國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程，全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年國(guó)際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

7.1 建立和保持質(zhì)量保證與改進(jìn)程序

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)建立和保持質(zhì)量保證和改進(jìn)程序來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，這對(duì)于高效地開(kāi)展工作，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門在其服務(wù)對(duì)象中的聲譽(yù)具有重要意義。其目標(biāo)既要滿足首席審計(jì)執(zhí)行官的需要，也要滿足包括高級(jí)管理層、外部審計(jì)師、董事會(huì)以及管理機(jī)構(gòu)等的需要。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定并實(shí)施有關(guān)活動(dòng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的總體有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，以保證和改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。在建立和評(píng)價(jià)質(zhì)量活動(dòng)時(shí)，應(yīng)考慮以下有關(guān)建議：

質(zhì)量活動(dòng)應(yīng)有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)工作遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》；

質(zhì)量保證應(yīng)既滿足首席審計(jì)執(zhí)行官的需要，也應(yīng)滿足包括高級(jí)管理層、外部審計(jì)師、董事會(huì)和管理機(jī)構(gòu)的需要；

質(zhì)量活動(dòng)應(yīng)有利于高效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作和維護(hù)其在服務(wù)對(duì)象之中的信譽(yù)；

衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門工作的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)章程；

衡量?jī)?nèi)部審計(jì)部門工作的其他標(biāo)準(zhǔn)包括《職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)部門的目的、政策和程序，法律、規(guī)定和政府行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，用以確定可審計(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和確定業(yè)務(wù)頻率及范圍的方法，審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃文件，機(jī)構(gòu)計(jì)劃；內(nèi)部審計(jì)部門的崗位要求說(shuō)明、職位說(shuō)明、專業(yè)發(fā)展計(jì)劃。

7.2 監(jiān)督質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的效果

質(zhì)量活動(dòng)包括監(jiān)督、內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估三個(gè)方面。

監(jiān)督（supervise）是為了保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方案。它是質(zhì)量保證活動(dòng)最重要的內(nèi)容，是開(kāi)展內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估的基礎(chǔ)。監(jiān)督包括：

1.在審計(jì)計(jì)劃階段提供恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)并批準(zhǔn)審計(jì)方案；

2.在審計(jì)實(shí)施階段保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議；

3.保證審計(jì)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部評(píng)估（internal assessments）是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況進(jìn)行的持續(xù)檢查或內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部定期的自我評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估通常由內(nèi)部審計(jì)部門的人員定期開(kāi)展，以評(píng)估所開(kāi)展審計(jì)工作的質(zhì)量。這些評(píng)價(jià)工作的方法應(yīng)該與其他評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的方法一致，而且一般應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官挑選的小組或個(gè)人來(lái)完成。內(nèi)部評(píng)估應(yīng)該為改進(jìn)審計(jì)工作提供建議，其主要服務(wù)于首席審計(jì)執(zhí)行官，同時(shí)也為高級(jí)管理層和董事會(huì)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的工作提供依據(jù)。

持續(xù)的內(nèi)部評(píng)估由內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)推動(dòng)，以對(duì)每項(xiàng)審計(jì)工作的實(shí)踐與政策進(jìn)行日常評(píng)價(jià)。組織的性質(zhì)不同，內(nèi)部評(píng)估的類型和數(shù)量也隨之不同。每一組織均應(yīng)開(kāi)發(fā)出詳盡的內(nèi)部評(píng)估程序和工具。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)在持續(xù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上作出，并且應(yīng)采取整改措施以提高審計(jì)活動(dòng)。

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