國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1. 公司的內(nèi)部審計(jì)師已開(kāi)展了一系列的確認(rèn)業(yè)務(wù)。由于潛在的成本節(jié)約額，業(yè)務(wù)客戶已接受了作為結(jié)果的建議。給定接受成本節(jié)約業(yè)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)資源缺乏，負(fù)責(zé)這些業(yè)務(wù)的審計(jì)經(jīng)理也決定不開(kāi)展所需的后續(xù)追蹤，他的理由是成本節(jié)約的巨大足以激勵(lì)客戶實(shí)施審計(jì)建議。因此，后續(xù)追蹤沒(méi)有安排進(jìn)常規(guī)業(yè)務(wù)計(jì)劃中。審計(jì)經(jīng)理的決定是否恰當(dāng)：
A．恰當(dāng)。后續(xù)追蹤不是法定的；
B．不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定客戶是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)施了所有的業(yè)務(wù)建議；
C．不恰當(dāng)。審計(jì)資源的缺乏不是遺漏后續(xù)追蹤的充分理由；
D．恰當(dāng)。給定可以激勵(lì)客戶的充分證據(jù)，就不需要后續(xù)追蹤。
答案：C
解析：答案A和B不正確，需要后續(xù)追蹤；
答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)設(shè)立并保留一個(gè)系統(tǒng)，用以監(jiān)控已向管理層溝通的業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況（標(biāo)準(zhǔn)2500）。相應(yīng)地，就需要后續(xù)追蹤。成本（資源缺乏）是確定后續(xù)追蹤性質(zhì)、時(shí)間和程度的一個(gè)因素，但沒(méi)有確定是否要進(jìn)行后續(xù)追蹤。
答案D不正確，后續(xù)追蹤可以確定管理層已經(jīng)采取的措施，不僅僅針對(duì)是否已經(jīng)實(shí)施業(yè)務(wù)建議這個(gè)問(wèn)題。

根據(jù)以下信息回答問(wèn)題272-273。某內(nèi)部審計(jì)小組最近完成的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)有關(guān)公司機(jī)動(dòng)車使用是否符合公司出租與采購(gòu)政策作出了評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告表明有若干項(xiàng)出租(而非采購(gòu))的決定沒(méi)有在文件中記錄因而無(wú)法審計(jì)。報(bào)告建議業(yè)務(wù)管理人員必須確保在有出租決定的書(shū)面文件時(shí)才可以辦理出租協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)備對(duì)該審計(jì)報(bào)告開(kāi)展后續(xù)追蹤。

2. 開(kāi)展后續(xù)追蹤檢查的首要原因是:
A．確保內(nèi)部審計(jì)師的建議及時(shí)得到考慮；
B．確定管理層是否針對(duì)報(bào)告結(jié)果采取相關(guān)措施；
C．允許內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)其建議的有效性；
D．記錄管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告的反應(yīng)并及時(shí)完成審計(jì)建檔工作。
答案：B
解析：答案A和C不正確，應(yīng)該后續(xù)追蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；
答案B正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2500.A1-1，“內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過(guò)程。”
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師的行政工作從屬于對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的糾正措施。

3. 假定管理層已經(jīng)決定接受由于公司機(jī)動(dòng)車的出租與采購(gòu)決定缺乏相關(guān)依據(jù)所帶來(lái)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，則內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任應(yīng)是:
A．內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步的責(zé)任；
B．應(yīng)將管理層的決定及內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注內(nèi)容向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
C．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)管理層發(fā)出后續(xù)追蹤報(bào)告，清楚地指出必須對(duì)出租與采購(gòu)決定的有關(guān)依據(jù)進(jìn)行記錄；
D．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向外部審計(jì)師和任何的負(fù)責(zé)的管制機(jī)構(gòu)通告，管理層沒(méi)有對(duì)所建議的問(wèn)題采取糾正措施。
答案：A
解析：答案A正確，由于費(fèi)用或其他方面的考慮，管理高層可以決定不采取糾正措施并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理高層對(duì)所有重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)報(bào)告董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2600-1）。不過(guò)，上文沒(méi)有指出關(guān)于記錄出租與采購(gòu)決定的建議是重要的這一事實(shí)。
答案B不正確，只有在這個(gè)建議相當(dāng)重要時(shí)，才有必要向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理層的決定；
答案C不正確，管理高層已指出其理解并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；
答案D不正確，向組織以外的機(jī)構(gòu)報(bào)告既不要求也不適當(dāng)。

4. 首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。在業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)工作階段最重要的監(jiān)督包括：
A．查看已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行情況，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；
B．在業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)提供合適的能被服從的指令，并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
C．至少每年都要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)；
D．確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性和及時(shí)的。
答案：A
解析：答案A正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計(jì)師掌握必須的知識(shí)、技能和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計(jì)劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能和其他能力提供機(jī)會(huì)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。在現(xiàn)場(chǎng)工作階段需要對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。在現(xiàn)場(chǎng)工作之前或之后還要開(kāi)展其他的監(jiān)督任務(wù)。
答案B不正確，“在業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)”不屬于現(xiàn)場(chǎng)工作階段；
答案C不正確，對(duì)于特定的業(yè)務(wù)，每年的業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是不具體的；
答案D不正確，業(yè)務(wù)溝通要在現(xiàn)場(chǎng)工作的結(jié)論階段準(zhǔn)備。

