國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點

支持董事會開展全面風險評估

風險管理是管理層的一項主要職責，管理層應當確保組織中存在良好的風險管理過程并使其發(fā)揮作用。董事會和審計委員會負責監(jiān)督和確定存在適當?shù)娘L險管理流程，這些流程是充分和有效的。內(nèi)部審計師應當運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，提出改進意見，為管理層和審計委員會提供幫助。內(nèi)部審計師對組織的風險管理評估不同于利用風險分析來制定審計業(yè)務計劃。內(nèi)部審計師應采用適當?shù)膶徲嫵绦蚴占銐虻淖C據(jù)，從總體上對風險管理過程的充分性以及所選擇風險管理方式的適當性發(fā)表意見。風險管理過程充分與否，取決于風險管理過程是否著眼于如下五個主要目標，以及目標是否得以實現(xiàn)：

（1）找出業(yè)務戰(zhàn)略與活動領域的風險并進行優(yōu)先排序；

（2）管理層和審計委員會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織戰(zhàn)略計劃而承受的風險；

（3）設計、實施了降低風險的活動，把風險降低并管理在上述可接受的水平上；

（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以管理風險；

（5）董事會和管理層定期收到風險管理過程的結果報告。

公司治理過程應該包括定期向利益關系方傳遞風險、風險戰(zhàn)略和控制情況。評估過程應考慮如下審計程序：

（1）評價組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響組織的風險；

（2）檢查公司政策、董事會和審計委員會的會議記錄，確定機構的經(jīng)營戰(zhàn)略、風險管理理念和方法、對風險的興趣和對風險的接受；

（3）檢查管理層、內(nèi)部和外部審計師以及有關方面以前發(fā)表過的風險評估報告；

（4）與相關管理層討論，確定業(yè)務部門的目標、相關的風險以及管理層采取的降低風險和控制監(jiān)督活動；

（5）收集信息，獨立評估降低風險、監(jiān)督、風險控制和相關控制活動的有效性；

（6）評估針對風險監(jiān)督活動建立報告專線的恰當性；

（7）評價風險管理結果報告的充分性和及時性；

（8）評價管理層對風險的分析是否全面、為防止風險而采取的措施是否完善、建議是否有效；

（9）對管理層的自我評估進行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準確，以及其他審計技術，以確定管理層的自我評估過程是否有效；

（10）評估與風險管理有關的管理薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層、董事會和審計委員會討論。如果管理層接受的風險水平與組織風險管理戰(zhàn)略不一致，應按《標準》2600"管理層對風險的接受"進行報告。

管理層選擇的風險管理方式的適當與否很難有統(tǒng)一的標準，各個組織應當根據(jù)自身活動的性質(zhì)來設計風險管理過程。風險管理過程可以有以下三種方式：

（1）正式的方式和非正式的方式；

（2）定量的方式和定性的方式；

（3）分散管理的方式和集中管理的方式。

一般說來，規(guī)模大的、上市的公司必須用定量的風險管理方式。規(guī)模小的、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計師的職責是評價組織風險管理方式與組織活動的性質(zhì)是否適當。

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（責任編輯：中大編輯）

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