一、單項(xiàng)選擇題
1、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
A.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；
B.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境；
C.隨后將對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)；
D.多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性；
B、正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
C、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化；
D、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制。
2、以下哪項(xiàng)是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟：
A.確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率；
B.業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對(duì)遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試；
C.在審計(jì)過程中內(nèi)部審計(jì)師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)；
D.觀察廢品檢驗(yàn)的方法。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，確定經(jīng)營活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo)；
B、不正確，對(duì)業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)（審計(jì)）程序；
C、不正確，禁止披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
D、正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗(yàn)廢品的方法是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動(dòng)，應(yīng)包括在工作方案中。
3、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計(jì)法更為有效并且更有效率：
A.總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間存在大量差異
B.預(yù)計(jì)總體中賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動(dòng)程度很低
D.總體在金額上的變動(dòng)程度很高
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，當(dāng)存在許多差異時(shí)，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的；
B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<（例如比率估計(jì)法）在錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)更有效率（樣本更小）。當(dāng)預(yù)計(jì)存在低估并且期望值為負(fù)的時(shí)候，貨幣單位抽樣法也是無效的。
C、D、不正確，總體項(xiàng)目的金額變動(dòng)程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。
4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項(xiàng)中予以界定：
A.業(yè)務(wù)目標(biāo)；
B.工作進(jìn)度與時(shí)間估算；
C.業(yè)務(wù)工作方案；
D.初步調(diào)查。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210－1，“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍?！?BR>B、不正確，工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù)；
C、不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)；
D、不正確，初步調(diào)查要在目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍。
5、某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個(gè)月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購部門作為調(diào)查對(duì)象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個(gè)問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次。客戶服務(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時(shí)，有45份調(diào)查問卷沒有返回。許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項(xiàng)（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對(duì)、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設(shè)計(jì)是讓不同群體的調(diào)查對(duì)象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項(xiàng)的梯度次序顛倒（例如，同意在右
邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
A.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷；
B.減少模式反應(yīng)傾向的影響；
C.消除故意的虛假陳述；
D.運(yùn)用相同的問題，可能獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運(yùn)用相同的問題獲得一個(gè)以上人口參數(shù)的信息。
