國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

　　 561. 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了最佳描述：
　　 a、內(nèi)部審計(jì)包括評價(jià)組織資源使用的效果和效率；
　　 b、內(nèi)部審計(jì)包括評價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同；
　　 c、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式；
　　 d、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。
　　答案：d
　　解析：答案a和b不正確，僅評價(jià)有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不完整的描述；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師的職能不僅僅限于證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式。
　　答案d正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評價(jià)并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系（標(biāo)準(zhǔn)2100）。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100—1，內(nèi)部審計(jì)師要評價(jià)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個(gè)管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。這些內(nèi)部審計(jì)評價(jià)合起來所提供的信息就能對整個(gè)管理流程作出評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合范圍應(yīng)對管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價(jià)值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)督活動(dòng)和業(yè)績、界定責(zé)任的評定，實(shí)現(xiàn)治理過程的有效性。
　　 
　　 562. 為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)額是：
　　 a、依據(jù)定期的評估確定
　　 b、由董事會決定
　　 c、根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整
　　 d、等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值
　　答案：a
　　解析：答案a正確。保險(xiǎn)類型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評估確定。
　　答案b不正確。決定保險(xiǎn)總額不是董事會的職能。
　　答案c不正確。消費(fèi)價(jià)格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。
　　答案d不正確。賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。
　　 
　　 563. 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進(jìn)行評估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確？
　　 a、獲得委員會無爭議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測為最佳選擇
　　 b、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對
　　 c、委員會成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)
　　 d、委員會制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。
　　答案b不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與和投入的反映。
　　答案c不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。
　　答案d正確。沒有單個(gè)執(zhí)行官對決定負(fù)責(zé)。
　　 
　　 564. 對現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)費(fèi)用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該推斷出：
　　 a、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
　　 b、關(guān)于現(xiàn)金會計(jì)核算的內(nèi)部控制是不充分的
　　 c、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
　　 d、關(guān)于現(xiàn)金實(shí)物安全的內(nèi)部控制是充分的
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
　　答案b正確。對現(xiàn)金會計(jì)核算的內(nèi)部控制是不足的，因?yàn)槲催M(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離。
　　答案c不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，但不一定是適當(dāng)?shù)摹?
　　答案d不正確。沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的實(shí)物安全。
　　 
　　 565. 某內(nèi)部審計(jì)師正在評價(jià)車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費(fèi)用的趨勢。該趨勢表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù)；(2)車輛運(yùn)行里程數(shù)；(3)設(shè)備使用年數(shù)；(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:
　　 ①與維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋；
　　 ②編制正開展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；
　　 ③對車輛的車票進(jìn)行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
　　 ④審核截止日報(bào)告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
　　 ⑤審核派遣時(shí)間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時(shí)，維修部門報(bào)告中將其列為維修的情形；
　　 ⑥與廠里安全部門討論。
　　上述行動(dòng)中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：
　　 a．①，⑥，和④；
　　 b．④，⑤，和⑥；
　　 c．⑥，⑤，和②；
　　 d．②，③，和④。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，如果維修部門的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動(dòng)，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會使調(diào)查不客觀；
　　答案b正確，分析性審計(jì)程序可以運(yùn)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測以及時(shí)性外部信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形（實(shí)務(wù)公告2320—1）。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長表明需要進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威部門進(jìn)行咨詢。
　　答案d不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。
　　 
　　 566. 在測試存貨控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
　　 a．與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
　　 b．不再深入審計(jì)工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計(jì)的分析性程序中未表明這點(diǎn)；
　　 c．提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門可能存在舞弊；
　　 d．在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細(xì)檢查該問題。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個(gè)指南，它不能限制審計(jì)師追尋當(dāng)時(shí)的在工作底稿中指出的未知信息；
　　答案c不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；
　　答案d不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 567. 哪種類型的證據(jù)在評價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？
　　 a、肯定式應(yīng)收賬款函證回函
　　 b、否定式應(yīng)收賬款函證回函
　　 c、應(yīng)收賬款帳齡分析
　　 d、運(yùn)單
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案b不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
　　答案c正確，這是內(nèi)部審計(jì)師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回，并評估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計(jì)師利用其他審計(jì)程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。
　　答案d不正確。運(yùn)單能證實(shí)材料的最初運(yùn)送，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。
　　 
　　 568. 公司的內(nèi)部審計(jì)師近期用自動(dòng)的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計(jì)劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動(dòng)過好多次。內(nèi)部審計(jì)師想要確定進(jìn)一步的調(diào)查是否正當(dāng)，最恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：
　　 a．審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費(fèi)用支出增加，就需要進(jìn)一步的調(diào)查；
　　 b．運(yùn)用通用審計(jì)軟件對退休金進(jìn)行貨幣—單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準(zhǔn)確的支付；
　　 c．以每個(gè)人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費(fèi)用的合理性，以確保退休福利計(jì)劃在每位員工退休時(shí)都還有效；
　　 d．運(yùn)用通用審計(jì)軟件對退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細(xì)測試，以確定所抽取的每個(gè)人是否得到了恰當(dāng)?shù)母＠?
