國際注冊內(nèi)部審計師

1. 內(nèi)部審計師認識到有時即使有關方同意采取相關糾正措施，但不會真正落實。因此，在確認業(yè)務中，內(nèi)部審計師應該:
A．確定必要的后續(xù)追蹤工作的程度；
B．鑒于管理層所負的最終責任，由管理層決定何時采取后續(xù)追蹤；
C．只有在管理層要求內(nèi)部審計師的幫助時方可開展后續(xù)追蹤工作；
D．編制后續(xù)追蹤報告，將所有的審計發(fā)現(xiàn)和建議以及它們對經(jīng)營業(yè)務的重要性記錄在案。
答案：A
解析：答案A正確，首席審計執(zhí)行官應確定確認業(yè)務的后續(xù)追蹤的性質(zhì)、時間和范圍（實務公告2500.A1-1）。
答案B和C不正確，確定后續(xù)追蹤的性質(zhì)、時間和范圍不是管理層的責任，它是首席審計執(zhí)行官的職責。管理層的責任是針對所報告的審計發(fā)現(xiàn)和建議確定采取恰當?shù)男袆樱?BR>答案D不正確，內(nèi)部審計師在提交后續(xù)追蹤報告之前必須確定后續(xù)追蹤的程度。

2. 審計發(fā)現(xiàn)必須以充分、可靠、相關和有用的信息為依據(jù)。以下有關信息的哪項說法是正確的：
A．實地觀察為應收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
B．購貨訂單是支付已收到貨物的相關證據(jù)；
C．建立在樣本基礎上的關于總體的適當結論，要求樣本能夠代表總體；
D．原件的復印件和原件一樣可靠。
答案：C
解析：答案A不正確，應收未收款是觀察不到的；
答案B不正確，采購訂單是批準采購的相關信息，不是實際收到所訂貨物的相關信息；
答案C正確，抽樣風險起因于內(nèi)部審計師的結論與實際得出的結論存在偏差這種可能性，如果內(nèi)部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當?shù)?、或多或少對現(xiàn)有的總體錯報或存在偏差。不過，統(tǒng)計抽樣允許內(nèi)部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。
答案D不正確，原件的復印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。

3. 下列X條形圖是一個健康保險公司應用計算機輸出結果監(jiān)督醫(yī)生為各種外科治療過程所開賬單金額的例子，圖上標注的數(shù)據(jù)表明
A．隨機變化
B．非正常變化
C．正常變化
D．循環(huán)變化
答案：B
解析：答案A不正確，后續(xù)數(shù)字存在明顯的增長圖型，并持續(xù)突破控制上限；
答案B正確，統(tǒng)計控制圖表可以以圖表的形式幫助監(jiān)控任何易于隨機變化的過程的狀況。比如，X條型圖反映的是一個變量的樣本均值。如果數(shù)據(jù)沒有超出平均值上限和下限的控制，就不用采取糾正措施；相應地，超出上述的控制限制的數(shù)值就是不正常的，應進行調(diào)查。
答案C不正確，上限被連續(xù)突破，按照計劃模型這種發(fā)生率是非正常的；
答案D不正確，圖表中的部分數(shù)據(jù)表現(xiàn)出循環(huán)性，但是更重要的特征是突破控制上限的非正常性。

4. 統(tǒng)計質(zhì)量控制管理部門編制的控制圖顯示出有缺陷產(chǎn)品的百分比。簡單的統(tǒng)計計算所提供的控制限度指出了可分配的變化的原因是否可以解釋變化的范圍。在確定從外部銷售公司收到的材料的質(zhì)量各月間是否一致時，這張圖表特別有價值。 對這張圖表的最佳用語是：
A．C圖
B．P圖
C．R圖
D．X條型圖
答案：B
解析：答案A不正確，C 圖也可以歸為控制圖表，反映的是每一項目上的缺陷；
答案B正確，P圖是依據(jù)屬性（可接受或不可接受）建立的，它不對變量進行度量。特別是，它反映了在一個樣本中，有缺陷數(shù)量的百分比。
答案C不正確， R 圖反映的是一個變量的散布范圍，如，大小或比重；
答案D不正確，X條型圖反映的是一個變量的樣本均值。