B、正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個(gè)人化的問題可能觸動(dòng)感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。
6、某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個(gè)月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購部門作為調(diào)查對(duì)象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個(gè)問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時(shí)，有45份調(diào)查問卷沒有返回。在進(jìn)行郵件調(diào)查時(shí)，不予回復(fù)引起的偏差是一個(gè)經(jīng)常需要考慮的問題。在一個(gè)樣本（如客戶服務(wù)處抽取的樣本）中，不予回復(fù)引起的偏差會(huì)引起困難的主要原因是：
A.難以計(jì)算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差；
B.系統(tǒng)性的區(qū)別；
C.置信區(qū)間會(huì)變窄；
D.調(diào)查問卷過短。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，使用公式對(duì)于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易；
B、正確，如果回復(fù)者作為一個(gè)群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會(huì)是真正隨機(jī)的。因此，人們可以因?yàn)楹蛦柧碚{(diào)查的目的和相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)。
C、不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會(huì)變寬而不是變窄；
D、不正確，更長的調(diào)查問卷會(huì)增加不回復(fù)的偏見。
7、某公司正在實(shí)施一項(xiàng)經(jīng)營性審計(jì)項(xiàng)目，其目的是評(píng)價(jià)比較電話銷售代表相對(duì)于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似的產(chǎn)品，這兩種類型的產(chǎn)品價(jià)格相差20%。在2年的審計(jì)期間銷售價(jià)格沒有變動(dòng)，并且兩種產(chǎn)品的毛利率相同。銷售代表的報(bào)酬包括底薪加上傭金。下列哪項(xiàng)是說明該公司的銷售代表今年業(yè)績比去年好的最佳證據(jù)：
A.今年每位銷售代表的收入比去年高；
B.年銷售額比去年多；
C.今年的單位銷售額增長率比去年高；
D.今年新顧客數(shù)量與潛的顧客數(shù)量的比率比去年高。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)每位銷售代表的收入可以測算生產(chǎn)率。因?yàn)槭杖肱c投入和產(chǎn)出有關(guān)，這個(gè)選項(xiàng)是對(duì)生產(chǎn)率的測算。
B、不正確，年銷售額是不能測算出產(chǎn)出的；
C、不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數(shù)增加所致，不一定是生產(chǎn)率提高的作用；
D、不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數(shù)增加的情況下，新客戶比率也可能會(huì)增加。
8、某內(nèi)部審計(jì)師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項(xiàng)目和小量的大金額項(xiàng)目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計(jì)師能夠推斷：
A.樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計(jì)工具；
B.樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果；
C.樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準(zhǔn)確的定義總體的性質(zhì)；
D.以上答案均不正確。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預(yù)計(jì)總體值；
B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當(dāng)樣本量無限增加的時(shí)候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標(biāo)準(zhǔn)差的值）來評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)正式分布曲線下的區(qū)域 。
C不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對(duì)于大樣本，泊松分布接近二項(xiàng)分布（一個(gè)離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
D不正確，因?yàn)槌闃臃植际钦龖B(tài)的。
9、某連鎖零售商店內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最近對(duì)東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復(fù)貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大約$85000。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計(jì)師向管理層提出的應(yīng)防止重復(fù)貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計(jì)報(bào)告的哪項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：
A.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在發(fā)現(xiàn)重復(fù)貸記行為時(shí)就馬上采取糾正措施；
B.后續(xù)追蹤不充分；
C.內(nèi)部審計(jì)師的建議不應(yīng)寫入審計(jì)報(bào)告中；
