國際注冊內(nèi)部審計(jì)師

1.一個(gè)程序員將四舍五入的誤差集中于一個(gè)只能由他來登陸的帳戶，這是一種典型的計(jì)算機(jī)舞弊，防止這種舞弊的最好方法是：
A通過合理性測試（reasonableness tests)進(jìn)行判斷
B在開發(fā)期進(jìn)行獨(dú)立的程序測試，并限制對程序的接觸
C系統(tǒng)開發(fā)和編程職責(zé)分離
D使用總額控制（control totals)
答案：B
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
本題需要對開發(fā)設(shè)計(jì)階段和進(jìn)入都進(jìn)行控制。
A不正確。沒有考慮進(jìn)入控制。
B正確。最全面。
C不正確。沒有考慮進(jìn)入控制。
D不正確。沒有考慮進(jìn)入控制。

2.在采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項(xiàng)目，它們作為車輛維修項(xiàng)目被費(fèi)用化。車隊(duì)經(jīng)理根據(jù)每個(gè)星期對小汽車和卡車進(jìn)行視察的結(jié)果來提出輪胎的采購申請。有時(shí)車隊(duì)經(jīng)理對輪胎進(jìn)行驗(yàn)收，但通常都是直接簽署驗(yàn)收報(bào)告。車輛服務(wù)數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機(jī)械工輸入一個(gè)維護(hù)數(shù)據(jù)庫。在本案中審計(jì)人員應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A．確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。
B．清點(diǎn)手頭輪胎數(shù)并追查至相關(guān)的驗(yàn)收報(bào)告。
C．對采購申請進(jìn)行判斷抽樣并證實(shí)每一申請都由車隊(duì)經(jīng)理簽字。
D．比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A．正確。問題的關(guān)鍵在于購買的環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)部控制可能存在舞弊，與維修記錄核對是最好的方法。
B．不正確。由題目知經(jīng)理通常會在所有的收到報(bào)告上簽字，盡管某些沒有經(jīng)過他的確認(rèn)，故驗(yàn)收報(bào)告上可能查不出問題。
C．不正確。需求是經(jīng)理根據(jù)視察結(jié)果決定的，所以這項(xiàng)檢查可能沒有意義。
D．不正確。雖然可能發(fā)現(xiàn)問題，但是由于公司的內(nèi)部控制不是一貫健全，不能排除以前年度存在問題的可能，比較的結(jié)果不具可信性。

3.某公司正想新市場拓展，在這一領(lǐng)域便利性支出（即賄賂）是常見的活動。公司的政策嚴(yán)禁這種活動，并且內(nèi)部審計(jì)師被要求幫助證實(shí)是否發(fā)生了這類支出。下列各項(xiàng)中表明可能發(fā)生了這類活動的是：（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A．娛樂費(fèi)用增長了150%
B．公司外部審計(jì)師與當(dāng)?shù)匾患夜矔?jì)事務(wù)所簽定合同共同對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察。
C．在公司范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)家采購政策
D．向以前并未聯(lián)系過的人支付大額咨詢費(fèi)用
答案：AD
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A．正確。費(fèi)用支出超常屬于舞弊的信號。
B．不正確。與舞弊無關(guān)。
C．不正確。與舞弊無關(guān)。
D．正確。屬于舞弊的信號。

4.某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票給虛構(gòu)的供應(yīng)商付款，然后將款項(xiàng)寸入其個(gè)人銀行帳戶。以下內(nèi)部控制措施中能最有效地防止或者至少是發(fā)現(xiàn)該貪污公款的行為的是：
A．采購業(yè)務(wù)實(shí)行競爭性招標(biāo)制度。
B向供應(yīng)商的付款必須使用經(jīng)批準(zhǔn)的支票。
C經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準(zhǔn)的發(fā)票和已填制好但未簽字的支票都提交上來，并對其進(jìn)行了審查后，才能簽發(fā)支票。
D必須由某個(gè)負(fù)責(zé)任的職員按時(shí)清點(diǎn)支票的編號順序。
答案：C
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.不正確。這項(xiàng)調(diào)查與審計(jì)目標(biāo)不相關(guān)。
B.不正確。由題目可知，支票不存在問題，問題出在支票的簽發(fā)缺乏必要的內(nèi)容控制。
C.正確。通過分工增強(qiáng)了內(nèi)部控制，降低了舞弊機(jī)會。
D.不正確。不涉及支票的簽發(fā)，無法限制題目中提到的可能的舞弊的行為。

