國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)部門活動(dòng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：
A．列示主要審計(jì)工作的重要發(fā)現(xiàn)；
B．列示未決問(wèn)題；
C．報(bào)告每名審計(jì)人員的周工作；
D．比較實(shí)際完成的審計(jì)工作與計(jì)劃的審計(jì)工作；
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)部門的活動(dòng)報(bào)告，參見(jiàn)StandardsGuideline430．04。
A．不正確。重要的發(fā)現(xiàn)屬于審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
B．不正確。同A
C．不正確，沒(méi)有必要列出審計(jì)人員每周的行為。
D．正確。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)該包括完成審計(jì)與計(jì)劃審計(jì)的比較。
下列信息用于解答142—143題：
假定你是一家擁有外國(guó)子公司的母公司內(nèi)部審計(jì)人員。國(guó)外子公司和母公司雇傭不同的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)部門很少直接為外部事務(wù)所提供協(xié)助，所以只擁有每家事務(wù)所的審計(jì)項(xiàng)目以及部分審計(jì)工作底稿的副本。

2．國(guó)外子公司雇傭的事務(wù)所希望參照部分母公司事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，這要求首先復(fù)核母公司的審計(jì)工作底稿。他們直接要求內(nèi)部審計(jì)部門提供這些工作底稿副本，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)：
A．不經(jīng)外部事務(wù)所同意局提供所有審計(jì)工作底稿副本；
B．通知外部事務(wù)所現(xiàn)有狀況，并要求其提供工作底稿副本或授權(quán)公司內(nèi)部審計(jì)部門提供；
C．通知外部事務(wù)所，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)提供了相關(guān)工作底稿副本；
D．拒絕在任何情況下提供審計(jì)工作底稿副本
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察了內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員之間如何互相利用對(duì)方的審計(jì)成果，以及應(yīng)該注意的問(wèn)題。題中內(nèi)部審計(jì)主管遇到的問(wèn)題是子公司的審計(jì)人員想調(diào)用母公司審計(jì)師的工作底稿，由于工作底稿中包含著被審計(jì)公司的重要信息，出于保密性的考慮，這些工作底稿在給他人看之前，必須征詢編制工作底稿方的意見(jiàn)。所以本題的答案為B選項(xiàng)。

3．國(guó)外子公司雇傭的事務(wù)所希望參照母公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)某職能的審計(jì)結(jié)論。為了保證其可信程序，國(guó)外子公司審計(jì)人員要求提供工作底稿副本。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)：
A．提供工作底稿副本；
B．向母公司的審計(jì)事務(wù)所咨詢是否可以提供這類副本；
C．要求審計(jì)委員會(huì)允許提供該類副本；
D．拒絕在任何情況下提供該類副本。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題仍然考查內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員之間如何互相利用對(duì)方的審計(jì)成果。參見(jiàn)StandardsGuideline550．02．2。內(nèi)部審計(jì)人員有職責(zé)幫助外部審計(jì)師，以避免重復(fù)的審計(jì)工作。所以，當(dāng)外部審計(jì)師要求內(nèi)部審計(jì)師協(xié)助時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在保證保密性的前提下，允許對(duì)方看自己的工作底稿。所以本題答案為A選項(xiàng)。

4．管理當(dāng)局對(duì)存放于外部倉(cāng)庫(kù)的存貨最大程度地增強(qiáng)了內(nèi)部控制，主要是：
A．將運(yùn)進(jìn)和運(yùn)出倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)輸交易所與存記錄相核對(duì)；
B．?dāng)U大投保范圍；
C．將存貨實(shí)存數(shù)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；
D．隨同倉(cāng)庫(kù)管理員證實(shí)庫(kù)存數(shù)量。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A不正確。只能保證帳的處理無(wú)誤，不能保證實(shí)物是否與帳一致。
B不正確。減少意外損失，與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)。
C正確。最佳方法，保證帳實(shí)一致，不出現(xiàn)舞弊。
D不正確。本選項(xiàng)不屬內(nèi)部控制。

5．驗(yàn)收部門保留采購(gòu)訂單副本用來(lái)在確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購(gòu)訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購(gòu)材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯(cuò)誤是：
A．向?yàn)榻?jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款；
B．對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)付款；
C．對(duì)于分批送貨多付貨款；
D．耽誤采購(gòu)的記賬時(shí)間。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A不正確。已經(jīng)與供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)。
B不正確。與定單進(jìn)行核對(duì)可以控制這一點(diǎn)。
C正確。此方法是根據(jù)定點(diǎn)付款，沒(méi)有涉及到貨情況，所以可能發(fā)生多付的錯(cuò)誤。
D不正確。因?yàn)槭桥c定單核對(duì)所以應(yīng)該不會(huì)有延遲。