D.審計(jì)報(bào)告是不及時(shí)的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)潛在的改進(jìn)提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，但不應(yīng)開展糾正活動(dòng)，因?yàn)榧m正措施是管理層的責(zé)任。
B、不正確。沒有足夠的審計(jì)證據(jù)來評(píng)價(jià)后續(xù)審計(jì)的適當(dāng)性和有效性。
C、不正確。內(nèi)審師的建議是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成因素之一，應(yīng)包括在審計(jì)報(bào)告中。
D、正確。通報(bào)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性《實(shí)務(wù)公告》2420－1。這份報(bào)告在審計(jì)結(jié)束8周后才發(fā)表，違反了及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)。及時(shí)的報(bào)告是指那些沒有拖延發(fā)表日期，能夠促進(jìn)被審計(jì)單位及時(shí)采取有效措施的報(bào)告。假如審計(jì)發(fā)現(xiàn)很重要，有可能影響到被審計(jì)單位采取及時(shí)和有效的糾正措施。
10、以下哪項(xiàng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
A.重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
B.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；
C.為糾正措施提出的建議；
D.在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核情形的專業(yè)判斷；
B正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計(jì)師對(duì)所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評(píng)價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下
內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)；所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行（實(shí)務(wù)公告2410-1）。
C不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷；
D不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容。
11、在初步調(diào)查階段，以下哪種評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的方法提供給內(nèi)部審計(jì)師對(duì)系統(tǒng)最直觀的領(lǐng)會(huì)和分析復(fù)雜業(yè)務(wù)的方法：
A.流程圖法
B.矩陣圖法
C.調(diào)查問卷法
D.詳細(xì)描述法
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，流程圖用圖示來表示業(yè)務(wù)的循序漸進(jìn)，包括憑單（信息）編制、授權(quán)、流程、存儲(chǔ)等。流程圖使內(nèi)部審計(jì)師能分析系統(tǒng)并確定所謂的內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)重點(diǎn)的恰當(dāng)領(lǐng)域。
B不正確，矩陣圖法不能對(duì)系統(tǒng)有直觀的領(lǐng)會(huì)，只有流程圖能做到這一點(diǎn)；
C不正確，調(diào)查問卷只為評(píng)價(jià)提供議程；
D不正確，詳細(xì)描述法不能提供評(píng)價(jià)復(fù)雜業(yè)務(wù)的方式，只有流程圖可以。
12、以下哪個(gè)屬于文件信息的例子：
A.一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；
B.一張業(yè)務(wù)客戶工作場所的照片；
C.由舞弊者留下的含有違規(guī)行為的一頁總分類賬；
D.內(nèi)部審計(jì)師通過計(jì)算能夠證明存在錯(cuò)誤或違規(guī)的工作底稿。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，對(duì)詢問或訪談所做出的回復(fù)聲明屬于聲明信息；
B不正確，照片信息是實(shí)物性的；
C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運(yùn)輸記錄、收貨（報(bào)告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單，也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部的文件。
D不正確，對(duì)數(shù)據(jù)之間關(guān)系所作的學(xué)習(xí)和比較屬于分析性信息。
13、在對(duì)無法解釋的存貨減少進(jìn)行測試過程中，某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
A.采購申請(qǐng)
B.采購訂單
C.供應(yīng)商發(fā)票
D.供應(yīng)商對(duì)賬單
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請(qǐng)上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
B不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)
量）。
D不正確，供應(yīng)商對(duì)賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
14、某內(nèi)部審計(jì)部門采用整體測試技術(shù)來測試其工資處理系統(tǒng)。審計(jì)部門確定了計(jì)算機(jī)程序內(nèi)關(guān)鍵的控制和處理步驟，并開發(fā)測試數(shù)據(jù)來測試它們。部門提交了全面的測試交易，假設(shè)內(nèi)部審計(jì)師在測試結(jié)果中沒有發(fā)現(xiàn)任何差異，審計(jì)師可以得出結(jié)論：
A.所有員工全面薪金支付都是正確的，工資被正確的計(jì)算。
B.系統(tǒng)適當(dāng)?shù)挠涗浟巳旯ぷ鲿r(shí)間，并將數(shù)據(jù)提交給工資部門，進(jìn)行了正確的處理。
C.計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件和其他控制程序在過去一年中正確的處理了薪酬交易。
