國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　根據(jù)下面文字做第221和222題。
　　瑞馬公司編制4月和5月的現(xiàn)金預(yù)算。公司與銀行確立了$200，000的貸款上限，年利率為12％，并且借款的最小單位為$10，000.在4月1日，沒有顯著的借款余額。在有現(xiàn)金剩余時(shí)進(jìn)行本金的償付，利息按月支付。如果沒有顯著的借款余額，瑞馬公司就用多余的現(xiàn)金購買美國政府債券。瑞馬公司打算通過向銀行借款或者買債券投資，每月低維持$100，000的現(xiàn)金余額。預(yù)期的收支情況如下面所示。
　　應(yīng)收賬款收入：本月預(yù)算銷售的50％和上一個(gè)月銷售的50％在本月收到
　　應(yīng)付賬款支出：75％的本月應(yīng)付賬款和25％的上月應(yīng)付賬款在本月支付。
　　其他所有的支出在發(fā)生月份支付。
　　預(yù)算信息
　　3月 4月 5月
　　銷售 $40，000 $50，000 $100，000
　　應(yīng)付帳款 30，000 40，000 40，000
　　工資 60，000 70，000 50，000
　　其他支出 25，000 30，000 10，000
　　在4月，瑞馬公司的預(yù)算會(huì)顯示：
　　A、$45，000多余的現(xiàn)金
　　B、需要借入$50，000來彌補(bǔ)赤字
　　C、需要借入$100，000來彌補(bǔ)赤字
　　D、需要借入$90，000來彌補(bǔ)赤字
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，因?yàn)?45，000相對(duì)于收入的現(xiàn)金。
　　答案B和D不正確，因?yàn)槿绻枞?50，000和$90，000，將仍有$42，500和$2，500赤字。
　　答案C正確。假設(shè)瑞馬公司在三月底維持$100，000的現(xiàn)金余額，4月份需要借入或者投資的現(xiàn)金就是該月現(xiàn)金收支間的差額。4月份的現(xiàn)金收入如下： $45，000=50%*4月份的銷售量$50，000+50％*3月份的銷售量$40，000.應(yīng)付賬款的支出為$37，500=75%*4月份應(yīng)付賬款$40，000+25%*3月份應(yīng)付賬款$30，000.其他的支付項(xiàng)目包括工資和其他支出需要$100，000，因此，總的支出為$137，500凈的負(fù)現(xiàn)金流為$92，500=$137，500-$45，000（需要借入以達(dá)到$100，000這一余額的現(xiàn)金需求量）。因?yàn)榻杩畹淖钚挝皇?nbsp;$10，000，需要借入$100，000.
　　在5月份，瑞馬公司將：
　　A、支付$20，000本金和$1，000利息
　　B、支付$90，000本金和$100利息
　　C、支付$900利息
　　D、再借入$20，000并支付$1，000利息
　　答案：D
　　解題思路：答案A和B不正確，因?yàn)?月份支出大于收入，沒有多余的現(xiàn)金用來償付本金。
　　答案C不正確，因?yàn)槔⒉皇?900而是$1，000.
　　答案D正確。公司在4月份需要借入$100，000，產(chǎn)生的利息將在5月份按照月利率1％支付（12％的年利率）。因此，利息費(fèi)用為$1，000（1％* $100，000）。5月份的現(xiàn)金收入如下：$75，000=50%*5月份的銷售量$100，000+50％*4月份的銷售量$50，000.應(yīng)付賬款的支出為$40，000=75%*5月份應(yīng)付賬款$40，000+25%*4月份應(yīng)付賬款$40，000.其他的支付項(xiàng)目包括工資和其他支出需要 $60，000，因此，總的支出為$101，000.支出超出收入$26，000（$101，000-$75，000）。在月初現(xiàn)金多出$7，500（借入的$100，000－凈的負(fù)現(xiàn)金流為$92，500）。因此，公司需要再借入$18，500來消除現(xiàn)金赤字。因?yàn)榻杩畹淖钚挝皇?10，000，需要借入$20，000.
