國際注冊內(nèi)部審計師

     481. 航空機票信息報告包括艙別、購買日期和最低票價，它能用于：
　　 a、評價對公司旅行政策的遵循情況
　　 b、確定員工旅行的成本
　　 c、比較一個部門的實際費用與預(yù)算
　　 d、支持業(yè)務(wù)支出稅收扣除
　　答案：a
　　解析：答案a正確。報告提供了在旅行政策中各項要求的反饋。
　　答案b不正確。這種信息是初步的，員工可以在旅行之前換票和改變路線。
　　答案c不正確。機票經(jīng)常通過員工信用卡支付，而部門的費用是在費用報告交易中說明。
　　答案d不正確。雇主業(yè)務(wù)支出扣除的文件將包括員工業(yè)務(wù)支出報告的文件，并說明了這類支出的商業(yè)目的。
　　 
　　 482. 下列哪項是確定內(nèi)部審計部門目標(biāo)是否達(dá)到的最佳方式？
　　 a、審計委員會定期檢查部門工作質(zhì)量
　　 b、針對審計部門目標(biāo)而不斷發(fā)展衡量目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)
　　 c、計劃每三年進行一次外部檢查
　　 d、由外部審計師檢查和評價部門工作
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這將使審計委員會過多地干涉部門的日常管理。
　　答案b正確。董事將及時利用這些標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測目標(biāo)的實現(xiàn)。
　　答案c不正確。不夠及時，需要日常管理。
　　答案d不正確。不夠及時，需要日常管理。
　　 
　　 483. 在評價一家大醫(yī)院的家庭服務(wù)質(zhì)量時，最可靠的證據(jù)來源是：
　　 a、與一定樣本的病人面談
　　 b、對由醫(yī)療人員直接返回給家庭服務(wù)部門經(jīng)理的調(diào)查表進行復(fù)核
　　 c、對由醫(yī)院的醫(yī)療紀(jì)錄部門保留的家庭服務(wù)紀(jì)錄進行復(fù)核
　　 d、與醫(yī)院最高層面談
　　答案：a
　　解析：答案a正確。由內(nèi)部審計師收集的第一手證據(jù)，產(chǎn)生于無偏見的第三方，這類被認(rèn)為是最有說服力的證據(jù)。
　　答案b不正確。在內(nèi)部審計師到來之前，經(jīng)理可能已改動了調(diào)查表的重要部分。
　　答案c不正確。醫(yī)療記錄部門不可能保留除了病人之外的任何記錄。
　　答案d不正確。醫(yī)院最高管理層不可能發(fā)表不利的評論，即使他們已經(jīng)意識到了問題。
　　 
　　 484. 在認(rèn)定應(yīng)收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息：
　　 a．一個信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計的財務(wù)報表的支持；
　　 b．被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件；
　　 c．直接來自顧客的肯定式函證；
　　 d．被審計單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，信用批準(zhǔn)文件是屬于被審計單位持有的文件信息，與應(yīng)收項目不是直接相關(guān)的；
　　答案b不正確，被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件不是原始憑證，并且由被審計單位控制；
　　答案c正確，來自債務(wù)人的肯定式函證是最可靠的信息，應(yīng)收項目是有效的資產(chǎn)，并且價值得到合理記錄。這種信息特別可靠，因為客戶不可能確認(rèn)一個并不存在的債務(wù)，并且這些文件不受被審計單位的控制。
　　答案d不正確，盡管采購訂單來自第三方，被審計單位仍有機會對其進行竄改。
　　 
　　 485. 某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準(zhǔn)確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對賬戶的準(zhǔn)確性形成有效的審計結(jié)論，審計師還應(yīng)采用什么方法實現(xiàn)這一審計目標(biāo)：
　　 a．認(rèn)為未答復(fù)函證的儲戶已默認(rèn)了該余額，記錄下結(jié)果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作；
　　 b．?dāng)U大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶；
　　 c．確認(rèn)儲戶地址的準(zhǔn)確性，再次發(fā)出函證要求并作標(biāo)記以示這是第二次發(fā)出的函證；
