國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

報(bào)告合規(guī)情況

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)至少應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)本組織道德氛圍的狀態(tài)以及為了達(dá)成預(yù)期的法律和道德合規(guī)水平而采取的戰(zhàn)略、哉術(shù)、溝通和其他過程的有效性。

上市公司的內(nèi)部審計(jì)師必須遵守《薩班斯一奧克斯利法案》的以下條款，報(bào)告有關(guān)的合規(guī)情況：

1.第402條"強(qiáng)化的利益沖突條款"規(guī)定，禁止上市公司直接或間接為其經(jīng)理人員或高級(jí)主管（或其他類似人員）以個(gè)人借款形式提供或保有貸款（有些可以例外）；

2.第403條"對(duì)管理層和主要持股人所參與交易的披露"規(guī)定，主管、高級(jí)職員和主要持股人應(yīng)該報(bào)告其直接或間接持有的超過發(fā)行在外總股份10%的股票；

3.第406條"高級(jí)財(cái)務(wù)官員道德規(guī)范"規(guī)定，必須披露公司是否存在適用于高級(jí)財(cái)務(wù)官員、總會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)官員及履行相似職能人員的道德準(zhǔn)則，以及對(duì)道德規(guī)范的修改。

【典型試題】

1.某個(gè)組織應(yīng)當(dāng)制定合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和流程，并且編制書面的員工應(yīng)當(dāng)遵守的業(yè)務(wù)行為規(guī)范。以下哪項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)行為規(guī)范和合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的陳述是正確的?

A.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)直白，并且有可能減少潛在的犯罪行為。

B.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)載入審計(jì)委員會(huì)章程。

C.跨國公司應(yīng)當(dāng)有選擇地根據(jù)地理位置制定反映當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的各種合規(guī)程序。

D.為了防止在將來承擔(dān)法律責(zé)任，該規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括法律術(shù)語和定義。

答案：A

解題思路：

A.正確。道德規(guī)范應(yīng)當(dāng)明確地指出被禁止的活動(dòng)，使合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)能夠合理地減少潛在的犯罪行為。另外，直白和公允的道德規(guī)范可以降低員工參與不道德或違法行為的風(fēng)險(xiǎn)。

B.不正確。合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)只需載入道德規(guī)范。審計(jì)委員會(huì)章程記載的是CAE對(duì)于管理層和董事會(huì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的預(yù)期的理解。

C.不正確?？鐕镜暮弦?guī)程序應(yīng)當(dāng)基于全球標(biāo)準(zhǔn)，而不是選定的區(qū)域。這些程序無須反映當(dāng)?shù)氐那闆r、法律和法規(guī)。

D.不正確。道德規(guī)范應(yīng)當(dāng)以員工可以理解的形式書寫，避免使用法律專門用語。

2.當(dāng)?shù)赖逻`反事件包括工作場所偷竊時(shí)，對(duì)該問題的恰當(dāng)處理方式是?

A.停止該員工的工作，不予控告，避免該事件公開化。

B.先采取心理輔導(dǎo)或留用察看等積極的訓(xùn)誡程序。

C.直接向法律機(jī)關(guān)報(bào)告。

D.停止員工工作，如果員工返還全部現(xiàn)金則不予控告。

答案：C

解題思路：

A.不正確。見題解C。

B.不正確。見題解C。

C.正確。違法活動(dòng)必須向法律機(jī)關(guān)報(bào)告。

D.不正確。見題解C。

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