D.以上全部。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。沒有對(duì)是否正確支付了員工薪金進(jìn)行測試，故無法得出這一結(jié)論。
B.不正確。本題中沒有涉及對(duì)記錄的員工工作時(shí)間進(jìn)行測試，所以不能得出該結(jié)論。
C.正確。整體測試技術(shù)主要利用測試數(shù)據(jù)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理過程進(jìn)行檢查。本題采用整體測試技術(shù)來測試過去一年中由計(jì)算機(jī)程序完成的工資處理系統(tǒng)，如果沒有發(fā)現(xiàn)任何差異，則可以得出這一結(jié)論。
D.不正確。見題解“C”。
15、機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據(jù)估計(jì)停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請(qǐng)你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.作業(yè)研究法；
B.屬性列表法；
C.價(jià)值分析法；
D.頭腦風(fēng)暴法。
【正確答案】：C
【答案解析】：
16、內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃確認(rèn)業(yè)務(wù)時(shí)判斷某個(gè)項(xiàng)目不重要。不過，在隨后確定以下哪項(xiàng)問題時(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)仍可能要包括這個(gè)項(xiàng)目：
A.可利用的助理人員很多；
B.與這個(gè)項(xiàng)目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；
C.雜項(xiàng)收入受影響；
D.相關(guān)的信息是可靠的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項(xiàng)目是沒有效率的；
B正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)果可能發(fā)生時(shí)，審計(jì)工作中就需要對(duì)不重要的項(xiàng)目做出量化，比如，由重大的或有負(fù)債引起的非法支付在其他方面就不重要。
C不正確，如果這個(gè)項(xiàng)目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項(xiàng)收入，就更有可能包括這個(gè)項(xiàng)目；
D不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計(jì)程序。
17、內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項(xiàng)結(jié)果表明內(nèi)部審計(jì)師很可能違反了專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：
A.沒有對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務(wù)開展詳細(xì)的檢查；
B.確定審計(jì)范圍內(nèi)擴(kuò)展審計(jì)程序的成本會(huì)超出潛在的收益；
C.確定審計(jì)范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；
D.假定審計(jì)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎不要求對(duì)所有交易的詳細(xì)檢查（實(shí)務(wù)公告1220-1）
B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮有關(guān)潛在利益方的確認(rèn)服務(wù)成本；
C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮運(yùn)用于確認(rèn)程序的事件的相對(duì)復(fù)雜性、重大性或重要性；
D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應(yīng)有的職業(yè)審慎（標(biāo)準(zhǔn)1220.A1）。
18、在準(zhǔn)備存貨定價(jià)測試的抽樣計(jì)劃中，以下哪個(gè)陳述說明統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更具有優(yōu)勢(shì)：
A.降低可容忍誤差水平；
B.提供抽樣風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量性測量；
C.將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降低到最小；
D.抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達(dá)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，因?yàn)榭扇萑陶`差水平與重要性和內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)判斷有關(guān)；
B、正確，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可用于表示總體特征。然而，統(tǒng)計(jì)抽樣使內(nèi)部審計(jì)師能夠?qū)υ诮o定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數(shù)量性評(píng)估。
C、不正確，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；
D、不正確，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣提供的是數(shù)量性結(jié)果。
19、某機(jī)構(gòu)有兩個(gè)生產(chǎn)部門和兩個(gè)服務(wù)部門。每個(gè)服務(wù)部門為兩個(gè)生產(chǎn)部門和其他的服務(wù)部門提供服務(wù)。在分配服務(wù)部門成本時(shí)，機(jī)構(gòu)希望每個(gè)服務(wù)部門能夠說明為其他部門提供的服務(wù)。對(duì)于這種做法組織將用以下哪種方法：
A.矩陣代數(shù)
B.回歸分析
C.敏感性分析
D.博弈論
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，矩陣代數(shù)是一種對(duì)聯(lián)立方程的設(shè)置解答的數(shù)學(xué)技術(shù)。矩陣是由方程的變量的系數(shù)組成的，能夠進(jìn)行加、減、乘、除運(yùn)算。由于兩個(gè)服務(wù)部門同時(shí)為對(duì)方提供服務(wù)，確認(rèn)這些互惠服務(wù)成本需要聯(lián)立方程組來解決。
