國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1．審計(jì)人員定期評(píng)價(jià)控制措施及控制程序。下列陳述哪項(xiàng)是內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為的最佳內(nèi)部控制概念：
A．管理當(dāng)局定期地解雇未達(dá)到預(yù)期業(yè)績的員工；
B．管理當(dāng)局采取措施提高實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性；
C．控制表示會(huì)計(jì)師及審計(jì)師設(shè)計(jì)的用以保證處理過程正確性的特定程序；
D．控制程序應(yīng)當(dāng)自下而上設(shè)計(jì)以確保對各具體細(xì)節(jié)問題的關(guān)注。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路
A不正確?？刂剖菫榱吮ＷC組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，杜絕舞弊，與解雇員工無關(guān)。
B正確參見SIAS300.06。
C不正確。內(nèi)部控制程序是管理者設(shè)定的，審計(jì)者的職責(zé)僅僅是對其進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議。
D不正確。內(nèi)部控制程序是管理者設(shè)定的而非自下而上。

2．過時(shí)原料及邊角余料幾如均記入事先確定的項(xiàng)目數(shù)碼內(nèi)。這些原料分別裝入特定的箱子運(yùn)往某公司拍賣場銷售。為降低這一過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)采取如下哪些步驟？
I 出售的過時(shí)原料及邊角余料需要由管理部門批準(zhǔn)認(rèn)定；
II允許雇員在拍賣前購買這些過時(shí)原料與邊角余料；
III僅將過時(shí)原料與邊角余料銷售給事前批準(zhǔn)的購買者；
IV明確支持給拍賣公司的將為一筆固定費(fèi)用而非傭金。
A．II和III；
B．僅有I；
C．II和IV；
D．I，III和IV。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
I正確。通過管理部門批準(zhǔn)認(rèn)定可以增強(qiáng)內(nèi)部控制從而降低風(fēng)險(xiǎn)。
II不正確。會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。
III不正確。沒有更有效內(nèi)部控制，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
IV不正確。沒有涉及控制因素，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

3，某餐館飲食店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設(shè)備；該設(shè)備記錄所有的食品訂單及服務(wù)員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務(wù)員均負(fù)責(zé)收取他們經(jīng)手訂單的現(xiàn)金，并在換班時(shí)上交這筆現(xiàn)金即以其（ID）號(hào)碼訂制食品的銷售額。然后由經(jīng)理核對當(dāng)天收取的現(xiàn)金及食品訂單所產(chǎn)生的計(jì)算機(jī)記錄。一旦存在差異則有餐館立即調(diào)查。
公司總部已建立監(jiān)控措施用來確定何時(shí)下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當(dāng) 數(shù)量額的現(xiàn)金上交總部，下列陳述中哪項(xiàng)屬于這一監(jiān)控措施的最佳范例？
A．餐館經(jīng)理將收取的現(xiàn)金與計(jì)算機(jī)記錄的食品訂單核對；
B．所有的食品訂單必須輸入計(jì)算機(jī)，服務(wù)員與廚師有明確分工；
C．管理當(dāng)局編制詳細(xì)的各商店總利潤分析表示對明顯低利潤的商店進(jìn)行調(diào)查；
D．現(xiàn)金按日送達(dá)公司總部。
答案C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路
題目中需要監(jiān)督的主要是經(jīng)理的行為，因?yàn)閱T工的行為已經(jīng)得到足夠的控制。
A不正確。沒有涉及到對經(jīng)理的行為的監(jiān)視。
B不正確。通過題目可以知道這種控制已經(jīng)實(shí)施了。
C正確。通過比較可以發(fā)現(xiàn)問題。
D不正確?，F(xiàn)金按日送達(dá)總部并不意味現(xiàn)金已是額上繳。

4．審計(jì)人員在某組織內(nèi)開展業(yè)務(wù)；該組織的管理當(dāng)局正在開展“再造工程（reengineering)”項(xiàng)目，其重點(diǎn)在于全面質(zhì)量管理技術(shù)。在他們提出的提高業(yè)務(wù)處理效率性的要求下，許多傳統(tǒng)的控制程序均從組織的控制結(jié)構(gòu)中刪去。從這一變革看，管理當(dāng)局是：
A．更加重視監(jiān)督各種控制活動(dòng)；
B．從傳統(tǒng)控制技術(shù)而言，對人的業(yè)績及人的動(dòng)機(jī)性質(zhì)有著不同的假定；
C．更加重視自我糾正的控制活動(dòng)及自動(dòng)化過程；
D．所有上述各項(xiàng)。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路
A不正確。根據(jù)全面質(zhì)量管理的特點(diǎn)得出，另外兩項(xiàng)也成立。
B不正確。根據(jù)全面質(zhì)量管理的特點(diǎn)得出，另外兩項(xiàng)也成立。
C不正確。根據(jù)全面質(zhì)量管理的特點(diǎn)得出，另外兩項(xiàng)也成立。
D正確。

