國際注冊內(nèi)部審計師

　　256、當(dāng)內(nèi)部審計師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)貨票的總價值時，則每張發(fā)貨票：
　　A、被選中的可能性相等；
　　B、能被不超過一個貨幣單位所代表；
　　C、被選中的可能性是未知的；
　　D、被選中的可能性與其貨幣值成比例。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，因為每個美元，而不是每張發(fā)票，被選中的可能性是相等的，除非全部發(fā)貨票的數(shù)量都相同；
　　答案B不正確，可能從同一個項目中選出2個或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個抽樣單位的話，則一個價值$4500項目將代表4個貨幣單位；
　　答案C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。
　　答案D正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個項目作為樣本。因此，價值$1000的項目被選中的可能性是價值$1的項目的1000倍。樣本項目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的。
　　257、某內(nèi)部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大應(yīng)收賬款總體的貨幣價值。采用貨幣單位抽樣法有以下優(yōu)點，除了：
　　A、在確定一個低錯誤率的總體未被嚴(yán)重錯報時，它是一個有效的模式；
　　B、它不需要變量抽樣所要求的近似正態(tài)分布；
　　C、由于抽樣單位是同質(zhì)的，所以它可以用于一組賬戶；
　　D、當(dāng)錯報額增加時，它比古典變量抽樣法所需的樣本量小。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，當(dāng)預(yù)計只存在少數(shù)錯報的時候，MUS非常有用；
　　答案B不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態(tài)分布；
　　答案C不正確，MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。
　　答案D正確，貨幣單位抽樣法（MUS）也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項目。實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計只存在少數(shù)錯報的時候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計低估時是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小。此外，當(dāng)預(yù)計錯報額增加時，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。
　　258、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：
　　A、總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異
　　B、預(yù)計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)浼負(fù)趺揮脅鉅?
　　C、總體在金額上的變動程度很高
　　總體在金額上的變動程度很低
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，當(dāng)存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的；
　　答案B正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣（例如比率估計法）在錯報數(shù)量增加時更有效率（樣本更?。?。當(dāng)預(yù)計存在低估并且期望值為負(fù)的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。
　　答案C和D都不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。
　　259、內(nèi)部審計師運用貨幣單位抽樣方法選擇了一個建筑商支付成本的樣本，樣本的設(shè)計情況和結(jié)果是：
　　支付合同成本 $10000000
　　總體發(fā)票數(shù)量 2000
　　可容忍誤差 1%
　　置信水平 95%
　　可信度 3、0
　　樣本間隔 $33333
　　樣本量 300
　　期望誤差 無
　　發(fā)現(xiàn)誤差 無
　　關(guān)于這個樣本，下面哪項是正確的：
　　A、選擇任一個特定發(fā)票的概率都是15%（300÷2000）；
　　B、合同發(fā)票中包含重要錯誤的概率是1%；
　　C、如果錯報不超過$33333，則抽樣風(fēng)險是可以接受的；
　　D、在5%的誤受風(fēng)險水平下，成本高估額不超過$100000（$10000000的1%）。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，選擇任一個特定發(fā)票的概率是與發(fā)票的金額數(shù)量成比例的；
　　答案B不正確，錯報超過$10000000的1%的概率是5%；
　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險是根據(jù)內(nèi)部審計師的判斷得出的。抽樣風(fēng)險度量的是結(jié)果的可靠性，而不是結(jié)果本身。
　　答案D正確，在抽樣樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤報。因此，在給定的誤受風(fēng)險水平下，要達到預(yù)期的置信水平和精確度，支付的成本高估的最大限度為1%、如果發(fā)現(xiàn)了錯誤，則錯誤上限將要增加，即大于1%、
　　260、內(nèi)部審計師正在用固定間隔的貨幣單位抽樣法測試某余額為$750000的賬戶。樣本量是50，該審計師以04719為隨機起點選取樣本。下面哪一項應(yīng)是他選取的第三個樣本項目：
　　發(fā)票金額  累計金額
　　A、$7985  $31374
　　B、$4108  $35482
　　C、$12305 $47787
　　D、$456   $48243
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，第三個樣本選擇項目一定包括$34719、
　　答案B正確，選擇間隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719為隨機起點。因此，第二個樣本項目必須包括$19719，第三個樣本項目必須包括$34719、在給定的選項中，發(fā)票金額$4108（累計金額$35482）應(yīng)該是選取的第三個樣本項目。因為$34719是在$31375到$35482之間。
　　261、內(nèi)部審計師正在執(zhí)行一項測試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計師想確定搬遷到另一區(qū)域會帶來的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個統(tǒng)計抽樣方法更適合于這種測試：
　　A、屬性抽樣
　　B、發(fā)現(xiàn)抽樣
　　C、按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?
