、倉庫職能的效率

　　C、有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響

　　D、于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計算機(jī)程序的質(zhì)量

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且不包括備選項。

　　答案B不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)，不是未來政策。

　　答案C正確。計算機(jī)模擬能恰當(dāng)?shù)販y試采購部門面對的變化，這是一種“如果-將會怎樣”的評價方式。

　　答案D不正確。計算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　439、 內(nèi)部審計師在詢問采購部門控制的充分性時，下列哪種情況被認(rèn)為是合理的？

　　A、訂貨單的原件和復(fù)印件寄給賣主，復(fù)印件返回給采購部門以獲得承認(rèn)。

　　B、將驗收報告提交給采購部門，在那里將它們與采購訂單相配比，然后送到應(yīng)付賬款部門。

　　C、應(yīng)付賬款部門編制支付文件。

　　D、未支付的賣方文件和永續(xù)存貨記錄被分別保存。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這是個很好的實踐，它保證與賣主之間進(jìn)行準(zhǔn)確的溝通。

　　答案B正確。驗收報告應(yīng)直接交給應(yīng)付賬款部門以達(dá)到適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離。

　　答案C不正確。如果由另一個部門的某位員工簽字，就不存在控制弱點(diǎn)。

　　答案D不正確。分別保存這些記錄不會構(gòu)成威脅。

　　440、 關(guān)于足夠的證據(jù)最好的定義為：

　　A、證據(jù)合理地遠(yuǎn)離錯誤和偏見，并忠實地表明其所要表明的要旨。

　　B、證據(jù)是在觀察人、資產(chǎn)和事件過程中取得的。

　　C、證據(jù)是對其他已經(jīng)收集到的證據(jù)的補(bǔ)充和加強(qiáng)或證實。

　　D、證據(jù)證明一個間接事實或一組事實，從這些事實中可以推理出其他事實。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。足夠的證據(jù)是可靠的證據(jù)，最好通過使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)取得。

　　答案B不正確。這是實物證據(jù)的定義。所有實物證據(jù)不一定是足夠的。實際上，足夠性的質(zhì)量通常與文件證據(jù)聯(lián)系在一起的。

　　答案C不正確。這是佐證證據(jù)的定義。佐證證據(jù)有可能是足夠的，但大部分足夠的證據(jù)是首要證據(jù)而不是補(bǔ)充證據(jù)。

　　答案D不正確。這是環(huán)境證據(jù)的定義。環(huán)境證據(jù)不一定是足夠的證據(jù)。

　　441、 一名內(nèi)部審計師運(yùn)用大量技術(shù)來選擇樣本。一種經(jīng)常使用的適當(dāng)?shù)募夹g(shù)是隨機(jī)選擇。在下列哪種情況下，隨機(jī)選擇是最不合理的？審計師需要：

　　A、測試銷售交易以確定它們被正確地授權(quán)，并由運(yùn)輸文件支持證明。

　　B、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證， 并已經(jīng)選擇了10個最大的賬戶作函證對象。余下的賬戶沒有編號。審計師只有一份按字母順序排列的計算機(jī)賬戶清單，大約有250頁長，每頁有50個賬戶余額。

　　C、通過從每月銷售日記中抽樣取得適當(dāng)?shù)匿N售截止的證據(jù)，從而確定項目是否被記錄在正確的時期里。

　　D、測試永續(xù)存貨記錄以保證樣本包括了賬戶中最大的貨幣價值項目。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。這是使用隨機(jī)抽樣的理想地方，因為它能夠為全年處理過程的質(zhì)量提供證據(jù)。

　　答案B不正確。這也是使用隨機(jī)抽樣非常適合的場合。使用貨幣單位抽樣來挑選單個賬戶余額，或者通過隨機(jī)挑選一個頁碼然后再從該頁中挑選一個賬戶（1到50）。

　　答案C正確。這是最不適宜使用隨機(jī)抽樣的場合，因為審計師關(guān)心每月的銷售日記賬是否記錄了下個月的銷售收入。該審計師應(yīng)該從每月的后半部挑選出交易事項，檢查相關(guān)的支持性文件以決定是否交易被記錄在正確的時期內(nèi)。

　　答案D不正確。這適合使用貨幣單位抽樣，以獲得有關(guān)賬戶余額被錯計的結(jié)論。

　　442、 審計師試圖評價銷售循環(huán)中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制?？刂艫失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%、控制程序是獨(dú)立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露（風(fēng)險）時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000、如果這些控制都不是很有效，組織的預(yù)計成本是：

　　A、$1，000、

　　B、$32，250、

　　C、$2，250、

　　D、$3，250、

　　答案：D{10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250}

　　解析：答案A不正確。見“D”。

　　答案B不正確。見“D”。

　　答案C不正確。見“D”。

　　答案D正確。10000*10%+25000*5%+（10%*5%）*200000=3250

　　443、 在變量抽樣的應(yīng)用中，在一個給定的置信水平下，如果統(tǒng)計抽樣的已達(dá)到的精確度范圍大于期望的精確度范圍，這表明：

　　A、發(fā)生率低于期望的發(fā)生率。

　　B、發(fā)生率高于期望的發(fā)生率。

　　C、標(biāo)準(zhǔn)離差小于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。

　　D、標(biāo)準(zhǔn)離差大于期望的標(biāo)準(zhǔn)離差。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。發(fā)生率與計算出來的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。

　　答案B不正確。發(fā)生率與計算出來的達(dá)到的精確度是不相關(guān)的。

　　答案C不正確。實際標(biāo)準(zhǔn)離差很低，將導(dǎo)致達(dá)到的精確度要低于要求的精確度。

　　答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)離差（可變性）直接影響到計算出來的精確度。他們之間成正向關(guān)系。

　　444、 一名審計師正在對某一公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測試。審計的目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款過賬的例外（錯誤）發(fā)生率。為了測試應(yīng)收賬款文件，以計算估計的總金額，該審計師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了：

　　A、差額或比例估計。

　　B、不分層的單位平均值估計。

　　C、概率比例大小法。

　　D、屬性抽樣。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。

　　答案B不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。

　　答案C不正確。這是可以使用的抽樣技術(shù)。

　　答案D正確。本題是對呈正態(tài)分布的總體進(jìn)行測試，主要目的是估計應(yīng)收賬款期末余額，適于用變量抽樣技術(shù)或結(jié)果以金額表示的按概率比例大小技術(shù)。屬性抽樣適合測試內(nèi)部控制的有效性，反映某一屬性是否存在，所以在本題中是不能使用的。

　　445、 內(nèi)部審計師在審計抽樣環(huán)境中運(yùn)用精確度的概念。在這種環(huán)境下精確度是指：

　　A、掌握的總體特征，是內(nèi)部審計師不能直接控制的。

　　B、一種對已產(chǎn)生的樣本估計準(zhǔn)確性的衡量。在取得樣本和評價樣本之前，需要建立要求的精確度。

　　C、在既定的樣本中被獨(dú)立評價的可靠性。

　　D、對評價變量樣本非常重要，對屬性樣本不重要。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。精確度不是總體的特征，只是指根據(jù)樣本推斷總體的準(zhǔn)確程度。

