國際注冊內(nèi)部審計師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年內(nèi)部審計師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點(diǎn)

5.監(jiān)督（monitoring）內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的全過程。可以通過持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評估或者兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。獨(dú)立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報最高管理層和董事會。

內(nèi)部控制五項(xiàng)要素既相互對立又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應(yīng)。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機(jī)而存在。當(dāng)內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)，避免不必要的花費(fèi)，并對環(huán)境的變化迅速作出反應(yīng)。

內(nèi)部控制的三類目標(biāo)之間具有直接聯(lián)系，它們代表著企業(yè)努力的目標(biāo)；而五項(xiàng)要素代表著實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所需元素。所有五項(xiàng)要素都與每一類目標(biāo)相聯(lián)系。為實(shí)現(xiàn)每一類目標(biāo)，需要五項(xiàng)要素共同發(fā)揮作用，以說明經(jīng)營的內(nèi)部控制是有效的。

【典型試題】

例1：監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，以下哪項(xiàng)不屬于監(jiān)督的實(shí)例?

a.管理層定期將部門實(shí)際業(yè)績與預(yù)算進(jìn)行比較

b.數(shù)據(jù)處理的管理部門定期對非正常交易或大額交易編制例外報告，并跟蹤調(diào)查其原因

c.數(shù)據(jù)處理的管理部門定期核對所提交事項(xiàng)的批控制與所處理事項(xiàng)的批控制總額

d.管理層已要求內(nèi)部審計對現(xiàn)金處理過程的控制程序開展定期審計

答案：c

解題思路：

a.不正確。這種比較工作就是管理層對有關(guān)部門的一種監(jiān)督，是監(jiān)督的典型實(shí)例。

b.不正確。這里描述了管理部門對非正常交易行為進(jìn)行一種監(jiān)督檢查行為，屬于監(jiān)督的一種實(shí)例。

c.正確。這里描述的是控制過程的一個步驟，不屬于監(jiān)督的實(shí)例。

d.不正確。內(nèi)部審計本身具有監(jiān)督職能，對現(xiàn)金處理過程的控制程序開展審計就是一種監(jiān)督的實(shí)例。

例2：防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是（ ）。

a.要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進(jìn)行審查

b.要求采購員遵守詳細(xì)的材料規(guī)格說明書

c.采購員定期輪崗

d.監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量

答案：c

解題思路：

a.不正確。從提交的月度開支總額報告不能發(fā)現(xiàn)采購代理對單個供應(yīng)商的偏愛。

b.不正確。詳細(xì)的材料規(guī)格說明書不能防止采購員在發(fā)出訂單時有所偏愛。

c.正確。采購員定期輪崗將會有效阻止采購員與供應(yīng)商之間可能出現(xiàn)的利益沖突或偏見，與其他選項(xiàng)相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供應(yīng)商。

d.不正確。采購員發(fā)出的訂單數(shù)與是否偏愛供應(yīng)商無關(guān)，因而這種監(jiān)督無法有效防止采購員的行為。

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