答案B不正確，回歸分析是一種估計(jì)變量間關(guān)系的統(tǒng)計(jì)方法；
答案C不正確，敏感性分析是研究一個(gè)或多個(gè)變量對(duì)決策模型結(jié)果的變化的影響的方法；
答案D不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動(dòng)做出決策的數(shù)學(xué)方法。
20、以下哪項(xiàng)有關(guān)審計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：
A.在內(nèi)部審計(jì)師絕對(duì)確信某項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項(xiàng)內(nèi)容；
B.內(nèi)部審計(jì)師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試；
C.絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對(duì)有關(guān)內(nèi)容提供了絕對(duì)正確的事實(shí)；
D.內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)改進(jìn)提出建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要也不可能作出絕對(duì)的保證；
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試；
答案C正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性（實(shí)務(wù)公告1220-1）。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對(duì)可接受的程序與實(shí)務(wù)的遵守。
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21、以下哪項(xiàng)是解決助理審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?BR>A.向助理審計(jì)師提供充分的訓(xùn)練，增強(qiáng)溝通技能；
B.回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通；
C.與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談，解決溝通問題；
D.與助理審計(jì)師討論溝通問題。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)（實(shí)務(wù)公告1210-1）。
答案B不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題；
答案C不正確，如果助理審計(jì)師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談不會(huì)解決問題；
答案D不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決。
22、與非統(tǒng)計(jì)抽樣相比，統(tǒng)計(jì)抽樣有許多優(yōu)勢(shì)，但以下哪項(xiàng)不屬于這些優(yōu)勢(shì)？
A.統(tǒng)計(jì)抽樣為結(jié)果提供更加正當(dāng)有理的表述；
B.統(tǒng)計(jì)抽樣創(chuàng)建了一種抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定量和衡量方法；
C.統(tǒng)計(jì)抽樣規(guī)定，審計(jì)師必須選擇金額最大和風(fēng)險(xiǎn)最大的項(xiàng)目作為樣本；
D.統(tǒng)計(jì)抽樣為設(shè)計(jì)有效樣本提供了協(xié)助。
【正確答案】：C
【答案解析】：統(tǒng)計(jì)抽樣沒有規(guī)定，審計(jì)師必須選擇金額最大和風(fēng)險(xiǎn)最大的項(xiàng)目作為樣本。
23、某大型零售商的審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）已聘請(qǐng)由信息安全專家組成的獨(dú)立事務(wù)所，來開展專門的內(nèi)
部審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)執(zhí)行主管只有在以下哪種情況下才可依賴專家們所開展的工作：
A.專家們根據(jù)合同條件開展工作
B.專家們?cè)谛畔⒓夹g(shù)部門的監(jiān)督下開展工作
C.專家們根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展工作
D.專家們應(yīng)用針對(duì)零售商的標(biāo)準(zhǔn)檢查程序開展工作
【正確答案】：C
【答案解析】：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，專家們根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展工作，審計(jì)執(zhí)行主管才可依賴專家們所開展的工作。
24、下列行為哪一項(xiàng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的客觀性：
Ⅰ.建議新信息系統(tǒng)的應(yīng)用程序的控制標(biāo)準(zhǔn)。
Ⅱ.為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當(dāng)?shù)目刂啤?BR>Ⅲ.在新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序安裝之前，檢查其程序。
A.僅有Ⅰ；
B.僅有Ⅱ；
C.Ⅰ和Ⅲ；
D.僅有Ⅲ。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和D不正確,建議控制標(biāo)準(zhǔn)與開展程序的檢查不會(huì)損害客觀性。
B、不正確。起草程序會(huì)損害客觀性。
C、正確。如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀性受到了損害（實(shí)務(wù)公告1130.A1-1)。
25、某內(nèi)部審計(jì)師正在審核儲(chǔ)蓄和貸款業(yè)務(wù)，他斷定某個(gè)不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款是可以收回的。下面哪項(xiàng)審計(jì)程序能夠?qū)@項(xiàng)貸款的可收回提供最有說服力的信息：
A.檢查近期關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的獨(dú)立的鑒定文件；