　　答案B正確。這正是精確度的概念。

　　答案C不正確。精確度并不是用于衡量樣本評價結(jié)果的可靠性。

　　答案D不正確。恰恰相反，對評價屬性抽樣結(jié)果重要，而對變量抽樣不重要。

　　446、 一名內(nèi)部審計師對銷售發(fā)票編制系統(tǒng)的處理精確性非常感興趣。單位發(fā)票的貨幣金額變動程度很高。該內(nèi)部審計師有充足的理由相信發(fā)票處理系統(tǒng)中的錯誤率在3%和10%之間，但是不知道錯誤的貨幣量大小。在評價運(yùn)用哪種具體方式進(jìn)行變量抽樣時，審計師應(yīng)意識到：

　　A、由于錯誤大小不確定，不適合運(yùn)用分層的每單位均值估計數(shù)。

　　B、有了在這一范圍內(nèi)的錯誤率，對總體分層沒有優(yōu)勢。

　　C、差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。

　　D、差異估計和比率估計在此例中都不適用，除非總體的每個項目都存在審計價值和賬面價值。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。當(dāng)發(fā)票的貨幣金額變動程度較高時，是適宜使用分層抽樣的，以減少審計風(fēng)險。

　　答案B不正確。見“A”。

　　答案C正確。當(dāng)總體的項目金額變動程度較大時，差異估計和比率估計數(shù)比不分層的每單位均值估計法更有效率。

　　答案D不正確。見“C”。

　　447、 內(nèi)部審計活動政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問參與調(diào)查時所遵循的程序。在制定這些政策時最重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲?。?/P>

　　B、內(nèi)部審計師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)；

　　C、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)；

　　D、揭示律師的思想過程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問題就沒有那么清楚（實務(wù)公告2330、A1-2）。

　　答案B和C不正確，無論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲取；

　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過程與策略。

　　448、 工作底稿記錄了內(nèi)部審計師所從事的工作。內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、編制工作底稿，并允許業(yè)務(wù)客戶接觸它們；

　　B、鼓勵有條件的業(yè)務(wù)客戶編制非敏感性問題的工作底稿；

　　C、編制工作底稿，但與業(yè)務(wù)客戶一起審核，以確保恰當(dāng)?shù)鼐庉嬃诵畔ⅲ?/P>

　　D、推遲編制商業(yè)部分的工作底

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，如果業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)，業(yè)務(wù)客戶可以查看工作底稿；

　　答案B正確，記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計活動的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)（實務(wù)公告2330-1）。通常，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，工作底稿可以出示給有助于業(yè)務(wù)底稿編制的業(yè)務(wù)客戶。

　　答案C不正確，盡管在發(fā)出報告之前要與業(yè)務(wù)客戶溝通，但不必與業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿；

　　答案D不正確，工作底稿的編制應(yīng)該是連續(xù)的，這樣，才能不丟失信息。

　　449、 為了防止工資計算系統(tǒng)按原計劃自動給那些沒有完成任務(wù)的員工提高工資；

　　A、應(yīng)將工資登記簿與員工的主文件相比較。

　　B、應(yīng)將工資主文件與員工的主文件相比較。

　　C、應(yīng)由工資發(fā)放部門提出工資的增加方案。

　　D、應(yīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)闹鞴苋藛T明確批準(zhǔn)后，工資方能按計劃增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。

　　答案B不正確。這個程序不能阻止甚至不能發(fā)現(xiàn)問題。

　　答案C不正確。人力資源部門應(yīng)該最初提出有計劃的工資提高方案。

　　答案D正確。人力資源部門提出方案之后，職能部門批準(zhǔn)同意。

　　450、 下列哪項是首席審計執(zhí)行官將列舉重要內(nèi)部控制弱點(diǎn)的審計報告復(fù)印件送給審計委員會和外部審計師的最有可能的理由？

　　A、審計委員會和外部審計師通常會收到所有內(nèi)部審計報告的復(fù)印件。

　　B、期望審計委員會和外部審計師對審計觀察結(jié)果采取糾正措施。

　　C、錯報財務(wù)報表的潛在可能，會影響到審計委員會和外部審計師的活動。

　　D、一些政府機(jī)構(gòu)要求這樣分發(fā)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。審計報告正常發(fā)送給被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)和其他有權(quán)采取糾正措施或保證能采取糾正措施的人員。

　　答案B不正確。促進(jìn)管理層采取糾正措施。

　　答案C正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“報告也可以發(fā)送給那些有利益關(guān)系或受影響的團(tuán)體例如外部審計師和董事會”。

　　答案D不正確。沒有這種要求。

　　451、 如果允許一個職員單獨(dú)接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產(chǎn)生哪種后果？

　　A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。

　　B、職員偷取證券而從不被發(fā)現(xiàn)。

　　C、公司無法與其職員取得真誠合作。

　　D、當(dāng)公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。員工可以臨時借用證券并不被發(fā)現(xiàn)，因為公司仍舊收到股利和利息。

　　答案B不正確。小偷總會被審計發(fā)現(xiàn)。

　　答案C不正確。真誠合作以個人的個性和以前的紀(jì)錄為基礎(chǔ)。

　　答案D不正確。銀行將會有記錄。

　　452、 在對一家小型設(shè)備生產(chǎn)商的接收貨物運(yùn)作情況的測試中，內(nèi)部審計師將最關(guān)注哪個風(fēng)險？

　　A、沒有檢查出貨物中的次品

　　B、收到的貨物超過現(xiàn)實需要

　　C、貨物從關(guān)聯(lián)方購買，支付了較高的價格。

　　D、接收沒有定購的貨物

　　答案：A

　　解析：答案A正確。接受檢查員對貨品的檢查是非常重要的，可及時發(fā)現(xiàn)和報告不符合要求的所有材料。

　　答案B不正確。過度購買是采購部門的風(fēng)險，而不是收貨部門的風(fēng)險。

　　答案C不正確。這里包括不適當(dāng)?shù)馁徺I，風(fēng)險與非經(jīng)濟(jì)性購買和利益沖突有關(guān)。

　　答案D不正確。雖然這也是重要的接受風(fēng)險，但由于沒有定購的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購買單和貨物接收單進(jìn)行對照）和賬務(wù)處理中（將發(fā)票和請購單，收貨報告和訂購單對照）都可以及時發(fā)現(xiàn)缺少訂單，因此，這一風(fēng)險的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。