5. 統(tǒng)計質(zhì)量控制經(jīng)常涉及對控制圖表的運用，其基本目標是
A．確定會計控制程序何時不在工作狀態(tài)；
B．在生產(chǎn)作業(yè)中控制人工費；
C．從通常的管理中發(fā)現(xiàn)性能傾向；
D．監(jiān)控信息技術的內(nèi)部控制應用程序。
答案：C
解析：答案A、B和D都不正確，質(zhì)量控制只涉及產(chǎn)品質(zhì)量，不涉及對會計程序、成本或信息技術的控制。
答案C正確，統(tǒng)計控制圖表可以以圖表的形式幫助監(jiān)控任何易于隨機變化的過程的狀況。這個圖表是由三條水平的直線組成，并帶有一個水平的時間刻度。中間的那條直線代表被控制的程序的平均或中間值。其它的兩條直線是較高控制限（UCL）和較低控制限（LCL）。要定期的對程序進行估量，并將有關值標上X。如果這個值落在控制界限之內(nèi)，不需要采取行動。如果這個值落在控制界限之外，就要考慮程序是否失控，以及要進行調(diào)查并采取糾正措施。

6. 某會計公司的管理層觀察到當執(zhí)行任務的數(shù)量增加時，使用一個軟件包執(zhí)行同一任務的平均時間降低。下面是應用新軟件收集到的信息：
任務執(zhí)行數(shù)量 執(zhí)行所有任務的總時間 執(zhí)行單位任務的平均時間
1　10分鐘 10分鐘
2　18分鐘 9分鐘
4　32.4分鐘 8.1分鐘
如果此種效應持續(xù)下去，當執(zhí)行到第8項任務時，每項的平均執(zhí)行時間是：
A．7.29分鐘
B．8.1分鐘
C．6.56分鐘
D．5.90分鐘
答案：A
解析：答案A正確，學習曲線反映的是增加的速度，當人們獲得經(jīng)驗時，將會以這種速度來執(zhí)行業(yè)務。需要執(zhí)行一項既定業(yè)務的時間日益縮短。不過，這種技術僅適用于產(chǎn)品的生產(chǎn)早期或任何新的任務。研究上表可以發(fā)現(xiàn)，工作數(shù)量由1增加到2，單位時間減少了1分鐘；工作數(shù)量由2增加到了4，.單位時間減少了0.9分鐘，如果這樣下去（90%×10分鐘=9分鐘，并且90%×9分鐘=8.1分鐘）。那么當執(zhí)行到第8項任務時，每項的平均執(zhí)行時間是：90%×8.1=7.29分鐘。
答案B不正確，8.1分鐘是執(zhí)行到第4項任務時的每項的平均執(zhí)行時間；
答案C不正確，6.56分鐘是執(zhí)行到第16項任務時的每項的平均執(zhí)行時間；
答案D不正確，5.90分鐘是執(zhí)行到第32項任務時的每項的平均執(zhí)行時間。

7. 80 %的學習曲線假定，產(chǎn)品量每增加一倍，直接的人工費會減少20 %。如生產(chǎn)第一個單位產(chǎn)品的成本約100%，則生產(chǎn)第16個單位的產(chǎn)品的成本是：
A．32 %
B．41 %
C．51 %
D．64 %
答案：B
解析：答案A不正確，32 %是生產(chǎn)第32個單位產(chǎn)品的成本；
答案B正確，學習曲線的假定根據(jù)是在累積的產(chǎn)品加倍時并按穩(wěn)定的百分比減少成本時，生產(chǎn)的第16個單位的產(chǎn)品的成本是40.96%。，即[（80%×100%）×（80%）×（80%）×（80%）]。
答案C不正確，51 %是生產(chǎn)第8個單位的產(chǎn)品的成本；
答案D不正確，64 %是生產(chǎn)第4個單位產(chǎn)品的成本。