5.在對當(dāng)?shù)毓竞灦ǖ慕ㄖ贤犊畹膶徲?jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)每月都有$900的租金支出，每筆支出都有同一個(gè)項(xiàng)目工程師批準(zhǔn)。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時(shí)性生活費(fèi)用的支付條款。如果與項(xiàng)目工程師的討論不能解決次問題，審計(jì)人員應(yīng)該：
A.告知內(nèi)部審計(jì)主管
B.與工程師進(jìn)行私人會談來面對現(xiàn)實(shí)
C.仍按原日程表完成審計(jì)工作，并在工作底稿中注明$900重復(fù)發(fā)生的支出
D.等待工程師找到一些證人之后再調(diào)查付款情況
答案：A
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：
A.正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)主管可以算作組織內(nèi)的適當(dāng)權(quán)威，可以告知。
B.不正確。不是審計(jì)人員的職責(zé)。
C.不正確。不符合審計(jì)人員關(guān)于舞弊的職責(zé)，審計(jì)人員有不責(zé)任確定舞弊的發(fā)生范圍及其影響。
D.不正確。不符合審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)該及時(shí)報(bào)告。

6.某主計(jì)長發(fā)現(xiàn)有一個(gè)競爭者似乎能接觸到該公司的定價(jià)信息。內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為“信息泄露”是在數(shù)據(jù)從分公司向總公司進(jìn)行電子傳輸時(shí)發(fā)生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是：
A.異步傳輸
B.加密
C.使用光纜傳輸線路
D.使用口令
答案：B
考查重點(diǎn)：EDP審計(jì)。
解題思路：
A．不正確。同步傳輸和異步傳輸是計(jì)算機(jī)技術(shù)中使用的兩種數(shù)據(jù)傳輸手段，與傳輸?shù)陌踩珶o關(guān)。
B．正確。通過加密處理可以提高傳輸過程的安全，防止信息的泄露。
C．不正確。光纜是傳輸介質(zhì)的一種，與傳輸速度有關(guān)，與傳輸安全無關(guān)。
D．不正確?？诹钍禽斎氕h(huán)節(jié)內(nèi)部控制的一種手段，在傳輸過程不起作用。

7.一保險(xiǎn)公司的職業(yè)處理了一筆欺詐性的的保險(xiǎn)單貨款，其數(shù)額少于要求主管審查的規(guī)定水平。然后該職員得到了支票并通過背書兌現(xiàn)。為防止該筆貨款出現(xiàn)在以后的保險(xiǎn)單持有者報(bào)告中，他將這筆貨款轉(zhuǎn)入一個(gè)“延期（suspense）”帳戶，以下措施中能最早暴露這一行為的是：（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A．確認(rèn)延期帳戶異常分錄的計(jì)算機(jī)報(bào)告
B．使用預(yù)先編號并定期清點(diǎn)的支票
C．年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
D．由獨(dú)立職員對“延期“帳戶進(jìn)行的經(jīng)常調(diào)整
答案：AD
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．正確。因?yàn)樵撐璞渍甙呀痤~轉(zhuǎn)入“suspense”帳戶，所以這項(xiàng)調(diào)查是相關(guān)的，能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。
B．不正確。舞弊不涉及對支票的造假，所以這項(xiàng)調(diào)查與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。
C．不正確。雖然可能查出舞弊行為，但是不如其他兩項(xiàng)查出的時(shí)間早。
D．正確。因?yàn)樵撐璞渍甙呀痤~轉(zhuǎn)入“suspense”帳戶，所以這項(xiàng)調(diào)查是相關(guān)的，能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。