　　453、 如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？

　　A、錯誤的報告缺貨

　　B、接收已經(jīng)取消了的訂單

　　C、接收沒有定購的商品

　　D、接收重復(fù)裝運(yùn)的貨物

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中，無效的存貨報告是可能的。

　　答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。

　　答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。

　　答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復(fù)運(yùn)單。

　　根據(jù)以下信息回答454-455題。

　　XYZ銀行調(diào)節(jié)表

　　1998年6月30日（貨幣金額單位）

　　銀行存款（a） 16482、97

　　在途存款（b）

　　6/29 2561、14

　　6/30 1572、28 4133、42

　　小計　20616、39

　　未兌現(xiàn)支票（c）

　　248　842、11

　　952　2000、00

　　968　571、00

　　969　459、82

　　970　714、25 4587、18

　　小計　16029、21

　　銀行手續(xù)費(fèi)　12、50

　　退回支票（d）　350、00

　　矯正錯誤支票#954　（14、00）

　　賬面余額（e）　TO T/B 16377、71

　　摘要說明：

　　a、與銀行確認(rèn)，見函證w/p A-4、

　　b、追蹤7月15日的截止日聲明來證實；追蹤現(xiàn)金收入日記賬。

　　c、同意。

　　d、檢查輔助性憑證，并追蹤最終的處理。

　　e、合計總數(shù)，并與總賬余額比較。

　　454、 如果以下哪項工作底稿與其他的業(yè)務(wù)工作底稿不能相互對照，并且它又包含在現(xiàn)金部分的工作底稿檔案中，則這份工作底稿就是有缺陷的：

　　A、備用金；

　　B、向銀行函證存款余額；

　　C、在途存款的存款聯(lián)復(fù)印件；

　　D、業(yè)務(wù)客戶表示每本賬薄的現(xiàn)金余額都是準(zhǔn)確的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，備用金與其不相關(guān)，這個工作底稿涉及銀行存款；

　　答案B正確，確認(rèn)期末銀行賬戶的現(xiàn)金余額是標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)程序，它提供的是直接的、外部生成的信息，用以支持賬面現(xiàn)金數(shù)額。

　　答案C不正確，在正常情況下，只要能適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行與在途存款有關(guān)的業(yè)務(wù)程序的檢查，就不需要存款聯(lián)的復(fù)印件；

　　答案D不正確，在外部函證和對現(xiàn)金記錄的分析能夠支持現(xiàn)金余額的時候，業(yè)務(wù)客戶的陳述就是不相關(guān)的。

　　455、 這個工作底稿的缺陷是：

　　A、沒有采用標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)金復(fù)核工作底稿；

　　B、沒有適當(dāng)?shù)慕忉屗械尿炞C符號；

　　C、沒有采用分析生復(fù)核程序；

　　D、沒有完成工作底稿的相互對照工作。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，標(biāo)準(zhǔn)化可以實現(xiàn)高效率；但是，不是所有工作底稿都可以標(biāo)準(zhǔn)化。這份工作底稿也許要滿足標(biāo)準(zhǔn)化，但在遵守上不充分；

　　答案B正確，每個業(yè)務(wù)的工作底稿都應(yīng)有一個標(biāo)題，通常由客戶的組織或部門的名稱、工作底稿的內(nèi)容或目標(biāo)的描述以及開展工作的期限構(gòu)成。每份業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計師簽名并注明日期。每份業(yè)務(wù)工作底稿都包含一個索引或標(biāo)記編號，且應(yīng)該對已驗明的內(nèi)容標(biāo)記符號（勾號），還要清楚的在注腳標(biāo)明數(shù)據(jù)的來源（實務(wù)公告2330-1）。在本題中，對記號c的說明不詳細(xì)，這個程序用來檢查未兌付支票。

　　答案C不正確，分析性程序通常在檢查現(xiàn)金或其他的資產(chǎn)、負(fù)債方面是不相關(guān)的；

　　答案D不正確，由于已完成了工作底稿的相互對照工作。

　　456、 工作底稿是組織的資產(chǎn)。對工作底稿的良好控制是：

　　A、阻止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；

　　B、要求保存工作底稿至少3年；

　　C、要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內(nèi)部審計師更改；

　　D、當(dāng)政府機(jī)構(gòu)發(fā)出傳喚需要工作底稿時，阻止交出。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)后，工作底稿可以向業(yè)務(wù)客戶展示；

　　答案B不正確，工作底稿應(yīng)該一直保留到所需要的時間內(nèi)；

　　答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或?qū)徍怂鼈兊娜藛T的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來保護(hù)工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對電子工作底稿進(jìn)行更改的人員[安排職責(zé)，并因此不會留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內(nèi)部審計師變動工作底稿。

　　答案D不正確，如果工作底稿可能相關(guān)，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿的恰當(dāng)?shù)那樾巍?/P>

　　457、 內(nèi)部審計師正開展采購部門的常規(guī)審計。在上述情況下，審計工作應(yīng)該：

　　A、始終向業(yè)務(wù)客戶披露，除了舞弊調(diào)查以外；

　　B、始終向業(yè)務(wù)客戶披露；

　　C、經(jīng)首席審計執(zhí)行官批準(zhǔn)后向業(yè)務(wù)客戶披露；

　　D、不向業(yè)務(wù)客戶披露。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查和其他的專項審核排除在業(yè)務(wù)工作方案的披露之外；

　　答案C正確，計劃階段，為了更有效地與業(yè)務(wù)客戶溝通，內(nèi)部審計師允許業(yè)務(wù)客戶接觸他們的業(yè)務(wù)工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當(dāng)?shù)摹＿@些情形包括未經(jīng)宣布的業(yè)務(wù)、舞弊調(diào)查或其他的專項審核。首席審計執(zhí)行官要對內(nèi)部審計活動的計劃、檢查、評價、溝通、以及后續(xù)追蹤負(fù)責(zé)（實務(wù)公告2340-1）。

　　答案D不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)，披露不恰當(dāng)?shù)氖吕窃试S的。

　　458、 以下哪項表述的不恰當(dāng)政策與業(yè)務(wù)工作底稿的保管有關(guān)：

　　A、工作底稿在不作進(jìn)一步使用時應(yīng)予以披露；

　　B、為舞弊調(diào)查編制的工作底稿應(yīng)無限期地保管；

　　C、工作底稿保管時間進(jìn)度表應(yīng)經(jīng)法律顧問的批準(zhǔn)；

　　D、工作底稿保管時間進(jìn)度表應(yīng)該考慮法律與合同上的需要。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來確定；

　　答案B正確，對于確認(rèn)業(yè)務(wù)與咨詢業(yè)務(wù)而言，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄（工作底稿）制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2和標(biāo)準(zhǔn)2330、C1）。盡管含有舞弊調(diào)查的工作底稿要與其他的工作底稿分開，但沒有哪份工作底稿要無限期的保留。

　　答案C不正確，經(jīng)過法律顧問的批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)模?/P>

　　答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。

　　459、 公司倉庫最近不幸遭遇火災(zāi)，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內(nèi)部審計師的工作底稿來填寫申請。根據(jù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，管理人員：

