國際注冊內(nèi)部審計師

1. 有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應(yīng)該認識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于：
A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解；
B、外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工；
C、外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當事方影響的持續(xù)的可用員工；
D、內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計職員可能比對外包負有連續(xù)責任的外部審計師更熟悉組織；
答案B不正確，內(nèi)部審計師也能聘用富有經(jīng)驗的、知識淵博的以及有資格的人員；
答案C不正確，內(nèi)部審計職員更可能持續(xù)可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。
答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內(nèi)通常都有這項業(yè)務(wù)。

2. 新成立的內(nèi)部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當?shù)慕M織地位做出的最佳表述：
A、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報告，但不應(yīng)與董事會接觸；
B、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計委員會的成員；
C、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員；
D、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報告。
答案：A
解析：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動。內(nèi)部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報告。
答案B不正確。將首席審計執(zhí)行官放在經(jīng)營控制的地位會損害其客觀性；
答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。

3. 內(nèi)部審計師越來越多的開展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計。以下哪項沒有說明這類環(huán)境審計的目標：
A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；
B、確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容；
C、確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；
D、確定組織是否將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學的限制都已達到。
答案：B
解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當且恰當運行，以管理未來的環(huán)境風險；
答案B正確。確定是否將環(huán)境問題作為經(jīng)濟決策的考慮內(nèi)容是審計程序，它沒有說明環(huán)境審計的目標。
答案C不正確，合規(guī)性審計確定組織的當前活動是否遵守現(xiàn)有的法律；
答案D不正確，產(chǎn)品審計確定組織將成果重點放在確保其產(chǎn)品對環(huán)境無不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學的限制都已達到。

4. 公司正在考慮購買一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績狀況，管理層要求內(nèi)部審計活動會同法律顧問提供有關(guān)這項資產(chǎn)環(huán)境責任方面的初步意見。支持管理層要求進行這類調(diào)查的最主要原因是：
A、未來的潛在責任可能會在價值上超出取得這項資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢；
B、如果環(huán)境污染得到證實，管理層會為這項資產(chǎn)支付更低的價格；
C、在資產(chǎn)的銷售完結(jié)之前，當前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染；
D、管制機構(gòu)要求購買方確認并披露所有實際與潛在的污染情形。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計師應(yīng)在購買這項資產(chǎn)之前開展交易審計。當前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔責任。因此，買方要設(shè)法確認并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問題，確定其程度，并估計潛在的責任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來反映這些信息。
答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購買這項資產(chǎn)來回避潛在的所有責任；
答案C不正確，當前的土地所有者可能會同意清理場所的環(huán)境，但這并不是法律責任所要求的；
答案D不正確，購買方不需要披露任何實際或潛在的污染狀況。

5. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項有可能最為客觀：
A、與組織的加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計；
B、與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計；
C、與營銷部門有關(guān)的績效審計；
D、與薪酬程序有關(guān)的財務(wù)控制審計。
答案：A
解析：答案A正確。與加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計最為客觀。這項業(yè)務(wù)確定了實際的經(jīng)營是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
答案B不正確，與人事部門的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營審計包括大量的主觀性，人事決策很難量化；
答案C不正確，評價營銷部門的創(chuàng)造性活動是高度主觀的；
答案D不正確，對薪酬程序的財務(wù)控制作出評估也稍微有些主觀?？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉?。

6. 內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；
B、評價組織正式行為規(guī)范的有效性；
C、對治理過程的有效性承擔責任；
D、成為首席道德官。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導者。不過，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨立性屬性有沖突；
答案B正確。根據(jù)標準2130，“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標；(2) 監(jiān)督目標的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責任；(4)維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務(wù)公告2130-1）。
答案C不正確，組織的治理機構(gòu)及其管理高層要對治理過程的有效性負責；
答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評估者。不過，內(nèi)部審計師可能成為首席道德官或道德理事會的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會與獨立性屬性有沖突。

