國際注冊內(nèi)部審計師

使用下列資料回答問題1-3：
某組織的內(nèi)部審計部門已建立10年，該部門剛建立審計章程但尚未經(jīng)過審計委員會批準(zhǔn)。而審計委員會由首席招待官（CEO）擔(dān)任主席，且包括主計長及一非董事會成員。內(nèi)部審計主管直接向主計長報告工作，由后者批準(zhǔn)審計工作計劃，因而審計部門從未感到章程極需等到批準(zhǔn)的必要性。該組織屬上市公司，有9大主要分部。前任內(nèi)部審計主管最近在與一主要被審計人的爭執(zhí)后被解雇。CEO指責(zé)該內(nèi)部審計主管沒有從整個公司的最佳利益度開展審計業(yè)務(wù)。公司最近聘用一名具有外部審計及內(nèi)部審計方面相當(dāng)經(jīng)驗的人士擔(dān)任內(nèi)部審計經(jīng)理。在就任的第一個月內(nèi)，該內(nèi)部審計經(jīng)理在審計性質(zhì)及審計部門獲得記錄的問題上遇到了一被審計人的重大抵制。

1．下列哪一組合可更好地描繪出審計范圍限制及內(nèi)部審計主管的適當(dāng)反應(yīng)？限制性質(zhì)內(nèi)部審計的行動
A．被審計人限制基于適當(dāng)資料基礎(chǔ)上所開展的審計活動的范圍僅對主計長報告（該問題）
B．被審計人未提供獲得記錄的途徑，而這些記錄均為批準(zhǔn)的審計工作計劃所需向董事會報告（該問題）
C．被審計人要求審計工作延后二星期，以允許他們結(jié)帳直接報告CEO及主計長
D．被審計人不允許審計人員與主要客戶接觸而該項接觸正是用以衡量經(jīng)營有效性的績效審計的部分內(nèi)容既然屬經(jīng)營審計因而亦無必要報告
答案：B
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。認(rèn)為限制是基于所有者信息不正確，并且應(yīng)該向董事會報告。
B．正確。參見SIAS 110。01。5。B
C．不正確。題目中沒有提到關(guān)于延遲二周的信息，并且應(yīng)該向董事會報告。
D．不正確。題目中沒有提到限制與重要客戶的溝通，并且應(yīng)該報告。

2．考慮到內(nèi)部審計部門的獨立性，下列事實可歸之于內(nèi)部審計部門缺乏獨立性的是：
I．CEO指責(zé)前任內(nèi)部審計師未從“整個組織的最佳利益”角度開展審計業(yè)務(wù)；
II．審計委員會成員大多數(shù)來自于組織內(nèi)部；
III．內(nèi)部審計章程未經(jīng)過審計委員會批準(zhǔn)。
A．僅有I；
B．僅有II；
C．II和III；
D．I，II和III。
答案：CD
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
I．正確。這種指責(zé)含義模糊，沒有明確的依據(jù)，是缺少獨立性的一種表現(xiàn)。
II．正確。根據(jù)審計準(zhǔn)則審計委員會應(yīng)該由獨立與經(jīng)營管理的外部股東組成。
III．正確。內(nèi)部審計部門章程可以幫助確保其組織地位參見SIAS 110。01。4。

3．鑒于最近與被審計人在審計范圍上的分歧，下列內(nèi)部審計行為不適當(dāng)?shù)氖牵?BR>A．與審計委員會會晤以獲得審計章程的批準(zhǔn)，從而消除該問題以及以后可能發(fā)生的類似問題；
B．若分歧不能消除，則向董事會報告；
C．與CEO及主計長一起復(fù)查獲準(zhǔn)的審計工作計劃并尋求涉及被審計人的直接方案；
D．向被審計人宣稱，若抵制情形繼續(xù)存在，審計部門將不為該部門提供績效審計服務(wù)。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確?？梢赃@樣做，并且通過的審計章程可以作為確定審計范圍的依據(jù)。
B．不正確。符合審計準(zhǔn)則。
C．不正確?？梢?，根據(jù)公司現(xiàn)狀，審計主管向CEO匯報，所以這樣做是合理的。
D．正確。這是一種不利于組織利益的行為。

4．在對某倉庫的擴(kuò)建實施的事后審計（Post-completion audit）中，審計人員注意到一些由當(dāng)?shù)厣倘碎_出的重新裝修服務(wù)的發(fā)票都注明帳戶號碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價款。審計人員應(yīng)當(dāng)：
A．將服務(wù)成本和種類與該建設(shè)項目使用的帳戶號碼以及該建設(shè)項目預(yù)算中的相關(guān)估計值核對。
B．向成本工程師詢問以確認(rèn)這些采購都是經(jīng)批準(zhǔn)用于該建設(shè)項目的。
C．從應(yīng)付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發(fā)票上的簽字相比較。
D．建議對重新裝修費用重新歸到各適當(dāng)帳戶號碼中。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察了如下情況：一名審計人員發(fā)現(xiàn)，在一個重新裝修工程中，一些有關(guān)裝修材料的發(fā)票只有成本工程師一個人簽字，不符合有關(guān)規(guī)定。他應(yīng)該這樣做：
A．正確。根據(jù)帳戶號碼核對這個工程的成本帳，是下一步應(yīng)該采取的行動，因為很有可能存在舞弊情況。
B．不正確。直接咨詢成本工程師不會得到可信的信息。
C．不正確。比較簽字筆跡也無法得知整個工程成本的情況。
D．不正確。對于費用的重新分類不太現(xiàn)實。

