國際注冊內(nèi)部審計師

1. 內(nèi)部審計是一個有活動的職業(yè)。以下哪項對當前的內(nèi)部審計的范圍做出了最佳描述：
A、內(nèi)部審計包括評價組織資源使用的效果和效率；
B、內(nèi)部審計包括評價是否遵守法律、法規(guī)與合同；
C、內(nèi)部審計已發(fā)展到證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式；
D、內(nèi)部審計已發(fā)展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。
答案：D
解析：答案A和B不正確，僅評價有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計工作范圍的不完整的描述；
答案C不正確，內(nèi)部審計師的職能不僅僅限于證實資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護資產(chǎn)的方式。
答案D正確。內(nèi)部審計活動評價并幫助組織改進風險管理、控制和治理體系（標準2100）。根據(jù)實務公告2100-1，內(nèi)部審計師要評價計劃、組織和領導的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現(xiàn)。這些內(nèi)部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內(nèi)部審計工作的綜合范圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風險管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價值、設定目標、監(jiān)督活動和業(yè)績、界定責任的評定，實現(xiàn)治理過程的有效性。

2. 為減少與實物資產(chǎn)相關的潛在財務損失，資產(chǎn)應該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是：
A、依據(jù)定期的評估確定
B、由董事會決定
C、根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整
D、等于單個資產(chǎn)的賬面價值
答案：A
解析：答案A正確。保險類型和數(shù)額應該依據(jù)定期的評估確定。
答案B不正確。決定保險總額不是董事會的職能。
答案C不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當?shù)恼{(diào)整因素。
答案D不正確。賬面價值不能反映資產(chǎn)的重置或真實價值。

3. 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估并且做最后的選擇。關于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項正確？
A、獲得委員會無爭議批準的地址應該被推測為最佳選擇
B、委員會做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會遭到更多的反對
C、委員會成員趨向于鼓勵他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點
D、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用
答案：D
解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進行妥協(xié)。
答案B不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。
答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責持有異議的個人。
答案D正確。沒有單個執(zhí)行官對決定負責。

4. 對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計師應該推斷出：
A、關于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
B、關于現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不充分的
C、關于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
D、關于現(xiàn)金實物安全的內(nèi)部控制是充分的
答案：B
解析：答案A不正確。沒有強調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
答案B正確。對現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。
答案C不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時的，但不一定是適當?shù)摹?BR>答案D不正確。沒有強調(diào)現(xiàn)金的實物安全。

5. 某內(nèi)部審計師正在評價車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù)；(2)車輛運行里程數(shù)；(3)設備使用年數(shù)；(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務的費用單據(jù)賬項均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能采取的業(yè)務程序包括:
①與維修部門的負責人討論此事并要求做出解釋；
②編制正開展的維修項目清單，并與制造業(yè)維修指南進行比較；
③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形；
⑥與廠里安全部門討論。
上述行動中，應采用怎樣的優(yōu)先順序：
A．①，⑥，和④；
B．④，⑤，和⑥；
C．⑥，⑤，和②；
D．②，③，和④。
答案：B
解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負責人參與了舞弊活動，那么與該負責人討論此事會使調(diào)查不客觀；
答案B正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預算和預測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助于內(nèi)部審計師在隨后的業(yè)務程序中確認需要的情形（實務公告2320-1）。因此，維修成本比率的實質(zhì)性增長表明需要進行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務程序4和5可以提供有關汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應向組織中恰當?shù)臋嗤块T進行咨詢。
答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。

6. 在測試存貨控制的有效性時，內(nèi)部審計師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項調(diào)整涉及機床加工部的業(yè)務。該機床加工部去年同樣導致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計師應該:
A．與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務程序，以確定機床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
B．不再深入審計工作，因為業(yè)務工作方案中設計的分析性程序中未表明這點；
C．提醒內(nèi)部審計管理部門可能存在舞弊；
D．在工作底稿中注明下次檢查時詳細檢查該問題。
答案：A
解析：答案A正確，當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結(jié)果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。
答案B不正確，業(yè)務工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時的在工作底稿中指出的未知信息；
答案C不正確，有關事實并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；
答案D不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風險。

7. 哪種類型的證據(jù)在評價應收賬款回收的可能性時最可信？
A、肯定式應收賬款函證回函
B、否定式應收賬款函證回函
C、應收賬款帳齡分析
D、運單
答案：C
解析：答案A不正確。涉及應收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
答案B不正確。涉及應收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。
答案C正確，這是內(nèi)部審計師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應收賬款有多久沒有收回，并評估預期中過期的應收賬款。這是內(nèi)部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回復件后，可使用的主要文件。
答案D不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應收賬款的可回收性。

8. 公司的內(nèi)部審計師近期用自動的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動過好多次。內(nèi)部審計師想要確定進一步的調(diào)查是否正當，最恰當?shù)臉I(yè)務程序是：
A．審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調(diào)查；
B．運用通用審計軟件對退休金進行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準確的支付；
C．以每個人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效；
D．運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，并進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當?shù)母＠?BR>答案：C
解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數(shù)量；
答案B不正確，應對樣本分層，總體是不均衡的；
答案C正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜桶l(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。相應地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計師改變其預期。在上述情形中，內(nèi)部審計師根據(jù)退休福利計劃在員工退休時的有效性進行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預期的結(jié)果。
答案D不正確，對退休金進行屬性抽樣不對達到確定進一步調(diào)查是否正當?shù)臉I(yè)務目標。

9. 某新來的經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師提示某高級審計師一項有關審計客戶預算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內(nèi)部審計師不必擔憂，因為他已聽說之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：
A．新來的內(nèi)部審計師應當徹底調(diào)查整個事件，并且不去麻煩高級內(nèi)部審計師；
B．高級審計師應當使用適當?shù)呐袛啵詼p少無謂的調(diào)查；
C．高級審計師應當停止該項業(yè)務，直到差異原因得到全面的解釋；
D．高級審計師應當幫助新來的內(nèi)部審計師制定收集恰當信息的計劃。
答案：D
解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計師的專業(yè)水平和經(jīng)驗以及業(yè)務的復雜程度（實務公告2340-1）。經(jīng)驗不足的內(nèi)部審計師應就該事件求助于高級內(nèi)部審計師；
答案B不正確，假定事實沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費的；
答案C不正確，偏差需要解釋，但這項業(yè)務也應繼續(xù)。
答案D正確，偏差沒有得到充分的調(diào)差或解釋。當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結(jié)果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關系應該包括對管理者進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形。內(nèi)部審計師應該將這些通過分析性審計程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關系與恰當層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當?shù)拇胧▽崉展?320-1）。

10. 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計師已經(jīng)證實存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內(nèi)部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預計的少得多。下一步內(nèi)部審計師應該:
A．詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因；
B．通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
C．通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查；
D．從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師在于財務主管討論該事件前應進一步精確估計值。即便內(nèi)部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
答案B正確，當分析性審計程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關系時，內(nèi)部審計師應檢查并評價這些結(jié)果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關系應該包括對管理者（在本題中不應對財務主管）進行問詢，并運用其他業(yè)務程序，直到內(nèi)部審計師確信這些結(jié)果或關系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計師在決定采取恰當?shù)男袆訒r應準備更為詳盡的估計值。
答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
答案D不正確，這個程序提供的僅僅是有關賬面收入的信息。

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（責任編輯：中大編輯）

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