國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

　　101、以下審計(jì)計(jì)劃工具中最常見，并能保證一定時(shí)期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面的是：

　　A、長(zhǎng)期日程安排表

　　B、工作方案

　　C、審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算

　　D、審計(jì)業(yè)務(wù)章程

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。長(zhǎng)期日程安排表提供了在計(jì)劃時(shí)間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。

　　B、不正確。工作方案的范圍僅限于單個(gè)項(xiàng)目。

　　C、不正確。審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算可以用于調(diào)配適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員數(shù)量，但它不能用于保證有適當(dāng)?shù)膶徲?jì)覆蓋面。

　　D、不正確。審計(jì)業(yè)務(wù)章程不是審計(jì)計(jì)劃工具。

　　102、與微機(jī)的迅速擴(kuò)展并綜合應(yīng)用相關(guān)的固有泄露風(fēng)險(xiǎn)是：

　　A、硬盤系統(tǒng)日益增加的容量。

　　B、支撐軟件版本的迅速變化。

　　C、硬件采購(gòu)批準(zhǔn)的集中化。

　　D、涉及多個(gè)用戶的終端用戶處理。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。增加硬盤的容量不是一種風(fēng)險(xiǎn)，而是有意的變化；

　　B、不正確。支撐軟件的不斷升級(jí)盡管也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)并不是微機(jī)所固有的。

　　C、不正確。硬件購(gòu)買的集中授權(quán)可以減少舞弊，不是一種風(fēng)險(xiǎn)，是一種控制；

　　D、正確。公司應(yīng)用微機(jī)的主要目的就是實(shí)現(xiàn)終端用戶處理，以減輕對(duì)主機(jī)系統(tǒng)的壓力。由于微機(jī)系統(tǒng)不具備高級(jí)的訪問控制功能，當(dāng)終端用戶處理過程涉及多個(gè)用戶時(shí)，就帶來了不同用戶間信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，而這在主機(jī)/終端應(yīng)用模式是不存在的。

　　103、某中等規(guī)模內(nèi)部審計(jì)組織的內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計(jì)職能，因此他采用了一個(gè)積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的發(fā)揮。他計(jì)劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報(bào)給管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并建議修訂內(nèi)部審計(jì)章程，以下六項(xiàng)就是首席審計(jì)執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計(jì)的良好形象而采取的行動(dòng)。

　?、佟徲?jì)業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計(jì)報(bào)告中都要強(qiáng)調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計(jì)很新，但被審計(jì)單位樂于接受。

　　②、所有審計(jì)報(bào)告的草稿都要經(jīng)過被審計(jì)單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師要仔細(xì)考慮被審計(jì)單位的意見。

　　③、在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計(jì)師作為開發(fā)小組的一員參與對(duì)擬加入主要計(jì)算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。

　?、?、考慮到審計(jì)資源有限，審計(jì)經(jīng)理在確定審計(jì)對(duì)象時(shí)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至少在三年內(nèi)被審查的政策。

　?、?、為了節(jié)約時(shí)間，首席審計(jì)執(zhí)行官不再要求每項(xiàng)審計(jì)中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。

　?、?、如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計(jì)單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評(píng)估被審經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就指令審計(jì)組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計(jì)單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果被審計(jì)單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)成一致意見。審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的評(píng)價(jià)應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計(jì)執(zhí)行官采取的行動(dòng)中哪些因素違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定？

　　I、在修訂章程并提交審計(jì)委員會(huì)之前改變審計(jì)類型。

　　II、審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

　　III、審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。

　　A、I和II.

　　B、I和III.

　　C、只有I.

　　D、II和III.

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在修訂章程之前改變審計(jì)類型和在審計(jì)報(bào)告中忽略消極審計(jì)發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。

　　B、不正確。參照a.

　　C、不正確。參照a.

　　D、不正確。參照a.

　　104、某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯(cuò)誤產(chǎn)品運(yùn)送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問題的是：

　　I、由計(jì)算機(jī)自動(dòng)給每個(gè)客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

　　II、對(duì)每個(gè)產(chǎn)品的編號(hào)進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)。

　　III、要求按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)，使用計(jì)算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價(jià)格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。

　　A、只有II

　　B、I、II和III

　　C、II和III

　　D、I和II.

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。參照c.

　　B、不正確。參照c.

　　C、正確。發(fā)生錯(cuò)誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯(cuò)誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號(hào)輸入數(shù)據(jù)、使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價(jià)格，可以防止輸入錯(cuò)誤的產(chǎn)品信息。故c選項(xiàng)是正確的。I選項(xiàng)給訂單連續(xù)編號(hào)起不了什么作用。

　　D、不正確。參照c.

　　105、微型計(jì)算機(jī)軟件程序的口令是用來防止：

　　A、不正確地處理數(shù)據(jù)。

　　B、未經(jīng)批準(zhǔn)訪問計(jì)算機(jī)。

　　C、不完整地更新數(shù)據(jù)文檔。

　　D、未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。處理數(shù)據(jù)是系統(tǒng)的事情，與用戶沒有直接關(guān)系

　　B、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計(jì)算機(jī)上鎖等，與軟件的口令無關(guān)。

　　C、不正確。更新數(shù)據(jù)控制一般采用批總數(shù)控制等措施，是輸入控制，也與口令無關(guān)。

　　D、正確。計(jì)算機(jī)軟件口令是用于防止未經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)入軟件，即是防止未經(jīng)批準(zhǔn)使用軟件。

　　106、一位在大氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在同環(huán)境、安全與健康（ESH）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：

　　A、將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與大氣排放相關(guān)的活動(dòng)；

　　B、向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)；

　　C、記錄這一弱點(diǎn)并進(jìn)一步提問以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響；

　　D、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　答案：C

　　解題思路：A不正確。保持較廣的審計(jì)范圍而不過早地縮小范圍很重要。

　　B、不正確。盡管內(nèi)部審計(jì)師可以向ESH經(jīng)理介紹有關(guān)大氣質(zhì)量問題的知識(shí)，但在目前的審計(jì)階段，更重要的是了解經(jīng)理作了些什么。

　　C、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保證現(xiàn)場(chǎng)工作是用來確定被審者沒有遵循法規(guī)的可能性，而在會(huì)談結(jié)束時(shí)可以建議對(duì)ESH經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。

　　D、不正確。向有關(guān)部門報(bào)告違法或潛在違法對(duì)內(nèi)部審計(jì)師是不合適的，這是公司律師的職責(zé)。

　　107、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃運(yùn)用分析性檢查來核實(shí)某分公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的正確性。下面哪種情況下分析性復(fù)核技術(shù)不適用：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師注意到該費(fèi)用賬戶有明顯的舞弊行為；

　　B、公司在過去的一年中，營(yíng)業(yè)項(xiàng)目相對(duì)穩(wěn)定，沒有重大變動(dòng)；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師希望能確認(rèn)本年內(nèi)金額較大、異常的或者一次性的交易活動(dòng)；

　　D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變化與其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)，而與收入無關(guān)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果審計(jì)人員已經(jīng)懷疑有舞弊存在，應(yīng)使用更加直接和詳細(xì)的審計(jì)方法。

　　B、不正確。分析性檢查的目的也就是發(fā)現(xiàn)異常情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)意外結(jié)果或關(guān)系時(shí)應(yīng)應(yīng)用其他審計(jì)程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項(xiàng)可采用分析性檢查技術(shù)來發(fā)現(xiàn)異常情況。

　　C、不正確。同b.

　　D、不正確。同b.

　　108、內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制健全性實(shí)施審計(jì)，以下不屬于該項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的是：

　　A、確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財(cái)務(wù)主管允許承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍以及允許投資的金融工具的類型。

　　B、確定管理當(dāng)局對(duì)復(fù)雜金融工具投資進(jìn)行監(jiān)督的程度。

　　C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。

　　D、確定財(cái)務(wù)主管用于檢查投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施的性質(zhì)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于新金融工具風(fēng)險(xiǎn)較高，因此審計(jì)工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。

　　B、不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項(xiàng)很重要的控制。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)了解清楚為對(duì)這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。

　　C、正確。盡管這樣做會(huì)提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實(shí)際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因?yàn)楦呤找嬉馕吨唢L(fēng)險(xiǎn)，而且，這種比較無法測(cè)試出內(nèi)部控制的健全性。

　　D、不正確。現(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。

　　109、某公司有一個(gè)計(jì)算機(jī)存貨控制系統(tǒng)，該公司內(nèi)部審計(jì)師希望合理地保證從終端輸入的存貨數(shù)據(jù)正確地進(jìn)入了系統(tǒng)。下列應(yīng)用控制中能最好地實(shí)現(xiàn)這一保證的是：

　　A、順序檢查。

　　B、批量總數(shù)控制。

　　C、極限檢查。

　　D、檢驗(yàn)數(shù)字。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。順序檢查只是保證數(shù)據(jù)項(xiàng)都輸入了系統(tǒng)，但不能保證輸入正確。

　　B、正確。批量總數(shù)控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算輸入數(shù)據(jù)的總和，并與從終端輸入的匯總數(shù)據(jù)之間不一致，從而發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。

　　C、不正確。極限檢查可以保證輸入的數(shù)據(jù)是合理范圍之內(nèi)的數(shù)據(jù)，但不能保證輸入完整和準(zhǔn)確。

　　D、不正確。檢驗(yàn)數(shù)字可以保證單項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確性，但不能檢查出數(shù)據(jù)丟失錯(cuò)誤。

　　110、以下哪種情形是一種控制缺陷？

　　A、商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會(huì)影響個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。

　　B、產(chǎn)品經(jīng)理就采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價(jià)格。

　　C、依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績(jī)可能導(dǎo)致無效行為。

　　D、單個(gè)商店未設(shè)驗(yàn)收職能部門。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場(chǎng)地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤(rùn)最大化原則。

　　B、不正確。對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的評(píng)估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項(xiàng)工沒有沖突。

　　C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評(píng)估產(chǎn)品經(jīng)理。

　　D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。

　　111、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請(qǐng)，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請(qǐng)交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來拒絕給某些申請(qǐng)?zhí)峁┵J款時(shí)，最有效的審計(jì)程序是對(duì)以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣？

　　A、沒有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因。

　　B、已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)并確定是否該貸款符合銀行政策。

　　C、所有的貸款申請(qǐng)，并審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策。

　　D、送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立貸款申請(qǐng)被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項(xiàng)目無關(guān)。

　　B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息，而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請(qǐng)。

　　C、不正確。在確定是否所有貸款申請(qǐng)（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此，本程序?qū)?huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師審查過多的貸款申請(qǐng)，不如選項(xiàng)“a”所述程序的效率高。

　　D、不正確。該程序使用送交貸款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請(qǐng)。

　　112、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)控制程序?qū)⒆钣行В?/P>

　　A、采用校驗(yàn)位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫(kù)中；

　　B、采用批控制總數(shù)校驗(yàn)，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項(xiàng)總數(shù)；

　　C、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；

　　D、設(shè)置字段編輯控制，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢查每個(gè)字段的字母/數(shù)字的完整性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。采用校驗(yàn)位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對(duì)于數(shù)據(jù)丟失等情況就無能為力了。

　　B、正確。批控制總數(shù)校驗(yàn)可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)錯(cuò)位、丟失、重發(fā)等。雜項(xiàng)總數(shù)校驗(yàn)則可以進(jìn)一步提高錯(cuò)誤檢測(cè)率，對(duì)一些批總數(shù)控制無法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（如多項(xiàng)金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，但總數(shù)不變的情況），雜項(xiàng)總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)。

　　C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤。

　　D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性。

　　113、關(guān)于通過內(nèi)部的“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”訪問控制程序所保護(hù)的計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？

　　A、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的應(yīng)用程序只能訪問特定的文件來控制的。

　　B、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問是通過限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來控制的。

　　C、數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制；

　　D、使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。通過限制應(yīng)用程序或終端對(duì)數(shù)據(jù)的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”的訪問控制，如當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序由多個(gè)用戶使用時(shí)，就無法細(xì)分不同用戶對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)的不同權(quán)限。

　　B、不正確。同a.