B.檢查貸款文件是否經(jīng)過信用部門的恰當(dāng)授權(quán)；
C.向貸款人函證有關(guān)貸款余額；
D.檢查貸款申請(qǐng)是否有恰當(dāng)?shù)慕杩钊说暮炞帧?BR>【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估是以對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)售價(jià)值或未來現(xiàn)金流的估計(jì)為基礎(chǔ)的。一份近期的獨(dú)立的鑒定報(bào)告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因?yàn)樗羌皶r(shí)的，并且是來自獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部機(jī)構(gòu)；
答案B不正確，關(guān)于貸款的授權(quán)信息與它的可收回性是不相關(guān)的；
答案C不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關(guān)的。
26、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師用貨幣單位抽樣去測試發(fā)貨票的總價(jià)值時(shí)，則每張發(fā)貨票：
A.被選中的可能性相等；
B.被選中的可能性與其貨幣值成比例；
C.被選中的可能性是未知的；
D.能被不超過一個(gè)貨幣單位所代表。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，因?yàn)槊總€(gè)美元，而不是每張發(fā)票，被選中的可能性是相等的，除非全部發(fā)貨票的數(shù)量都相同；
答案B正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個(gè)項(xiàng)目作為樣本。因此，價(jià)值$1000的項(xiàng)目被選中的可能性是價(jià)值$1的項(xiàng)目的1000倍。樣本項(xiàng)目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的；
答案C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來。
答案D不正確，可能從同一個(gè)項(xiàng)目中選出2個(gè)或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個(gè)抽樣單位的話，則一個(gè)價(jià)值$4500項(xiàng)目將代表4個(gè)貨幣單位。
27、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項(xiàng)最為接近：
A.管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心；
B.管理層處理主觀信息的能力;
C.有關(guān)備選方案事實(shí)信息的適用性；
D.給定事件發(fā)生的可能性。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，管理層對(duì)其控制系統(tǒng)的信心與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案B不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個(gè)因素，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案C不正確，事實(shí)信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯(lián)系；
答案D正確，概率是在0～1之間的數(shù)值，用于衡量某些事件發(fā)生的可能性。概率為零意味著事件不會(huì)發(fā)生，概率為1意味著事件必定發(fā)生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率?？陀^概率是用數(shù)學(xué)方法從歷史數(shù)據(jù)中導(dǎo)出，而主觀概率根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)和判斷做出估計(jì)。因此，概率用于確定既定事件發(fā)生的可能性。
28、首席執(zhí)行官（CEO）認(rèn)為其主要的競爭對(duì)手可能正計(jì)劃一項(xiàng)新的商業(yè)活動(dòng)，CEO向主要的部門發(fā)送了調(diào)查問卷，以尋求有關(guān)這項(xiàng)新的商業(yè)活動(dòng)內(nèi)容的原創(chuàng)想法。該CEO選擇了幾項(xiàng)最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對(duì)這幾種可能的最佳選擇，該CEO使用的方法可稱為：
A.德爾菲技術(shù)；
B.最小二乘法技術(shù)；
C.最大可能性技術(shù)；
D.預(yù)期報(bào)酬最優(yōu)化。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，德爾菲技術(shù)是管理者就有關(guān)問題向?qū)＜艺髑笠庖?、匯總意見并將匯總意見反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個(gè)過程要重復(fù)多次，直到這些意見趨向于一個(gè)最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是定性分析技術(shù)。
答案B不正確，最小二乘法技術(shù)是回歸分析，涉及特定的變量。
答案C不正確，最大可能性技術(shù)是最小二乘法的綜合替代技術(shù)。
答案D不正確，預(yù)期報(bào)酬最優(yōu)化在對(duì)替代方案的決策分析時(shí)使用，而這種分析要依靠歷史的信息。
29、某公司由于客機(jī)門不能平穩(wěn)地打開已經(jīng)歷無數(shù)的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價(jià)值昂貴的新門安裝后才能解決這個(gè)問題。工程部請(qǐng)你想一個(gè)花費(fèi)不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.自由聯(lián)想法；
B.愛迪生法；
C.毀壞,然后精煉；
D.作業(yè)研究法。
【正確答案】：B
【答案解析】：
30、內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安排中。內(nèi)部審計(jì)師：
A.可以接受這個(gè)提議，由于沒有開展或計(jì)劃對(duì)營銷部門的業(yè)務(wù)
B.可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的；