　　A、在填寫保險索賠時可以不用內(nèi)部審計工作底稿；

　　B、在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)；

　　C、不應(yīng)填寫保險索賠，該職責(zé)應(yīng)屬于內(nèi)部審計活動；

　　D、在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨(dú)立審計師的批準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業(yè)務(wù)目的”；

　　答案B正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實務(wù)公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)（實務(wù)公告2330、A1-1）。相應(yīng)地，保險索賠屬于“其他的業(yè)務(wù)目標(biāo)”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內(nèi)部審計師的工作底稿。

　　答案C不正確，管理人員，而非內(nèi)部審計活動，應(yīng)填寫保險索賠；

　　答案D不正確，不需要外部審計師的批準(zhǔn)。

　　460、 通常，記錄內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)該：

　　A、依據(jù)政府公布的指導(dǎo)意見來保管；

　　B、保管3年；

　　C、按內(nèi)部審計活動政策的要求處理；

　　D、在隨后開展的兩項審計后銷毀。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導(dǎo)意見的影響；

　　答案B和D不正確，沒有要求具體的保管期限。

　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該為業(yè)務(wù)記錄制定保管要求。這些保管要求應(yīng)該與組織的方針、管理要求和其他相關(guān)要求相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2和標(biāo)準(zhǔn)2330、C1）。因此，工作底稿應(yīng)根據(jù)組織的政策保管或處理。

　　461、 保持工作底稿安全性的首要目標(biāo)是：

　　A、禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀；

　　B、禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；

　　C、便于對同一部門的以后的審計；

　　D、便于外部審計師的工作。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實務(wù)公告2330、A1-1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當(dāng)?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?/P>

　　答案B不正確，在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問題時；

　　答案C不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標(biāo)；

　　答案D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標(biāo)。

　　462、 某公司正在收購另一家公司，該公司的內(nèi)部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：

　　A、核查公司的收購清單；

　　B、與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；

　　C、獲得外部銀行的確認(rèn)函；

　　D、通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，來自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過后必須交給政府；

　　答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；

　　答案C正確，外部銀行的確認(rèn)函要求確認(rèn)存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨(dú)立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。

　　答案D不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認(rèn)函有效。

　　463、 為恰當(dāng)?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，?nèi)部審計師不應(yīng)：

　　A、與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；

　　B、接觸外部審計師；

　　C、接觸政府審計師；

　　D、讓那些無權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；

　　答案B和C不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。

　　答案D正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準(zhǔn)。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問的適當(dāng)批準(zhǔn)（實務(wù)公告2330、A1-1）。

　　464、 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： A、必須明確至少保存3年； B、由審計委員會制定； C、由法律顧問批準(zhǔn)； D、經(jīng)外部審計師批準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿沒有強(qiáng)制的保留期限。保留的持續(xù)時間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；

　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；

　　答案C正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330、A2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準(zhǔn)是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　答案D不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準(zhǔn)。

　　465、 在下列實質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：

　　A、總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；

　　B、保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄；

　　C、保證運(yùn)輸記錄是連續(xù)編號的；

　　D、運(yùn)輸記錄與已記錄的銷售額一致。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進(jìn)行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；

　　答案B不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運(yùn)輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；

　　答案C不正確，運(yùn)輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運(yùn)的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認(rèn)為收入

　　答案D正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計師可以從運(yùn)輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運(yùn)輸項目都已經(jīng)記錄為收入。

　　466、 審計人員要確認(rèn)存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務(wù)信息按照說服力從高到低進(jìn)行排列，正確的排序應(yīng)該是：

　?、瘛磫蝹€產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率

　?、颉⑼ㄟ^與市場部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。

　?、蟆⒂嬎闼写尕洰a(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（NRV）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現(xiàn)價值與成本進(jìn)行比較。

　?、簟⑦x取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。

　　A、Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ

　　B、Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ

　　C、Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ

　　D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應(yīng)該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。

　　答案C正確，對存貨進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內(nèi)部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應(yīng)該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認(rèn)存貨成本。這一審計程序確認(rèn)了成本。其次最有說服力的信息是來自內(nèi)部審計師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內(nèi)部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對凈變現(xiàn)價值的計算可以確認(rèn)估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經(jīng)理對存貨的可銷售性的觀點(diǎn)是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機(jī)試圖說服內(nèi)部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2、0為截止點(diǎn)可能是不公正的。截止點(diǎn)的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來確定。

　　467、 內(nèi)部審計師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：

　　A、評價系統(tǒng)的流程圖；

　　B、進(jìn)行穿行測試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件；

　　C、評價輸入計算機(jī)的控制程序的信息流程圖；

　　D、與財務(wù)主管會談。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的；

　　答案B正確，實地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內(nèi)部審計師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實際操作這些流程。

　　答案C不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟；

　　答案D不正確，財務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。

　　468、 審計人員的很大一部分工作是收集業(yè)務(wù)信息。合同的復(fù)印件（而不是原件）是下列哪類證據(jù)的例子：

　　A、次要證據(jù)

　　B、附屬證據(jù)

　　C、旁證

　　D、意見證據(jù)

　　答案：A

　　解析：答案A正確，從法律的角度來看，如果主要證據(jù)（最強(qiáng)有力的證據(jù)，如原始文件等）已經(jīng)被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據(jù)是可以接受的。次要證據(jù)必須是主要證據(jù)的合理代表，如合同的復(fù)印件。

　　答案B不正確，環(huán)境證據(jù)是通過證明其他間接事項來確認(rèn)某個事實；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據(jù)，用來證明某事項的真實性；答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。

　　469、 下列哪項例證了內(nèi)部控制的固有局限性？

　　A、會計主管同時操作和記錄現(xiàn)金存款。

　　B、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權(quán)的情況下將公司資產(chǎn)搬出倉庫。

　　C、公司賒銷商品卻沒有適當(dāng)?shù)男庞门鷾?zhǔn)。

　　D、公司指派一名不認(rèn)識字的員工保管磁帶庫和運(yùn)行手冊。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當(dāng)?shù)目刂?，而不是?nèi)部控制的固有局限。

　　答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。

　　答案C不正確。銷售交易在發(fā)生之前能夠并應(yīng)該得到授權(quán)。

　　答案D不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內(nèi)部控制的固有局限。

　　470、 盡管首席審計執(zhí)行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續(xù)行詐直至兩年后被直接上司發(fā)現(xiàn)，對這一事件首席審計執(zhí)行官本來應(yīng)該怎樣做？

　　A、首席審計執(zhí)行官的行為是正確的。

　　B、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。

　　C、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該開展舞弊和欺詐調(diào)查。

　　D、首席審計執(zhí)行官應(yīng)解雇欺詐者。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)首席審計師執(zhí)行官應(yīng)該確信已經(jīng)完成內(nèi)部審計部門的職責(zé)。