　　C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制”這一陳述無懈可擊。

　　D、不正確。使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過程中存在重大弱點(diǎn)的可能性。

　　114、在計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官索取并得到了外部審計(jì)人員的函證。在審查這些工作底稿時(shí)，他注意到外部?jī)?nèi)部審計(jì)師使用否定性函證，這是因?yàn)椋?/P>

　　A、運(yùn)貨和開票的內(nèi)部控制薄弱；

　　B、外部審計(jì)人員懷疑賬戶余額中有錯(cuò)誤和違規(guī)；

　　C、許多賬戶余額較大；

　　D、內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯(cuò)的可能性較低、余額不大、對(duì)總體的影響比較小審計(jì)事項(xiàng)。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有錯(cuò)誤或違規(guī)時(shí)，表明存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計(jì)程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時(shí)，表明風(fēng)險(xiǎn)較低，此時(shí)采用否定性函證審計(jì)程序是合適的。

　　B、不正確。參考a.

　　C、不正確。參考a.

　　D、正確。參考a.

　　115、內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：

　　A、輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性。

　　B、檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)。

　　C、運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)。

　　D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯(cuò)誤處理。

　　B、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的主要問題無關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)師需要確認(rèn)潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計(jì)工作范圍做準(zhǔn)備。

　　C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在明顯錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。

　　D、不正確。這是一個(gè)有效程序，但由于內(nèi)部審計(jì)師被賦予有限的客觀性，選項(xiàng)“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率。

　　116、內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A、對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。

　　B、抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

　　C、抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

　　D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理。

　　B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒有得到賠款，檢查的范圍過大。

　　C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　117、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的職能是：

　　A、保證報(bào)告程序的遵循性；

　　B、審查費(fèi)用開支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開支相核對(duì)；

　　C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支；

　　D、確認(rèn)會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保報(bào)告程序的遵循性。

　　B、不正確。并不要求在某一段時(shí)間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項(xiàng)目相匹配。

　　C、不正確。這是人事或/和財(cái)務(wù)部門的職能。

　　D、正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評(píng)估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)。

　　118、在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）

　　A、審計(jì)經(jīng)理?yè)碛猩习俟晒竟善?，占該?jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%.

　　B、某一大型內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該內(nèi)部審計(jì)師兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個(gè)人沖突。

　　C、某內(nèi)部審計(jì)師被指派加入本公司的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)。

　　D、一位兩個(gè)月前由采購(gòu)部門調(diào)到審計(jì)部門的審計(jì)職員被指派對(duì)該采購(gòu)部門實(shí)施審計(jì)。

　　答案：B、D

　　解題思路：A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。

　　B、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的指派，在實(shí)際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項(xiàng)缺少客觀性。

　　C、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)與所審的事項(xiàng)無關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性。

　　D、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時(shí)性從事內(nèi)部審計(jì)部門工作的人員，不能委派其去審查他們?cè)葓?zhí)行的那些活動(dòng)，直至經(jīng)過一段適當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期。因此該選項(xiàng)缺少客觀性。

　　119、如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯(cuò)誤？

　　A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；

　　B、運(yùn)用綜合測(cè)試法并審核在綜合測(cè)試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

　　C、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并審核在測(cè)試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

　　D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最無效的方法。因?yàn)椋?）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個(gè)全球公認(rèn)的測(cè)試方法。

　　B、不正確。運(yùn)用整合測(cè)試法在這里是一個(gè)很好的程序，因?yàn)樗P(guān)注利息計(jì)算是否正確。

　　C、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因?yàn)樗苯訙y(cè)試?yán)⒌挠?jì)算。

　　D、不正確。這是最有效的方法，因?yàn)閷徲?jì)師正在對(duì)實(shí)際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣。

　　120、慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額。

　　B、抽取過去三年中所有大捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額。

　　C、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異。

　　D、運(yùn)用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。

　　答案：B

　　解題思路：A、錯(cuò)誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)。

　　B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因?yàn)樗w了所有以前年度大的捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域。

　　C、錯(cuò)誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息。

　　D、錯(cuò)誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯(lián)系。

　　121、下列哪種情況最可能違反了《規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》？

　　A、作為一名內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，你越來越對(duì)如何處理你與被審計(jì)單位管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計(jì)領(lǐng)域中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)本地分會(huì)工作中認(rèn)識(shí)的一位資深首席審計(jì)執(zhí)行官探討了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。

　　B、在研究并制定了建議年度審計(jì)計(jì)劃后，你公司的審計(jì)章程要求作為首席審計(jì)執(zhí)行官的你將這份計(jì)劃呈交給審計(jì)委員會(huì)，征求它的意見并征得它的批準(zhǔn)。

　　C、你的審計(jì)經(jīng)理從你的審計(jì)報(bào)告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對(duì)這種做法，并解釋說你知道報(bào)告中的情況確實(shí)存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局不能對(duì)這些情況加以解釋，而你的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。

　　D、由于你所在的審計(jì)部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官尋求了一位專家的幫助。作為審計(jì)經(jīng)理，你被要求對(duì)該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對(duì)于被審查領(lǐng)域具有豐富知識(shí)但仍不愿意接受這一任務(wù)，因?yàn)槟闳鄙倥袛鄬＜医Y(jié)論有效性的專業(yè)知識(shí)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。同一位本公司外部的審計(jì)人員探討本公司的審計(jì)工作，會(huì)泄露公司的機(jī)密，違反了《規(guī)范》的要求。

　　B、不正確。未違反。

　　C、不正確。未違反。

　　D、不正確。未違反。

　　根據(jù)下面資料回答第122-123題

　　一家中型公司由于某會(huì)計(jì)人員承擔(dān)過多的職責(zé)，發(fā)生了舞弊行為。該年度公司更換了一個(gè)新的勞務(wù)供應(yīng)商，該會(huì)計(jì)人員卻繼續(xù)提交前供應(yīng)商開來的發(fā)票。由于訂立勞務(wù)合同、批準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票以及寄送支票都由該會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此他有可能繼續(xù)處理前供應(yīng)商開來的發(fā)票并將付款支票存入他以前供應(yīng)商名義開立的一個(gè)新賬戶中。管理當(dāng)局一直認(rèn)為該會(huì)計(jì)人員是個(gè)很優(yōu)秀的雇員，最后又不恰當(dāng)?shù)亟o他增加了編制部門預(yù)算的職責(zé)，這一職責(zé)使得他有機(jī)會(huì)將舞弊余額也編入預(yù)算。

　　122、下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是：

　　A、要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款。

　　B、由簽發(fā)支票的人對(duì)實(shí)際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí)，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。

　　C、由簽訂立合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算。

　　D、由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票。]

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款，是通過對(duì)支付的分工，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　B、不正確。由簽發(fā)支票的人對(duì)實(shí)際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨(dú)立證實(shí)，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較，也是一種有效的控制。

　　C、不正確。由簽訂合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算，是通過分離預(yù)算權(quán)力，加強(qiáng)控制；以上三種控制均能防止或發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　D、正確。由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環(huán)節(jié)沒有被賦予其他權(quán)力，這個(gè)分工對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部控制是無效的，因此它無助于預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　123、下列審計(jì)程序中最可能發(fā)現(xiàn)舞弊行為的是：

　　A、抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實(shí)勞務(wù)是否已經(jīng)得到。

　　B、抽取已付款支票，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的勞務(wù)發(fā)票。

　　C、實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有未付款支票。

　　D、由驗(yàn)收憑證樣本追查至發(fā)票和付款支票。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。抽取已付款發(fā)票，由相關(guān)部門證實(shí)勞務(wù)是否已經(jīng)得到，可通過檢查已付款項(xiàng)是否存在以虛構(gòu)勞務(wù)來騙取付款的舞弊行為。

　　B、不正確。付款支票是根據(jù)勞務(wù)發(fā)票開出的，兩者的比較不能有效發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　C、不正確。實(shí)施銀行余額調(diào)節(jié)并審查所有未付款支票只能提供實(shí)際未付款項(xiàng)的具體情況，不能發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　D、不正確。從實(shí)際提供的服務(wù)中抽樣，檢查是否有發(fā)票和支票與之對(duì)應(yīng)，由于無法涉及沒有提供的服務(wù)但確有發(fā)票和支票的業(yè)務(wù)，所以檢查不出舞弊行為。

　　124、確定成本節(jié)約最可能是以下哪種審計(jì)的目標(biāo)之一？

　　A、程序?qū)徲?jì)

　　B、財(cái)務(wù)審計(jì)

　　C、遵循性審計(jì)

　　D、經(jīng)營(yíng)審計(jì)

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。程序?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)關(guān)注的是程序目標(biāo)的完成情況

　　B、不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注的是財(cái)務(wù)記錄的正確性

　　C、不正確。遵循性審計(jì)關(guān)注的是包括法律和規(guī)范在內(nèi)的各項(xiàng)要求的遵循性

　　D、正確。經(jīng)營(yíng)審計(jì)最可能關(guān)注通過講求經(jīng)濟(jì)性和效率性來節(jié)約成本的決策。

　　125、下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)中使用的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”一詞的陳述不正確的是：

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是將被審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計(jì)執(zhí)行官可以選取能導(dǎo)致審計(jì)節(jié)約額最大的被審計(jì)單位。

　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將各種渠道的信息用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程，包括與董事會(huì)、管理當(dāng)局、外部審計(jì)人員的討論，審查法規(guī)，分析財(cái)務(wù)/經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)評(píng)價(jià)并匯總有關(guān)可能對(duì)組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內(nèi)部審計(jì)日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。

　　D、作為審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，首席審計(jì)執(zhí)行官可以隨時(shí)修正被審計(jì)單位的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并對(duì)工作日程表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。本選項(xiàng)強(qiáng)調(diào)的是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果幫助首席審計(jì)執(zhí)行官選取“導(dǎo)致審計(jì)節(jié)約的被審計(jì)單位”，顯然與選擇被審計(jì)單位以風(fēng)險(xiǎn)高低為基礎(chǔ)不一致，故不正確。

　　B、不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的描述，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)價(jià)和綜合對(duì)有關(guān)可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個(gè)系統(tǒng)過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)提供一種方法，把專業(yè)判斷組織綜合起來，以制訂審計(jì)工作日程安排，內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理通常應(yīng)對(duì)具有較高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)確定給予優(yōu)先審計(jì)。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　126、作為某制造公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，在一定工作區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)的有關(guān)沖突是由一個(gè)ESH職員和運(yùn)營(yíng)經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能及時(shí)被糾正，這個(gè)ESH職員會(huì)將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)可以通過局域網(wǎng)傳輸?shù)剿胁块T。ESH運(yùn)營(yíng)經(jīng)理利用這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)每季度向高級(jí)管理層提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師注意到，由運(yùn)營(yíng)經(jīng)理輸入關(guān)閉信息和確認(rèn)已經(jīng)完成糾正行動(dòng)。如下控制系統(tǒng)的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補(bǔ)救措施？

