國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》模擬練習(xí)題

4.在某一高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┮豁?xiàng)特殊的審計(jì)項(xiàng)目，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為目前有效的審計(jì)人員不具備執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的技能，按照標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)采取的最佳措施是：

a.不執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，因?yàn)楸匾膶徲?jì)技能還不具備。

b.執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目，但在技能不足的領(lǐng)域進(jìn)行限制。

c.把審計(jì)項(xiàng)目作為一次培訓(xùn)機(jī)會(huì)讓審計(jì)師學(xué)習(xí)相關(guān)審計(jì)技能。

d.考慮引用外部資源提供必要的知識(shí)、技能和規(guī)則方面的支持，完成審計(jì)任務(wù)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。參見《標(biāo)準(zhǔn)》2230。

b.不正確。參見《標(biāo)準(zhǔn)》2230 。

c.不正確。參見《標(biāo)準(zhǔn)》2230。

d.正確。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括對(duì)外部資源支持的考慮，具體內(nèi)容參見《標(biāo)準(zhǔn)》2230。

5.內(nèi)部審計(jì)師工作底稿中相當(dāng)重要的部分是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)相關(guān)審計(jì)領(lǐng)域作出的結(jié)論。在某些情形下主管可能不同意這些結(jié)論，并要求下屬內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)一步深入調(diào)查。假定經(jīng)過(guò)調(diào)查后，下屬內(nèi)部審計(jì)師仍與主管在工作底稿中作出的結(jié)論和看法不一致，則內(nèi)部審計(jì)部門作出以下哪項(xiàng)反應(yīng)是不適當(dāng)?shù)?

a.下屬內(nèi)部審計(jì)師與主管均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由作書面記載；在工作底稿中保留雙方的合理意見。

b.指明其不一致處，并在審計(jì)工作底稿中標(biāo)明保留對(duì)不一致處及后續(xù)工作的重視。

C.將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官解決，首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問(wèn)題。

d.在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)寫出兩種結(jié)論，并讓管理層與被審計(jì)單位同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論作出反應(yīng)。

答案：d

解題思路：

a.不正確。這種做法記錄了兩人的不同結(jié)論和理由，利于日后的審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督。

b.不正確。這樣在審計(jì)工作底稿中保留了兩人的不一致處，利于跟蹤檢查工作和審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督。

C.不正確。首席審計(jì)執(zhí)行官作為內(nèi)部審計(jì)部門的最高負(fù)責(zé)人，可以解決這個(gè)問(wèn)題。

d.正確。所有的分歧必須在內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部解決，呈現(xiàn)給管理層和被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論只能是一種。

6.《標(biāo)準(zhǔn)》特別規(guī)定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)師工作的監(jiān)督必須連續(xù)地進(jìn)行。以下有關(guān)監(jiān)督的說(shuō)法正確的是：

I."連續(xù)地"意味著監(jiān)督貫穿于審計(jì)的計(jì)劃、檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告以及跟蹤檢查等各階段。

II.監(jiān)督同樣應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至培訓(xùn)、時(shí)間報(bào)告、費(fèi)用控制以及類似的管理問(wèn)題。

III.監(jiān)督的程度與性質(zhì)應(yīng)當(dāng)作書面記載，最好在適當(dāng)?shù)墓ぷ鞯赘迳霞右苑从场?/p>

a.只有I

b.I和III

c.只有II

d.I、II和III

答案：d

解題思路：

I.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2340-1第1條，"監(jiān)督過(guò)程從審計(jì)計(jì)劃開始，持續(xù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和跟蹤各階段"。

II.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2340-1第4條，"審計(jì)監(jiān)督范圍可以得到延伸，從而包括人員培訓(xùn)和開發(fā)、雇員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、時(shí)間和費(fèi)用控制以及類似管理領(lǐng)域"。

III.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2340-1第2條，"對(duì)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的恰當(dāng)證據(jù)應(yīng)該得到文件記錄和保留"。

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