國際注冊內(nèi)部審計師

　　151、內(nèi)部審計師應(yīng)該掌握除以下哪項以外的所有內(nèi)容：
　　A、熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準；
　　B、理解管理原則；
　　C、保持良好個人關(guān)系的能力；
　　D、用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準、程序與技術(shù)；
　　答案B不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價偏離最佳商業(yè)實務(wù)的重要的與重大的事項；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令人滿意的關(guān)系。
　　答案D正確，內(nèi)部審計師需要對會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務(wù)記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(shù)（實務(wù)公告1210-1）。
　　152、以下哪項是解決助理審計師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?
　　A、向助理審計師提供充分的訓(xùn)練，增強溝通技能；
　　B、回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通；
　　C、與助理審計師討論溝通問題；
　　D、與業(yè)務(wù)客戶會談，解決溝通問題。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評價、結(jié)論和建議等事項（實務(wù)公告1210-1）。
　　答案B不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題；
　　答案C不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決；
　　答案D不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會談不會解決問題。
　　153、內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準；
　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
　　154、以下哪項有關(guān)審計師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的：
　　A、內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細的測試；
　　B、在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項內(nèi)容；
　　C、絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實；
　　D、內(nèi)部審計師沒有責(zé)任對改進提出建議。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證；
　　答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實務(wù)公告1220-1）。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務(wù)的遵守。
　　155、內(nèi)部審計師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計工作的內(nèi)部審計師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項陳述是正確的：
　　A、內(nèi)部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時；
　　B、為繼續(xù)保留CIAs資格，必須達到有關(guān)注冊內(nèi)部審計師的那些正式要求；
　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準；
　　D、只有在遠程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準時，該方式才能達到后續(xù)職業(yè)教育的要求。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，標(biāo)準沒有指出內(nèi)部審計師所需的繼續(xù)教育的正式小時數(shù)；標(biāo)準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續(xù)教育的要求；
　　答案B正確，內(nèi)部審計師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準1230）。為保留CIA稱號，注冊內(nèi)部審計師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向IIA的注冊部報告。
　　答案C不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會的方式；
　　答案D不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到IIA的批準。
　　156、內(nèi)部審計師觀察到負責(zé)應(yīng)收款項的職員能實地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查：
　　A、是的，審計師已采取了合理的審慎性檢查；
　　B、沒有，審計師沒有記錄違規(guī)行為；
　　C、沒有，審計師沒有標(biāo)出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示；
　　D、是的，審計師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評注。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，給定職能未分離情形，審計師作出的審計結(jié)論就不恰當(dāng)；
　　答案B不正確，審計師沒有指出違規(guī)行為已發(fā)生這一事實；
　　答案C正確，文中的事實指出內(nèi)部審計師沒有開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查。內(nèi)部審計師必須警惕最可能發(fā)生違規(guī)的情形和活動（實務(wù)公告1220-1）?，F(xiàn)金具有高度的固有風(fēng)險，因此應(yīng)該進行嚴厲的控制。不管個人經(jīng)手的現(xiàn)金數(shù)有多少，現(xiàn)金接觸與記錄職能應(yīng)該分離。應(yīng)收款職員是內(nèi)部審計師的朋友與審計工作不相關(guān)。管理層仍要認識到對應(yīng)收款的控制不充分這一事實。
　　答案D不正確，機械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺還是有必要的。
　　157、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382、根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：
　　A、負傾斜；
　　B、正傾斜；
　　C、對稱傾斜；
　　D、在平均值和中值之間平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的，這個分布是正傾斜的；
　　答案B正確，平均數(shù)是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，這樣，也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值很小，而另一半的數(shù)值卻很大。內(nèi)部審計師能夠作出的結(jié)論是這個分布正傾斜，因為中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的。
　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
　　158、某公司的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。公司為編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算必須進行投入材料的成本變動預(yù)測。兩種成本的變動是互相獨立的。采購部門提供了與項目成本變動的如下概率：
　　成本變動 材料1     材料2
　　上升3%   0、3      0、5
　　上升5%   0、5      0、4
　　上升10%  0、2      0、1
　　材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：
　　A、15%
　　B、40%
　　C、80%
　　D、20%
　　答案：A
　　解析：答案A正確，兩個獨立事件的共同發(fā)生的概率等于其單個的概率的乘積。材料1在成本變動上升3%的概率是0、3，材料2在成本變動上升3%的可能性是0、5，共同增加的概率是0、15，即（0、3×0、5）。
　　答案B不正確，40%是成本變動上升3%的材料1和材料2的平均概率；
　　答案C不正確，80%是成本變動上升3%的材料1和材料2的概率的和；
　　答案D不正確，20%是成本變動上升3%的材料2和材料1的概率的和。