　　答案B正確。符合標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案C不正確。安全部門在舞弊調(diào)查方面通常有更多的專家。

　　答案D不正確。 如果僅是首席審計師執(zhí)行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權(quán)利。另外，首席審計師執(zhí)行官沒有權(quán)利解聘被審計區(qū)域的員工。

　　471、 函證是獲取信息的非常有效的形式。函證在確認(rèn)下列哪一項的存在性時最有效：

　　A、機(jī)械車間增加了一臺攪拌機(jī)；

　　B、正常業(yè)務(wù)期間的商品促銷；

　　C、以托銷方式持有的存貨；

　　D、組織開發(fā)的用于特殊流程的專利授權(quán)。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，觀察和文件是確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)增加的信息的最普遍的方法；

　　答案B不正確，通常函證的是賬戶余額，而不是單個的促銷交易；

　　答案C正確，當(dāng)存貨由外部保管人持有時，例如代銷人，內(nèi)部審計師可以獲取來自保管者的直接函證信息。對托銷商品進(jìn)行函證在確認(rèn)存在性、權(quán)利與義務(wù)方面是最有效的。

　　答案D不正確，檢查專利文件是獲取信息的最好方法

　　472、 當(dāng)內(nèi)部審計師要確認(rèn)庫存存貨確實存在時，下列哪種類型的測試是最有說服力：

　　A、檢查支持進(jìn)出倉庫的存貨記錄的運(yùn)輸記錄。

　　B、獲取管理者的書面聲明；

　　C、實地觀察倉庫里的存貨；

　　D、檢查被審計單位記錄里的倉庫收據(jù)。

　　答案：C

　　解析：答案A和D均不正確，文件信息沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠；

　　答案B不正確，聲明信息也沒有審計人員的直接經(jīng)歷可靠。

　　答案C正確，在確認(rèn)存貨的存在性時，通過內(nèi)部審計師實地觀察得到的直接信息是最可靠的。可靠的信息是充分的，并且通過恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)可以獲取的最佳信息（PA2310－1）。

　　473、 某內(nèi)部審計師正在審核儲蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個不動產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠?qū)@項貸款的可收回提供最有說服力的信息：

　　A、向貸款人函證有關(guān)貸款余額；

　　B、檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)；

　　C、檢查近期關(guān)于不動產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件；

　　D、檢查貸款申請是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?/P>

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；

　　答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；

　　答案C正確，不動產(chǎn)評估是以對不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價值或未來現(xiàn)金流的估計為基礎(chǔ)的。一份近期的獨(dú)立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨(dú)立于被審計單位的外部機(jī)構(gòu)。

　　答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。

　　474、 要確認(rèn)新購計算機(jī)的資產(chǎn)價值，最具說服力的信息是：

　　A、詢問管理部門

　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序

　　C、實物檢查

　　D、外部提供的資料

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說服力的；

　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如標(biāo)明資產(chǎn)成本的外部文件具有說服力；

　　答案C不正確，實地檢查資產(chǎn)只能提供有限的關(guān)于資產(chǎn)價值的信息。

　　答案D正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內(nèi)部控制情況。關(guān)于資產(chǎn)價值的最具說服力的信息是外部提供的資料。

　　475、 對以下列示的各種類型的信息，按照它們的說服力從高到低的順序進(jìn)行排列，哪個選項的排列順序是正確的：

　?、瘛⒃儐柟芾聿块T

　?、颉⒂^察業(yè)務(wù)客戶的處理程序

　?、蟆嵨餀z查

　?、?、外部提供的資料

　　A、Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　B、Ⅳ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

　　C、Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ

　　D、Ⅳ、Ⅲ、Ⅰ 、Ⅱ

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當(dāng)信息來自獨(dú)立于被審計單位的外部機(jī)構(gòu)，被審計單位內(nèi)部控制有效，或者通過內(nèi)部審計師直接親自取得的時，信息被認(rèn)為是更加可靠的（完整的）。基于對被審計單位的信任取得的信息有效性較差，通常需要其他信息證實。因此，下列類型的信息按照說服力從高到低進(jìn)行排列應(yīng)該是：內(nèi)部審計師的檢查和觀察，外部信息，內(nèi)部信息，來自客戶的口頭信息。

　　答案B、C和D均不正確，內(nèi)部審計師的實地檢查比外部提供的信息更具說服力，從而比觀察業(yè)務(wù)客戶的程序和詢問管理人員更有說服力。

　　476、 要證實銷售部門新購計算機(jī)的存在性，最具說服力的信息是：

　　A、詢問管理人員

　　B、觀察業(yè)務(wù)客戶的處理程序

　　C、實地檢查

　　D、外部提供的文件

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，通過詢問管理人員得到的信息通常被認(rèn)為是最不具有說服力的；

　　答案B不正確，觀察資產(chǎn)的取得程序，不如實地檢查資產(chǎn)更有說服力；

　　答案C正確，信息的可信程度取決于被審計單位的內(nèi)部控制程度。下面是按照說服力從高到低進(jìn)行排序的：內(nèi)部審計師的檢查和觀察，外部提供的信息，內(nèi)部提供的信息，業(yè)務(wù)客戶的口頭信息。因此，關(guān)于新購資產(chǎn)的存在性，最具說服力的信息是實地檢查。

　　答案D不正確，在確認(rèn)存在性時，文件資料不如實地檢查具有說服力。

　　477、 文件可以提供具有不同程度說服力的信息。如果審計目標(biāo)是證實從供應(yīng)商處取得的特定發(fā)票確實已經(jīng)付款，下列哪種文件通常是最具說服力的：

　　A、業(yè)務(wù)客戶現(xiàn)金支出日記賬中的分錄，該分錄有供應(yīng)商發(fā)票的憑證支持；

　　B、支付給供應(yīng)商并有發(fā)票支持的已核銷的支票，該支票已包括在審計人員從銀行直接取得的截止日銀行對賬單中；

　　C、應(yīng)付賬款明細(xì)賬列示了對發(fā)票的付款；

　　D、已經(jīng)蓋上“付訖”戳記并附有相關(guān)支票號碼的供應(yīng)商原始發(fā)票。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，分錄產(chǎn)生于業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部，或者業(yè)務(wù)客戶有機(jī)會竄改供貨商發(fā)票；

　　答案B正確，直接從銀行取得的已包含在截至日銀行對賬單里的已核銷支票，提供的既有外部文件信息又有內(nèi)部文件信息。這些信息產(chǎn)生于被審計單位內(nèi)部，但是經(jīng)過了外部方的確認(rèn)，然后直接轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計師手中。這類信息是非常有說服力的。