　　D、單位平均值抽樣
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值；
　　答案B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來估計某個變量；
　　答案C不正確，將個體賬面價值加總得到總體賬面價值，是PPS抽樣所用到的。
　　答案D正確，當(dāng)據(jù)以推斷總體價值的個體賬面價值不能取得時，單位平均值抽樣是用來估計變量的唯一的變量抽樣方法。
　　262、行為科學(xué)家已經(jīng)確定人們的傾向會改變決策的質(zhì)量，以下哪項最能說明行為決策失誤，（還可稱為表象失誤）：
　　A、積極地評價表象的有利信息，消極地評價表象的不利信息；
　　B、由于個人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤；
　　C、評價結(jié)果的概率用點估計取代范圍估計；
　　D、由于過去的成功而變得過于自信。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，信息的表象如何可能會偏離其解釋及因此產(chǎn)生的行為?！敖M織行為學(xué)”第6版中將表象失誤定義為“積極地評價表象的有利信息，消極地評價表象的不利信息的傾向”。
　　答案B不正確，由于個人承擔(dān)義務(wù)，使決策陷于連續(xù)失誤屬于擴大義務(wù)傾向；
　　答案C不正確，表象失誤被定義為“積極地評價表象的有利信息，消極地評價表象的不利信息的傾向”；
　　答案D不正確，過于自信與表象失誤無關(guān)。
　　263、內(nèi)部審計師很擅長合理確認(rèn)發(fā)生在一個組織單位內(nèi)部的問題，但是，業(yè)務(wù)客戶不可能總以積極的方式對內(nèi)部審計師的建議做出反應(yīng)，有一種已書面化的方法被稱為“擴大義務(wù)”，“擴大義務(wù)”是指：
　　A、由于將不適當(dāng)?shù)男畔⒑蜁r間用于對繼續(xù)投資項目的成本/收益進行分析，而向老項目繼續(xù)投入資金的過程；
　　B、如果內(nèi)部審計師能夠建議備選方案，以致決策者將這一新行動方案視為其主動實施的行動，決策者就會將新行動方案增加資源投入；
　　C、致力于看起來成功的項目，對不成功的項目不再追加資源投入；
　　D、決策者對以前的項目繼續(xù)增加資源投入以證實該項目是恰當(dāng)?shù)摹?
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，擴大義務(wù)是一種心理現(xiàn)象，與信息或時間的適用性無關(guān)；
　　答案B和C不正確，將更多的資源投入新方案中以及不再追加對不成功項目的投入都是擴大義務(wù)的反面例子。
　　答案D正確，由于一致性可能會產(chǎn)生不變性，所以可能在功能上出現(xiàn)障礙。避免來源于不一致性的內(nèi)在沖突的愿望可能會對決策產(chǎn)生不利的影響。比如，在決策者要面對行動的失敗責(zé)任時，他/她就想證明最初的決策是合理的，而不管越來越多的證據(jù)所表達的反面信息。
　　264、決策者經(jīng)常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項是準(zhǔn)確的：
　　A、在風(fēng)險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結(jié)果；
　　B、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；
　　C、在風(fēng)險的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗和直覺；
　　D、在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在風(fēng)險和不確定環(huán)境下，每一個備選方案都會有多種結(jié)果；確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下；
　　答案B不正確，期望值的計算取決于概率；
　　答案C不正確，在風(fēng)險的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
　　答案D正確，由于未來事件的不確定性，概率對于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對不確定性時做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率?？陀^概率是可以通過邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗算出，而主觀概率是根據(jù)過去的經(jīng)驗和判斷來估計未來事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能象在風(fēng)險情況下那樣繼續(xù)。
　　265、決策者在一個所有圍繞決策的事實能準(zhǔn)確知曉，并且每個備選方案僅與一個可能的結(jié)果有聯(lián)系的環(huán)境中工作。這個環(huán)境被稱為：
　　A、確定性；
　　B、風(fēng)險；
　　C、不確定性；
　　D、沖突。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，決策的未來結(jié)果的可變性越少，所涉及的風(fēng)險就越小。如果每個選擇僅與一個可能的結(jié)果有聯(lián)系，不存在可變性，結(jié)果的概率就為1，這種情況是確定性的一種，稱為零變化。
　　答案B和C不正確，如果所有的事實都人所共知，并且每個備選方案僅有一個可能的結(jié)果，就沒有風(fēng)險或不確定性；
　　答案D不正確，即便所有的事實都人所共知，并且每個備選方案僅有一個可能的結(jié)果，但各種備選方案間的沖突是可能存在的。
　　266、在以下哪種情況下使用決策樹是恰當(dāng)?shù)模?