8.下面是關(guān)于某分公司的一些情況：
1．該分公司已成立多年，盡管經(jīng)濟(jì)處于蕭條期并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有客觀的盈利。
2．營運(yùn)資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1
3．過去幾年的人員調(diào)整包括三個(gè)主計(jì)長、兩個(gè)應(yīng)收帳款管理人員、四個(gè)應(yīng)付帳款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員。
4．公司采購政策要求3個(gè)招標(biāo)者，但是分公司采購管理員為了減少供應(yīng)商數(shù)目而制訂了一項(xiàng)獨(dú)家采購政策（sole-source procurement）。
在對該分公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)師可能：
A．不可能追查1，2或3
B．對2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期
C．認(rèn)為3是正常的人員調(diào)整，但將2和4作為舞弊的警示信號
D．將1，2，3和4都作為舞弊的警示信號
答案：D
考查重點(diǎn)：舞弊。
解題思路：通常認(rèn)為公司的經(jīng)營情況受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，所以與宏觀經(jīng)濟(jì)的反常關(guān)系是舞弊的信號。
在利潤客觀的情況下，營運(yùn)資金比例的顯著下降可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。
在過去幾年中重要崗位的人員流動過于頻繁，屬于舞弊的信號。
分公司與公司政策的不一致預(yù)示著舞弊的可能存在。

9.審計(jì)人員正在審查的一些資料顯示，最近一個(gè)客戶給地區(qū)服務(wù)中心退回三件貴重商品要求保換(warranty replacement)。保換辦事員拒絕了該要求并將它交給客戶本地銷售商解決，原因是列示在保換申請上的系列號碼有在計(jì)算機(jī)的銷售文檔中找到。后來，銷售商提供了三個(gè)不同的系列號，都被計(jì)算機(jī)系統(tǒng)確認(rèn)為有效，并且辦事員辦理了該項(xiàng)保換申請，在本案例中審計(jì)人員最恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?BR>A.確定由客戶提供的最初系列號是否能夠追溯到其它記錄，比如生產(chǎn)和存貨記錄。
B.告知組織中適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)有充分的跡象表明發(fā)生了舞弊行為。
C.向適當(dāng)?shù)闹鞴茏C實(shí)該保換辦事員在處理本申請時(shí)遵循了相關(guān)的程序。
D.總結(jié)本項(xiàng)目和其它在審計(jì)人員質(zhì)量擔(dān)保業(yè)務(wù)測試中的合法業(yè)務(wù)。
答案：A
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A.正確。這是找出問題的最合適的做法。
B.不正確。此時(shí)不能判斷一定是舞弊，也許是財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)本身的漏洞導(dǎo)致的錯(cuò)誤。
C.不正確。與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。
D.不正確。與查出問題無關(guān)。

10.某公司有一個(gè)負(fù)責(zé)從中心倉庫發(fā)送商品的運(yùn)輸車隊(duì)，每輛送貨車都負(fù)責(zé)運(yùn)送一種暢銷商品，這些商品定期地加以補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)師注意到存在無法解釋的存貨短缺現(xiàn)象。下列哪項(xiàng)控制弱點(diǎn)給舞弊創(chuàng)造了機(jī)會？（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A.所有運(yùn)輸人員晚上都將送貨車開回家
B.送貨車存貨清單由采購部門而非運(yùn)輸部門調(diào)整
C.送貨車司機(jī)和存貨保管人員都有倉庫的鑰匙
D.存在規(guī)定禁止行為的公司政策
答案：AC
考查重點(diǎn)：內(nèi)部控制。
解題思路：
A.正確。為運(yùn)貨者轉(zhuǎn)移貨物提供了機(jī)會。
B.不正確。雖然屬于內(nèi)部控制不健全的問題，但與此處的舞弊無關(guān)。
C.正確。缺乏對提供的控制，又為運(yùn)貨者提供了機(jī)會。
D.不正確。屬于內(nèi)部控制，但不是薄弱環(huán)節(jié)，能夠..加強(qiáng)對舞弊的限制。

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