　　答案C不正確，內(nèi)部信息不如外部信息有說服力；

　　答案D不正確，債務(wù)發(fā)票是外部信息，但付款發(fā)票不是。付款的信息是內(nèi)部的，因此不具有說服力。支票的證明不如支票本身可靠。

　　478、 觀察法被認(rèn)為是一項可靠的審計程序，但是它的用途有限。盡管如此，這種方法仍被用于許多不同的業(yè)務(wù)場合。對于觀察法作為一種審計技術(shù)，以下表述正確的是：

　　A、在填制內(nèi)部控制調(diào)查問卷時，它是最有效的方法；

　　B、在了解被審計期間交易是如何處理時，它是最有說服力的方法；

　　C、除了存在性，它在證實其他任何審計認(rèn)定時都是不充分的；

　　D、在確認(rèn)是否發(fā)生舞弊行為時，它是最有說服力的方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，在填制調(diào)查問卷時，面談是最有效的方法。面談結(jié)果應(yīng)該附以觀察作為補(bǔ)充；

　　答案B不正確，因為觀察提供的是某個時點(diǎn)交易是如何處理的，而不是整個業(yè)務(wù)調(diào)查期間它們是如何處理的；

　　答案C正確，觀察在確認(rèn)某個時點(diǎn)特定的資產(chǎn)，如存貨或設(shè)備，是否存在時，是有效的。然而，在證實其他審計認(rèn)定時，這種方法的用途有限。因此，在證實完整性、權(quán)利、價值，表達(dá)與披露時，觀察法不能提供有說服力的信息。例如，僅僅通過觀察存貨，不能斷定業(yè)務(wù)客戶對該存貨是否擁有所有權(quán)。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師很少能夠通過觀察發(fā)現(xiàn)舞弊行為。

　　479、 在評估機(jī)器和設(shè)備的審計業(yè)務(wù)中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準(zhǔn)確。下列哪一項是能夠證實被審計的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源：

　　A、檢查折舊政策和程序；

　　B、將設(shè)備的保險評估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；

　　C、將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；

　　D、檢查該設(shè)備的庫存文件。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；

　　答案B不正確，與當(dāng)期的保險記錄進(jìn)行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險；

　　答案C正確，設(shè)備的維護(hù)和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內(nèi)部審計師的直接觀察。

　　答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫存中。

　　480、 內(nèi)部審計師將一個部門的員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比以得出以下結(jié)論：

　　A、對工資處理程序控制的充分性

　　B、該部門現(xiàn)有的績效水平

　　C、對雇用控制的充分性

　　D、遵守人力資源政策的程度

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這樣的比較不會測試出工資單處理程序控制的充分性。

　　答案B正確。此測試的目標(biāo)將評價現(xiàn)有的績效并提出改進(jìn)建議。

　　答案C不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做比較不能測試出雇用的內(nèi)部控制的充分性。

　　答案D不正確。在進(jìn)行符合性測試時內(nèi)部審計師將更加關(guān)注對政策的遵守。

　　481、 航空機(jī)票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于：

　　A、評價對公司旅行政策的遵循情況

　　B、確定員工旅行的成本

　　C、比較一個部門的實際費(fèi)用與預(yù)算

　　D、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除

　　答案：A

　　解析：答案A正確。報告提供了在旅行政策中各項要求的反饋。

　　答案B不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。

　　答案C不正確。機(jī)票經(jīng)常通過員工信用卡支付，而部門的費(fèi)用是在費(fèi)用報告交易中說明。

　　答案D不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報告的文件，并說明了這類支出的商業(yè)目的。

　　482、 下列哪項是確定內(nèi)部審計部門目標(biāo)是否達(dá)到的最佳方式？

　　A、審計委員會定期檢查部門工作質(zhì)量

　　B、針對審計部門目標(biāo)而不斷發(fā)展衡量目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)

　　C、計劃每三年進(jìn)行一次外部檢查

　　D、由外部審計師檢查和評價部門工作

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。這將使審計委員會過多地干涉部門的日常管理。

　　答案B正確。董事將及時利用這些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　答案C不正確。不夠及時，需要日常管理。

　　答案D不正確。不夠及時，需要日常管理。

　　483、 在評價一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時，最可靠的證據(jù)來源是：

　　A、與一定樣本的病人面談

　　B、對由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進(jìn)行復(fù)核

　　C、對由醫(yī)院的醫(yī)療紀(jì)錄部門保留的家庭服務(wù)紀(jì)錄進(jìn)行復(fù)核

　　D、與醫(yī)院最高層面談

　　答案：A

　　解析：答案A正確。由內(nèi)部審計師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無偏見的第三方，這類被認(rèn)為是最有說服力的證據(jù)。

　　答案B不正確。在內(nèi)部審計師到來之前，經(jīng)理可能已改動了調(diào)查表的重要部分。

　　答案C不正確。醫(yī)療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。

　　答案D不正確。醫(yī)院最高管理層不可能發(fā)表不利的評論，即使他們已經(jīng)意識到了問題。

　　484、 在認(rèn)定應(yīng)收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息：

　　A、一個信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計的財務(wù)報表的支持；

　　B、被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；

　　C、直接來自顧客的肯定式函證；

　　D、被審計單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，信用批準(zhǔn)文件是屬于被審計單位持有的文件信息，與應(yīng)收項目不是直接相關(guān)的；

　　答案B不正確，被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計單位控制；

　　答案C正確，來自債務(wù)人的肯定式函證是最可靠的信息，應(yīng)收項目是有效的資產(chǎn)，并且價值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因為客戶不可能確認(rèn)一個并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計單位的控制。

　　答案D不正確，盡管采購訂單來自第三方，被審計單位仍有機(jī)會對其進(jìn)行竄改。

　　485、 某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計結(jié)論，審計師還應(yīng)采用什么方法實現(xiàn)這一審計目標(biāo)：

　　A、認(rèn)為未答復(fù)函證的儲戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計程序中無需再做進(jìn)一步的工作；

　　B、擴(kuò)大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶；

　　C、確認(rèn)儲戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；

　　D、對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結(jié)果。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認(rèn)余額的任何不一致。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，肯定式函證要求對方做出回復(fù)。因此，沒有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；

　　答案B不正確，擴(kuò)大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因為擴(kuò)大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；

　　答案C正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息。肯定式函證的后一種類型稱為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計師要獲取確認(rèn)賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計師沒有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。

　　答案D不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對那些沒有回復(fù)最初的肯定式函證的人不起作用。

　　486、 哪項是電子工作底稿的不足？

　　A、每個審計人員必須有一臺個人電腦

　　B、重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔

　　C、互相索引更難

　　D、需要進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。僅僅是需要接觸個人電腦。分配給每個審計人員沒有必要也不經(jīng)濟(jì)。