　　用戶驗(yàn)收測試在面向?qū)ο箝_發(fā)過程中比在傳統(tǒng)環(huán)境中更重要，因?yàn)樗[含著：
　　A、缺乏傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)文檔
　　B、缺少對(duì)變化的跟蹤系統(tǒng)
　　C、持續(xù)監(jiān)視的潛力
　　D、在層次中屬性的繼承
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
　　答案D正確。由于一個(gè)類中的所有對(duì)象繼承了其層次屬性，意味著對(duì)某個(gè)對(duì)象的改變將影響到其他對(duì)象，這就增加了用戶接受度測試的重要性，以便驗(yàn)證整個(gè)系統(tǒng)是否在正確運(yùn)轉(zhuǎn)。
　　計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)線索所包含的證據(jù)可以用來：
　　A.確定應(yīng)用程序文檔的準(zhǔn)確性；
　　B.根據(jù)機(jī)器的作業(yè)量進(jìn)行收費(fèi)；
　　C.確認(rèn)應(yīng)用程序錯(cuò)誤的產(chǎn)生原因；
　　D.對(duì)策略和信息系統(tǒng)的一致性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確。審計(jì)線索是有關(guān)證據(jù)的跡象（如憑證號(hào)、批號(hào)、交易參考文件等），它允許對(duì)所記錄的時(shí)間到報(bào)告的交易進(jìn)行追蹤。
　　答案B正確。計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)線索包括累計(jì)機(jī)器的作業(yè)量進(jìn)行收費(fèi)的證據(jù)。審計(jì)線索與應(yīng)用程序的文件不相關(guān)；
　　答案C不正確。審計(jì)線索與應(yīng)用程序的差錯(cuò)（如編程錯(cuò)誤）不相關(guān)；
　　答案D不正確。審計(jì)線索不是確定信息系統(tǒng)的功能是否與組織的策略相一致的依據(jù)。
　　信息系統(tǒng)的應(yīng)急計(jì)劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)議。以下哪項(xiàng)安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計(jì)算機(jī)資源時(shí)，對(duì)供應(yīng)商的過于依賴：
　　A、“熱站”協(xié)議；
　　B、“冷站”協(xié)議；
　　C、“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議；
　　D、使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確。為了預(yù)防出現(xiàn)的災(zāi)難，組織必須有一個(gè)操作的應(yīng)急計(jì)劃。這些計(jì)劃通常包括在組織以外存儲(chǔ)重要備份數(shù)據(jù)，并在另一個(gè)地點(diǎn)連續(xù)操作的安排。
　　答案B正確。冷站具有上述所有要求，但是沒有足夠的計(jì)算機(jī)設(shè)備，因此對(duì)供應(yīng)商及時(shí)送貨需求很強(qiáng)。熱站本身具有所有的計(jì)算機(jī)設(shè)備，不依賴于供應(yīng)商的送貨；
　　答案C不正確。冷站與熱站的聯(lián)合可以在冷站設(shè)備準(zhǔn)備完畢之前使用熱站的設(shè)備，因此不是很依賴于供應(yīng)商；
　　答案D不正確。額外容量可以保證所需要的資產(chǎn)，因此不依賴于供應(yīng)商。
　　圖像處理系統(tǒng)可能減少組織中流通的紙張數(shù)量。為了減少用戶依賴錯(cuò)誤圖像的可能性，管理部門應(yīng)保存在恰當(dāng)?shù)目刂埔员３?
　　A、圖像數(shù)據(jù)的易辨認(rèn)性
　　B、圖像數(shù)據(jù)的精確性
　　C、索引數(shù)據(jù)的完整性
　　D、索引數(shù)據(jù)的初始順序
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。圖像數(shù)據(jù)的易辨認(rèn)性對(duì)圖像的使用很重要，但與圖像文件的誤用無關(guān)。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A.
　　為了確定上次合法程序更新后，是否存在非法的程序變更，最好的信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)是審計(jì)師進(jìn)行：
　　A、編碼比較；
　　B、編碼檢查；
　　C、運(yùn)行測試數(shù)據(jù)；
　　D、分析性復(fù)核。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。編碼比較是指對(duì)同一程序的兩個(gè)版本比較的過程，以確定兩者是否一致。它是一種有效的技術(shù)，因?yàn)樗梢杂绍浖瓿伞?
　　答案B不正確。編碼檢查是指閱讀程序源編碼的過程，確定程序編碼是否包含錯(cuò)誤或者無效率的語句。程序檢查是程序比較的一種方式，但是沒有效率；
　　答案C不正確。運(yùn)行測試數(shù)據(jù)允許審計(jì)師檢查預(yù)先選擇的交易的處理。它不會(huì)留下沒有運(yùn)行部分程序的任何證據(jù)；
　　答案D不正確。分析性復(fù)核是生成和評(píng)估數(shù)字比率的過程，通常在財(cái)務(wù)報(bào)表中使用。
　　要最大程度地降低未經(jīng)授權(quán)編輯生產(chǎn)程序，作業(yè)控制語言和操作系統(tǒng)軟件的可能性，以下哪種方法效果最佳？
　　A、數(shù)據(jù)庫訪問檢查
　　B、符合性檢查
　　C、良好的變動(dòng)控制程序
　　D、有效的網(wǎng)絡(luò)安全軟件
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確。見題解C.