8. 下圖顯示的對虧損經(jīng)驗的頻率分布的中心趨勢的恰當度量指標。以下哪種說法是準確的：
A．因為該分布是對稱的，所以平均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
B．由于眾數(shù)考慮了極端的損失額，所以中位數(shù)是最恰當?shù)亩攘恐笜耍?BR>C．由于中位數(shù)不受極端的損失額的影響，所以中位數(shù)是最恰當?shù)亩攘恐笜耍?BR>D．由于平均值總是居于中位數(shù)和眾數(shù)之間，所以平均值是最好的度量指標。
答案：C
解析：答案A不正確，這個例子是不均衡分布，在分布完全均衡時，這三個值應該一致；
答案B不正確，眾數(shù)不考慮極端損失；
答案C正確，中心趨勢度量指標有眾數(shù)、中位數(shù)和均值。眾數(shù)是發(fā)生頻率最多的值，中位數(shù)是事件發(fā)生一半左右的值，平均數(shù)是均值或代數(shù)平均數(shù)。對于這個分布來說，中位數(shù)是最佳的估計中心趨勢的指標，由于中位數(shù)不偏向于極端情形。本題給出的虧損經(jīng)驗的頻率分布是在極端高虧損處向下傾斜的。含有事件的絕對值的中位數(shù)不受極端的損失額的影響。
答案D不正確，在本題情形下，中位數(shù)處于眾數(shù)與均值之間，鑒于極端的高虧損值，這個分布是向右傾斜的。因此，均值在眾數(shù)和中位數(shù)的右邊。

9. 以下哪項是概率分布的屬性：
A．與所有可能發(fā)生情況相關聯(lián)的總概率等于零；
B．利用提供了每種可能結果的概率的公式或圖表，可以將它模型化；
C．只有一種結果是可能的；
D．只涉及一個離散的隨機變量。
答案：B
解析：答案A不正確，與所有可能發(fā)生情況相關聯(lián)的總概率等于1；
答案B正確，概率能夠從數(shù)學上提供一種方法以表示其對一個機會事件發(fā)生的懷疑或確認。事件概率是在0到1之間變化。概率為0意味著事件不可能發(fā)生，而概率是1意味著事件肯定要發(fā)生。在0和1之間的概率表明了事件發(fā)生的可能性。此外，概率分布通過使用公式或圖表使隨機變量模式化，而這些公式或圖表能提供與隨機變量的確定值發(fā)生有關的概率。
答案C不正確，如果只有一種結果，這個變量不是隨機的，是一定的和確定已知的；
答案D不正確，隨機變量可能是離散的也可能是連續(xù)的。

10. 離散分布和連續(xù)分布之間的主要的差異是：
A．其中一個是不合理的概率分布；
B．連續(xù)分布總是左右對稱，但是離散分布不是；
C．連續(xù)分布描述事件發(fā)生可能性的任何可能值的分布范圍，與此相反，如果一個變量在一個區(qū)間上只能以特定的值來表示，那么，它就是離散的；
D．連續(xù)分布只模擬有限的隨機變量，而離散分布可以模擬任何變量。
答案：C
解析：答案A不正確，離散分布和連續(xù)分布都是合理的概率分布；
答案B不正確，連續(xù)分布不總是對稱的；
答案C正確，概率分布確定了隨機變量的值和它們各自的分布。這些分布可以根據(jù)隨機變量是離散的還是連續(xù)的進行分類。如果一個變量發(fā)生的相關頻率能夠確定，那么，將得到的值合起來就能組成一個函數(shù)，且這個變量就可以稱之為隨機變量。如果一個變量在一個區(qū)間上只能以特定的值來表示，那么，它就是離散型的。如果在數(shù)值之間不存在間隔，這個隨機變量就是連續(xù)的。
答案D不正確，連續(xù)分布可模擬任何隨機變量。

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（責任編輯：中大編輯）

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