　　 d．對所有未答復(fù)函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結(jié)果。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認(rèn)余額的任何不一致。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，肯定式函證要求對方做出回復(fù)。因此，沒有回復(fù)就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；
　　答案b不正確，擴大樣本規(guī)模將得到更多的回復(fù)，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；
　　答案c正確，肯定式函證要求債務(wù)人予以答復(fù)。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類型稱為銀行表。因此，當(dāng)內(nèi)部審計師要獲取確認(rèn)賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計師沒有收到肯定式函證的回復(fù)，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。
　　答案d不正確，否定式函證不需要回復(fù)。因此，它們對那些沒有回復(fù)最初的肯定式函證的人不起作用。
　　 
　　 486. 哪項是電子工作底稿的不足？
　　 a、每個審計人員必須有一臺個人電腦
　　 b、重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔
　　 c、互相索引更難
　　 d、需要進行特別的技術(shù)培訓(xùn)
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。僅僅是需要接觸個人電腦。分配給每個審計人員沒有必要也不經(jīng)濟。
　　答案b不正確。如果采取了充足的措施保護工作底稿磁盤，紙質(zhì)的工作底稿是多余的。
　　答案c不正確。搜索能力實際使及時相互參照變得更容易。
　　答案d正確。為有效地利用軟件包，需要培訓(xùn)。
　　 
　　 487. 下列哪項不是利用期間報告的好處？
　　 a、寫審計報告的時間可以縮短
　　 b、期間報告?zhèn)鬟f要求得到及時關(guān)注的信息
　　 c、期間報告可以是非正式的
　　 d、正式的、書面的期間報告可以減少對最終審計報告的需要
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。中期報告能縮短報告的寫作時間。
　　答案b不正確。優(yōu)勢是促進交流。
　　答案c不正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報告可以是書面的或口頭的，可以正式的或非正式的形式傳遞”。
　　答案d正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“中期報告的運用并不能減少或者消除對最終報告的需要”。
　　 
　　 488. 某內(nèi)部審計師運用通用審計軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計樣本。內(nèi)部審計師證實了樣本中的所有支付都經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個信息，內(nèi)部審計師可以推論：
　　 a、銀行對賬單與機構(gòu)的賬簿記錄一致
　　 b、全年支付的發(fā)票被適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)和歸檔
　　 c、保證及時支付的控制按預(yù)期執(zhí)行
　　 d、b和c
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。該信息沒有提供任何賬簿與銀行進行對帳的證據(jù)。
　　答案b正確。所有已支付發(fā)票都屬于從銀行賬戶支付的憑證這一總體。如果支付憑證得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件記錄，內(nèi)部審計師可以推論出發(fā)票得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和記錄。一份適當(dāng)?shù)慕?jīng)過批準(zhǔn)和記錄的發(fā)票可以部分地證明一次經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)和記錄的支付。
　　答案c不正確。樣本取自于支付憑證，而不是所有已收到的發(fā)票。在這次測試中不能發(fā)現(xiàn)本年度已收到但沒有被支付的發(fā)票。
　　答案d不正確。見題解b和c。
　　 
　　 489. 下列哪項證據(jù)對決定已完成的采購交易是否有效并且價格最優(yōu)是適當(dāng)?shù)模?