5. 在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由非審計(jì)人員開(kāi)展時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)任：
A．確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性和及時(shí)；
B．檢查業(yè)務(wù)工作方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；
C．從計(jì)劃業(yè)務(wù)到得出結(jié)論階段都要提供恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督；
D．沒(méi)有哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是由外部人員開(kāi)展的。
答案：C
解析：答案A不正確，確保業(yè)務(wù)溝通是準(zhǔn)確、客觀、清楚、簡(jiǎn)明、富有建設(shè)性和及時(shí)僅是監(jiān)督責(zé)任的一部分；
答案B不正確，監(jiān)督過(guò)程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開(kāi)始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段；
答案C正確，所有內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展，都由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。首席審計(jì)執(zhí)行官還要為業(yè)務(wù)計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、溝通與后續(xù)追蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負(fù)責(zé)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
答案D不正確，所有內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，不管是否由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展，都由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。

6. 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督應(yīng)該包括:
A．確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
B．為特定的業(yè)務(wù)分派審計(jì)師；
C．確定業(yè)務(wù)范圍；
D．至少每年都要對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)。
答案：A
解析：答案A正確，監(jiān)督包括以下內(nèi)容：確保分配參加業(yè)務(wù)的審計(jì)師掌握必須的知識(shí)、技能和開(kāi)展業(yè)務(wù)工作所需的其他能力；在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；監(jiān)督批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)方案按計(jì)劃進(jìn)行，除非有充分的理由并得到授權(quán)改變業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性；確保業(yè)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)；為提升內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)、技能和其他能力提供機(jī)會(huì)（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
答案B不正確，業(yè)務(wù)資源分配屬于計(jì)劃職能，不屬于監(jiān)督職能（實(shí)務(wù)公告2230-1）；
答案C不正確，確定業(yè)務(wù)范圍是計(jì)劃職能；
答案D不正確，每年評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)不屬于特定業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，而是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的人力資源管理的組成部分（實(shí)務(wù)公告2030-1）。

7. 以下哪項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督作了最佳描述：
A．每位審計(jì)經(jīng)理要對(duì)監(jiān)督負(fù)最終的責(zé)任；
B．監(jiān)督主要在審計(jì)的最后審核階段采用，旨在確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性；
C．監(jiān)督在審計(jì)的計(jì)劃階段最為重要，用于確保適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面；
D．監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，開(kāi)始于審計(jì)計(jì)劃，結(jié)束于對(duì)審計(jì)作出結(jié)論。
答案：D
解析：答案A不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)監(jiān)督負(fù)最終責(zé)任；
答案B和C不正確，監(jiān)督應(yīng)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。
答案D正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過(guò)程從業(yè)務(wù)計(jì)劃開(kāi)始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)追蹤各個(gè)階段（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

8. 以下哪項(xiàng)對(duì)特定的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所需要確定的監(jiān)督程度內(nèi)容作出了最佳表述：
A．業(yè)務(wù)是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況；
B．業(yè)務(wù)是否涉及可能違反法律或政府規(guī)章的情況；
C．內(nèi)部審計(jì)師的熟練性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性；
D．內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗(yàn)。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，首要的監(jiān)督問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)師是否具有開(kāi)展業(yè)務(wù)所必備的知識(shí)、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規(guī)章的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗(yàn)都不是確定所需監(jiān)督程度的首要因素。
答案C正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。所要求的監(jiān)督程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的熟練性和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340-1）。

9. 以下哪項(xiàng)活動(dòng)不屬于審計(jì)監(jiān)督：
A．編制初步的業(yè)務(wù)工作方案；
B．向內(nèi)部審計(jì)師人員提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)；
C．復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿；
D．確保審計(jì)報(bào)告滿足恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
答案：A
解析：答案A正確，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、保證質(zhì)量、提高人員素質(zhì)（標(biāo)準(zhǔn)2340）。監(jiān)督包括以下內(nèi)容：在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案；確定業(yè)務(wù)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議；確保業(yè)務(wù)溝通準(zhǔn)確、客觀、清楚、及時(shí)、富有建設(shè)性（實(shí)務(wù)公告2340-1）。編制初步的業(yè)務(wù)工作方案是業(yè)務(wù)計(jì)劃的組成部分，但不是業(yè)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)方面。
答案B、C和D不正確，向內(nèi)部審計(jì)師提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿以及確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都屬于業(yè)務(wù)監(jiān)督的各項(xiàng)內(nèi)容。

10. 以下哪項(xiàng)不是集體決策優(yōu)于個(gè)人決策的方面：
A．集體可提高對(duì)某一解決方案的接受度，所以集體決策更容易實(shí)施；
B．集體決策與民主的方法一致；
C．在決策過(guò)程中，集體成員帶來(lái)更完備的信息和知識(shí)；
D．集體成員避免表達(dá)那些看上去偏離集體一致意見(jiàn)的想法。
答案：D
解析：答案A不正確，如果集體成員對(duì)決策負(fù)責(zé)，他們參與決策實(shí)施的過(guò)程會(huì)增加決策實(shí)施的容易度；
答案B不正確，通過(guò)遵循民主的方法，集體決策增加了解決方案的合法性；
答案C不正確，集體要比個(gè)人擁有更多的資源;
答案D正確，集體審議現(xiàn)象是不受歡迎的，在集集成員接受看上去是集體一致意見(jiàn)的想法而不是說(shuō)出屬于他們真實(shí)想法的時(shí)候，就會(huì)發(fā)生集體審議情形。結(jié)果可能是集體中的某些成員在決策時(shí)不會(huì)愉快。

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