5．在內(nèi)部審計結(jié)束不久發(fā)生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因為他沒有關(guān)注并報告：
A．抵風(fēng)險領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護(hù)資產(chǎn)安全的政策、行動及程序不如高風(fēng)險領(lǐng)域那么廣泛。
B．依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因為三個雇員的串通而失敗。
C．沒有書面政策來規(guī)定禁止性活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動。
D．分部雇員沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來辨別授權(quán)書上的真實簽名和假冒簽名。
答案：C
解題思路：在一次內(nèi)部審計結(jié)束不久，一個重大的員工舞弊事件被發(fā)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計人員沒有很好地履行其阻止舞弊的職責(zé)，因為他沒有及時報告職員所在部門沒有相應(yīng)的政策禁止一些活動，也沒有指出不合法行動發(fā)生時，應(yīng)該采取的行動。因此，答案C為正確答案。

6．管理當(dāng)局?jǐn)嘌詢?nèi)部審計師用來評估經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。管理當(dāng)局制定的書面業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由審計人員進(jìn)行解釋。在這種情況下審計人員為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎（DUE CARE），應(yīng)該：
A．保證他們的解釋是合理的。
B．保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。
C．就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致。
D．將管理當(dāng)局的異議寫入審計報告。
答案：C
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察了審計人員是如何實現(xiàn)其“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎”職責(zé)。本題中，管理當(dāng)局?jǐn)嘌裕瑢徲嬋藛T的評估標(biāo)準(zhǔn)是不當(dāng)?shù)?，?yīng)該改正。在此情況下，審計人員應(yīng)該和被審計都協(xié)商，以確認(rèn)雙方能夠接受的標(biāo)準(zhǔn)，所以選擇C選項。

下列信息用于解答7-8題：
審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。
7．在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：
A．購買材料未經(jīng)公司授權(quán)簽收；
B．特定交易不經(jīng)過正常控制程序；
C．購買材料未到達(dá)公司倉儲中心；
D．使用空白購買訂單。
答案：D
解題思路：
本題考察哪一項不是一種舞弊的跡象。
A．不正確。采購貨物沒有由被授權(quán)的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。
B．不正確。對于特定交易不經(jīng)過正常控制程序，有可能生產(chǎn)舞弊。
C．不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。
D．正確。用空白采購單，不會產(chǎn)生舞弊。

8．審計人員在上述情形下認(rèn)定舞弊的征兆是：
A．分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)帳戶余額不正常增長；
B．契約方同時提供材料購買和粉刷服務(wù)；
C．總經(jīng)理核準(zhǔn)付款發(fā)票。
答案：A
解題思路：
本題考察哪一項是舞弊的一個信號。
A．正確。帳戶余額的不正常增長是一個信號。
B．不正確。從某個特定供應(yīng)商進(jìn)貨不是一個信號，因為如果只有一個合格的供應(yīng)商，這是合理的。
C．不正確。此選項所述情況也是合理的。
D．不正確。由總經(jīng)理授權(quán)支付不是信號。

9．在哪種情況下內(nèi)部審計師認(rèn)為可能存在舞弊行為：
A．現(xiàn)金收入減去用來支付零星現(xiàn)金支出的凈額，每天都存入銀行。
B．由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤存記錄的職員負(fù)責(zé)查對每月銀行對帳單。
C．應(yīng)收帳款明細(xì)帳與應(yīng)付帳款明細(xì)帳由同一職員保管。
D．只有一名職員有權(quán)接觸備用現(xiàn)金（pretty cash fund）（除了偶爾督導(dǎo)或?qū)徲嬋藛T進(jìn)行突擊清點）。
答案：A
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員監(jiān)察公司職員舞弊行為的判斷依據(jù)。
A．正確。所有收到的現(xiàn)金必須在當(dāng)天存入銀行，而不能先支付零星現(xiàn)金支出。所以這個環(huán)節(jié)容易發(fā)生舞弊。
B．不正確。負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的職員可以同時負(fù)責(zé)銀行對帳單的查對，因為這兩項業(yè)務(wù)不存在利益關(guān)聯(lián)。
C．不正確。一個人同時管理應(yīng)收和應(yīng)付帳款的二級帳戶是可以的，不會出現(xiàn)舞弊。
D．不正確。一個人有權(quán)接觸一筆小額備用現(xiàn)金，只要記帳和出納分開就不會有舞弊。

10．根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計師有責(zé)任幫助阻止舞弊，那么通常應(yīng)如何才能更好地完成這種職責(zé)；
A．在對可能舞弊的進(jìn)行調(diào)查時與保衛(wèi)人員和執(zhí)法機(jī)構(gòu)配合。
B．每次審計中都對舞弊進(jìn)行測試并盡可能進(jìn)行追查。
C．協(xié)助設(shè)計控制系統(tǒng)以防止舞弊。
D．評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險暴露方面的充分性和有效性。
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員如何履行阻止舞弊職責(zé)。
A．不正確。審計人員沒有義務(wù)會同保險部門和執(zhí)法部門來調(diào)查舞弊行為。
B．不正確。不是每一次審計對舞弊進(jìn)行測試后就要進(jìn)行追查。
C．不正確。幫助進(jìn)行控制系統(tǒng)設(shè)計不是內(nèi)部審計人員阻止舞弊的方法。
D．正確。通過評價有關(guān)潛在風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性可能實現(xiàn)阻止舞弊的職責(zé)。

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