國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1. 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了最佳描述：
A、內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)組織資源使用的效果和效率；
B、內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同；
C、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式；
D、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評(píng)價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。
答案：D
解析：答案A和B不正確，僅評(píng)價(jià)有效性、效率與合規(guī)性是對內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不完整的描述；
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的職能不僅僅限于證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式。
答案D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系（標(biāo)準(zhǔn)2100）。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1，內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個(gè)管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。這些內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)合起來所提供的信息就能對整個(gè)管理流程作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合范圍應(yīng)對管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過創(chuàng)建和保存價(jià)值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)督活動(dòng)和業(yè)績、界定責(zé)任的評(píng)定，實(shí)現(xiàn)治理過程的有效性。

2. 為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)額是：
A、依據(jù)定期的評(píng)估確定
B、由董事會(huì)決定
C、根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整
D、等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值
答案：A
解析：答案A正確。保險(xiǎn)類型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評(píng)估確定。
答案B不正確。決定保險(xiǎn)總額不是董事會(huì)的職能。
答案C不正確。消費(fèi)價(jià)格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。
答案D不正確。賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。

3. 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級(jí)管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對一大型新建工廠的選址進(jìn)行評(píng)估并且做最后的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確？
A、獲得委員會(huì)無爭議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測為最佳選擇
B、委員會(huì)做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會(huì)遭到更多的反對
C、委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)
D、委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用
答案：D
解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。
答案B不正確。委員會(huì)做出的決定可能更被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與和投入的反映。
答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。
答案D正確。沒有單個(gè)執(zhí)行官對決定負(fù)責(zé)。

4. 對現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)費(fèi)用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該推斷出：
A、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的
B、關(guān)于現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不充分的
C、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的
D、關(guān)于現(xiàn)金實(shí)物安全的內(nèi)部控制是充分的
答案：B
解析：答案A不正確。沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金記錄程序。
答案B正確。對現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不足的，因?yàn)槲催M(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離。
答案C不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，但不一定是適當(dāng)?shù)摹?BR>答案D不正確。沒有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的實(shí)物安全。

5. 某內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)車輛調(diào)配廠經(jīng)營的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要制造費(fèi)用的趨勢。該趨勢表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數(shù)；(2)車輛運(yùn)行里程數(shù)；(3)設(shè)備使用年數(shù)；(4)環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車輛牌號(hào)與正在使用的車輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括:
①與維修部門的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋；
②編制正開展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；
③對車輛的車票進(jìn)行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題；
④審核截止日報(bào)告，確定所維修的車輛在維修日期并未在使用中；
⑤審核派遣時(shí)間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時(shí)，維修部門報(bào)告中將其列為維修的情形；
⑥與廠里安全部門討論。
上述行動(dòng)中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：
A．①，⑥，和④；
B．④，⑤，和⑥；
C．⑥，⑤，和②；
D．②，③，和④。
答案：B
解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動(dòng)，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會(huì)使調(diào)查不客觀；
答案B正確，分析性審計(jì)程序可以運(yùn)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢和回歸分析、合理性測試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測以及時(shí)性外部信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長表明需要進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車車輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)臋?quán)威部門進(jìn)行咨詢。
答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。

6. 在測試存貨控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
A．與管理部門協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；
B．不再深入審計(jì)工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計(jì)的分析性程序中未表明這點(diǎn)；
C．提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門可能存在舞弊；
D．在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細(xì)檢查該問題。
答案：A
解析：答案A正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。
答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個(gè)指南，它不能限制審計(jì)師追尋當(dāng)時(shí)的在工作底稿中指出的未知信息；
答案C不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；
答案D不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

7. 哪種類型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？
A、肯定式應(yīng)收賬款函證回函
B、否定式應(yīng)收賬款函證回函
C、應(yīng)收賬款帳齡分析
D、運(yùn)單
答案：C
解析：答案A不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
答案B不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。
答案C正確，這是內(nèi)部審計(jì)師能利用的最好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒有收回，并評(píng)估預(yù)期中過期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計(jì)師利用其他審計(jì)程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。
答案D不正確。運(yùn)單能證實(shí)材料的最初運(yùn)送，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。

8. 公司的內(nèi)部審計(jì)師近期用自動(dòng)的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計(jì)劃，并確定在過去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動(dòng)過好多次。內(nèi)部審計(jì)師想要確定進(jìn)一步的調(diào)查是否正當(dāng)，最恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：
A．審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費(fèi)用支出增加，就需要進(jìn)一步的調(diào)查；
B．運(yùn)用通用審計(jì)軟件對退休金進(jìn)行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準(zhǔn)確的支付；
C．以每個(gè)人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費(fèi)用的合理性，以確保退休福利計(jì)劃在每位員工退休時(shí)都還有效；
D．運(yùn)用通用審計(jì)軟件對退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細(xì)測試，以確定所抽取的每個(gè)人是否得到了恰當(dāng)?shù)母＠?BR>答案：C
解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會(huì)考慮到退休福利計(jì)劃的變動(dòng)以及已退休員工的數(shù)量；
答案B不正確，應(yīng)對樣本分層，總體是不均衡的；
答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計(jì)師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)退休福利計(jì)劃在員工退休時(shí)的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。
答案D不正確，對退休金進(jìn)行屬性抽樣不對達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)。

9. 某新來的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師提示某高級(jí)審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)客戶預(yù)算的重大差異。高級(jí)審計(jì)師告訴該新來的內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)憂，因?yàn)樗崖犝f之前有過一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項(xiàng)表述最為恰當(dāng)：
A．新來的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個(gè)事件，并且不去麻煩高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師；
B．高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛?，以減少無謂的調(diào)查；
C．高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋；
D．高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來的內(nèi)部審計(jì)師制定收集恰當(dāng)信息的計(jì)劃。
答案：D
解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340-1）。經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)就該事件求助于高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師；
答案B不正確，假定事實(shí)沒有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費(fèi)的；
答案C不正確，偏差需要解釋，但這項(xiàng)業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。
答案D正確，偏差沒有得到充分的調(diào)差或解釋。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧▽?shí)務(wù)公告2320-1）。

10. 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該:
A．詢問財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因；
B．通過了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；
C．通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調(diào)查；
D．從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在于財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對財(cái)務(wù)主管前將第一步得來的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；
答案B正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對管理者（在本題中不應(yīng)對財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行問詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類結(jié)果或關(guān)系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；
答案D不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。

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