　　A、不需要增加控制措施，因?yàn)榧径葓?bào)告由高級(jí)管理層來復(fù)查，這種情況提供了充分的監(jiān)督。

　　B、不需要增加控制措施，因?yàn)樵谧钸m當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)實(shí)施了糾正行動(dòng)，并評(píng)估了行動(dòng)的充分性和完成情況。

　　C、在關(guān)閉信息輸入系統(tǒng)后，應(yīng)由該區(qū)域檢查團(tuán)的ESH職員進(jìn)行復(fù)查，以核實(shí)鎖合信息。

　　D、ESH部門的秘書負(fù)責(zé)根據(jù)操作經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。盡管高級(jí)管理層可以利用這份報(bào)告去質(zhì)疑為何某糾正行動(dòng)沒有按時(shí)完成，但他們無法知道報(bào)告所陳述的已完成糾正行動(dòng)是否確實(shí)已完成。

　　B、不正確。雖然實(shí)際上生產(chǎn)經(jīng)理可能是最了解糾正行動(dòng)的人，但進(jìn)行獨(dú)立的核實(shí)更加合適。

　　C、正確。如果有由被檢查區(qū)域的獨(dú)立人員評(píng)估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關(guān)閉舞弊”風(fēng)險(xiǎn)將被降至最低。

　　D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結(jié)果并無不妥之處。由秘書輸入關(guān)閉數(shù)據(jù)不會(huì)加強(qiáng)控制，因?yàn)檫@仍然缺少獨(dú)立的檢查，這也不如在現(xiàn)場(chǎng)直接輸入資料有效率和及時(shí)。

　　127、按公司規(guī)定某內(nèi)部審計(jì)師能直接向董事會(huì)報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺，當(dāng)他向負(fù)責(zé)人詢問時(shí)，該負(fù)責(zé)人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費(fèi)用，并答應(yīng)償還這筆資金。由于采取了更正行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師沒有將此事告知管理當(dāng)局，在這一案例中，該內(nèi)部審計(jì)師：

　　A、具有組織獨(dú)立性，但不具有客觀性

　　B、既有組織獨(dú)立性，又具有客觀性

　　C、沒有組織獨(dú)立性，但具有客觀性

　　D、既沒有組織獨(dú)立性，也沒有客觀性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)本題所述“內(nèi)部審計(jì)師直接向董事會(huì)報(bào)告”可以知道，該審計(jì)人員是有獨(dú)立性的，但是該審計(jì)人員沒有把所掌握的所有重要信息都報(bào)告有關(guān)當(dāng)局，表明他缺乏客觀性。因此，選項(xiàng)a是正確答案。

　　B、不正確。參照a.

　　C、不正確。參照a.

　　D、不正確。參照a.

　　128、運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲(chǔ)存在其主管辦公室的一臺(tái)未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以下在評(píng)估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A、從數(shù)據(jù)庫(kù)中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對(duì)。

　　B、向目前的系統(tǒng)中輸入一組測(cè)試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對(duì)。

　　C、通過測(cè)試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。

　　D、使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在測(cè)試某個(gè)系統(tǒng)存儲(chǔ)信息的準(zhǔn)確性時(shí)，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動(dòng)的，校驗(yàn)都是最常用的技術(shù)。

　　B、不正確。測(cè)試程序未能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　C、不正確。模擬正常處理只能檢驗(yàn)程序而不能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　D、不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。

　　129、某公司采取生產(chǎn)用原材料直接通過鐵路從供應(yīng)商處運(yùn)往生產(chǎn)線，并按本公司的實(shí)際產(chǎn)量付款給供應(yīng)商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優(yōu)點(diǎn)的是：

　　A、只有生產(chǎn)中已經(jīng)使用的原材料才需付款給供應(yīng)商，被盜的或供應(yīng)商尚未發(fā)運(yùn)的材料則不需付款。

　　B、由于減少了對(duì)驗(yàn)收貨物的處理過程，因此減少了驗(yàn)收貨物的處理成本和處理過程中發(fā)生錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)。

　　C、系統(tǒng)中原材料的缺乏將會(huì)因停工而引起主管人員的注意。

　　D、以上三項(xiàng)都對(duì)。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。參照d.

　　B、不正確。參照d.

　　C、不正確。參照d.

　　D、正確。以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的控制程序的優(yōu)點(diǎn)在于記錄中的所有重大差異都會(huì)由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動(dòng)；另一個(gè)好處是貨款只有在貨物已用于生產(chǎn)時(shí)才支付。但是，與供應(yīng)商之間的重大差異還必須進(jìn)行調(diào)整。還有一個(gè)好處是處理材料的過程得到簡(jiǎn)化。因此，a、b、c三項(xiàng)均正確。

　　130、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)包括對(duì)多項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行審查來保證開發(fā)活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾怼Ｒ韵赂黜?xiàng)中不屬于審查內(nèi)容的是：

　　A、對(duì)可供利用的硬件、軟件和技術(shù)資源實(shí)施技術(shù)可行性研究。

　　B、審查在每個(gè)實(shí)施階段用戶的參與程度。

　　C、驗(yàn)證為了程序開發(fā)、變更和測(cè)試而對(duì)控制和質(zhì)量保證技術(shù)的使用。

　　D、確定是否系統(tǒng)、用戶以及操作的文件說明與正常標(biāo)準(zhǔn)相符。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?？尚行匝芯繎?yīng)在系統(tǒng)分析階段實(shí)施。

　　B、不正確。開發(fā)過程中用戶的參與很重要，是審查的內(nèi)容。

　　C、不正確。這保證了不同階段開發(fā)過程的質(zhì)量，是審查的內(nèi)容。

　　D、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統(tǒng)如果不是不可能的話，也很難進(jìn)行操作、維護(hù)和使用，因此也是審查的內(nèi)容。

　　131、下列控制措施中能確保所有的存貨發(fā)送項(xiàng)目都向客戶開具了發(fā)票的是：

　　A、貨運(yùn)單預(yù)先編號(hào)并獨(dú)立地核算和與銷售發(fā)票相核對(duì)；

　　B、銷售發(fā)票預(yù)先編號(hào)并獨(dú)立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；

　　C、記錄銷售業(yè)務(wù)和核算客戶賬戶余額的職責(zé)分離；

　　D、客戶對(duì)發(fā)票方面的投訴由財(cái)務(wù)總監(jiān)辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果發(fā)貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計(jì)，并可能導(dǎo)致有些貨款不能按規(guī)定收回，因此，要確保所有存貨發(fā)送項(xiàng)目都向客戶開具了發(fā)票，就要將貨運(yùn)單預(yù)先編號(hào)，獨(dú)立地核算匯總并與銷售發(fā)票相核對(duì)，以確保不存在銷售上的漏計(jì)。

　　B、不正確。該選項(xiàng)只能保證發(fā)票與銷售一致，但沒有發(fā)貨的信息，難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

　　C、不正確。該選項(xiàng)沒有涉及發(fā)貨環(huán)節(jié)，也不能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

　　D、不正確。該選項(xiàng)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。

　　132、以下內(nèi)部審計(jì)師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？

　　I、某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。

　　II、聘用敏感職位的人員時(shí)沒有審查其背景。

　　III、經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營(yíng)概況報(bào)告的機(jī)會(huì)。

　　IV、管理部門沒有采取糾正行動(dòng)，去解決過去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。

　　A、只有I和II

　　B、只有I和IV

　　C、只有II和III

　　D、只有II和IV

　　答案：D

　　解題思路：I、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。

　　II、正確。這是在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱控制的征兆。

　　III、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。

　　IV、正確。管理部門沒有對(duì)過去審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護(hù)有關(guān)的問題采取糾正的行動(dòng)，這是在資產(chǎn)保護(hù)方面的一個(gè)弱點(diǎn)。

　　133、某組織使用數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)（DBMS）來作為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，反過來DBMS又為終端用戶開發(fā)的各種應(yīng)用提供支持。這些應(yīng)用程序是使用第四代編程語(yǔ)言開發(fā)的，有一些應(yīng)用程序可以更新數(shù)據(jù)庫(kù)。在評(píng)估訪問和使用數(shù)據(jù)庫(kù)的控制措施過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最先考慮：

　　A、在訪問數(shù)據(jù)庫(kù)之前，通過數(shù)據(jù)處理來批準(zhǔn)終端用戶的只讀應(yīng)用。

　　B、同時(shí)更新的控制措施正常運(yùn)行。

　　C、終端用戶的應(yīng)用程序在輸入主機(jī)之前就在微型電腦中生成并經(jīng)過了測(cè)試。

　　D、采用相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)模型以便同時(shí)為多個(gè)用戶提供服務(wù)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。參照b.

　　B、正確。由于終端用戶開發(fā)的應(yīng)用程序能夠更新數(shù)據(jù)庫(kù)，所以為了保證數(shù)據(jù)庫(kù)的安全，審計(jì)人員必須最先考慮更新的控制措施運(yùn)行正常。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　134、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)主要關(guān)注的應(yīng)是：

　　I、　職責(zé)分工不充分

　　II、 采購(gòu)職能被削弱

　　III、信用卡可能被用于私利

　　Ⅳ、 銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款

　　A、只有I和III

　　B、只有II和Ⅳ

　　C、只有III

　　D、I、II、III和Ⅳ

　　答案：B

　　解題思路：I、正確。若持卡人可以既批準(zhǔn)又實(shí)施采購(gòu)業(yè)務(wù)職責(zé)不分離時(shí)可能出現(xiàn)舞弊，應(yīng)關(guān)注。

　　II、不正確。信用卡更方便于付款，使得采購(gòu)業(yè)務(wù)更快進(jìn)行，不會(huì)削弱采購(gòu)職能。

　　III、正確。如果沒有有效監(jiān)督，信用卡可能被用于私利，是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)關(guān)注。

　?、簟⒉徽_。銀行要求大額付款使得信用卡成為一種更有效率的購(gòu)貨手段。

　　135、一名會(huì)計(jì)給不存在的供應(yīng)商開出虛假發(fā)票，所有的付款都被匯入同一地址。內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在舞弊行為。那么調(diào)查舞弊的最有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：

　　A、對(duì)多個(gè)供應(yīng)商使用測(cè)試數(shù)據(jù)，并調(diào)查意外的結(jié)果。

　　B、對(duì)計(jì)算機(jī)程序的變動(dòng)實(shí)施詳細(xì)審計(jì)。

　　C、使用通用審計(jì)軟件比較多個(gè)文檔中的地址，并打印出地址重復(fù)的以備調(diào)查。

　　D、通過綜合測(cè)試工具測(cè)試應(yīng)用控制，并調(diào)查意外結(jié)果。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于會(huì)計(jì)人員舞弊時(shí)輸入的供應(yīng)商信息是虛假的，因此對(duì)多個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，不能發(fā)現(xiàn)是否存在虛假的供應(yīng)商。

　　B、不正確。進(jìn)行整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)程序的變動(dòng)的詳細(xì)審計(jì)成本過高。

　　C、正確。使用通用審計(jì)軟件，通過對(duì)比多個(gè)相關(guān)文件，找出地址相同的記錄，進(jìn)行檢查，可以發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　D、不正確。通過綜合測(cè)試工具測(cè)試應(yīng)用控制并調(diào)查意外結(jié)果成本過高。

　　136、在對(duì)一家為醫(yī)學(xué)研究提供資助的國(guó)際性非盈利機(jī)構(gòu)的審計(jì)中獲得以下數(shù)據(jù)（單位：百萬元）：

