國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明（statementofresponsibilitiesofinternalauditing）所規(guī)范的審計(jì)范圍？
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;
d.復(fù)核財(cái)務(wù)決策過程。
答案：d
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。

2．一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對(duì)帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性；
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行；
c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請(qǐng)求。
d.對(duì)所有未回函者寄送否定式函證并記錄測(cè)試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲(chǔ)戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。

3．根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；
b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦颍?BR>c.自然暴露；
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
a.不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。

4．某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請(qǐng)被積壓，申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計(jì)部門初步調(diào)查（PeliminarySurvey）以及有限的審計(jì)測(cè)試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門下一步應(yīng)該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計(jì)部門面對(duì)著資源約束，當(dāng)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門可以寫一份備忘報(bào)告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。

5．下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的是：
A．內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過的部門工作程序起草修正方案。
B．內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。
C．內(nèi)部審計(jì)部門與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D．內(nèi)部審計(jì)部門參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對(duì)這個(gè)原則的破壞。
A．正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方案是對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。
B．不正確。同時(shí)對(duì)公司高層管理者和董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對(duì)于保證他們的獨(dú)立性會(huì)有好處。
C．不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。
D．不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。

6．審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任有：
A．選舉內(nèi)部審計(jì)主管。
B．制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。
C．審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。
D．選擇獨(dú)立審計(jì)人員。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。參見Standards110。
A．不正確。選擇面倍審計(jì)主管是高層管理者的職責(zé)。
B．不正確。指定審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算是內(nèi)部審計(jì)主管的職責(zé)。
C．正確。批準(zhǔn)審計(jì)章程是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。
D．不正確。選擇獨(dú)立審計(jì)人員不是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)。

7．在應(yīng)收帳款審計(jì)過程中，審計(jì)人員實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）應(yīng)收帳款帳齡分析；（2）與管理層討論可能的重大壞帳損失。其目的是：
A．確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款余額是否正確；
B．可收回應(yīng)收帳款得到恰當(dāng)表述和揭示；
C．資產(chǎn)負(fù)債表日所有重大應(yīng)收帳款金額是否正確；
D．壞帳備抵和應(yīng)收帳款凈額是否正確。
答案：D
考查重點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)。
解題思路：審計(jì)證據(jù)。
A．不正確。沒有涉及到應(yīng)收帳款的核實(shí)，僅僅是對(duì)帳齡進(jìn)行了分析，和對(duì)有問題的帳款與管理層進(jìn)行了溝通，是不相關(guān)的。
B．不正確。從題目信息無法得出此結(jié)論，雖然相關(guān)和可信，但是不充分。
C．不正確。對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性。
D．正確。對(duì)于這個(gè)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)不滿足相關(guān)性、充分性和可信性。

8．根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位是：
A．其組織地位應(yīng)當(dāng)能夠保證內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的完成；
B．如能直接向董事會(huì)報(bào)告，將更有利；
C．需要由董事會(huì)審批審計(jì)工作安排、計(jì)劃與預(yù)算；
D．由審計(jì)章程規(guī)定的獨(dú)立性保證。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。參見SIAS110。
B．不正確。參見SIAS110.01.2，不能說是最好，只能說是組織地位得到了保障。
C．不正確。與獨(dú)立性無關(guān)，屬于管理方面。
D．不正確。是章程中應(yīng)該有的規(guī)定，不能說章程中規(guī)定能夠確保獨(dú)立性。

9．依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍？
A．評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；
B．分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評(píng)價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
C．復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在；
D．復(fù)核經(jīng)營程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。參見SIAS340。
B．正確。這是管理層的職責(zé)。
C．不正確。參見SIAS330。
D．不正確。參見SIAS320。

10．審計(jì)委員會(huì)最有可能參與批準(zhǔn)；
A．員工晉升與調(diào)薪；
B．內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與建議；
C．審計(jì)工作日程表；
D．內(nèi)部審計(jì)主管任命。
答案：D
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。應(yīng)該是管理者的責(zé)任。
B．不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門主管負(fù)責(zé)。
C．不正確。由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。
D．正確。參見SIAS110.01.3，董事會(huì)的參與有助于提高在組織中的獨(dú)立性，我們知道審計(jì)委員會(huì)由公司的外部董事組成，所以這項(xiàng)可以接受。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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