國際注冊內(nèi)部審計師

1. 有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
A．外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；
B．外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工；
C．外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工；
D．內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計師更熟悉組織；
答案B不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員；
答案C不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
答案D正確，在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務(wù)。

2. 內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
A．會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時；
B．會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；
C．應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致；
D．沒有強(qiáng)加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：C
解析：答案A不正確，咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層作出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性；
答案B不正確，確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生；
答案C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來（實務(wù)公告1000.C1-1）。
答案D不正確，內(nèi)部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計執(zhí)行官認(rèn)為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務(wù)就無法開展（實務(wù)公告1000.C1-1）。

3. 內(nèi)部審計章程是影響內(nèi)部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成部分:
A．對組織記錄的接觸；
B．內(nèi)部審計活動的范圍；
C．首席審計執(zhí)行官的任期；
D．對組織人員的接觸。
答案：C
解析：答案A、B和D不正確，章程確立了內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位，授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)，并界定了內(nèi)部審計活動的范圍。
答案C正確，在首席審計執(zhí)行官的任免由審計委員會一致同意并確定時，就會加強(qiáng)獨立性（實務(wù)公告1110-1），但是首席審計執(zhí)行官的任期范圍沒有內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的界定重要（標(biāo)準(zhǔn)1000）。

4. 由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部審計的書面章程正式界定了內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計活動的：
A．應(yīng)有的職業(yè)審慎性；
B．熟練性；
C．與管理層的關(guān)系；
D．獨立性。
答案：D
解析：答案A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性是開展工作的屬性；
答案B不正確，熟練性是內(nèi)部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性；
答案C不正確，內(nèi)部審計活動與管理層的關(guān)系是專業(yè)上的職能關(guān)系。章程確立了內(nèi)部審計活動的獨立性，但沒有確立工作關(guān)系。
答案D正確，章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；(b)授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；(c)界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。因此，章程有助于確立內(nèi)部審計活動的組織地位?？陀^性和組織的地位是實現(xiàn)獨立性的方式（實務(wù)公告1100-1）。

5. 首席審計執(zhí)行官安排內(nèi)部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
A．在內(nèi)部審計活動的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計有關(guān)的記錄接觸；
B．應(yīng)要求內(nèi)部審計師向組織的首席執(zhí)行官報告；
C．追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；
D．應(yīng)要求審計委員會批準(zhǔn)所有的范圍限制。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實務(wù)公告1110-1）。對于授權(quán)接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實務(wù)公告1000-1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
答案B不正確，內(nèi)部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報告是較為理想的；
答案C不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；
答案D不正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。

6. 內(nèi)部審計活動的地位應(yīng)免受管理層不負(fù)責(zé)任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是：
A．董事會批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程；
B．采納政策，以便內(nèi)部審計活動的運轉(zhuǎn)；
C．在董事會下建立審計委員會；
D．制定書面政策和程序作為內(nèi)部審計活動的工作標(biāo)準(zhǔn)。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中正式界定。這種界定應(yīng)與標(biāo)準(zhǔn)相一致，并且需經(jīng)董事會的批準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)該（a）確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；(b)授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；(c)界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。由董事會批準(zhǔn)的章程保護(hù)內(nèi)部審計活動免受管理層削弱內(nèi)部審計活動地位的行動。
答案B不正確，采納政策以便內(nèi)部審計活動的運轉(zhuǎn)不能保護(hù)內(nèi)部審計活動的地位；
答案C不正確，在審計委員會不認(rèn)可章程等類似事件時，建立審計委員會不能確保內(nèi)部審計活動的地位；
答案D不正確，書面政策和程序可以指導(dǎo)內(nèi)部審計職員，但對管理層的影響很小。

7. 新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的最佳表述：
A．首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報告，但不應(yīng)與董事會接觸；
B．首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計委員會的成員；
C．首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員；
D．首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報告。
答案：A
解析：答案A正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報告。
答案B不正確，將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；
答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。

8. 內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：
A．查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍；
B．鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定；
C．在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致；
D．由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。
答案B不正確，業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)；
答案C不正確，管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標(biāo)。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)；
答案D不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

9. 內(nèi)部審計活動的權(quán)限要經(jīng)以下哪個層面的批準(zhǔn)：
A．董事會與主計長；
B．管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；
C．管理層與董事會；
D．審計委員會與首席財務(wù)官。
答案：C
解析：答案A不正確，主計長不是管理層的唯一成員；
答案B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計活動的實際權(quán)限；
答案C正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實務(wù)公告1000-1指出，首席審計執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍。
答案D不正確，是管理層與董事會賦予內(nèi)部審計活動的權(quán)限，而不是審計委員會與特定的經(jīng)理有這個權(quán)限。

10. 組織的審計委員會指示首席審計執(zhí)行官提升內(nèi)部審計活動。首席審計執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個事項應(yīng)包括在對獨立性的陳述中:
A．按季度向?qū)徲嬑瘑T會報告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；
B．向政府管制機(jī)構(gòu)報告組織管理層的非道德經(jīng)營行為；
C．評價組織的控制的充分性和有效性；
D．每月向管理層提交預(yù)算變動報告。
答案：C
解析：答案A不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計委員會討論；
答案B不正確，內(nèi)部審計師通常不需要向恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報告在遵守常規(guī)行為方面存在的差異問題；然而，他們應(yīng)遵守法律，并作出法律和職業(yè)所期望的披露（職業(yè)道德規(guī)范1.2）；
答案C正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計活動應(yīng)通過評價組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來幫助組織保持有效的控制。”
答案D不正確，提交預(yù)算差異報告不是內(nèi)部審計師的主要目標(biāo)。管理層可以定期要求預(yù)算控制。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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