　　答案B不正確。如果采取了充足的措施保護(hù)工作底稿磁盤，紙質(zhì)的工作底稿是多余的。

　　答案C不正確。搜索能力實際使及時相互參照變得更容易。

　　答案D正確。為有效地利用軟件包，需要培訓(xùn)。

　　487、 下列哪項不是利用期間報告的好處？

　　A、寫審計報告的時間可以縮短

　　B、期間報告?zhèn)鬟f要求得到及時關(guān)注的信息

　　C、期間報告可以是非正式的

　　D、正式的、書面的期間報告可以減少對最終審計報告的需要

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。中期報告能縮短報告的寫作時間。

　　答案B不正確。優(yōu)勢是促進(jìn)交流。

　　答案C不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報告可以是書面的或口頭的，可以正式的或非正式的形式傳遞”。

　　答案D正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報告的運(yùn)用并不能減少或者消除對最終報告的需要”。

　　488、 某內(nèi)部審計師運(yùn)用通用審計軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計樣本。內(nèi)部審計師證實了樣本中的所有支付都經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個信息，內(nèi)部審計師可以推論：

　　A、銀行對賬單與機(jī)構(gòu)的賬簿記錄一致

　　B、全年支付的發(fā)票被適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)和歸檔

　　C、保證及時支付的控制按預(yù)期執(zhí)行

　　D、b和c

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。該信息沒有提供任何賬簿與銀行進(jìn)行對帳的證據(jù)。

　　答案B正確。所有已支付發(fā)票都屬于從銀行賬戶支付的憑證這一總體。如果支付憑證得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件記錄，內(nèi)部審計師可以推論出發(fā)票得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和記錄。一份適當(dāng)?shù)慕?jīng)過批準(zhǔn)和記錄的發(fā)票可以部分地證明一次經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)和記錄的支付。

　　答案C不正確。樣本取自于支付憑證，而不是所有已收到的發(fā)票。在這次測試中不能發(fā)現(xiàn)本年度已收到但沒有被支付的發(fā)票。

　　答案D不正確。見題解b和c、

　　489、 下列哪項證據(jù)對決定已完成的采購交易是否有效并且價格最優(yōu)是適當(dāng)?shù)模?/P>

　　A、采購申請，會計資料和投標(biāo)書

　　B、采購申請，采購訂單和投標(biāo)書

　　C、驗收報告，采購訂單和采購條件

　　D、采購訂單，驗收報告和投標(biāo)書

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。發(fā)票構(gòu)成賬單。因此，為實現(xiàn)這一目標(biāo)，這是錯誤的測試方向。

　　答案B不正確。應(yīng)收賬款是根據(jù)開出的賬單建立的。

　　答案C正確。這將使得所有已記錄的運(yùn)單與相關(guān)的賬單對比。

　　答案D不正確。來自顧客的現(xiàn)金收據(jù)可以追溯到運(yùn)單，但為實現(xiàn)這個審計目標(biāo)，這是錯誤的測試方向。

　　490、 總體是3000張時間卡，從中選擇一個樣本的最好方法是：

　　A、間隔抽樣

　　B、分組抽樣

　　C、分層抽樣

　　D、變量抽樣

　　答案：A

　　解析：答案A正確。隨機(jī)起點(diǎn)和每隔n個選擇是可以接受的。

　　答案B不正確?？傮w中沒有已知的組。

　　答案C不正確。總體中沒有已知的層次。

　　答案D不正確。變量抽樣不是選擇技術(shù)。

　　491、 1安全性軟件的主要目的是：

　　A、控制對信息系統(tǒng)資源的進(jìn)入；

　　B、限制對阻止安裝非法工具軟件的進(jìn)入；

　　C、檢查病毒的存在；

　　D、監(jiān)控應(yīng)用軟件職責(zé)的分開。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，安全性軟件的主要目的是控制對信息系統(tǒng)資源的進(jìn)入，例如程序圖書館、數(shù)據(jù)文件和私有軟件。安全性軟件確定和檢查用戶、對信息進(jìn)入的控制措施、和對與安全性有關(guān)的數(shù)據(jù)和事件的記錄和調(diào)查。

　　答案B不正確，安全性軟件控制對工具軟件的進(jìn)入，而不是它的安裝；

　　答案C不正確，殺毒軟件監(jiān)測病毒的存在；

　　答案D不正確，安全性軟件是建立職責(zé)分開的工具，而不是監(jiān)控職責(zé)分開的工具。

　　492、 圖象處理技術(shù)可以將紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)換為電子圖象。以下哪一個概念將電算化的審計文件的保存與傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件的保存區(qū)分開來：

　　A、分析、結(jié)論和建議由電子媒介給出，受制于計算機(jī)系統(tǒng)的控制和安全性措施；

　　B、在討論會結(jié)束的時候，所有發(fā)現(xiàn)的支持性證據(jù)都要復(fù)制和提供給本地管理層，并且每個人都要收到最后的報告文本；

　　C、電子數(shù)據(jù)文件可以在電子審計過程中使用；

　　D、審計程序可以標(biāo)準(zhǔn)化，以減少在每個地點(diǎn)的事先調(diào)查的需要。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，電算化格式與硬拷貝格式的唯一區(qū)別在于工作底稿的存儲形式。電子工作底稿可以存儲在軟盤或者硬盤上，然而硬拷貝的工作底稿要存儲在文件柜之中。不像電算化的工作底稿，硬拷貝工作底稿不受制于計算機(jī)系統(tǒng)的控制和安全性措施。

　　答案B不正確，支持性證據(jù)的保有和提供要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)，而不是工作底稿的存儲形式；

　　答案C不正確，這種能力不是電算化工作底稿所獨(dú)有的；

　　答案D不正確，雖然事先調(diào)查的性質(zhì)在一些條件下會發(fā)生改變，但是這個審計步驟不能因為使用電算化的工作底稿就取消。

　　493、 個人電腦程序的密碼用來阻止：

　　A、不精確的數(shù)據(jù)處理；

　　B、對計算機(jī)的非法進(jìn)入；

　　C、對數(shù)據(jù)文件的不完整更新；

　　D、非法的使用軟件。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，因為密碼與授權(quán)有關(guān)，與數(shù)據(jù)的精確性無關(guān)；

　　答案B不正確，密碼不能阻止對計算機(jī)的物理進(jìn)入；

　　答案C不正確，因為密碼有關(guān)于授權(quán)，與數(shù)據(jù)的完整性無關(guān)。

　　答案D正確，使用密碼是一種有效的控制手段，阻止對計算機(jī)文件的非法進(jìn)入。合法用戶的列表在計算機(jī)中保存。輸入用戶名和密碼、回答預(yù)先設(shè)置的問題、使用證章、磁卡或者光學(xué)掃描卡片，可以結(jié)合在一起阻止非法進(jìn)入。

　　494、 有關(guān)使用因特網(wǎng)進(jìn)行審計，以下哪一個敘述不正確：

　　A、它是收集與審計有關(guān)的信息的有用的搜索工具；

　　B、它提供傳輸機(jī)密信息的安全媒介；

　　C、因特網(wǎng)對內(nèi)部審計師的最主要用途是電子通訊；

　　D、生成用戶網(wǎng)絡(luò)瀏覽的電子記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因特網(wǎng)是收集與審計有關(guān)的信息的有用的搜索工具；

