國際注冊內(nèi)部審計師

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4.績效審計的定義是"評價管理層既定可接受目標業(yè)績的完成情況"。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是：

a.引進一項旨在改進成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效；

b.成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施；

c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平；

d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。

[答案]b

考查重點：內(nèi)部審計準則

解題思路：

本題考察績效審計。本題給出了績效審計的定義，要求選擇哪一項活動屬于這一審計。

a.不正確。檢查使用一種新的成本會計核算系統(tǒng)的成本，不是評價管理績效是否有效。

b.正確。檢查一個政府官員是否實現(xiàn)了電梯的安全性，是評價管理績效是否有效。

c.不正確。監(jiān)管某委員會的人員水平不是評價管理績效是否有效。

d.不正確。檢查員工是否遵循已確立的操作規(guī)程，不是評價管理績效是否有效。

5.內(nèi)部審計部門常常被要求協(xié)助外部審計人員工作。下列哪項工作屬于必須對外部審計人員有所限制的活動？

a.通過現(xiàn)金回收以及類似交易評估控制系統(tǒng)；

b.證明現(xiàn)金狀況的公正性；

c.評價組織整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當性；

d.檢查旨在保證對經(jīng)營動作產(chǎn)生重大影響的系統(tǒng)與有關(guān)的政策和程序相一致。

[答案]b

考察重點：內(nèi)部審計準則

解題思路：

本題考察內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系問題。參見Standards550.01、550.02。外部審計人員必須先審查審計對象的內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的情況，決定審計的方法和流程。但是，他們不管檢查現(xiàn)金狀況的表示方式。因此，本題答案為b選項。

6.某審計助理發(fā)現(xiàn)一份價值5500美元的來自主要供應商的購買訂單。但該訂單的簽發(fā)日期晚于收到商品的日期。購銷代表解釋說出疏忽遺漏了簽發(fā)購買訂單。同時，存在一份價值450美元的材料支付缺乏驗收報告。助理希望檢查更多的購買訂單，但沒有關(guān)注驗收報告是否存在。審計主管應當：

a.由于購買訂單偏差的金額大于驗收報告的偏差金額，所以審計主管同意助理的意見；

b.由于現(xiàn)金驗收人員同意擔?，F(xiàn)金出納不會再出現(xiàn)忘記查收驗收報告的情形，所以審計主管同時助理的意見；

c.由于所有的問題導致可能發(fā)生損失的風險相同，所以審計主管不會同意助理的意見；

d.由于驗收報告缺乏可能導致?lián)p失的風險更大，所以審計主管不會同意助理的意見。

[答案]d

考察重點：審計實施。

解題思路：

在本題中，一位審計助理發(fā)現(xiàn)了被審計對象的一些內(nèi)部控制的漏洞，但是他對于一個采購部門沒有收貨記錄，沒有采取行動。這是不對的，因為沒有驗收報告對于公司來說是一個很大的風險。因此，內(nèi)部審計主管沒有同意這個助理審計師的意見。所以本題選擇d答案。

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（責任編輯：中大編輯）

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