國際注冊內部審計師

　　1、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標準》？

　　A、作為一名內部首席審計執(zhí)行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發(fā)現和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執(zhí)行官探討了審計發(fā)現和擬提出的建議的具體內容；

　　B、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執(zhí)行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準；

　　C、你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發(fā)現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發(fā)現，但是管理當局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現是唯一合理的結論；

　　D、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業(yè)知識。

　　根據下面資料回答第122-123題一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務供應商，該會計人員卻繼續(xù)提交前供應商開來的發(fā)票。由于訂立勞務合同、批準供應商發(fā)票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續(xù)處理前供應商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應商名義開立的一個新賬戶中。管理當局一直認為該會計人員是個很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當地給他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。

　　2、下列控制中最不可能防止或發(fā)現上述舞弊行為的是：

　　A、要求由訂立合同之外的人批準付款；

　　B、由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務數量進行獨立證實，并與發(fā)票數據相比較；

　　C、由簽訂立合同和批準付款以外的人編制預算；

　　D、由簽發(fā)支票或批準發(fā)票以外的人負責寄送支票。

　　3、下列審計程序中最可能發(fā)現舞弊行為的是：

　　A、抽取已付款發(fā)票，由相關部門證實勞務是否已經得到；

　　B、抽取已付款支票，并追查至經批準的勞務發(fā)票；

　　C、實施銀行余額調節(jié)并審查所有未付款支票。

　　D、由驗收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。

　　4、確定成本節(jié)約最可能是以下哪種審計的目標之一？

　　A、程序審計B、財務審計C、遵循性審計D、經營審計

　　5、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是：

　　A、風險評價是將被審計活動中發(fā)現的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執(zhí)行官可以選取能導致審計節(jié)約額最大的被審計單位。

　　B、首席審計執(zhí)行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，審查法規(guī)，分析財務/經營數據。

　　C、風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統過程。

　　D、作為審計或初步調查的結果，首席審計執(zhí)行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。

　　6、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場所內的有關沖突是由一個ESH職員和運營經理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數據庫，這個數據庫可以通過局域網傳輸到所有部門。ESH運營經理利用這個數據庫每季度向高級管理層提供自檢系統檢查情況的報告。內部審計師注意到，由運營經理輸入關閉信息和確認已經完成糾正行動。如下控制系統的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？

　　A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。

　　B、不需要增加控制措施，因為在最適當的地點實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。

　　C、在關閉信息輸入系統后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。

　　D、ESH部門的秘書負責根據操作經理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統。

　　7、按公司規(guī)定某內部審計師能直接向董事會報告。他發(fā)現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該內部審計師：

　　A、具有組織獨立性，但不具有客觀性；

　　B、既有組織獨立性，又具有客觀性；

　　C、沒有組織獨立性，但具有客觀性；

　　D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。

　　8、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估數據信息準確性方面最恰當的審計程序是：

　　A、從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對；

　　B、向目前的系統中輸入一組測試業(yè)務，并將結果與預期結果的相核對；

　　C、通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程；

　　D、使用程序來追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進行處理。

　　9、某公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點的是：

　　A、只有生產中已經使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發(fā)運的材料則不需付款；

　　B、由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯誤的機會；

　　C、系統中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意；

　　D、以上三項都對。

　　10、系統開發(fā)審計包括對多項內容進行審查來保證開發(fā)活動得到適當的控制和管理。以下各項中不屬于審查內容的是：

　　A、對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究；

　　B、審查在每個實施階段用戶的參與程度；

　　C、驗證為了程序開發(fā)、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用；

　　D、確定是否系統、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。

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（責任編輯：中大編輯）

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