　　答案B正確，用戶使用因特網(wǎng)傳輸敏感信息，必須意識到犧牲數(shù)據(jù)機(jī)密性的威脅。需要采取安全性措施，例如加密技術(shù)，才能保證信息只有授權(quán)的用戶才可以查看。

　　答案C不正確，因特網(wǎng)對內(nèi)部審計師的最主要用途是電子通訊；

　　答案D不正確，網(wǎng)絡(luò)瀏覽器可以以電子記錄的形式記載下來用戶的搜索路徑。

　　495、 一個公司擁有一個非常大型的廣泛分布的內(nèi)部審計部門。管理層決定實施一套計算機(jī)系統(tǒng)來方便審計師之間的溝通。系統(tǒng)說明要求每個審計師可以方便地發(fā)送、編輯和回答消息。信息的傳輸必須迅速，而且準(zhǔn)備信息的成本必須低廉。以下哪種系統(tǒng)最好地滿足系統(tǒng)說明：

　　A、工具軟件；

　　B、BBS系統(tǒng)；

　　C、電子郵件系統(tǒng)；

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工具軟件是由軟件制造商提供的可以完成日常處理任務(wù)的軟件；

　　答案B不正確，BBS系統(tǒng)是一個公用信息源和信息轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，因此不能為每個審計師提供存儲信息的地點(diǎn)；

　　答案C正確，電子郵件允許在計算機(jī)之間傳遞、接收和存儲信息。郵件包含可以電子傳輸?shù)南?，用戶的郵箱可以存儲信息。電子郵件的優(yōu)點(diǎn)是高速傳輸、減少消息準(zhǔn)備的成本、以及在方便的時間發(fā)送和讀取消息。

　　496、 使用個人電腦提高審計的效率和效果的兩個必要條件是選擇：

　　A、適合于個人電腦應(yīng)用程序的審計任務(wù)，以及完成這些審計任務(wù)所需要的軟件；

　　B、可以完成選擇審計任務(wù)的軟件，以及可以被審計師個人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)；

　　C、可以被審計師個人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)，以及適合于個人電腦應(yīng)用程序的審計任務(wù)；

　　D、對公司數(shù)據(jù)的合理抽樣，以及完成這些審計任務(wù)所需要的軟件。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，這個問題有關(guān)于使用計算機(jī)作為審計的工具。為了有效地使用個人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。

　　答案B和C不正確，進(jìn)入數(shù)據(jù)與有效地使用個人電腦沒有直接的聯(lián)系；

　　答案D不正確，在使用計算機(jī)軟件進(jìn)行審計的時候，不再需要選擇樣本量的大小，因為計算機(jī)軟件可以對總體數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查。

　　497、 在過去的一周時間里，某公司的長途電話費(fèi)是以往電話費(fèi)的三倍。審計師可以使用以下哪種審計技術(shù)來進(jìn)行實時例外檢查：

　　A、繞過計算機(jī)審計；

　　B、內(nèi)嵌審計模塊；

　　C、平行模擬；

　　D、桌面方法檢查。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，繞過計算機(jī)審計、平行模擬、桌面方法檢查都不是以連續(xù)的方式進(jìn)行的，因此不能立即報告系統(tǒng)出現(xiàn)的例外情形。

　　答案B正確，內(nèi)嵌審計模塊可以使審計師連續(xù)監(jiān)控管理層的計算機(jī)系統(tǒng)，以便隨即報告例外情形。審計師負(fù)責(zé)定義例外的標(biāo)準(zhǔn)，并確定正確的模塊已嵌入計算機(jī)系統(tǒng)。

　　498、 在審計一個計算機(jī)會計系統(tǒng)時，下列有關(guān)整合測試設(shè)施（ITF）的敘述中，哪項不正確：

　　A、ITF只是重復(fù)處理實際的、而非虛擬的交易；

　　B、對交易的測試可以不通過使用計算機(jī)操作員的知識而提交；

　　C、ITF測試操作中的實際程序；

　　D、ITF方法也被稱為小公司技術(shù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，ITF或者小公司技術(shù)，是數(shù)據(jù)測試法的發(fā)展。它允許在處理實際交易數(shù)據(jù)的同時，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測試數(shù)據(jù)。審計師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施。

　　答案B不正確，不需要計算機(jī)操作員的知識，通過使用ITF，就可以將虛擬和實際數(shù)據(jù)放在一起處理；

　　答案C不正確，這種方法的主要優(yōu)點(diǎn)在于它可以測試操作中的實際程序；

　　答案D不正確，這種方法也被稱為小公司技術(shù)。

　　499、 某公司今年在財產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面的投資（PPE）增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)（CAAT）軟件，以下哪項是最沒有效率的：

　　A、通過檢查重復(fù)支付的數(shù)額，對應(yīng)付賬款進(jìn)行排序；

　　B、從現(xiàn)有的PPE費(fèi)用中隨機(jī)抽樣，手工比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價格，保證公司沒有超額支付；

　　C、計算過去5年的PPE費(fèi)用，看是否存在增長的趨勢；

　　D、比較雇員的地址與PPE采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，通過數(shù)據(jù)字段排序、計算數(shù)字字段的綜合以及合并數(shù)據(jù)文件，都可以被CAAT軟件有效率地完成。

　　答案B正確，計算機(jī)的速度和性能使得審計師測試所有的記錄成為可能。CAAT幫助提取數(shù)據(jù)樣本，知識在審計師設(shè)定特定標(biāo)準(zhǔn)的時候才可行。雖然審計師應(yīng)該關(guān)注公司是否超額支付，但是打印出支付的隨機(jī)樣本，并手工與市場價格比較是對CAAT軟件最沒有效率的使用。

　　500、 在使用CAAT軟件時，審計師最不可能執(zhí)行以下哪項審計過程：

　　A、在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額；

　　B、檢查存貨余額，以發(fā)現(xiàn)存貨老化情況；

　　C、檢查應(yīng)收賬款，確定正面和負(fù)面的確認(rèn)；

　　D、列出異常的大額存貨賬戶。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額、檢查應(yīng)收賬款以確定正面和負(fù)面的確認(rèn)、列出異常的大額存貨賬戶，都是適合CAAT軟件完成的。

　　答案B正確，CAAT軟件允許審計師無需撰寫特定的計算機(jī)程序就可以進(jìn)入數(shù)據(jù)文件。它們可以提取記錄、測試擴(kuò)展和總數(shù)、并匯總文件數(shù)據(jù)。因為存貨老化是審計師的一種判斷，需要考慮許多沒有反映在會計記錄中的因素，所以審計軟件不可能完成這樣的任務(wù)。然而，它在分析的過程中是有用的，可以為判斷是否老化提供證據(jù)，例如低的存活周轉(zhuǎn)率。

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