　　當(dāng)年 上年

　　收入 $500 $425

　　投資（平均余額） $210 $185

　　已提供的醫(yī)學(xué)研究資助 $418 $325

　　投資收益 $16 $20

　　管理費(fèi)用 $10 $8

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序來確定當(dāng)年投資收益的變動(dòng)是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動(dòng)還是其他原因：

　　A、對(duì)過去五年投資收益的變動(dòng)進(jìn)行簡(jiǎn)單線形回歸分析以確定變動(dòng)的性質(zhì)。

　　B、對(duì)各月投資組合的變動(dòng)進(jìn)行比率分析。

　　C、對(duì)過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢(shì)分析。

　　D、使用與投資組合性質(zhì)和市場(chǎng)條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行多元回歸分析。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。簡(jiǎn)單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析得深刻（比如：把股票分為價(jià)格波動(dòng)性強(qiáng)的和弱的，這是以市場(chǎng)參數(shù)來衡量的）。因此，選項(xiàng)“d”更優(yōu)。

　　B、不正確。比率分析能提供一些參數(shù)，但只能顯示出與股票投資相比其他生息投資的相對(duì)構(gòu)成，而通過多元回歸分析能獲得更多信息。

　　C、不正確。趨勢(shì)分析只能證明變動(dòng)存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動(dòng)的原因。

　　D、正確。這是最好的方法，因?yàn)樗苁箤徲?jì)師獲得投資收益變動(dòng)的潛在原因方面的信息。

　　137、下列各項(xiàng)措施中有助于管理當(dāng)局更好地加強(qiáng)對(duì)儲(chǔ)存于外部倉(cāng)庫(kù)中存貨實(shí)物控制的是：

　　A、將入庫(kù)單、出庫(kù)單與存貨記錄相核對(duì)。

　　B、增加投保范圍。

　　C、將存貨實(shí)存數(shù)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。

　　D、向倉(cāng)庫(kù)保管員定期核證存貨數(shù)量。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。存貨記錄是根據(jù)入庫(kù)和出庫(kù)的單據(jù)記錄的，兩者之間的核對(duì)起不到控制作用。

　　B、不正確。增加投保范圍可以在發(fā)生損失時(shí)得到適當(dāng)?shù)馁r償，是事后的補(bǔ)救措施，但不是實(shí)物控制措施。

　　C、正確。由于存貨實(shí)存數(shù)由倉(cāng)庫(kù)控制，會(huì)計(jì)記錄是由會(huì)計(jì)人員控制，兩者可以相互牽制，通過將存貨實(shí)存數(shù)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，可以起到帳實(shí)核對(duì)的控制作用。

　　D、不正確。倉(cāng)庫(kù)保管員是存貨管理者，向其核證意義不大。

　　138、被指派對(duì)供貨商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師是這家供貨商會(huì)計(jì)部主任的哥哥。這位內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、接受指派，但避免在現(xiàn)場(chǎng)工作中與會(huì)計(jì)部主任接觸。

　　B、接受指派，但應(yīng)在最終審計(jì)報(bào)告中披露這種關(guān)系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供貨商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計(jì)執(zhí)行官。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。即使這位內(nèi)部審計(jì)師避免接觸會(huì)計(jì)部主任，也仍然存在利益沖突。

　　B、不正確。應(yīng)盡量避免利益沖突或偏倚情況，而不僅僅是揭示。

　　C、不正確。應(yīng)將利益沖突報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官，而不是供貨商或者業(yè)務(wù)委托人。

　　D、正確。實(shí)務(wù)公告1130-1.1規(guī)定，如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。

　　139、 內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是存貨的整體計(jì)價(jià)。將下列有關(guān)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的證據(jù)按照證明力由強(qiáng)到弱的順序排列：

　　I、計(jì)算單個(gè)產(chǎn)品存貨周轉(zhuǎn)率。

　　II、通過與市場(chǎng)部經(jīng)理談?wù)摦a(chǎn)品的銷售情況來評(píng)估周轉(zhuǎn)率小于或等于2.0的所有存貨項(xiàng)目的變現(xiàn)價(jià)值。

　　III、計(jì)算所有存貨產(chǎn)品的可實(shí)現(xiàn)凈值（NRV）（使用審計(jì)軟件按照以前的售價(jià)來計(jì)算NRV）并且比較NRV與成本。

　?、?、對(duì)存貨進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，并審查最新的購(gòu)貨文件（發(fā)票和驗(yàn)收單）來計(jì)算存貨成本。

　　A、I，II，III，Ⅳ

　　B、I，Ⅳ，II，III

　　C、Ⅳ，I，III，II

　　D、II，III，Ⅳ，I

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。參照c.

　　B、不正確。參照c.

　　C、正確。與存貨計(jì)價(jià)最密切相關(guān)的證據(jù)是購(gòu)貨文件，如發(fā)票和驗(yàn)收單，這些是證明力最強(qiáng)的證據(jù)。因此IV最具證明力，應(yīng)排在第一位。

　　D、不正確。參照c.

　　140、 公司的一個(gè)分部由于采納了內(nèi)部審計(jì)師的建議而使成本節(jié)約，按照公司的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)道德守則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?/P>

　　A、接受該禮物，因?yàn)閷徲?jì)已經(jīng)結(jié)束、報(bào)告已經(jīng)提出。

　　B、接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。

　　C、告知審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問是否應(yīng)接受該禮物。

　　D、拒絕該禮物并向分部經(jīng)理的上級(jí)寫一份備忘錄。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。如有類似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)經(jīng)理。

　　B、不正確。如有類似的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)隨時(shí)告知審計(jì)經(jīng)理。

　　C、正確。審計(jì)經(jīng)理可決定接受禮物與否。

　　D、不正確。這種做法將損害審計(jì)部門與該被審分部之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計(jì)經(jīng)理并征求他的意見。

　　141、 計(jì)算機(jī)程序庫(kù)應(yīng)如何保證安全：

　　A、安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)。

　　B、監(jiān)督對(duì)程序庫(kù)介質(zhì)的實(shí)物訪問。

　　C、限制實(shí)物和邏輯訪問。

　　D、拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。日志系統(tǒng)只能記錄對(duì)程序庫(kù)進(jìn)行訪問的行為以便事后追究責(zé)任，并不能保證程序的即時(shí)安全。

　　B、不正確。監(jiān)督對(duì)程序庫(kù)介質(zhì)的實(shí)物訪問僅對(duì)物理介質(zhì)進(jìn)行控制。

　　C、正確。為確保程序庫(kù)的安全，應(yīng)同時(shí)從物理介質(zhì)和邏輯訪問兩方面進(jìn)行控制，限制事物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要求。

　　D、不正確。拒絕通過終端的遠(yuǎn)程訪問僅對(duì)邏輯訪問進(jìn)行控制。

　　142、 如果一個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　A、與該部門經(jīng)理就用于衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。

　　B、確立該領(lǐng)域工作的最佳做法，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)。

　　C、從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度。

　　D、忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績(jī)的評(píng)論，因?yàn)檫@些分析沒有意義。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2120.A4 及相關(guān)的實(shí)務(wù)公告2120.A4-1有相關(guān)規(guī)定。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的理解應(yīng)當(dāng)與組織運(yùn)用它們時(shí)的理解相同，而且，“最好的做法”這一標(biāo)準(zhǔn)過高。

　　C、不正確。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師必須解釋標(biāo)準(zhǔn)，并與被審者達(dá)成共識(shí)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師首先應(yīng)在什么是適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)問題與部門經(jīng)理達(dá)成共識(shí)。

　　143、以下哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性？

　　A、內(nèi)部審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前對(duì)其進(jìn)行審查。

　　B、一名前任采購(gòu)助理在調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部四個(gè)月后對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查。

　　C、內(nèi)部審計(jì)師建議在與一個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)訂立的處理雇員工薪和福利事項(xiàng)的合同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。

　　D、工薪會(huì)計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)小型摩托車存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　答案：B

　　解題思路：A不正確?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1130-A1-1-4規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩?duì)程序進(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利的影響。

　　B、正確?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1130-A1-1-1規(guī)定調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門的人員在一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)不能被委派去審查他們?cè)瓉韺?shí)施的那些活動(dòng)。

　　C、不正確?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》1130-A1規(guī)定在內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)，在其實(shí)施前提出建議時(shí)，其客觀性不會(huì)受到不利影響。

　　D、不正確。從其他部門抽調(diào)人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)影響其客觀性。特別是當(dāng)這些人員來自于被審領(lǐng)域以外。

　　144、 在對(duì)某銀行的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨(dú)立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為這一行為可能是有意的，因?yàn)橘J款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　A、將利益沖突和違規(guī)行為告知管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。

　　B、將違規(guī)行為報(bào)告給法規(guī)部門，因?yàn)檫@構(gòu)成了銀行控制制度的重大缺陷。

　　C、如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報(bào)告該違規(guī)行為。

　　D、擴(kuò)大審計(jì)范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進(jìn)一步調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局控告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)淖龇ǎ瑑?nèi)部審計(jì)師應(yīng)將表明控制的主要缺陷和可能存在或發(fā)生的舞弊的所有信息及時(shí)向管理層報(bào)告，以便管理層及時(shí)采取更正和后續(xù)行動(dòng)。

　　B、不正確。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告途徑應(yīng)是向管理當(dāng)局和董事會(huì)報(bào)告。他們負(fù)責(zé)采取更正和后續(xù)行動(dòng)。

　　C、不正確?？刂浦械乃兄卮笕毕荻紤?yīng)報(bào)告，即便被審者同意改正問題。

　　D、不正確。這是對(duì)銀行制度和法規(guī)的重大違背，應(yīng)立即報(bào)告給管理當(dāng)局，以便采取后續(xù)和更正行動(dòng)。

　　145、以下對(duì)初步調(diào)查的描述最適當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A、是用來了解管理當(dāng)局目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問卷。

　　B、是用來檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度、技能和知識(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　C、是為了確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制而對(duì)會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行的穿行測(cè)試。

　　D、是為了確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域而熟悉機(jī)構(gòu)的活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的過程。

　　答案：D

　　解題思路：A、錯(cuò)誤。問卷可能被用到，但它只是完成初步調(diào)查目標(biāo)的一種手段。答案“d”更加完整。

　　B、錯(cuò)誤。參見“a”解釋。

　　C、錯(cuò)誤。參見“a”解釋。

　　D、正確。實(shí)務(wù)公告2210A1-1.2指出“如果條件合適，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制，確認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評(píng)論和建議……”

　　146、為了控制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃并避免時(shí)間超過預(yù)算，修改某項(xiàng)審計(jì)時(shí)間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時(shí)做出：

　　A、完成了初步調(diào)查后立即。

　　B、有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)。

　　C、當(dāng)被指派沒有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員進(jìn)行審計(jì)時(shí)。

　　D、當(dāng)為證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可靠性而進(jìn)行擴(kuò)大性測(cè)試時(shí)立即。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作完成后應(yīng)評(píng)價(jià)并修訂時(shí)間預(yù)算。

　　B、錯(cuò)誤。有證據(jù)表明存在缺陷時(shí)，就不再需要進(jìn)一步的審計(jì)工作。

　　C、錯(cuò)誤。指派缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)職員對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響。

　　D、錯(cuò)誤。擴(kuò)大性測(cè)試對(duì)時(shí)間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。