　　159、某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發(fā)部門的記錄。內(nèi)部審計師在隨機抽查某個箱子時發(fā)現(xiàn)這些東西并不是箱子外標(biāo)簽所標(biāo)明的東西。平均而言，這種錯誤的發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%、不幸的是，標(biāo)簽已被水浸過，內(nèi)部審計師不清楚箱子原來屬于哪個部門。審計師只知道2/3的箱子來自批發(fā)部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個結(jié)論可以推斷出：
　　A、該箱子更可能來自零售部門而非批發(fā)部門；
　　B、該箱子更可能來自批發(fā)部門而非零售部門；
　　C、倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大；
　　D、倉庫中批發(fā)部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，由于2/3的箱子來自批發(fā)部門，其中，2%沒有標(biāo)簽。因此，約1、33%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自批發(fā)部門，即（66% ×2%）；由于1/3的箱子來自零售部門，6%沒有標(biāo)簽，因此，約2%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自零售部門，即（33 %×2%）。箱子來自零售部門概率是60%，即[2%÷（1、33%+2%）]= 60%、
　　答案B不正確，該箱子更有可能來自零售部門；
　　答案C和D都不正確，任何一個有關(guān)箱子的內(nèi)容對于得出結(jié)論而言都是不充分的。
　　160、以下有關(guān)邊際成本的哪個表述是準確的：
　　A、邊際成本等于總成本函數(shù)求導(dǎo)；
　　B、邊際成本增加，產(chǎn)量增加；
　　C、邊際成本減少，產(chǎn)量增加；
　　D、當(dāng)總成本增加時，邊際成本增加。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，邊際成本是為了增加生產(chǎn)單位產(chǎn)量所引起的增加成本?？偝杀竞瘮?shù)的導(dǎo)數(shù)是總成本的變化相應(yīng)于每單位產(chǎn)品量的變化。因此，它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少，與總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)的增加或減少是一樣的。
　　答案B、C和D都不正確，邊際成本增加或減少如同產(chǎn)量和總成本增加那樣，無論是否增加或減少取決于總成本函數(shù)的導(dǎo)數(shù)增加或減少。
　　161、內(nèi)部審計部門制定了一個審計總成本的公式：TC=a+bx+cx2，其中x為審計資源變量。首席審計執(zhí)行官想根據(jù)x來使審計總成本最小。最恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)是使用：
　　A、線性規(guī)劃
　　B、最小二乘法
　　C、微積分運算
　　D、積分運算
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，公式非線性，并且沒有約束條件；
　　答案B不正確，最小二乘法與回歸分析有關(guān)；
　　答案C正確，只有微積分運算能導(dǎo)出回歸（最小二乘法）分析的正規(guī)方程。這種運算形式確定了曲線函數(shù)的最大化或最小化問題。因此，它適用于對回歸函數(shù)進行二階求導(dǎo)使觀察值最小化的問題。
　　答案D不正確，積分運算涉及區(qū)域和量。
　　162、在計算是用于確定給定收入函數(shù)下的公司最大化利潤時，應(yīng)采用：
　　A、積分法
　　B、微分法
　　C、運籌學(xué)
　　D、回歸分析
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，積分能夠用來計算在曲線之下的區(qū)域。積分可以產(chǎn)生不定積分，就是說，一個函數(shù)，如果它先經(jīng)過微分處理過，那么它就能產(chǎn)生用來進行積分的函數(shù)；
　　答案B正確，微分學(xué)的主要商業(yè)應(yīng)用是確定曲線函數(shù)的最大值和最小值。在商業(yè)和經(jīng)濟學(xué)當(dāng)中，存在一些收入或利潤最大化（最大）和成本最小化（最?。┻@樣的點。微分的計算被用來識別非線性的函數(shù)的最大數(shù)或最小限度。函數(shù)的導(dǎo)數(shù)度量那個函數(shù)的斜率或變動率。在斜率等于零的地方發(fā)生最大值或最小值。當(dāng)函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)的求導(dǎo)為負的時候，存在最大值；當(dāng)二階導(dǎo)數(shù)為正的時候，存在最小值。
　　答案C不正確，運籌學(xué)這個廣義詞是將應(yīng)用科學(xué)和定量方法進行系統(tǒng)的理解，特別是對用于商業(yè)化的機器人系統(tǒng)的理解；
　　答案D不正確，回歸分析是建立一個方程，用于解釋通過改變一個或更多自變量而引起的非自變量的變化。
　　163、某機構(gòu)有兩個生產(chǎn)部門和兩個服務(wù)部門。每個服務(wù)部門為兩個生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時，機構(gòu)希望每個服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對于這種做法組織將用以下哪種方法：
　　A、矩陣代數(shù)
　　B、回歸分析
　　C、博弈論
　　D、敏感性分析
　　答案：A
　　解析：答案A正確，矩陣代數(shù)是一種對聯(lián)立方程的設(shè)置解答的數(shù)學(xué)技術(shù)。矩陣是由方程的變量的系數(shù)組成的，能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務(wù)部門同時為對方提供服務(wù)，確認這些互惠服務(wù)成本需要聯(lián)立方程組來解決。
　　答案B不正確，回歸分析是一種估計變量間關(guān)系的統(tǒng)計方法；
　　答案C不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數(shù)學(xué)方法；
　　答案D不正確，敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結(jié)果的變化的影響的方法。
　　164、如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風(fēng)險的可允許水平：
　　A、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識；
　　B、不符合的反向結(jié)果；
　　C、對做出不正確的審計結(jié)論的可接受風(fēng)險水平；
　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，抽樣風(fēng)險是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險）。抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風(fēng)險水平。這個風(fēng)險與審計環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關(guān)。
　　答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險的可允許水平減少；
　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風(fēng)險水平；
　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權(quán)衡，把不正確決策的機會減少到最小。
　　165、以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風(fēng)險最?。?
　　   樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率
　　A、  40        5%          2%
　　B、  60        5%          1%
　　C、  80        4%          3%
　　D、 100        1%          1%
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，因為與樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；
　　答案B正確，與其他選項相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。
　　答案C不正確，因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大；
　　答案D不正確，因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。

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