國際注冊內(nèi)部審計師

　　541、 在對人事部門進行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
　　A、與項目參加者討論對項目的滿意度；
　　B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；
　　C、與人事部門經(jīng)理討論對項目的滿意度；
　　D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見；
　　答案B正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對員工滿意度的意見更具有說服力；
　　答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關(guān)的。
　　542、 在審計業(yè)務計劃中，內(nèi)部審計師應該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
　　A、與經(jīng)營經(jīng)理討論；
　　B、檢查貿(mào)易訂單；
　　C、檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件；
　　D、與外部審計人員在業(yè)務合作過程中進行的討論。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
　　答案B不正確，這種信息來源不夠明確；
　　答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務客戶顯著的損失披露。
　　答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
　　543、 某注冊內(nèi)部審計師所從事的確認業(yè)務是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項活動被認為缺乏應有的職業(yè)謹慎：
　　A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結(jié)合在一起的；
　　B、制作公司整個現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對交易業(yè)務進行抽樣測試；
　　C、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負面影響會影響員工的士氣；
　　D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規(guī)情況存在。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標準的審計程序；
　　答案B不正確，可以允許進行抽樣。不需要對所有交易事項進行詳細審核，也不可行；
　　答案C不正確，在開展應有的職業(yè)審慎業(yè)務時，內(nèi)部審計師應警覺無效率的事項。
　　答案D正確。內(nèi)部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計師有責任開展應有的職業(yè)謹慎業(yè)務員，評價能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風險管理、控制和治理過程，并對可能影響目標、運營及資源的重要風險保持警覺。（標準1220、A1和標準1220、A2）。不過，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違紀行為（實務公告1220-1）。
　　544、 內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：
　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；
　　D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。
　　答案：C
　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
　　答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
　　545、 分析性程序能使內(nèi)部審計師預測項目的金額或數(shù)量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數(shù)量的估計：
　　A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運用了分析性程序；
　　B、將財務數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預期的結(jié)果（如預算和預測），以及類似的行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較；
　　C、研究財務數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗，可以預期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預測的模型是保持一致的；
　　D、研究財務數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財務數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測試，它是針對內(nèi)部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。
　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結(jié)果進行比較，并且，業(yè)務客戶的信息應與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應預期到財務比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩(wěn)定；
　　答案D不正確，財務信息與非財務信息是有關(guān)的，比如，薪金費用應該與工作小時數(shù)有關(guān)。
　　546、 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
　　A、將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
　　B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
　　C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；
　　D、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
　　答案B正確。分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復發(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
　　547、 在對財務部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學假設的適當定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：
　　A、在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的；
　　B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
　　C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化；
　　D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟結(jié)果是確定的，或者風險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
　　答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
　　答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益；
　　答案D不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。
　　548、 審計經(jīng)理正開展內(nèi)部質(zhì)量評估業(yè)務以確定內(nèi)部審計業(yè)務恰當并充分地按計劃執(zhí)行的程度。對于審計經(jīng)理得出計劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
　　A、審計業(yè)務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定；
　　B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%；
　　C、內(nèi)部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價；
　　D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
　　答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應編制注重于既定業(yè)務目標的工作方案，上述目標會對組織產(chǎn)生重大的風險。對每個單項審計目標的檢查不符合成本效益原則；
　　答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計師很少預見到的環(huán)境或情況可能會在審計中遇到。
　　549、 以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現(xiàn)金方面最為有效：
　　A、確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；
　　B、與應付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準；
　　C、將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；
　　D、將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現(xiàn)金；
　　答案B不正確，與應付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時性的書面信息；
　　答案C正確。將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內(nèi)部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應付日前沒有進行。
　　答案D不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內(nèi)部審計師對現(xiàn)金是否最大化的運用情況做出評估。
　　550、 以下哪種做法最有可能確定問題：
　　A、查閱以前的審計結(jié)果；
　　B、走訪生產(chǎn)車間；
　　C、與負責生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談；
　　D、分析財務和經(jīng)營報告。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題；
　　答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題；
　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。答案B不正確，預算控制不會構(gòu)成對獨立性的損害；答案C不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標準。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
　　答案D正確。分析財務和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產(chǎn)效率。
　　551、 有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
　　A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；
　　B、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工；
　　C、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工；
　　D、內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務要求。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。
　　答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務。
　　552、 新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當?shù)慕M織地位做出的最佳表述：
　　A、首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸；
　　B、首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；
　　C、首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；
　　D、首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執(zhí)行官報告。
　　答案B不正確。將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；
　　答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
　　553、 內(nèi)部審計師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計。以下哪項沒有說明這類環(huán)境審計的目標：
　　A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；
　　B、確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容；
　　C、確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；
　　D、確定組織是否將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學的限制都已達到。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；
　　答案B正確。確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容是審計程序，它沒有說明環(huán)境審計的目標。
　　答案C不正確，合規(guī)性審計確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；
　　答案D不正確，產(chǎn)品審計確定組織將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學的限制都已達到。
　　554、 公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計活動會同法律顧問提供有關(guān)這項資產(chǎn)環(huán)境責任方面的初步意見。支持管理層要求進行這類調(diào)查的最主要原因是：
　　A、未來的潛在責任可能會在價值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢；
　　B、如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產(chǎn)支付更低的價格；
　　C、在資產(chǎn)的銷售完結(jié)之前，當前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染；
　　D、管制機構(gòu)要求購買方確認并披露所有實際與潛在的污染情形。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應在購買這項資產(chǎn)之前開展交易審計。當前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔責任。因此，買方要設法確認并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計潛在的責任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來反映這些信息。
　　答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買這項資產(chǎn)來回避潛在的所有責任；
　　答案C不正確，當前的土地所有者可能會同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責任所要求的；
　　答案D不正確，購買方不需要披露任何實際或潛在的污染狀況。
　　555、 內(nèi)部審計業(yè)務隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項有可能最為客觀：
　　A、與組織的加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計；
　　B、與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計；
　　C、與營銷部門有關(guān)的績效審計；
　　D、與薪酬程序有關(guān)的財務控制審計。
　　答案：A
　　解析：答案A正確。與加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計最為客觀。這項業(yè)務確定了實際的經(jīng)營是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
　　答案B不正確，與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計包括大量的主觀性，人事決策很難量化；
　　答案C不正確，評價營銷部門的創(chuàng)造性活動是高度主觀的；
　　答案D不正確，對薪酬程序的財務控制作出評估也稍微有些主觀?？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉?。

（責任編輯：中大編輯）