　　 a、采購申請，會計資料和投標(biāo)書
　　 b、采購申請，采購訂單和投標(biāo)書
　　 c、驗收報告，采購訂單和采購條件
　　 d、采購訂單，驗收報告和投標(biāo)書
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。發(fā)票構(gòu)成賬單。因此，為實現(xiàn)這一目標(biāo)，這是錯誤的測試方向。
　　答案b不正確。應(yīng)收賬款是根據(jù)開出的賬單建立的。
　　答案c正確。這將使得所有已記錄的運單與相關(guān)的賬單對比。
　　答案d不正確。來自顧客的現(xiàn)金收據(jù)可以追溯到運單，但為實現(xiàn)這個審計目標(biāo)，這是錯誤的測試方向。
　　 
　　 490. 總體是3000張時間卡，從中選擇一個樣本的最好方法是：
　　 a、間隔抽樣
　　 b、分組抽樣
　　 c、分層抽樣
　　 d、變量抽樣
　　答案：a
　　解析：答案a正確。隨機起點和每隔n個選擇是可以接受的。
　　答案b不正確?？傮w中沒有已知的組。
　　答案c不正確?？傮w中沒有已知的層次。
　　答案d不正確。變量抽樣不是選擇技術(shù)。
　　 
　　 491. 1安全性軟件的主要目的是：
　　 a．控制對信息系統(tǒng)資源的進入；
　　 b．限制對阻止安裝非法工具軟件的進入；
　　 c．檢查病毒的存在；
　　 d．監(jiān)控應(yīng)用軟件職責(zé)的分開。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，安全性軟件的主要目的是控制對信息系統(tǒng)資源的進入，例如程序圖書館、數(shù)據(jù)文件和私有軟件。安全性軟件確定和檢查用戶、對信息進入的控制措施、和對與安全性有關(guān)的數(shù)據(jù)和事件的記錄和調(diào)查。
　　答案b不正確，安全性軟件控制對工具軟件的進入，而不是它的安裝；
　　答案c不正確，殺毒軟件監(jiān)測病毒的存在；
　　答案d不正確，安全性軟件是建立職責(zé)分開的工具，而不是監(jiān)控職責(zé)分開的工具。
　　 
　　 492. 圖象處理技術(shù)可以將紙質(zhì)文件轉(zhuǎn)換為電子圖象。以下哪一個概念將電算化的審計文件的保存與傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件的保存區(qū)分開來：
　　 a．分析、結(jié)論和建議由電子媒介給出，受制于計算機系統(tǒng)的控制和安全性措施；
　　 b．在討論會結(jié)束的時候，所有發(fā)現(xiàn)的支持性證據(jù)都要復(fù)制和提供給本地管理層，并且每個人都要收到最后的報告文本；
　　 c．電子數(shù)據(jù)文件可以在電子審計過程中使用；
　　 d．審計程序可以標(biāo)準(zhǔn)化，以減少在每個地點的事先調(diào)查的需要。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，電算化格式與硬拷貝格式的唯一區(qū)別在于工作底稿的存儲形式。電子工作底稿可以存儲在軟盤或者硬盤上，然而硬拷貝的工作底稿要存儲在文件柜之中。不像電算化的工作底稿，硬拷貝工作底稿不受制于計算機系統(tǒng)的控制和安全性措施。
　　答案b不正確，支持性證據(jù)的保有和提供要根據(jù)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)，而不是工作底稿的存儲形式；
　　答案c不正確，這種能力不是電算化工作底稿所獨有的；
　　答案d不正確，雖然事先調(diào)查的性質(zhì)在一些條件下會發(fā)生改變，但是這個審計步驟不能因為使用電算化的工作底稿就取消。
　　 
　　 493. 個人電腦程序的密碼用來阻止：
　　 a．不精確的數(shù)據(jù)處理；
　　 b．對計算機的非法進入；
　　 c．對數(shù)據(jù)文件的不完整更新；
　　 d．非法的使用軟件。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，因為密碼與授權(quán)有關(guān)，與數(shù)據(jù)的精確性無關(guān)；
　　答案b不正確，密碼不能阻止對計算機的物理進入；
