國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

　　內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，主要有三種情況：第一種是受本單位董事會或董事會所設(shè)的審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營管理部門的約束；第二種是受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；第三種是受本單位總會計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)。目前，我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由本部門、本單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并應(yīng)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　西方國家的企業(yè)則普遍成立審計(jì)委員會進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。我國審計(jì)署在1992年1月31日頒發(fā)的《內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)劃》中，把在大中型企業(yè)中建立審計(jì)委員會作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)。下面對外國的審計(jì)委員會作一簡單介紹。

　　(一)審計(jì)委員會的組織形式

　　審計(jì)委員會的組織形式，在美國、加拿大都按法定要求設(shè)立，在英國沒有法定要求，但設(shè)置非常普遍。早在20世紀(jì)40年代，美國證券交易委員會和紐約證券交易所就建議在股票上市公司中成立審計(jì)委員會，但是只有極個(gè)別公司設(shè)置了這個(gè)組織。1973年，美國證券交易委員會要求在各股票上市公司內(nèi)必須成立由董事會領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會。1977年，美國證券交易所硬性要求每一個(gè)股票上市公司，必須最遲在1978年6月30日前建立一個(gè)完全獨(dú)立于管理部門的由董事會組成的審計(jì)委員會，以便于進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會也建議每一個(gè)股份公司及其他組織(包括非盈利企業(yè)和政府部門)設(shè)立審計(jì)委員會。

　　在不同的企業(yè)和部門，審計(jì)委員會的組織形式及與各方面的關(guān)系往往有所區(qū)別，但也有一些共性：審計(jì)委員會通常是董事會的一個(gè)常設(shè)委員會，一般由董事會聘請非執(zhí)行董事約3�8人組成，成員大多是來自企業(yè)界的具有財(cái)務(wù)知識的人員，也有一定數(shù)量的其他專業(yè)人員(如法律、工程技術(shù)人員等)，有些公司還聘請一些社會代表人物參加。

　　(二)審計(jì)委員的基本職責(zé)

　　國外內(nèi)部審計(jì)委員會的基本職責(zé)主要有：

　　1.負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人；

　　2.檢查內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)要求、目標(biāo)及有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策；

　　3.聘請外部注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；

　　4.審查內(nèi)部審計(jì)部門的年度工作計(jì)劃；

　　5.對企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審議；

　　6.定期與內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人會面并交換意見；

　　7.向董事會報(bào)告工作，并與董事會隨時(shí)保持聯(lián)系。

　　(三)審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)系

　　審計(jì)委員會是內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人，審定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；一些與企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目，要經(jīng)審計(jì)委員會審議通過。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要與委員會保持直接聯(lián)系，出席審計(jì)委員會的會議，定期向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作和交換審計(jì)意見。由于審計(jì)委員會與董事會直接聯(lián)系，這就為董事會與內(nèi)部審計(jì)部門之間提供了溝通的渠道，有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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