國際注冊內(nèi)部審計師

1.在采購業(yè)務審查中，審計人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的采購程序與公司規(guī)定的程序截然不同。但是，審計人員認為現(xiàn)行的程序能提高效率，縮短采購時間，并且沒有明顯削弱內(nèi)部控制的跡象。這時，審計人員應該：
A.報告公司存在著與規(guī)定的采購程序不符的業(yè)務操作；
B.編制一份關于新程序的流程圖，并與報告一起送交管理當局；
C.報告程序的改變，建議將程序上的變動文件化；
D.暫停審計程序，直至被審者將新程序文件化。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。程序不能算沒有效率，因為由題可知，效率提高了，并且沒有明顯的內(nèi)部控制的下降。
B．不正確。流程圖能夠反映程序的邏輯合理性，但是不能評價有效性。
C．正確。這代表了程序的一個重大改變，應提醒管理層注意并文件化。
D．不正確。審計程序不能隨意中斷。

2．在評價供應商的業(yè)務表現(xiàn)成如按時交貨等）時，最不可行的審計步驟是：
A．確定供應商是否按合同規(guī)定的數(shù)量發(fā)出全部的貨物。
B．確定收到的貨物是否是合同中規(guī)定的貨物；
C．確定與與供應商有關的往來帳項的余額是否正確；
D．確定供應商提供的商品的質(zhì)量是否令人滿意。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。按時發(fā)貨是一個關鍵因素。
B．不正確。這是評價供應商的一個基本準則。
C．正確。這是企業(yè)財務記錄的問題，與供應商無關。
D．不正確。貨物質(zhì)量是一個關鍵的因素。

3．如果被審單位的業(yè)務操作標準不明確，要對它作進一步的說明，則審計人員應該：
A．就業(yè)務標準與被審單位達成共識，并用新標準評價工作業(yè)績；
B．以該行業(yè)的最佳實務經(jīng)驗作為新的操作標準；
C．從最嚴格意義上解釋標準的內(nèi)容，因為標準是可以接受的最低水平要求；
D．不對標準和與之有關的業(yè)績發(fā)表審計意見，因為標準不清楚，評價是毫無意義的。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．正確。這是準則要求的，參見SIAS.05。
B．不正確。這是審計人員應該努力理解組織的經(jīng)營準則，不應該用其他東西代替準則。
C．不正確。根據(jù)內(nèi)部審計準則規(guī)定，審計人員如果要對被審方業(yè)務操作標準進行解釋必須征得被審計方的同意。
D．不正確。審計人員應該首先努力以適當?shù)臉藴蕿橐罁?jù)評價經(jīng)營者。

閱讀以下資料，回答第4－6題：
某金融機構的內(nèi)部審計師正在對該機構的投資和貸款業(yè)務進行審計。在上一年度，該機構在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務量方面采用了新的政策和程序。審計人員還了解到該機構在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當?shù)胤婪讹L險。

4．審計人員進行初步審查應執(zhí)行的程序是：
A．復核自上次內(nèi)部審計之后，外部審計師的常規(guī)審計報告。
B．詢問管理當局了解在投資和貸款方面的政策變化；
C．復核董事會會議記錄，了解政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的影響；
D．A、B和C
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A、B、C都是根據(jù)內(nèi)部審計準則應該做的，參見SIAS410，因而選D。

5．審計人員正在評估新的政策和程序以保持適度的風險組合。為實現(xiàn)這一審計目標，最不相關的程序是；
A．與經(jīng)營管理人員面談，明確那些比較模糊的業(yè)務程序；
B．如有必要，與高層管理人員或董事會成員面談，以明確政策的內(nèi)容；
C．進行合規(guī)性測試，確定投資樣本是否符合新業(yè)務程序的要求；
D．審閱最近公布的新規(guī)章，并確定新程序是否符合這些規(guī)章的要求。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。與管理人員的溝通可以幫助消除誤解，增加報告的準確性。
B．不正確。關于政策方面的問題與高層管理者的溝通在這里是可以的。
C．正確。這里的審計目標是測試政策和程序是否合適，與投資是否符合程序和政策無關。
D．不正確。審查新的程序的合規(guī)性在這里是必要的。

6．審計委員會對下面的現(xiàn)象表示關注：財務機構為追求短期利潤目標，一直進行高風險的貸款，為證實這一點，以下審計程序哪一項提供的審計證據(jù)最少？
A．對（利息收入、投資額）比率進行分析性復核，并與同行業(yè)相比較；
B．選取本期貸款的隨機樣本，并就貸款風險與兩年前的貸款隨機樣本進行對比；
C．進行分析性復核，并編制一份圖表，以比較過去十年的利息收入。
D．對過去五年的利息收入進行時間序列的多元回歸分析，分析的因素包括：市場利率、貸款總額規(guī)模和每年新增加的貸款額。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。與同行業(yè)的比較是分析性復核的一種，可以看出投資機構是否從事了高回報的投資（高回報與高風險相關）
B．不正確。與本企業(yè)的歷史比較也是分析性復核的一種，同樣可以看出風險是否變化。
C．正確。僅僅比較投資收益和審計目標不相關，以為可能由于投資額的不同導致收益的不同，應該收益率。
D．不正確。這種分析可以看出收益的變化以及這種變化的原因。