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計(jì)劃的變動(dòng)以及已退休員工的數(shù)量；
　　答案b不正確，應(yīng)對樣本分層，總體是不均衡的；
　　答案c正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320—1）。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計(jì)師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)退休福利計(jì)劃在員工退休時(shí)的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。
　　答案d不正確，對退休金進(jìn)行屬性抽樣不對達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)。
　　 
　　 569. 某新來的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師提示某高級審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)客戶預(yù)算的重大差異。高級審計(jì)師告訴該新來的內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)憂，因?yàn)樗崖犝f之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項(xiàng)表述最為恰當(dāng)：
　　 a．新來的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個(gè)事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計(jì)師；
　　 b．高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛?，以減少無謂的調(diào)查；
　　 c．高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋；
　　 d．高級審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來的內(nèi)部審計(jì)師制定收集恰當(dāng)信息的計(jì)劃。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340—1）。經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)就該事件求助于高級內(nèi)部審計(jì)師；
　　答案b不正確，假定事實(shí)沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費(fèi)的；
　　答案c不正確，偏差需要解釋，但這項(xiàng)業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。
　　答案d正確，偏差沒有得到充分的調(diào)差或解釋。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧▽?shí)務(wù)公告2320—1）。
　　 
　　 570. 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
　　 a．詢問財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因；
　　 b．通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
　　 c．通知管理層和審計(jì)委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查；
　　 d．從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師在于財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對財(cái)務(wù)主管前將第一步得來的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
　　答案b正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者（在本題中不應(yīng)對財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320—1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
　　答案d不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。
　　 
　　 571. 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營的一家倉儲公司。為此，他竄改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。以下審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是:
　　 a．對現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購訂單、驗(yàn)收報(bào)告、發(fā)票和支票副本；
　　 b．抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購的數(shù)量、價(jià)格以及供應(yīng)商的送貨日期；
　　 c．觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收報(bào)告相比較；
　　 d．開展分析性測試，比較產(chǎn)量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，假定竄改了驗(yàn)收憑證，對于每筆現(xiàn)金支出就會存在相應(yīng)的支持性憑證；
　　答案b不正確，供應(yīng)商會證實(shí)所有的交易業(yè)務(wù)；
　　答案c不正確，假定不恰當(dāng)?shù)亩ㄘ洷贿\(yùn)送到其他的地方，觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料就不會發(fā)現(xiàn)舞弊。
　　答案d正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320—1）。因此，分析性程序應(yīng)該能對原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進(jìn)行函證。
　　 
　　 572. 分析性程序最好是歸在以下哪類：
　　 a．實(shí)質(zhì)性測試；
　　 b．控制測試；
　　 c．定性測試；
　　 d．預(yù)算比較。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性測試。
　　答案b不正確，控制測試用于評價(jià)控制活動(dòng)的計(jì)劃、執(zhí)行和效果；
　　答案c不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財(cái)務(wù)信息時(shí)也是如此；
　　答案d不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類型。
　　 
　　 573. 內(nèi)部審計(jì)師決定對原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：
　　 a．確認(rèn)管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產(chǎn)品；
　　 b．確認(rèn)采購活動(dòng)中的潛在問題；
　　 c．確認(rèn)過時(shí)的存貨；
　　 d．以上答案都正確。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測、確認(rèn)采購活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存在過時(shí)的存貨。
　　答案d正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時(shí)的或公司過高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過剩。
　　 
　　 574. 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：
　　 a． 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序；