　　147、如果審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：

　　A、在提交最終審計(jì)報(bào)告之前擴(kuò)大審計(jì)工作范圍。

　　B、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

　　C、如果發(fā)生損失則在最終審計(jì)報(bào)告中注明例外。

　　D、實(shí)施理想的控制。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果初步評(píng)價(jià)顯示存在控制問題，審計(jì)師通常決定實(shí)施一些擴(kuò)大性測(cè)試。

　　B、不正確。如果流程圖是必要的，那么審計(jì)師應(yīng)在初步評(píng)價(jià)時(shí)就已經(jīng)做好了。

　　C、不正確。在完成更多的工作之后，審計(jì)師才會(huì)編寫審計(jì)報(bào)告。

　　D、不正確。審計(jì)師不會(huì)實(shí)施控制，因?yàn)槟鞘枪芾聿块T的職能。

　　148、 某零售公司一直使用樣板來加速銷售點(diǎn)系統(tǒng)的開發(fā)，這種方法非常成功。這一系統(tǒng)，實(shí)際上是一個(gè)樣板，已經(jīng)投入使用，并針對(duì)用戶的建議，在聯(lián)機(jī)系統(tǒng)每天進(jìn)行變動(dòng)。與這一做法相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是：

　　A、系統(tǒng)維護(hù)的困難。

　　B、無法考慮其它方法。

　　C、系統(tǒng)開發(fā)時(shí)間的增加。

　　D、以上三項(xiàng)都對(duì)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。由題目可知，系統(tǒng)是采用模板來開發(fā)的，而根據(jù)用戶要求每天進(jìn)行修改，會(huì)產(chǎn)生高額的維護(hù)費(fèi)用和技術(shù)困難，導(dǎo)致?lián)p失的可能性大，這是風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。

　　B、不正確。模板開發(fā)并不排除其它方法。

　　C、不正確。模板開發(fā)會(huì)減少開發(fā)時(shí)間，而不是增加。

　　D、不正確。見前三項(xiàng)。

　　149、管理當(dāng)局注意到某分公司最近開支增加，利潤(rùn)降低，要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該分公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)。管理當(dāng)局希望該項(xiàng)審計(jì)能盡早完成，并要求內(nèi)部審計(jì)部門投入一切可能的資源。但首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為時(shí)間上有矛盾，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門此時(shí)正忙于審計(jì)委員會(huì)下達(dá)的一個(gè)重要的合法性審計(jì)任務(wù)。在決定先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)來決定先后順序。關(guān)于這兩個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以下表述正確的是：

　?、?、審計(jì)委員會(huì)要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)，其風(fēng)險(xiǎn)總是高于管理人員要求進(jìn)行的被審事項(xiàng)。

　?、颉㈩A(yù)算金額高的被審事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)總是高于預(yù)算金額低的被審計(jì)事項(xiàng)。

　?、蟆L(fēng)險(xiǎn)高低應(yīng)通過對(duì)企業(yè)潛在價(jià)值的估計(jì)或不利因素的暴露來衡量。

　　A、僅有Ⅰ

　　B、僅有Ⅱ

　　C、僅有Ⅲ

　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C

　　解題思路：Ⅰ、 錯(cuò)誤。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該考慮管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)的要求。盡管審計(jì)委員會(huì)的要求很重要，但它并不總是較重要，也并不表明更高的風(fēng)險(xiǎn)。

　?、?、 錯(cuò)誤。風(fēng)險(xiǎn)由對(duì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的不利暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模雖然是一個(gè)重要的影響因素，但不是決定因素。

　?、蟆?正確。實(shí)務(wù)公告20103建議：暴露的程度或重要性是風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

　　150、 某財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)有一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者似乎能接觸到該公司的定價(jià)信息。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為“信息泄漏”是在數(shù)據(jù)從分公司向總公司進(jìn)行電子傳輸時(shí)發(fā)生的。下列哪項(xiàng)控制措施能最有效地防止信息泄漏？

　　A、不同步傳輸

　　B、加密

　　C、使用光纖傳輸線路

　　D、使用口令

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。

　　B、正確。加密可以保證信息傳輸過程中的安全性。

　　C、不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。

　　D、不正確。使用口令無法保證數(shù)據(jù)不被盜竊。

　　151、 《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。下列有關(guān)監(jiān)督的說法正確的有：

　　I “連續(xù)地”意味著監(jiān)督貫穿于審計(jì)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等各階段。

　　II、監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、時(shí)間報(bào)告、費(fèi)用控制以及類似的管理問題。

　　III、監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场?/P>

　　A、僅有I；

　　B、I和III；

　　C、僅有II；

　　D、I，II和III.

　　答案：D

　　解題思路：I、符合實(shí)務(wù)公告2340-1.1的規(guī)定，正確地表達(dá)了“連續(xù)地”的意思；

　　II、符合實(shí)務(wù)公告2340-1.4的規(guī)定；

　　III、符合實(shí)務(wù)公告2340-1.5的規(guī)定。

　　152、 內(nèi)部審計(jì)師要確定由終端用戶及局域網(wǎng)（LAN）上的其他共享用戶開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)的文檔記錄是否遵守公司政策時(shí)，最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：

　　A、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以確定他們已經(jīng)進(jìn)行開發(fā)的局域網(wǎng)終端用戶應(yīng)用程序的情況。

　　B、向終端用戶發(fā)放調(diào)查問卷以測(cè)試他們對(duì)應(yīng)用程序文檔知識(shí)的掌握程度。

　　C、隨機(jī)抽取一組終端用戶，檢查他們計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的所有應(yīng)用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機(jī)抽取一組儲(chǔ)存在服務(wù)器中的終端用戶應(yīng)用程序，檢查這些應(yīng)用程序是否與公司的政策相符。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發(fā)應(yīng)用程序的有限信息，卻不能提供對(duì)公司政策遵循情況的任何信息。

　　B、不正確。這只能提供用戶對(duì)公司政策了解程度的信息，卻不能提供對(duì)政策遵循情況的信息。

　　C、不正確。這是一個(gè)很好的程序，但卻局限于個(gè)人計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的應(yīng)用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲(chǔ)于服務(wù)器中的應(yīng)用程序。更大的問題是它還要求內(nèi)部審計(jì)師瀏覽所有的應(yīng)用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。

　　D、正確。這樣可以任由內(nèi)部審計(jì)師檢查那些在用戶間共享的應(yīng)用程序。

　　153、 在與最高管理層討論之后，內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官確認(rèn)了幾個(gè)戰(zhàn)略性的經(jīng)營(yíng)問題以便在編制年度審計(jì)日程表時(shí)加以考慮。下列不屬于這種戰(zhàn)略性問題的是：

　　A、將實(shí)行一項(xiàng)月度預(yù)算程序。

　　B、為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動(dòng)。

　　C、尋求聯(lián)營(yíng)者以便在歐洲和亞洲市場(chǎng)上擴(kuò)大生產(chǎn)能力。

　　D、建立人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)來確保對(duì)政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保存。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。月度預(yù)算程序的影響是短期的，不屬于編制年度審計(jì)日程表所考慮的戰(zhàn)略性問題。

　　B、不正確。為擴(kuò)大產(chǎn)品的知名度將進(jìn)行的全球促銷活動(dòng)是長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性問題。

　　C、不正確。尋求聯(lián)營(yíng)者以便在歐洲和亞洲市場(chǎng)上擴(kuò)大生產(chǎn)能力是長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性問題。

　　D、不正確。建立人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)來確保對(duì)政策的持續(xù)管理和加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的保存是長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性問題。

　　154、人們公認(rèn)內(nèi)部審計(jì)章程是影響內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的重要因素之一。標(biāo)準(zhǔn)通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質(zhì)，下列哪項(xiàng)在標(biāo)準(zhǔn)中沒有被建議作為章程的一部分：

　　A、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)機(jī)構(gòu)記錄的接觸。

　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官的任期。

　　D、內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)機(jī)構(gòu)人員的接觸。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。該選項(xiàng)符合實(shí)務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　B、不正確。該選項(xiàng)符合實(shí)務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　C、正確。該選項(xiàng)不符合實(shí)務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　D、不正確。該選項(xiàng)符合實(shí)務(wù)公告1000-1.1的有關(guān)規(guī)定。

　　155、 某新來的助理審計(jì)師被派遣參加該機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目，該審計(jì)師并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)，而且這次是其第一次參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采用下列何種方式才符合標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于知識(shí)與技能方面的規(guī)定？

　　A、由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級(jí)審計(jì)師嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)助理審計(jì)師的工作。

　　B、助理審計(jì)師開展審計(jì)工作、編制審計(jì)報(bào)告，并交由首席審計(jì)執(zhí)行官詳細(xì)審閱。

　　C、a和b均是。

　　D、a和b均不是。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)上要求“內(nèi)部審計(jì)師各司其職時(shí)應(yīng)該擁有必需的知識(shí)、技能和其他能力”

　　B、不正確。助理審計(jì)師不具備開展審計(jì)工作、編制審計(jì)報(bào)告、并直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告的能力，而必須在高級(jí)審計(jì)師的嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)下工作。

　　C、不正確。參照a、b.

　　D、不正確。參照a、b.

　　156、 如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項(xiàng)可能存在的濫用公司資產(chǎn)的舞弊中風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域是

　　A、高級(jí)經(jīng)理使用公司的旅行和招待資金進(jìn)行很可能未經(jīng)批準(zhǔn)的活動(dòng)。

　　B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購(gòu)入物資。

　　C、資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒有用于該公司章程規(guī)定的目的。

　　D、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。旅行和招待資金由于費(fèi)用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

　　B、不正確。向虛構(gòu)的供應(yīng)商購(gòu)入物資由于費(fèi)用開支范圍的限制所涉及的金額不大

　　C、正確。衡量風(fēng)險(xiǎn)高低的標(biāo)準(zhǔn)一是金額，二是發(fā)生的可能性。在內(nèi)部控制非常薄弱的情況下，資助提供給了可能與總裁有關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)或者沒有用于該機(jī)構(gòu)章程規(guī)定的目的，其所涉及的金額可能較大，而且非常薄弱的內(nèi)部控制很容易導(dǎo)致巧立名目的“資助”被用于舞弊目的……

　　D、不正確。增加虛構(gòu)的員工由于費(fèi)用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

　　157、 侵吞公司資金的舞弊者與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊者（竄改財(cái)務(wù)報(bào)表）相比，后者最不可能：

　　A、處于一種專制獨(dú)裁的管理體制下。

　　B、生活條件超過他們正常收入水平。

　　C、使舞弊行為合理化。

　　D、把公司的期望作為自己行為的理由。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這可能是后者舞弊的動(dòng)機(jī)，和前者的關(guān)系不明顯；

　　B、正確。比較起來b更不可能出現(xiàn)在后者，因?yàn)榇鄹呢?cái)務(wù)報(bào)表不一定能使舞弊者獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益，但侵吞公司資金則一定能。

　　C、不正確。該行為前者和后者都可能存在。

　　D、不正確。這也可能是后者舞弊的動(dòng)機(jī)，和前者的關(guān)系不明顯。

　　158、 以下哪一項(xiàng)最有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆：

　　A、管理階層在不友好地被更換之后又復(fù)職。

　　B、財(cái)務(wù)主管的頻繁更換。

　　C、向新市場(chǎng)的迅速擴(kuò)張。

　　D、政府對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)的審計(jì)。

　　答案：B

　　解題思路：A、錯(cuò)誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　B、正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。

　　C、錯(cuò)誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　D、錯(cuò)誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　159、 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下描述正確的是：