7．某銀行的內(nèi)部審計師希望測定所有的貸款是否都有抵押擔保，是否按最近的付款日期確定年限，以及是否恰當?shù)貏澐至鲃淤Y產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。為實現(xiàn)這一目標，最佳的審計程序是：
A．運用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據(jù)最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統(tǒng)計抽樣，檢查所選樣本，確定其抵押品和分類是否適當；
B．選取超過一定限額的一組貸款樣本，測定他們是否被適當分類。對每筆經(jīng)審批的貸款，證實其年限及分類；
C．選取所有貸款申請的探索樣本，確定每筆申請是否都有擔保；
D．選取貸款支付的樣本，追查至貸款，以確定這些支付都經(jīng)適當?shù)牡盅骸?BR>考查重點：審計抽樣。
解題思路：
A．正確。運用通用審計軟件在所有項目中進行了抽樣，并且考慮了所有的問題。
B．不正確。這種樣本選取的方法只考慮了金額的項目，不能全面反映問題，并且無法測試抵押活動的適當性。
C．不正確。這種樣本選取的方法有問題，應該對所有批準的抽樣，而不是申請的。
D．不正確。這種樣本選取的方法有問題，只是選擇了已經(jīng)付款的，無法確定未付款的那一部分的情況。

8．銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標準來拒絕給某些申請?zhí)峁┵J款時，最有效的審計程序是對以下哪項進行屬性抽樣:
A.沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。
B.已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準活動是否符合銀行政策。
D.送交貸款委員會批準的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
答案：A
考查重點：審計抽樣
解題思路：
A．正確。這是最恰當?shù)膶徲嫵绦颍驗閷徲嬆繕酥皇且蟠_立申請被拒絕是有正當理由的，并不考慮本不符合規(guī)定卻批準了的貸款。
B．不正確。這只能提供已獲批準的貸款項目方面的信息。而審計人員關心的是被錯誤地拒絕的那些貸申請。
C．不正確。在確立是否所有申請（已批準貸款和拒絕貸款的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。但審計目標僅涉及那些被拒絕的申請，因此本程序將導致審計人員審查過多的申請，不如“A”效率高。
D．不正確。送交貸款委員會批準的貸款申請，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。

根據(jù)下面的資料回答問題9和10
某內(nèi)部審計職員已連續(xù)第二年被指派對財務部門進行審計，他對保存在經(jīng)紀人手中的投資證券進行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券都被現(xiàn)任財務主管在幾年前不適當?shù)刈鳛?a title="個人貸款" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/ccbp/232/" class="blue">個人貸款的抵押品。上一年該審計職員沒有進行完包括對證券的函證和證明在內(nèi)的所有的審計步驟之前就錯誤地結束了審計，當時審計經(jīng)理也錯誤地結束了復核。當這一年錯誤被發(fā)現(xiàn)后，審計經(jīng)理認為“這雖然是錯誤，但貸款已經(jīng)償還，證券已被歸還，他們已糾正了控制弱點，并保證以后不會再發(fā)生此類事情，再追究這個問題將會使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧。

9．該內(nèi)部審計職員在決定要不要將這一情況報告時應該考慮到：
A．證券被不正當?shù)赜米鞯盅浩贰?BR>B．錯誤在于結束了未完成的工作。
C．貸款的償還和證券的歸還。
D．控制弱點的糾正。
答案：A
考查重點：審計報告
解題思路：
A．正確。這是已經(jīng)存在的客觀事實，并且十分重要，應該予以考慮，凡是重大的審計發(fā)現(xiàn)都應該報告。
B．不正確。與目前的審計目標無關。
C．不正確。雖然管理層表示已經(jīng)更正了行為，但是沒有其他驗證，這條證據(jù)不客觀，并且不能排除以后不發(fā)生的可能。
D．不正確。雖然管理層表示已經(jīng)更正了行為，但是沒有其他驗證，這條證據(jù)不客觀，并且不能排除以后不發(fā)生的可能。

10．作為一名內(nèi)部審計職員，下列哪種行為被認為違反了準則或道德標準：
A．告訴審計經(jīng)理你要將這些情況作為審計發(fā)現(xiàn)寫入工作底稿。
B．不與審計經(jīng)理進一步討論，而是與內(nèi)部審計主管討論此事。
C．不經(jīng)過進一步討論就將此事向外部審計師披露。
D．如果管理當局對此事未采取進一步行動，就向內(nèi)部審計部門和公司辭職。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準則。
解題思路：
A．不正確。審計工作底稿由一般審計人員負責，這沒有超越其工作權限，而且符合編制審計工作底稿的要求。
B．不正確?？梢灾苯优c審計部門主管溝通，根據(jù)準則規(guī)定，當懷疑有舞弊時，應該通知組織內(nèi)適當?shù)臋嗤@里審計部門主管可以算作組織內(nèi)的相關權威（參見SIAS280.03）。
C．正確。向外部審計師披露不是內(nèi)部審計人員的職責，并且可能會影響組織的利益。
D．不正確。這屬于審計人員個人的工作自由，而且沒有對組織利益造成損害。

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（責任編輯：中大編輯）

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