　　答案B不正確。見題解C.
　　答案C正確。良好的變動(dòng)控制程序是安全政策，安全管理和安全技術(shù)的綜合，可以最大程度地預(yù)防未經(jīng)授權(quán)編輯生產(chǎn)程序，作業(yè)控制語言和操作系統(tǒng)軟件的行為發(fā)生。
　　答案D不正確。見題解C.
　　用戶和管理人員都需認(rèn)可最初的建議，設(shè)計(jì)規(guī)劃，轉(zhuǎn)換計(jì)劃和信息系統(tǒng)測試計(jì)劃。這是以下哪項(xiàng)控制的例證
　　A、實(shí)施控制
　　B、硬件控制
　　C、計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制
　　D、數(shù)據(jù)安全性控制
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確，實(shí)施控制應(yīng)存在于系統(tǒng)開發(fā)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，以確保系統(tǒng)實(shí)施處于適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾碇隆?
　　答案B、C、D均不正確。見題解A.
　　某利用電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)EDI的公司實(shí)行如下控制：追蹤貿(mào)易伙伴對(duì)交易的確認(rèn)，并對(duì)在一定期限內(nèi)仍未得到確認(rèn)的交易給出警告信息。該項(xiàng)控制是為了防范什么風(fēng)險(xiǎn)？
　　A、不是從合法貿(mào)易伙伴發(fā)出的交易信息可能會(huì)進(jìn)入EDI網(wǎng)絡(luò)
　　B、通過EDI系統(tǒng)向貿(mào)易伙伴傳輸交易信息有時(shí)會(huì)不成功
　　C、交易對(duì)方可能會(huì)對(duì)該EDI交易能否形成合法有效的合同存在分歧
　　D、EDI系統(tǒng)的數(shù)據(jù)可能不能被EDI系統(tǒng)正確，完整地處理
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
　　答案B正確，對(duì)客戶交易確認(rèn)的追蹤有助于確保EDI交易的成功傳輸。
　　在內(nèi)存中檢查錯(cuò)誤是以下哪項(xiàng)的職能：
　　A、內(nèi)存保護(hù)；
　　B、奇偶校驗(yàn)；
　　C、有效性測試；
　　D、范圍測試。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，內(nèi)存保護(hù)禁止程序進(jìn)入指定可以它們進(jìn)入之外的區(qū)域；對(duì)于硬件，有效性測試確定機(jī)器指令是有效的指令；
　　答案B正確，奇偶校驗(yàn)在字符或者信息后面加入一位數(shù)字，加總數(shù)字總和，確定它是奇數(shù)還是偶數(shù)，這依賴于計(jì)算機(jī)是奇數(shù)還是偶數(shù)校驗(yàn)。這種檢查可以確保所有數(shù)據(jù)沒有丟失地被傳送。例如，如果計(jì)算機(jī)具有偶數(shù)校驗(yàn)，所有用二進(jìn)制表示的包含奇數(shù)位數(shù)字的字符和消息，就要加上一位數(shù)字。如果字符或者消息包含偶數(shù)為數(shù)字，就不需要再加額外的數(shù)字。
　　答案C不正確，對(duì)于軟件，有效性測試確定交易數(shù)據(jù)是完整的、有效的和合理的；
　　答案D不正確，范圍測試確定輸入數(shù)據(jù)的數(shù)值在事前確定的范圍之內(nèi)。
　　用以下信息回答問題232和問題233：
　　在1月1日，公司沒有期初存貨，當(dāng)年的采購業(yè)務(wù)如下：
　　1月1日
　　4月1日
　　7月1日
　　10月1日 數(shù)量（個(gè)）
　　5，000
　　5，000
　　5，000
　　5，000 單價(jià)（$）
　　10.00
　　9.00
　　8.00
　　7.50
　　12月還剩下存貨10，000個(gè)。假如公司使用先進(jìn)先出法（FIFO）來計(jì)算存貨，那么存貨的期末價(jià)值是：
　　A、$77，500
　　B、$85，000
　　C、$86，250
　　D、$95，000
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。在先進(jìn)先出法（FIFO）下，公司當(dāng)年共出售的10，000個(gè)存貨來自1月1日和4月1日的采購；而年末剩下的10，000個(gè)存貨來自7月1日和10月1日的采購。期末存貨中10，000個(gè)來自最近的采購，這最近10，000件的采購成本是：5，000個(gè)×$7.50+5，000個(gè) ×$8＝＄37，500+$40，000＝＄77，500
　　B、不正確。該選項(xiàng)是假設(shè)了期末存貨中的10，000個(gè)來自4月1日和7月1日的采購，所以這10，000個(gè)存貨的價(jià)值是：5，000個(gè)＄9×＋5，000個(gè)×＄8＝$45，000＋＄40，000＝$85，000.