　　A、擴(kuò)展審計(jì)程序來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。

　　B、向高級(jí)管理層報(bào)告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計(jì)活動(dòng)怎樣繼續(xù)。

　　C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動(dòng)，包括確保擬實(shí)施的審計(jì)方案從法律角度上看是可行的。

　　D、將情況報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)，申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)以便聘請(qǐng)外部專家來幫助進(jìn)行可能舞弊的調(diào)查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1210-1.13，這是適當(dāng)?shù)男袨椤?/P>

　　答案B、C、D、不正確。在將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告給高級(jí)管理層之前，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該首先擴(kuò)大審計(jì)范圍來確定舞弊的存在性。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師只是基于一些跡象懷疑存在舞弊。在咨詢管理當(dāng)局、外部法律顧問或?qū)徲?jì)委員會(huì)之前還需實(shí)施更多的工作。

　　160、 由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時(shí)以下審計(jì)程序中最有效的是：

　　A、確認(rèn)是否存在充足的接觸控制來限制錯(cuò)誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　B、使用通用審計(jì)軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的短缺零件的完整清單，并對(duì)這些數(shù)據(jù)加以分析。

　　C、從電腦數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)存貨零件進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并與零件的實(shí)有數(shù)進(jìn)行比較。

　　D、對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網(wǎng)（LAN）中的生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。接觸控制與此問題無關(guān)系，經(jīng)批準(zhǔn)但不正確的數(shù)據(jù)也可能導(dǎo)致該問題。

　　B、正確。這一程序可以找出導(dǎo)致該問題的原因。

　　C、不正確。這一程序可以提供有用信息，但不如選項(xiàng)“b”那樣全面。而且，選項(xiàng)“b ”在產(chǎn)生問題原因方面提供更多信息。

　　D、不正確。這只能測(cè)試出數(shù)據(jù)出錯(cuò)的一種根源，（即輸入生產(chǎn)的數(shù)據(jù)），其它潛在錯(cuò)誤的根源卻被忽視了。

　　161、 為了鼓勵(lì)消費(fèi)，銷售部在新產(chǎn)品銷售中發(fā)放貴重的贈(zèng)品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當(dāng)局覺得成

　　本可能過高。以下審計(jì)程序中在確定該促銷活動(dòng)的有效性方面的作用最小的是：

　　A、比較促銷期和類似非促銷期的產(chǎn)品銷售量。

　　B、比較促銷期前后銷售產(chǎn)品的單位成本。

　　C、對(duì)促銷期的邊際收入和邊際成本進(jìn)行分析，并與促銷之前相比較。

　　D、檢查銷售部門用來評(píng)價(jià)一項(xiàng)促銷活動(dòng)成敗的標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這種比較有助于了解促銷活動(dòng)在增加銷售量方面的有效性。

　　B、正確。沒有跡象表明售出產(chǎn)品的成本發(fā)生變動(dòng)，其任務(wù)是要證明促銷活動(dòng)的有效性。

　　C、不正確。這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項(xiàng)很關(guān)鍵的分析。

　　D、不正確。這樣做有用，因?yàn)殇N售部可能會(huì)有一些有關(guān)新顧客的有用信息并可促使他們?cè)俅钨?gòu)買。

　　162、 為了測(cè)試某一建設(shè)項(xiàng)目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關(guān)的成本，最恰當(dāng)

　　審計(jì)程序是：

　　I、證實(shí)承包商沒有對(duì)變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。

　　II、確定是否承包商已經(jīng)對(duì)原來的合同開出賬單，而該合同已經(jīng)由于訂貨的變更而作廢。

　　III、證明訂貨變更已經(jīng)過管理當(dāng)局的恰當(dāng)批準(zhǔn)。

　　A、只有I和III

　　B、只有I

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本的恰當(dāng)性。

　　II、正確。該程序關(guān)注的是定貨合同變更后成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。

　　III、不正確。這一程序測(cè)試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測(cè)試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關(guān)的成本。

　　163、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營(yíng)銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營(yíng)銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：

　　A、應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

　　B、可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；

　　C、可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)；

　　D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1120-1）。

　　B、不正確。不可以接受這個(gè)提議。

　　C、不正確。不可以接受這個(gè)提議。

　　D、不正確。不可以接受這個(gè)提議。

　　164、當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該：

　　A、直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)；

　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)溝通；

　　C、對(duì)于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)；

　　D、對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更有經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)該直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)。最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。

　　B、正確。業(yè)務(wù)范圍的限制是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一種限制，該界限妨礙審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和計(jì)劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍；在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作安排；必要的業(yè)務(wù)程序的實(shí)施；經(jīng)批準(zhǔn)的人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。最好以書面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)管制部門報(bào)告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實(shí)務(wù)公告1130-1）。

　　C、不正確。對(duì)于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)不能進(jìn)行審計(jì)；

　　D、不正確。對(duì)此審計(jì)業(yè)務(wù)安排多少有經(jīng)驗(yàn)的人員也沒用。

　　165、內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議；

　　C、不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。

　　答案：C

　　解題思路：A和B均不正確。列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的。

　　C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。

　　166、以下哪項(xiàng)有關(guān)審計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測(cè)試；

　　B、在內(nèi)部審計(jì)師絕對(duì)確信某項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項(xiàng)內(nèi)容；

　　C、絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對(duì)有關(guān)內(nèi)容提供了絕對(duì)正確的事實(shí)；

　　D、內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)改進(jìn)提出建議。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要也不可能做出絕對(duì)的保證。

　　C、正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實(shí)務(wù)公告1220-1）。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對(duì)可接受的程序與實(shí)務(wù)的遵守。

　　167、內(nèi)部審計(jì)師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項(xiàng)陳述是正確的：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；

　　B、為繼續(xù)保留CIA資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會(huì)成員參加正式的IIA會(huì)議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育時(shí)間沒有具體的規(guī)定。

　　B、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1230持續(xù)的職業(yè)發(fā)展-內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識(shí)、技能和其他的勝任能力。為繼續(xù)保留CIA資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求；

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　168、審計(jì)委員會(huì)是促進(jìn)外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的主要因素。以下哪項(xiàng)是對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的最重要的限制：

　　A、審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個(gè)人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的；

　　B、組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入，因而委員會(huì)的成員們偏愛業(yè)主的觀點(diǎn)；

　　C、審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師關(guān)注的問題更為專注，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；

　　D、審計(jì)委員會(huì)成員通常不具有會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立的董事組成，但是，這些董事不可以同管理層有較親密的個(gè)人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的。

　　B、不正確。組織應(yīng)該給審計(jì)委員會(huì)成員的收入。

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　169、通常，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)同管理層與審計(jì)委員會(huì)有雙重關(guān)系。這意味著：

　　A、管理層應(yīng)該通過修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果來幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，不用將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)；

　　C、審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)向管理層與審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；

　　D、理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在審計(jì)委員會(huì)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營(yíng)的所有審計(jì)情況向首席營(yíng)運(yùn)官報(bào)告。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。管理層不能修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果來幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，需要將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)。

　　C、正確。審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)向管理層與審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；此乃審計(jì)委員會(huì)的職能。

　　D、不正確。理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在審計(jì)委員會(huì)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營(yíng)的所有審計(jì)情況向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。

　　170、以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：

　　A、對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；

　　B、審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；

　　C、審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；

　　D、對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。

　　B、正確。審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。

　　C、不正確。審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。

　　D、不正確。對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)。

　　171、組織正在建立審計(jì)委員會(huì)。以下哪項(xiàng)通常是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)：

　　A、批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官的任免；

　　B、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)師的任免；

　　C、批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；

　　D、為具體的業(yè)務(wù)報(bào)告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官的任免，是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)。

　　B、不正確。批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)師的任免；不是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)。

　　C、不正確。批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案，不是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)

　　D、不正確。為具體的業(yè)務(wù)報(bào)告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，不是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)

　　172、審計(jì)委員會(huì)通過以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程：

　　A、安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；

　　B、讓首席審計(jì)執(zhí)行官來選擇外部審計(jì)師；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；

　　D、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系是首席審計(jì)執(zhí)行官。

　　B、不正確。應(yīng)該讓審計(jì)委員會(huì)選擇外部審計(jì)師。

　　C、正確。由首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤。

　　D、不正確。批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策是董事會(huì)。

　　173、以下審計(jì)委員會(huì)的哪項(xiàng)活動(dòng)最有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：

　　A、審批業(yè)務(wù)工作方案；

　　B、確保外部審計(jì)師在任何時(shí)候都能依賴內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作；

　　C、在業(yè)務(wù)報(bào)告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告；

　　D、支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提出的建議的落實(shí)情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計(jì)主管人員的職責(zé)。

　　B、不正確。外部審計(jì)師是否要采用內(nèi)部審計(jì)的工作不由審計(jì)委員會(huì)決定。

　　C、不正確。審批內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。

　　D、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實(shí)務(wù)公告1110-1）。

　　174、以下哪項(xiàng)對(duì)控制進(jìn)行了最佳定義：

　　A、控制是管理層恰當(dāng)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果；

　　B、控制是對(duì)組織選擇的要完成內(nèi)容的表述

　　C、控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評(píng)方法；

　　D、控制是以準(zhǔn)確、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?？刂剖侵浮肮芾韺印⒍聲?huì)及其他各方開展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增加既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的各種活動(dòng)。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動(dòng)的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)?！币蚨刂剖枪芾韺忧‘?dāng)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。

　　B、不正確。既定的目標(biāo)和目的是組織所選擇的要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容。

　　C、不正確。為減少風(fēng)險(xiǎn)并將偏差限定在可接受的水平，在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的設(shè)計(jì)和實(shí)施階段就要采取成本效益考評(píng)方法，就能為組織的目標(biāo)和目的有效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證（實(shí)務(wù)公告2100-1）。

　　D、不正確。有效率的工作會(huì)以準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和目的。

　　175、內(nèi)部審計(jì)師定期評(píng)價(jià)控制。以下哪項(xiàng)是由內(nèi)部審計(jì)師所認(rèn)可的對(duì)控制概念的最佳描述：

　　A、管理層定期解聘沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的員工；

　　B、管理層采取行動(dòng)以增強(qiáng)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)的可能性；

　　C、控制表示由會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)的能確保處理正確性的特定程序；

　　D、控制程序應(yīng)“自下至上”設(shè)計(jì)，以確保能夠關(guān)注各種細(xì)節(jié)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。是具體的管理工作。

　　B、正確?？刂剖侵浮肮芾韺?、董事會(huì)及其他各方開展的旨在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增加既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的各種活動(dòng)。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)各種活動(dòng)的開展，以合理保證組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)。”因而，控制是管理層采取行動(dòng)以增強(qiáng)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)的可能性。C、不正確。D、不正確。

　　176、控制可根據(jù)其所實(shí)施的職能來分類，比如，檢查性控制、預(yù)防性控制、或指導(dǎo)性控制。以下哪項(xiàng)是指導(dǎo)性控制：

　　A、月度銀行對(duì)賬單；

　　B、在專用賬戶上對(duì)所有的支出進(jìn)行雙重簽名；

　　C、當(dāng)天記錄發(fā)生的每項(xiàng)交易；

　　D、要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有成員都是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以是防止不良事件的發(fā)生