根據(jù)下面的資料回答問題下的問題
某制造業(yè)公司的管理當(dāng)局要求內(nèi)部審計(jì).部門對現(xiàn)金管理系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)以（1）評(píng)估現(xiàn)金管理的現(xiàn)有內(nèi)部控制的充分（2）確認(rèn)增加管理控制和提高經(jīng)營效率的機(jī)會(huì)。該公司有四個(gè)制造部分，分布在不同的地點(diǎn)。公司已授權(quán)每個(gè)分布進(jìn)行日?，F(xiàn)金管理。多余現(xiàn)金投資于當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的短期現(xiàn)金管理計(jì)劃，這些短期投資是上述分布利息收益的唯一來源。每個(gè)分部都在當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)有信用額度，但必須通過公司總部才能安排長期融資要求。
在初步審計(jì)計(jì)劃階段對各分布的現(xiàn)金管理程序進(jìn)行審查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到管理當(dāng)局擔(dān)心：
有的分部有超額現(xiàn)金帳戶，可能沒有按照能使公司收益最大化的方式投資于短期項(xiàng)目。
有一個(gè)分部對現(xiàn)金收入實(shí)行自動(dòng)化處理，但沒有實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣肀ＷC所有的現(xiàn)金都已記錄。
分布的現(xiàn)金管理措施與公司總體目標(biāo)不一致，比如說公司總部與各分部之間可能對于現(xiàn)金管理缺少適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)。

5．分部A擁有大批小客戶，并且自動(dòng)處理現(xiàn)金收回業(yè)務(wù)。它要求客戶在付款的同時(shí)交回發(fā)票的一份副本（返回文件（turnaround document））,該返回文件包括客戶的帳號(hào)、名稱和其他相關(guān)信息?，F(xiàn)金收款/郵寄職員隨即編制一份現(xiàn)金收入清單，并將支和返回文件相分離，支票交給出納并由其存入銀行，返回文件交給應(yīng)收帳款部門用來過帳?？蛻艨上驊?yīng)收帳款部門的客戶服務(wù)器請求查詢。
那么，如果客戶沒有交回返回文件，最好的控制措施是由誰來制作代替文件：
A．現(xiàn)金收款/郵寄職員（mail clerk）.
B．出納。
C．應(yīng)收帳款職員。
D．客戶服務(wù)部。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
在本題，如果客戶沒有按照要求交回返回文件即發(fā)票復(fù)印件，應(yīng)該由負(fù)責(zé)現(xiàn)金收清單的工作人員制作替代文件，這是出于職責(zé)分開的考慮。所以本題選擇A答案。

6．如果出納合到一張客戶的現(xiàn)金匯款單，但在存款時(shí)將其遺漏，并且將其余收借記現(xiàn)金，那么最可能發(fā)現(xiàn)這一遺漏的措施是：
A．每月進(jìn)行分析性復(fù)核來比較應(yīng)收帳款余額和銷售額和銷售額與現(xiàn)金收入。
B．客戶向客戶服務(wù)部查詢。
C．定期由內(nèi)部審計(jì)部門隨機(jī)抽取客戶帳戶進(jìn)行函證，并進(jìn)一步追查所有差異。
D．對所有的收和返回文件進(jìn)行批處理（batching），并將其過帳金額與應(yīng)收帳款和現(xiàn)金帳戶相核對。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
在本題中，一個(gè)工作人員遺漏了一個(gè)客戶的匯款，把其他的匯款都存款并入帳。審計(jì)人員應(yīng)該對比所有的收入和發(fā)票復(fù)印件進(jìn)行批處理，并將其過帳金額與應(yīng)收帳款和現(xiàn)金帳戶進(jìn)行核對。這樣就能夠查出遺漏。所以，本題選擇D答案。