　　C、不正確。該選題假設(shè)了公司采用加權(quán)平均成本法，所有采購的平均成本被用來計(jì)算期末存貨的價(jià)值。單個(gè)存貨的成本是：[$10（5，000）+ $9（5，000）+$8（5，000）+$7.50（5，000）]／20，000=$8.625，因此，期末10，000個(gè)存貨的價(jià)值是 $86，250.
　　D、不正確。該選項(xiàng)假設(shè)了公司采用后進(jìn)行先出（LIFO）法，期末存貨來自早些時(shí)候的采購，而最近的采購已經(jīng)被賣出，因此，期末10，000個(gè)存貨的價(jià)值是：
　　5，000個(gè)×$10+5，000個(gè)×$9＝$50，000＋$45，000＝$95，000.
　　假如公司使作用后進(jìn)先出法（LIFO）來計(jì)算存貨，那么當(dāng)年的銷貨成本是：
　　A、$77，500.
　　B、$86，250.
　　C、$87，500.
　　D、$95，000.
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。在后進(jìn)先出法（LIFO）下，公司當(dāng)年共出售的10000年存貨來自7月1日和10月1日的采購，而年末剩下的10000個(gè)存貨來自1月1日和4月1日的采購。賣掉的10，000個(gè)來自最近的采購，而這最近的10，000個(gè)的采購成本是：
　　5，000個(gè)×＄7，50＋5，000個(gè)×＄8＝37，500＋＄40，000＝＄77，500.
　　B、不正確。該選項(xiàng)假設(shè)了公司采用加權(quán)平均成本法，所有采購的平均成本被用來計(jì)算銷貨成本，單個(gè)存貨的成本是＄8，625，因此賣掉的10，000個(gè)存貨的成本是$86，250.
　　C、正確。該選項(xiàng)假設(shè)了賣掉的10，000個(gè)來自4月1日和7月1日和采購，所以這10，000個(gè)來自最早的采購，因此這10，000個(gè)存貨的采購成本是：
　　5，000個(gè)×$10+5，000個(gè)×$7.50=$50，000+$37，500=$87，500.
　　D、不正確。該選項(xiàng)假設(shè)了公司采用了先進(jìn)先出法（FIFO）法，因此，賣掉的10，000個(gè)來自最早的采購，因此，這10，000個(gè)存貨的采購成本是：
　　5，000個(gè)×＄10＋5，000個(gè)×$9=$5，000+$45，000$=95，000.
　　硬件控制對(duì)審計(jì)師的重要性在于它們：
　　A、保證操作系統(tǒng)職能的正確編程；
　　B、保證機(jī)器指令的正確執(zhí)行；
　　C、減少用戶在實(shí)時(shí)系統(tǒng)的輸入錯(cuò)誤；
　　D、保證應(yīng)用軟件系統(tǒng)運(yùn)行總數(shù)一致。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，硬件控制與程序修正是無關(guān)的；
　　答案B正確，自動(dòng)化控制（硬件控制）是由硬件生產(chǎn)商在設(shè)備中內(nèi)置的控制措施，用來監(jiān)測和控制設(shè)備使用過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。硬件控制的例子包括硬件控制包括奇偶校驗(yàn)、讀寫檢查、回叫檢測等。硬件控制對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的重要性在于它們保證應(yīng)用軟件系統(tǒng)使用的機(jī)器正確執(zhí)行操作指令。沒有硬件控制，內(nèi)部審計(jì)師不可能知道硬件是否運(yùn)轉(zhuǎn)良好。
　　答案C不正確，輸入控制減少用戶在實(shí)時(shí)系統(tǒng)的輸入錯(cuò)誤；
　　答案D不正確，總數(shù)控制實(shí)現(xiàn)這一職能。

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