　　B、不正確。是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以是防止不良事件的發(fā)生

　　C、不正確。是預(yù)防性控制。預(yù)防性的控制可以是防止不良事件的發(fā)生

　　D、正確。是指導(dǎo)性控制。指導(dǎo)性的控制是引導(dǎo)和鼓勵(lì)良好事件的發(fā)生。

　　177、某金融機(jī)構(gòu)的外幣交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度禁止交易人員從事超過該銀行總體風(fēng)險(xiǎn)上限的交易。該制度缺乏對(duì)交易人員個(gè)人的交易限制：Ⅰ　是補(bǔ)償性控制的缺點(diǎn)，因?yàn)槿魏谓灰渍叨伎梢赃^分運(yùn)用銀行的資金；

　　Ⅱ　對(duì)銀行有好處，因?yàn)榻灰渍呖梢岳么笮徒灰椎呢泿艆R率浮動(dòng)；

　?、蟆〔皇侨秉c(diǎn)，因?yàn)閷?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)有總體限制。

　　A、只有Ⅰ是正確的；

　　B、只有Ⅲ是正確的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是正確的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是正確的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。該制度缺乏對(duì)交易人員個(gè)人的交易限制，因此是補(bǔ)償性控制的缺點(diǎn)，因?yàn)槿魏谓灰渍叨伎梢赃^分運(yùn)用銀行的資金。

　　B、不正確。

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　178、控制被描述為包含6個(gè)要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)是6項(xiàng)控制要素之一：

　　A、制定業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件；

　　C、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的批準(zhǔn)；

　　D、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建立。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確?？刂朴?項(xiàng)要素：（1）建立目標(biāo)；（2）采納標(biāo)準(zhǔn)；（3）實(shí)際結(jié)果與所采納結(jié)果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動(dòng)?？刂频?項(xiàng)要素為管理層制定目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)中，描述了6個(gè)要素系統(tǒng)：（1）制定標(biāo)準(zhǔn)；（2）業(yè)績(jī)考評(píng)；（3）分析業(yè)績(jī)，并將之與業(yè)績(jī)比較；（4）評(píng)價(jià)差偏，并將之提交適當(dāng)?shù)娜藛T注意；（5）糾正偏差；（6）后續(xù)追蹤糾正活動(dòng)。

　　B、不正確。適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

　　C、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程的批準(zhǔn)不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

　　D、不正確。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

　　179、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計(jì)，由不同的人所執(zhí)行的兩項(xiàng)任務(wù)是：

　　A、批準(zhǔn)壞賬核銷并核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發(fā)送以及批準(zhǔn)賒銷退回；

　　C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；

　　D、記錄現(xiàn)金收入并準(zhǔn)備銀行對(duì)賬單。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。核銷壞賬（應(yīng)收賬款）與核對(duì)應(yīng)收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責(zé)任。

　　B、不正確。薪金支票的支付與批準(zhǔn)銷貨的退回是獨(dú)立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務(wù)的人不可能舞弊。實(shí)際上，某些組織利用獨(dú)立部門的人員來發(fā)送薪金支票。

　　C、不正確。只要經(jīng)辦人不接觸實(shí)際的現(xiàn)金，將兩個(gè)明細(xì)賬都進(jìn)行過賬就不會(huì)造成沖突。如果某個(gè)人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險(xiǎn)。

　　D、正確?，F(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責(zé)任。銀行對(duì)賬單將已記錄的事項(xiàng)與實(shí)際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對(duì)賬單的準(zhǔn)備應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，因?yàn)閷?duì)賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準(zhǔn)備銀行存款又要負(fù)責(zé)對(duì)賬，則她就會(huì)盜竊現(xiàn)金并通過偽造對(duì)賬單來隱藏這樣的盜竊。

　　180、以下哪種情形代表了薪酬部門內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、薪酬部門人員要輪換其職務(wù)；

　　B、薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收?qǐng)?bào)告核對(duì)；

　　D、時(shí)間記錄職能是獨(dú)立于薪酬部門的。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。薪酬部門人員要輪換其職務(wù)是好的內(nèi)部控制。

　　B、正確。薪金支票由員工的直接管理員發(fā)放沒有職責(zé)分離是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。C、不正確。薪金記錄要每季度與稅收?qǐng)?bào)告核對(duì)是好的內(nèi)部控制。D、不正確。時(shí)間記錄職能是獨(dú)立于薪酬部門的。是好的內(nèi)部控制。

　　181、以下哪項(xiàng)活動(dòng)既能代表適當(dāng)人事部門職能，又能防止薪金舞弊：

　　A、薪金支票的發(fā)送；

　　B、加班時(shí)間的授權(quán)；

　　C、薪金增減的授權(quán)；

　　D、未記名薪金支票的收集和保留。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。出納應(yīng)實(shí)施有關(guān)薪酬的資產(chǎn)保全職能。

　　B、不正確。加班時(shí)間的授權(quán)是經(jīng)營(yíng)管理的職責(zé)。

　　C、正確。薪酬部門有責(zé)任通過簿記歸總薪酬信息。人事部門負(fù)責(zé)員工的聘用、解聘、薪酬率的變動(dòng)和減少等業(yè)務(wù)。記錄和授權(quán)職能的分離有助于預(yù)防舞弊。

　　D、不正確。未記名支票應(yīng)由出納保管，直到它們存放在銀行專項(xiàng)賬戶。

　　182、以下哪項(xiàng)控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生：

　　A、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊(cè)賬目沒有立即取消；

　　B、負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對(duì)工作和銀行存款工作的雇員同時(shí)負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷售；

　　C、無論什么時(shí)候到貨，某雇員都負(fù)責(zé)將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫(kù)。經(jīng)理定期將庫(kù)存記錄手頭現(xiàn)有的貨物進(jìn)行比較；

　　D、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對(duì)象的利益沖突，旨在核實(shí)永續(xù)庫(kù)存系統(tǒng)的實(shí)物清點(diǎn)安排經(jīng)常推遲。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　B、正確。負(fù)責(zé)現(xiàn)金記錄核對(duì)工作和銀行存款工作的雇員同時(shí)負(fù)責(zé)所有現(xiàn)金銷售沒有很好的職責(zé)分離?？赡軐?dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　C、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　D、不正確。不可能導(dǎo)致舞弊的產(chǎn)生。

　　183、在已購(gòu)商品收條上，驗(yàn)收部門人員將已收商品數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比，并以商品主要價(jià)格數(shù)據(jù)清單為基礎(chǔ)標(biāo)出零售價(jià)。然后，將已注釋的包裝條進(jìn)行存貨控制，商品自動(dòng)送到零售銷售區(qū)域。這項(xiàng)活動(dòng)的最重要的控制力度是：

　　A、立即為零售商品定價(jià)；

　　B、將已收商品數(shù)與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比；

　　C、按主要的價(jià)格數(shù)據(jù)清單標(biāo)出售價(jià)；

　　D、自動(dòng)地將商品運(yùn)送到零售區(qū)域。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。及時(shí)性沒有價(jià)格的準(zhǔn)確性重要。

　　B、不正確。將已收數(shù)量與包裝單數(shù)量進(jìn)行對(duì)比不能確保已收到所定購(gòu)的數(shù)量。

　　C、正確。使用主要的價(jià)格數(shù)據(jù)清單確保能標(biāo)出正確的零售價(jià)。

　　D、不正確。零售區(qū)域可能需要商品，或可能不需要商品。

　　184、首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）評(píng)估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括：

　　A、與管理高層和審計(jì)委員會(huì)就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通；

　　B、監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；

　　C、保持組織的治理過程；

　　D、僅在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)上做出個(gè)別的評(píng)估。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。管理高層和和審計(jì)委員會(huì)一般希望首席審計(jì)執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報(bào)告或定期報(bào)告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報(bào)告。因此，首席審計(jì)執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計(jì)委員會(huì)提高報(bào)告。

　　B、不正確。管理高層對(duì)內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。

　　C、不正確。董事會(huì)對(duì)建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所面臨的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個(gè)評(píng)估的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評(píng)估主要來源于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)、管理層的自我評(píng)估以及外部審計(jì)師的工作（實(shí)務(wù)公告2120.A1-1）。

　　185、管理層對(duì)保持控制負(fù)有責(zé)任。事實(shí)上，有時(shí)管理就是控制。以下哪項(xiàng)將管理職能視作控制：

　　A、監(jiān)督業(yè)績(jī)；

　　B、使用組織政策手冊(cè)；

　　C、保持質(zhì)量保證方案；

　　D、建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和已計(jì)劃的活動(dòng)，管理層通過授權(quán)活動(dòng)和處理事務(wù)、監(jiān)督業(yè)績(jī)以及證實(shí)組織的程序按設(shè)計(jì)運(yùn)行來開展指導(dǎo)工作（實(shí)務(wù)公告2100-1）。

　　B、不正確。由于手冊(cè)是建議而非控制。

　　C、不正確。由于質(zhì)量保證方案是內(nèi)部評(píng)估的形式，質(zhì)量保證方案的管理者應(yīng)獨(dú)立于所評(píng)估的業(yè)務(wù)。

　　D、不正確。由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立于所審核的業(yè)務(wù)，且它不是管理職能。

　　186、領(lǐng)導(dǎo)、管理層、外部審計(jì)師以及內(nèi)部審計(jì)師在創(chuàng)建適當(dāng)?shù)目刂七^程中起著重要作用。高層管理者的首要職責(zé)是：

　　A、建立和保持組織文化；

　　B、審核財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性；

　　C、確保外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的管理；

　　D、實(shí)施和監(jiān)督由董事會(huì)設(shè)計(jì)的控制。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。管理層計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施大量的活動(dòng)以合理確保組織的目標(biāo)和目的得以實(shí)現(xiàn)。為適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，管理層會(huì)定期檢查組織的目標(biāo)和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導(dǎo)控制的道德氛圍（實(shí)務(wù)公告2100-1）。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任評(píng)價(jià)控制的充分性和有效性，包括那些與財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性有關(guān)的控制（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。

　　C、不正確。管理高層的作用是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評(píng)估（實(shí)務(wù)公告2120.A1-1）。

　　D、不正確。雖然董事會(huì)有監(jiān)督職責(zé)，但通常不涉及業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)。

　　187、在評(píng)價(jià)資源使用的效果和效率時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)任：

　　A、確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)制定的程度；

　　B、證實(shí)資產(chǎn)的存在性；

　　C、審核經(jīng)營(yíng)性信息的可靠性；

　　D、證實(shí)資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)覆蓋治理、經(jīng)營(yíng)和信息系統(tǒng)的控制。這種評(píng)價(jià)包括經(jīng)營(yíng)的效果和效率（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）。而且，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該“確定管理層在多大程度上建立了恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，從而可以確定有關(guān)目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)”（標(biāo)準(zhǔn)2120.A4）。他們也應(yīng)該“評(píng)價(jià)既定經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和期望結(jié)果，并確定這些經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受并得到遵守”（實(shí)務(wù)公告2120.A4-1）。

　　B、不正確。證實(shí)存在性與資產(chǎn)的安全防護(hù)有關(guān)。

　　答案C和D不正確，經(jīng)營(yíng)性信息的可靠性和資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性關(guān)注信息的可靠性和完整性。

　　188、有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括：

　　A、批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和目的，使之得以實(shí)現(xiàn)

　　B、在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，尋求權(quán)威性的解釋；

　　C、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；

　　D、完成預(yù)期的經(jīng)營(yíng)方案結(jié)果。

　　答案：B

　　解題思路：B、正確。“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)既定的經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)準(zhǔn)是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。如果要求內(nèi)部審計(jì)師解釋或選擇經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見”（實(shí)務(wù)公告2120.A4-1）。