　　答案c不正確，因為密碼有關(guān)于授權(quán)，與數(shù)據(jù)的完整性無關(guān)。
　　答案d正確，使用密碼是一種有效的控制手段，阻止對計算機文件的非法進入。合法用戶的列表在計算機中保存。輸入用戶名和密碼、回答預(yù)先設(shè)置的問題、使用證章、磁卡或者光學(xué)掃描卡片，可以結(jié)合在一起阻止非法進入。
　　 
　　 494. 有關(guān)使用因特網(wǎng)進行審計，以下哪一個敘述不正確：
　　 a．它是收集與審計有關(guān)的信息的有用的搜索工具；
　　 b．它提供傳輸機密信息的安全媒介；
　　 c．因特網(wǎng)對內(nèi)部審計師的最主要用途是電子通訊；
　　 d．生成用戶網(wǎng)絡(luò)瀏覽的電子記錄。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，因特網(wǎng)是收集與審計有關(guān)的信息的有用的搜索工具；
　　答案b正確，用戶使用因特網(wǎng)傳輸敏感信息，必須意識到犧牲數(shù)據(jù)機密性的威脅。需要采取安全性措施，例如加密技術(shù)，才能保證信息只有授權(quán)的用戶才可以查看。
　　答案c不正確，因特網(wǎng)對內(nèi)部審計師的最主要用途是電子通訊；
　　答案d不正確，網(wǎng)絡(luò)瀏覽器可以以電子記錄的形式記載下來用戶的搜索路徑。
　　 
　　 495. 一個公司擁有一個非常大型的廣泛分布的內(nèi)部審計部門。管理層決定實施一套計算機系統(tǒng)來方便審計師之間的溝通。系統(tǒng)說明要求每個審計師可以方便地發(fā)送、編輯和回答消息。信息的傳輸必須迅速，而且準(zhǔn)備信息的成本必須低廉。以下哪種系統(tǒng)最好地滿足系統(tǒng)說明：
　　 a．工具軟件；
　　 b．．bbs系統(tǒng)；
　　 c．電子郵件系統(tǒng)；
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，工具軟件是由軟件制造商提供的可以完成日常處理任務(wù)的軟件；
　　答案b不正確，bbs系統(tǒng)是一個公用信息源和信息轉(zhuǎn)換系統(tǒng)，因此不能為每個審計師提供存儲信息的地點；
　　答案c正確，電子郵件允許在計算機之間傳遞、接收和存儲信息。郵件包含可以電子傳輸?shù)南?，用戶的郵箱可以存儲信息。電子郵件的優(yōu)點是高速傳輸、減少消息準(zhǔn)備的成本、以及在方便的時間發(fā)送和讀取消息。
　　答案d不正確，因為pbx是一個電信系統(tǒng)，在組織內(nèi)對各個分支進行排序。
　　 
　　 496. 使用個人電腦提高審計的效率和效果的兩個必要條件是選擇：
　　 a．適合于個人電腦應(yīng)用程序的審計任務(wù)，以及完成這些審計任務(wù)所需要的軟件；
　　 b．可以完成選擇審計任務(wù)的軟件，以及可以被審計師個人電腦進入的數(shù)據(jù)；
　　 c．可以被審計師個人電腦進入的數(shù)據(jù)，以及適合于個人電腦應(yīng)用程序的審計任務(wù)；
　　 d．對公司數(shù)據(jù)的合理抽樣，以及完成這些審計任務(wù)所需要的軟件。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，這個問題有關(guān)于使用計算機作為審計的工具。為了有效地使用個人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。
　　答案b和c不正確，進入數(shù)據(jù)與有效地使用個人電腦沒有直接的聯(lián)系；
　　答案d不正確，在使用計算機軟件進行審計的時候，不再需要選擇樣本量的大小，因為計算機軟件可以對總體數(shù)據(jù)進行抽樣檢查。
　　 
　　 497. 在過去的一周時間里，某公司的長途電話費是以往電話費的三倍。審計師可以使用以下哪種審計技術(shù)來進行實時例外檢查：
　　 a．繞過計算機審計；
　　 b．內(nèi)嵌審計模塊；
　　 c．平行模擬；
　　 d．桌面方法檢查。
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d不正確，繞過計算機審計、平行模擬、桌面方法檢查都不是以連續(xù)的方式進行的，因此不能立即報告系統(tǒng)出現(xiàn)的例外情形。