　　A、不確定性和風(fēng)險；
　　B、不確定性和主觀可能性；
　　C、確定性；
　　D、風(fēng)險。
　　答案：D
　　解析：答案A和B均不正確，它們都將不確定作為答案的組成部分；
　　答案C不正確，在確定性環(huán)境下不必運用決策樹分析。
　　答案D正確，在各種選項及其結(jié)果、以及這些結(jié)果的概率能在很大程度上確定時，就可以使用決策樹分析。不過，在不確定環(huán)境下概率不為人所知。
　　267、經(jīng)理必須在許多不同的情況下進行決策。某經(jīng)理在以下哪種情況下必須做出主觀決策：
　　A、存在不確定性；
　　B、存在風(fēng)險；
　　C、確定性可能會實現(xiàn)；
　　D、概率能計算出。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在運用統(tǒng)計概率工具不能得出可能產(chǎn)出的結(jié)果時，就會存在不確定性。這類環(huán)境對于制定決策是最困難的，因為不能做出客觀的數(shù)學(xué)測定。因此，在決策過程中需要運用創(chuàng)造力，有必要依靠受過訓(xùn)練的猜想，而不是從概率的角度計算估計。
　　答案B和D均不正確，風(fēng)險意味著通過定量分析來減輕不確定性。在風(fēng)險環(huán)境下，各種產(chǎn)生的可能性能得到客觀的確定，并且決策者不必僅是依靠預(yù)感；
　　答案C不正確，在確定性環(huán)境下，每個選項的結(jié)果人所共知，概率為1，因此這個決策過程是最客觀的。
　　268、確定業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)是業(yè)務(wù)的總體監(jiān)督的組成內(nèi)容，并且是以下哪位的最終責(zé)任：
　　A、內(nèi)部審計人員；
　　B、審計委員會；
　　C、業(yè)務(wù)監(jiān)督人員；
　　D、首席審計執(zhí)行官。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，首席審計執(zhí)行官而非內(nèi)部審計人員、審計委員會或業(yè)務(wù)監(jiān)督人員要對確定業(yè)務(wù)目標(biāo)已經(jīng)實現(xiàn)負(fù)最終責(zé)任。
　　答案D正確，首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。監(jiān)督過程從業(yè)務(wù)計劃開始，持續(xù)貫穿于業(yè)務(wù)的檢查、評價、報告和后續(xù)追蹤各個階段（實務(wù)公告2340-1）。
　　269、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：
　　A、內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議；
　　B、審計委員會的使命聲明；
　　C、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
　　D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標(biāo)表述。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定（實務(wù)公告2500、A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。
　　答案B不正確，后續(xù)追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；
　　答案C不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計活動的章程為依據(jù)；
　　答案D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計活動的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
　　270、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)沒有對以往的確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，并且這個問題依然有效，內(nèi)部審計師應(yīng)該：
　　A、再次在當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計發(fā)現(xiàn)；
　　B、確定管理層或董事會是否已承擔(dān)沒有采取糾正措施的風(fēng)險；
　　C、尋求董事會的批準(zhǔn)，開始采取糾正措施；
　　D、對所涉及的區(qū)域安排進一步審計。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，如果管理層或董事會已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險，就沒有必要報告這件事情；
　　答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正措施并正在達到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)管理高層或董事會已經(jīng)承擔(dān)了對所報告的發(fā)現(xiàn)不采取糾正措施而產(chǎn)生的風(fēng)險（實務(wù)公告2500、A1-1）。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師不應(yīng)承擔(dān)采取糾正措施的經(jīng)營責(zé)任；
　　答案D不正確，如果管理層或董事會已承擔(dān)不采取糾正措施的風(fēng)險，就沒有必要對所涉及的區(qū)域安排進一步審計。

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