　　答案A、C和D不正確，經(jīng)營(yíng)性問題是管理層的職責(zé)?！皟?nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承但經(jīng)營(yíng)性職責(zé)”（實(shí)務(wù)公告1130.A1-1）。

　　189、如果業(yè)務(wù)客戶的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，需要解釋，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)：

　　A、與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見；

　　B、確定該領(lǐng)域的最佳實(shí)務(wù)，將它們當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)使用；

　　C、用最嚴(yán)格的意思解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度；

　　D、忽略對(duì)標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的業(yè)務(wù)客戶的業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)樯鲜龇治鍪菦]有意義的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。為確定組織目標(biāo)和目的是否能夠?qū)崿F(xiàn)，管理層有責(zé)任制定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)2120.A4）。然而，既定的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定這些經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)是否可以接受，并得以實(shí)現(xiàn)。如果上述管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是模糊的，應(yīng)尋求權(quán)威的解釋。如果要求內(nèi)部審計(jì)師解釋或選擇經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)尋求與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見（實(shí)務(wù)公告2120.A4-1）。

　　B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師不需要應(yīng)用競(jìng)爭(zhēng)性的標(biāo)桿原則。

　　C、不正確。環(huán)境會(huì)指導(dǎo)模糊的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋。

　　D、不正確。如果業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營(yíng)性標(biāo)準(zhǔn)模糊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須解釋或選擇標(biāo)準(zhǔn)。

　　190、內(nèi)部審計(jì)師需要確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)程度，以便確定組織目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。以下哪項(xiàng)行動(dòng)可能是恰當(dāng)?shù)模孩?確定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的與組織的目標(biāo)和目的是否一致；

　?、?審核業(yè)務(wù)，確定結(jié)果與既定的目標(biāo)和目的一致的程度；

　?、?與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)目刂圃u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；

　　D、僅有Ⅱ。

　　答案：C

　　解題思路：C、正確。“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定業(yè)務(wù)與項(xiàng)目目標(biāo)和目的的確定程度，檢查它們與組織目標(biāo)的一致程度”（標(biāo)準(zhǔn)2120.A2）。內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)“對(duì)業(yè)務(wù)與項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查其結(jié)果與既定目標(biāo)的一致程度，判斷這些業(yè)務(wù)和項(xiàng)目是否按預(yù)想的執(zhí)行或?qū)嵤保?biāo)準(zhǔn)2120.A3）。此外，“評(píng)價(jià)控制需要適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層已制定的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性程度，用于判斷組織的目標(biāo)和目的是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。如果適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在評(píng)價(jià)中加以應(yīng)用。如果不適當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！保?biāo)準(zhǔn)2120.A4）。

　　答案A、B和D不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以采取陳述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ所描述的行動(dòng)。

　　191、控制自評(píng)要求員工評(píng)價(jià)控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會(huì)。讓員工參與控制自評(píng)的原因是：

　?、?。更好地激勵(lì)員工做正確的事情。Ⅱ。員工對(duì)待其工作是客觀的。Ⅲ。員工能夠獨(dú)立地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：C、正確?？刂谱栽u(píng)與在組織活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這個(gè)現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評(píng)更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項(xiàng)工作。也就是說，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補(bǔ)償。員工的參與是積極的激勵(lì)效果，因?yàn)樗黾恿藢?duì)工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵(lì)了從員工處的反饋。

　　答案A和D不正確，員工通常對(duì)他們的工作和業(yè)績(jī)?nèi)狈陀^的看法；答案B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評(píng)估，但他們的評(píng)估是不獨(dú)立的。

　　192、控制自評(píng)的要素包括：

　?、?將參與員工視為過程的擁有者；

　?、?接受員工有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研；

　?、?在本領(lǐng)域?qū)T工進(jìn)行單獨(dú)地面談。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據(jù)IIA的規(guī)定，控制自評(píng)的要素是“一組人在同樣的時(shí)間/地點(diǎn)開會(huì)，是典型的簡(jiǎn)易化座次安排（U型桌）以及會(huì)議協(xié)調(diào)者。參與者是”過程的擁有者“-涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對(duì)實(shí)施適當(dāng)?shù)牧鞒炭刂谱顬殛P(guān)鍵?！?/P>

　　答案B、C、D都不對(duì)，控制自評(píng)是以協(xié)調(diào)研討班的方法進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的、記錄式的、重復(fù)的自評(píng)。因而，它應(yīng)與員工對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和控制的調(diào)研方法相對(duì)照。此外，控制自評(píng)是一群人開會(huì)，而不是本領(lǐng)域內(nèi)的單獨(dú)會(huì)談。

　　193、首席執(zhí)行官想要知道采購(gòu)職能門是否恰當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)其支出以便“在正確的時(shí)間以正確的數(shù)量采購(gòu)了正確的原料”，以下哪項(xiàng)業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項(xiàng)要求：

　　A、財(cái)務(wù)審計(jì)與采購(gòu)部門有關(guān)；

　　B、經(jīng)營(yíng)審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)；

　　C、合規(guī)性審計(jì)與采購(gòu)職能有關(guān)；

　　D、全面審計(jì)業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)是應(yīng)用會(huì)計(jì)方法計(jì)量和報(bào)告組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種分析。

　　B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性。”

　　C、不正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是對(duì)財(cái)務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查，以確定是否遵守的既定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　D、不正確。與制造業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的全面審計(jì)業(yè)務(wù)具有財(cái)務(wù)、合規(guī)性和經(jīng)營(yíng)審計(jì)的特點(diǎn)。這超出了首席執(zhí)行官的要求。

　　194、在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師將當(dāng)前部門的員工與既定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較是為了：

　　A、確認(rèn)領(lǐng)取部門薪酬的虛假員工；

　　B、評(píng)估部門的當(dāng)前業(yè)績(jī)，提出恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議；

　　C、評(píng)價(jià)部門既定內(nèi)部控制的充分性；

　　D、確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規(guī)章。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試和評(píng)價(jià)這類業(yè)務(wù)期間，不關(guān)注薪酬處理。

　　B、正確。根據(jù)邵耶爾的內(nèi)部審計(jì)學(xué)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)業(yè)務(wù)包括對(duì)“組織內(nèi)各項(xiàng)職能的綜合性檢查，以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的有效性。”

　　C、不正確。將員工水平與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較不能測(cè)試出內(nèi)部控制的充分性。

　　D、不正確。內(nèi)部審計(jì)師在開展合規(guī)性審計(jì)時(shí)更關(guān)注法律的規(guī)定。

　　195、與生產(chǎn)職能有關(guān)的作業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)包括將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較的程序。這項(xiàng)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是：

　　A、確定用于記錄實(shí)際成本的系統(tǒng)的準(zhǔn)確性；

　　B、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的有效性；

　　C、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性；

　　D、協(xié)助管理層對(duì)其效果和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B和C不正確，這種比較不能確定實(shí)際成本的準(zhǔn)確性、系統(tǒng)的有效性或標(biāo)準(zhǔn)成本的合理性。

　　答案D正確。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)是以標(biāo)準(zhǔn)（事先確定的）成本來計(jì)算產(chǎn)品，并將預(yù)期成本與實(shí)際成本作比較。這種比較允許在預(yù)期結(jié)果與已確認(rèn)并經(jīng)調(diào)查的結(jié)果之間的偏差，并且可以查明責(zé)任，采取糾正措施。標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)可在工序制和流程成本系統(tǒng)中應(yīng)用。

　　196、某大城市的首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個(gè)城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報(bào)送合規(guī)性報(bào)告。這個(gè)城市已取得的一個(gè)授權(quán)項(xiàng)目是對(duì)工作的再培訓(xùn)與安置。這個(gè)授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項(xiàng)目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計(jì)劃的一項(xiàng)業(yè)務(wù)是證實(shí)工作再培訓(xùn)項(xiàng)目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項(xiàng)規(guī)定是要為這個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目，并且對(duì)這個(gè)項(xiàng)目?jī)H支付正當(dāng)?shù)馁M(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)師為關(guān)注這項(xiàng)規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開展以下哪項(xiàng)程序：

　　解題思路：A、不正確。項(xiàng)目結(jié)果審計(jì)涉及評(píng)價(jià)教育的收益狀況，它評(píng)價(jià)由組織支助的、對(duì)其主要經(jīng)營(yíng)起輔助作用的活動(dòng)的成本—收益的有效性問題。

　　B、不正確。組織層面的審計(jì)適用于單一的“組織”結(jié)構(gòu)，如部門。這項(xiàng)審計(jì)主要關(guān)注管理控制，也就是說，管理者如何用好管理原則。

　　C、正確。對(duì)于職能層面的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師從頭至尾都是按職能進(jìn)行審計(jì)的，即使這項(xiàng)職能涵蓋了組織的更多下屬單位。內(nèi)部審計(jì)師會(huì)更多的著重于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，而非人事或行政管理活動(dòng)。

　　D、不正確。合同審計(jì)涉及對(duì)諸如建筑方等外部機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。

　　198、《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；

　　B、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為；

　　C、描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；

　　D、扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案：B

　　解題思路： 答案A、C和D不正確，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)是：描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則；為開展并促進(jìn)廣義范圍的價(jià)值增值型的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供了框架；為內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的考評(píng)確立了依據(jù)；扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營(yíng)。

　　答案B正確。IIA的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計(jì)師達(dá)到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的目標(biāo)是幫助解釋應(yīng)用于實(shí)務(wù)的原則，并指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為”。

　　199、以下哪項(xiàng)要素包含在控制環(huán)境中：

　　A、組織構(gòu)架、管理理念和規(guī)劃；

　　B、誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值、權(quán)限分配、人力資源政策；

　　C、員工的勝任能力、輔助設(shè)備、法律和規(guī)章；

　　D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、職責(zé)安排以及人力資源實(shí)務(wù)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，計(jì)劃不是控制環(huán)境的要素；

　　答案B正確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)詞匯表的描述，控制環(huán)境包括董事會(huì)和管理層關(guān)于組織內(nèi)重大控制的態(tài)度和行動(dòng)。控制環(huán)境為內(nèi)部控制系統(tǒng)首要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了規(guī)范（discipline）和構(gòu)架?？刂骗h(huán)境包括以下要素：誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值；管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織架構(gòu)；權(quán)限和職責(zé)的分配；人力資源政策和實(shí)務(wù)；員工的勝任能力

　　答案C不正確，輔助設(shè)備、法律和規(guī)章不是控制環(huán)境的要素；

　　答案D不正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)的一部分。

　　200以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準(zhǔn)確的是：

　?、?。遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實(shí)行有效的控制系統(tǒng)。

　?、?。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。

　?、蟆?nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內(nèi)部審計(jì)部門以及與管理層進(jìn)行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。

　　答案D正確。遏制舞弊包括采取行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊確實(shí)發(fā)生時(shí)限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。此外，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)各方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過檢查并評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。在履行上述職責(zé)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定：織織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)；切實(shí)可行的組織目標(biāo)是否可以實(shí)現(xiàn)；是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對(duì)明令禁止的活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時(shí)所需采取的行動(dòng)進(jìn)行了說明；是否為業(yè)務(wù)交易制定并保持恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)政策；組織是否建立有關(guān)的政策、實(shí)務(wù)、程序、報(bào)告和其他機(jī)制，以便監(jiān)控有關(guān)活動(dòng)和保護(hù)資產(chǎn)（特別是在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強(qiáng)具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實(shí)務(wù)公告 1210.A2-1）。

 

 

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