6．下列各項(xiàng)中屬于控制弱點(diǎn)的是：
A．采購(gòu)程序設(shè)計(jì)完好、執(zhí)行有效，除非在不同情況下受采購(gòu)主管指使；
B．預(yù)先編號(hào)的空白采購(gòu)定單在采購(gòu)部門中保存；
C．$500至$1000之間的采購(gòu)為正常的采購(gòu)業(yè)務(wù)，超過(guò)$1000的采購(gòu)必須由兩名支票簽發(fā)者的批準(zhǔn)；
D．采購(gòu)代理投資于．公開(kāi)交易的共同基金，此共同基金的投資組合中包括該公司一個(gè)供應(yīng)商的股票。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A正確。不是所有情況下都有效，屬于一個(gè)薄弱環(huán)境。
B不正確。沒(méi)有反映出任何薄弱環(huán)節(jié)。
C不正確。沒(méi)有反映出任何薄弱環(huán)節(jié)。
D不正確。沒(méi)有反映出任何薄弱環(huán)節(jié)。

7．下列哪項(xiàng)能確保所有的存貨發(fā)送都向客戶開(kāi)具了發(fā)票：
A．貨運(yùn)單預(yù)先編號(hào)并獨(dú)立地核算和與銷售發(fā)票相核對(duì)；
B．銷售發(fā)票預(yù)先編號(hào)并獨(dú)立地核算，并追查至銷售日記帳；
C．記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶帳戶余額的職責(zé)分離；
D．客戶付款投訴由主計(jì)長(zhǎng)辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A正確。如果發(fā)現(xiàn)記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計(jì)，導(dǎo)致沒(méi)有收款。
B不正確。只能保證發(fā)票與銷售一致，沒(méi)有發(fā)貨的信息。
C不正確。沒(méi)有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)。
D不正確。與目標(biāo)無(wú)關(guān)。

8．一個(gè)高價(jià)耐用品零售商設(shè)置了一個(gè)價(jià)目表訂貨分部通過(guò)電話來(lái)接受客戶的電話預(yù)定。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價(jià)格促銷，這時(shí)電話接線員就按促銷價(jià)處理訂貨。這種做法的風(fēng)險(xiǎn)是：
A．客戶可以按較低價(jià)格付帳。
B．頻繁的價(jià)格變動(dòng)可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。
C．接線員可能向競(jìng)爭(zhēng)者透露促銷價(jià)。
D．接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格。P62
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A不正確。促銷本意就是以低價(jià)位來(lái)推動(dòng)銷售，不存在風(fēng)險(xiǎn)。
B不正確。沒(méi)有提到這方面因素。
C不正確。同“A”。
D正確。在題目中的條件下，促銷價(jià)格由操作人員輸入，對(duì)這個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有其他控制，所以可能發(fā)生舞弊。

9．內(nèi)部審計(jì)師正在實(shí)施對(duì)某信息系統(tǒng)部門的經(jīng)營(yíng)審計(jì)，在評(píng)估該部門有效性時(shí)最重要的因素是：
A．它的目標(biāo)與該組織整體目標(biāo)一致；
B．它有大量技術(shù)人員；
C．在預(yù)算過(guò)程中被最優(yōu)先考慮；
D．它運(yùn)用最先進(jìn)的技術(shù)。
答案：A
考查重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
解題思路：
A正確。重要的因素決定了部門目標(biāo)是否能為組織目標(biāo)服務(wù)，與部門的效率有直接關(guān)系。
B不正確。關(guān)系不大。
C不正確。關(guān)系不大。
D不正確。關(guān)系不大。

10．監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要因素，下列哪項(xiàng)不屬于監(jiān)督方面的實(shí)例？
A．管理當(dāng)局經(jīng)常性地比較部門業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異；
B．?dāng)?shù)據(jù)處理管理部門經(jīng)常性地對(duì)非正常數(shù)量的業(yè)務(wù)交易編制例外事項(xiàng)報(bào)告，并開(kāi)展相應(yīng)的調(diào)查以追究原因；
C．?dāng)?shù)據(jù)處理管理部門經(jīng)常性地通過(guò)所提交事項(xiàng)的批控制總額；
D．管理當(dāng)局已要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)現(xiàn)金處理過(guò)程的控制結(jié)構(gòu)開(kāi)展定期審計(jì)。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路
A不正確。主要是實(shí)際與計(jì)劃相比，但也涉及到了監(jiān)督。
B不正確。對(duì)例外狀況進(jìn)行調(diào)查及追究原因，涉及到了監(jiān)督。
C正確。僅僅是部門內(nèi)定期調(diào)節(jié)兩個(gè)項(xiàng)目，不涉及監(jiān)督。
D不正確。屬于監(jiān)督活動(dòng)的例子。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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