7. 內(nèi)部審計活動應(yīng)通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控制體系的改進來幫助組織。關(guān)于對風險管理流程充分性的評估，內(nèi)部審計師應(yīng)該最有可能：
A、認識到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來管理風險；
B、對風險管理流程關(guān)鍵目標的實現(xiàn)滿意；
C、確定組織可接受的風險水平；
D、將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務(wù)時的風險分析。
答案：B
解析：答案A不正確，風險管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動的規(guī)模和復雜性而變化；
答案B正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該有責任就組織的風險管理流程的充分性向董事會與管理層提供確認。這種責任要求他們對風險管理流程是否充分到足以保護組織的資產(chǎn)、聲譽與持續(xù)的經(jīng)營形成意見。為了上述目標，內(nèi)部審計師必須確信組織的風險管理流程是否著眼于5個關(guān)鍵目標，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風險并進行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平，包括為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計劃而接受的風險；（3）設(shè)計并開展了風險減輕活動，將風險降低、管理在管理層和董事會可以接受的水平上；（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風險和控制的有效性進行再評估，以便管理風險；（5）董事會和管理層定期收到風險管理流程的結(jié)果報告。組織的公司治理過程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達風險、風險戰(zhàn)略和控制情況（實務(wù)公告2110-1）。
答案C不正確，管理層和董事會確定組織可接受的風險水平；
答案D不正確，評價管理層的風險過程要區(qū)別于內(nèi)部審計師在計劃業(yè)務(wù)時所采用的風險評估，但在做業(yè)務(wù)計劃時所取得的綜合性風險管理流程的信息是有用的。

8. 以下哪項最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項目的要素：
A、內(nèi)部審計活動應(yīng)對監(jiān)督合規(guī)性項目承擔總體責任；
B、合規(guī)性項目以錄像方式一次性向員工傳達；
C、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，檢查犯罪行為；
D、組織在對員工的背景進行核查時，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
答案：C
解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負責監(jiān)督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質(zhì)性作用的個人；
答案B不正確，合規(guī)性項目的有效性取決于將項目向員工傳達的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達的項目更有效。定期重復的項目比一次性項目更有效；
答案C正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：使用經(jīng)過合理設(shè)計、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機構(gòu)可以毫無顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報系統(tǒng)（實務(wù)公告2100-5）。
答案D不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請人的隱私權(quán)。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調(diào)查時可以獲取的信息數(shù)量。

9. 如果一個內(nèi)部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合，下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平：
A、內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識；
B、不符合的反向結(jié)果；
C、對做出不正確的審計結(jié)論的可接受風險水平；
D、執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本。
答案：A
解析：答案A正確。抽樣風險是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測總體中的每個元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風險可以由兩部分組成：抽樣風險和非抽樣風險（所有的不是由抽樣帶來的業(yè)務(wù)風險）。抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風險水平。這個風險與審計環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計師的經(jīng)驗和知識無關(guān)。
答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風險的可允許水平減少；
答案C不正確，抽樣風險的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯誤結(jié)論的可接受風險水平；
答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權(quán)衡，把不正確決策的機會減少到最小。

10. 以下哪項是對內(nèi)部審計活動評價組織現(xiàn)存的風險管理、控制與治理過程充分性的目標的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標；
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；
C、確保風險管理、控制和治理過程是否為組織的目標和目的得以高效率、經(jīng)濟地實現(xiàn)提供合理的保證；
D、確定風險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
答案：C
解析：答案A不正確，必要測試的性質(zhì)、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；
答案B不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力來確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；
答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計劃和設(shè)計了風險管理、控制和治理過程，能夠為經(jīng)濟、有效率地實現(xiàn)組織的目標和目的提供合理的保證，那么，風險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準確、及時和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目標和目的。經(jīng)濟的工作是指根據(jù)風險程度用最少的資源（如，成本）實現(xiàn)組織的目標和目的。如果在設(shè)計和實施階段采納大多數(shù)的成本效益考評方法旨在降低風險并將預期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計過程始于組織目標和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經(jīng)營相聯(lián)系，以便實現(xiàn)既定的目標和目的（實務(wù)公告2100-1）。
答案D不正確，內(nèi)部是計的范圍要比關(guān)注財務(wù)報表的公允性更為廣泛。

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（責任編輯：中大編輯）

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