　　答案b正確，內(nèi)嵌審計模塊可以使審計師連續(xù)監(jiān)控管理層的計算機系統(tǒng)，以便隨即報告例外情形。審計師負(fù)責(zé)定義例外的標(biāo)準(zhǔn)，并確定正確的模塊已嵌入計算機系統(tǒng)。
　　 
　　 498. 在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，下列有關(guān)整合測試設(shè)施（itf）的敘述中，哪項不正確：
　　 a．itf只是重復(fù)處理實際的、而非虛擬的交易；
　　 b．對交易的測試可以不通過使用計算機操作員的知識而提交；
　　 c．itf測試操作中的實際程序；
　　 d．itf方法也被稱為小公司技術(shù)。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，itf或者小公司技術(shù)，是數(shù)據(jù)測試法的發(fā)展。它允許在處理實際交易數(shù)據(jù)的同時，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來保證程序可以辨別特定編碼的測試數(shù)據(jù)。審計師可以通過處理各種類型的交易，來檢查控制措施。
　　答案b不正確，不需要計算機操作員的知識，通過使用itf，就可以將虛擬和實際數(shù)據(jù)放在一起處理；
　　答案c不正確，這種方法的主要優(yōu)點在于它可以測試操作中的實際程序；
　　答案d不正確，這種方法也被稱為小公司技術(shù)。
　　 
　　 499. 某公司今年在財產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面的投資（ppe）增長十分異常。為了找到增長的原因，需要使用計算機輔助審計技術(shù)（caat）軟件，以下哪項是最沒有效率的：
　　 a．通過檢查重復(fù)支付的數(shù)額，對應(yīng)付賬款進行排序；
　　 b．從現(xiàn)有的ppe費用中隨機抽樣，手工比較行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)價格，保證公司沒有超額支付；
　　 c．計算過去5年的ppe費用，看是否存在增長的趨勢；
　　 d．比較雇員的地址與ppe采購支付的地址，以檢查是否存在欺詐行為。
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d不正確，通過數(shù)據(jù)字段排序、計算數(shù)字字段的綜合以及合并數(shù)據(jù)文件，都可以被caat軟件有效率地完成。
　　答案b正確，計算機的速度和性能使得審計師測試所有的記錄成為可能。caat幫助提取數(shù)據(jù)樣本，知識在審計師設(shè)定特定標(biāo)準(zhǔn)的時候才可行。雖然審計師應(yīng)該關(guān)注公司是否超額支付，但是打印出支付的隨機樣本，并手工與市場價格比較是對caat軟件最沒有效率的使用。
　　 
　　 500. 在使用caat軟件時，審計師最不可能執(zhí)行以下哪項審計過程：
　　 a．在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額；
　　 b．檢查存貨余額，以發(fā)現(xiàn)存貨老化情況；
　　 c．檢查應(yīng)收賬款，確定正面和負(fù)面的確認(rèn)；
　　 d．列出異常的大額存貨賬戶。
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d都不正確，在應(yīng)收賬款余額中查找信用余額、檢查應(yīng)收賬款以確定正面和負(fù)面的確認(rèn)、列出異常的大額存貨賬戶，都是適合caat軟件完成的。
　　答案b正確，caat軟件允許審計師無需撰寫特定的計算機程序就可以進入數(shù)據(jù)文件。它們可以提取記錄、測試擴展和總數(shù)、并匯總文件數(shù)據(jù)。因為存貨老化是審計師的一種判斷，需要考慮許多沒有反映在會計記錄中的因素，所以審計軟件不可能完成這樣的任務(wù)。然而，它在分析的過程中是有用的，可以為判斷是否老化提供證據(jù)，例如低的存活周轉(zhuǎn)率。
　　 

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