7．為了證實(shí)管理當(dāng)局有關(guān)某分部可能未充分地進(jìn)行短期資金投資的擔(dān)心，管理當(dāng)局建立了一個(gè)估計(jì)每個(gè)分部每日最小現(xiàn)金余額的模型。為了確定某一分部沒有最大限度地進(jìn)行短期投資，管理當(dāng)局應(yīng)該實(shí)施下列哪一項(xiàng)控制措施來進(jìn)行比較：
A．每個(gè)分部和待業(yè)中類似公司平均的利息收益。
B．每個(gè)分部與其他三個(gè)分部的利息收益。
C．各個(gè)分部的日現(xiàn)金收入和利息收益，從而確認(rèn)有5%或更多差異的分部。
D．每個(gè)分部總的現(xiàn)金余額與當(dāng)期利息收益和按照其最小現(xiàn)金余額模型計(jì)算出的目標(biāo)利息收益。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察如何實(shí)施一項(xiàng)控制措施來比較分部是否最大化其短期投資。
A.不正確。行業(yè)平均值不是一個(gè)合理的標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樗皇且粋€(gè)平均數(shù)，說明不了問題。
B.不正確。各個(gè)部門之間存在業(yè)務(wù)方面的差別，因而不能簡單對比。
C.不正確。5%的標(biāo)準(zhǔn)缺乏客觀依據(jù)。
D.正確。比較各個(gè)部門實(shí)際利息收入與根據(jù)最低存款余額計(jì)算的目標(biāo)利息收入，可以看出各個(gè)部門 的投資效率的高低。

8．在調(diào)查中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，當(dāng)該公司大量借款來支持其他分部時(shí)，有一個(gè)分部卻經(jīng)常擁有超額現(xiàn)金。在對程序不作重大變動(dòng)的前提下，對這一問題的最有效控制是：
A．現(xiàn)金處理集中化。
B．要求每個(gè)分部處理各自的長期融資，這樣促使它們更好地使現(xiàn)金需求和來源相配合。
C．要求每個(gè)分部編制未來各期詳細(xì)的現(xiàn)金預(yù)測和預(yù)算，以便在集中的現(xiàn)金管理中使用。
D．與主要客戶進(jìn)行電子數(shù)據(jù)交換，使現(xiàn)金收入定時(shí)容易。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題中，公司為一些分部大量借款，但某個(gè)分部卻有大量的現(xiàn)金閑置。在不改變公司控制長期融資決定權(quán)的條件下，公司應(yīng)該要每個(gè)分部編制未來的現(xiàn)金收入的預(yù)測和現(xiàn)金需求的預(yù)測，以便公司在集中現(xiàn)金管理中使用。所以。本題選擇C答案。

9. 在初步調(diào)查中，審計(jì)人員注意到許多給主要供應(yīng)商的應(yīng)付帳款憑單上顯示出對以前發(fā)票重復(fù)付款（duplicate payment）的調(diào)整。這意味著：
A.有必要進(jìn)一步測試以確定相關(guān)的控制和目前對供應(yīng)商重復(fù)付款的可能性。
B.有未記錄的關(guān)于未被處理的采購金額的負(fù)債。
C.驗(yàn)收領(lǐng)域缺少控制，妨礙了向應(yīng)付帳款部門及時(shí)通知貨物已經(jīng)被驗(yàn)收。
D.存在一個(gè)復(fù)雜的應(yīng)付帳款系統(tǒng)使得多支付貨款與發(fā)票相關(guān)，因此不需要進(jìn)一步的審計(jì)關(guān)注。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題材中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一些應(yīng)付帳款的憑證，這些憑證用來檢查是否重復(fù)付款。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這些審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)采取如下措施是：由于付款存在問題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該繼續(xù)審計(jì)相關(guān)的控制系統(tǒng)，并確定重復(fù)付款的風(fēng)險(xiǎn)大小。所以本題選擇A答案。

10. 當(dāng)雇員從公司指定的旅行社購買機(jī)票時(shí)，有關(guān)機(jī)票的信息，包括機(jī)倉等級(jí)、購買日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都將報(bào)告給部門經(jīng)理。這種報(bào)告提供的信息是：
A.公司旅行政策的執(zhí)行質(zhì)量。
B.確認(rèn)處理雇員差旅報(bào)告數(shù)據(jù)所必要的成本。
C.部門的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對比。
D.支持雇主降低經(jīng)營費(fèi)用。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題考察了執(zhí)行的質(zhì)量的含義。在本題中，當(dāng)公司職員購買機(jī)票時(shí)，依據(jù)公司的出差政策，必須向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)機(jī)票的相關(guān)信息。
A.正確。這些信息說明了執(zhí)行質(zhì)量與公司出差政策的聯(lián)系。
B.不正確。這項(xiàng)措施不是為了成本控制。
C.不正確。這項(xiàng)措施不是為了控制部門預(yù)算。
D.不正確。這項(xiàng)措施不是為了減少雇員的出差成本而更多在于內(nèi)部控制。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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