　　 b． 將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
　　 c． 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測的模型是保持一致的；
　　 d． 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運(yùn)營的有效性，而不針對分析性程序。
　　答案b不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；
　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；
　　答案d不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。
　　 
　　 575. 分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過時(shí)的商品：
　　 a．存貨周轉(zhuǎn)率下降；
　　 b．總收益與銷售額的比率降低；
　　 c．存貨與應(yīng)付款的比率下降；
　　 d．存貨與應(yīng)收款的比率下降。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以平均存貨。如果存貨增長的比率要快于銷售額的增長比率，周轉(zhuǎn)率就會減少并且表明累積形成了沒有銷路的存貨。
　　答案b、c和d都不正確，在過時(shí)存貨仍無法售出時(shí)，總收益與銷售額的比率、存貨與應(yīng)付款的比率以及存貨與應(yīng)收款的比率不會必然的改變。
　　 
　　 576. 內(nèi)部審計(jì)師對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率：
　　 2001 2002 2003
　　 4.3 6.2 7.3
　　以下哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的最有可能的原因：
　　 a．提供的現(xiàn)金折扣增加；
　　 b．信貸政策的放開；
　　 c．縮短到期時(shí)間；
　　 d．增加現(xiàn)金銷售額。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結(jié)果，現(xiàn)金銷售額增加使信貸銷售額減少使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒有必要以同樣的數(shù)額減少；
　　答案b正確，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于凈賒銷額/平均應(yīng)收賬款。如果凈賒銷額減少或平均應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就會減少。
　　答案c不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時(shí)間會大大減少平均應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款比率；
　　答案d不正確，增加現(xiàn)金銷售額對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定的影響。
　　 
　　 577. 在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定：
　　 a．財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性；
　　 b．存在具體的錯(cuò)誤或遺漏；
　　 c．報(bào)表內(nèi)容的總體合理性；
　　 d．截止日的錯(cuò)誤采用。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當(dāng)性；
　　答案b和d不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。
　　答案c正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評估、評價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320—1）。因此，將當(dāng)期信息與預(yù)算或前期信息進(jìn)行比較對于計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計(jì)程序中都會有要求。
　　 
　　 578. 審計(jì)委員會能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標(biāo)，其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。由審計(jì)委員會提供給內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最明顯好處是:
　　 a．保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過分影響；
　　 b．審核年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)控審計(jì)結(jié)果；
　　 c．批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備，并在必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會面；
　　 d．審核公司既定的經(jīng)營程序手冊的復(fù)印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計(jì)委員會是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃并檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。
　　答案b、c和d不正確，盡管審計(jì)委員會可以參與某些辨識活動(dòng)，但這些活動(dòng)對于保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性而言是無關(guān)的。
　　 
　　 579. 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會的恰當(dāng)職責(zé)：
　　 a．對組織的采購職能進(jìn)行審核；
　　 b．審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；
　　 c．審核會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；
　　 d．對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，審核組織的采購職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；
　　答案b正確，審計(jì)委員會由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會的定期溝通有助于確保獨(dú)立性，并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020（見第七單元），首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)公告2020—1（見第七單元）指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會參考。
　　答案d不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。
　　 
　　 580. 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見應(yīng)該：
　　 a、局限于控制的有效性
　　 b、只有最高管理層或被審部門管理層要求時(shí)才表達(dá)意見
　　 c、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無偏見。
　　 d、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。見題解d。
　　答案b不正確。見題解d。
　　答案c不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計(jì)意見可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過程中收集的事實(shí)信息上。
　　 

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