C.應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營銷部門所開展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的；
答案B不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的；
答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計(jì)師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計(jì)師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告（實(shí)務(wù)公告1120-1）。
答案D不正確，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道歉的行為。
31、在評(píng)估機(jī)器和設(shè)備的審計(jì)業(yè)務(wù)中，其中一個(gè)審計(jì)程序是檢查其折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確。下列哪一項(xiàng)是能夠證實(shí)被審計(jì)的設(shè)備仍在使用的最佳信息來源：
A.檢查折舊政策和程序；
B.將設(shè)備的維護(hù)和修理日志與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
C.將設(shè)備的保險(xiǎn)評(píng)估表與該設(shè)備的折舊進(jìn)度表進(jìn)行比較；
D.檢查該設(shè)備的庫存文件。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產(chǎn)的存在性信息；
答案B正確，設(shè)備的維護(hù)和修理記錄能夠反映出設(shè)備存在，并且仍在使用。使用中的設(shè)備比已淘汰的設(shè)備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內(nèi)部審計(jì)師的直接觀察。
答案C不正確，與當(dāng)期的保險(xiǎn)記錄進(jìn)行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設(shè)備仍然可以參加保險(xiǎn)；
答案D不正確，已淘汰的設(shè)備仍然可以在庫存中。
32、公司內(nèi)部審計(jì)部門已初步斷定,公司內(nèi)部的一個(gè)重要部門存在不當(dāng)會(huì)計(jì)做法。此后,公司總裁指示首席審計(jì)執(zhí)行官停止針對(duì)該領(lǐng)域的任何一步調(diào)查,不要將此問題向外部審計(jì)師通報(bào),以保持內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的保密性,針對(duì)此情況,首席審計(jì)執(zhí)行官可以采取的最恰當(dāng)行動(dòng)是:
A.將總裁的上述指示向國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告,并請(qǐng)求后者提供職業(yè)道德解釋和指導(dǎo)
B.繼續(xù)調(diào)查上述領(lǐng)域,直到搞清所有事實(shí),并在審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿中記錄所有相關(guān)事實(shí)
C.告知總裁,內(nèi)部審計(jì)部門將把此種限制審計(jì)范圍的做法向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告
D.將上述問題通報(bào)外部審計(jì)師.以避免為公司可能存在的犯罪行為推波助瀾
【正確答案】：C
【答案解析】：首席審計(jì)執(zhí)行官可以采取的最恰當(dāng)行動(dòng)是告知總裁，內(nèi)部審計(jì)部門將把此種限制審計(jì)范圍的做法向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告。
33、某委員會(huì)在同意問題的原因之后應(yīng)在其創(chuàng)造性解決問題的過程中采取以下哪項(xiàng)步驟？
A.生成不同的解決方案。
B.選擇解決方案。
C.確認(rèn)理想的情形。
D.考慮高層管理人員的反應(yīng)。
【正確答案】：A
【答案解析】：解決問題的過程中定義問題之后就應(yīng)該生成不同的解決方案。
34、以下所有工具都可以被用于控制大型項(xiàng)目，但哪項(xiàng)內(nèi)容除外？
A.計(jì)劃的評(píng)估和審查技術(shù)（PERT）
B.統(tǒng)計(jì)程序控制
C.關(guān)鍵路徑法
D.甘特圖表
【正確答案】：B
【答案解析】：計(jì)劃的評(píng)估和審查技術(shù)、關(guān)鍵路徑法、甘特圖表都是項(xiàng)目管理技術(shù)。
35、在審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃階段制定流程圖的目的是什么？
A.評(píng)估某項(xiàng)活動(dòng)中內(nèi)部控制措施的有效性。
B.記錄對(duì)公司內(nèi)部控制框架的理解情況。
C.開展內(nèi)部控制測試。
D.評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】：B
【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃階段制定流程圖的目的是記錄對(duì)公司內(nèi)部控制框架的理解情況。
36、在抽樣應(yīng)用程序過程中，審計(jì)師希望對(duì)其估計(jì)一些特點(diǎn)的項(xiàng)目群體被稱為：
A.抽樣。
B.利益屬性。
C.總體。
D.抽樣單元。
【正確答案】：C
【答案解析】：總體是一些具有共同特點(diǎn)的項(xiàng)目群體。
37、在與舞弊嫌疑人面談時(shí)，在開場白問題提出之后可提出哪類問題？
A.結(jié)束談話時(shí)提出的問題。
B.旨在讓對(duì)方招供的問題。
C.評(píng)估型問題。
D.為了了解情況而提出的問題。
【正確答案】：D
【答案解析】：在與舞弊嫌疑人面談時(shí)，在開場白問題提出之后可以為了了解情況而提出的問題，這樣做比較恰當(dāng)。
38、以下哪一項(xiàng)控制程序在預(yù)防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是最無效的？
A.要求所有的采購都要在經(jīng)授權(quán)的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負(fù)責(zé)簽發(fā)采購訂單的人獨(dú)自保存。
B.依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，要求只能對(duì)事前批準(zhǔn)的供貨商支付采購款。
C.要求合同附有供應(yīng)產(chǎn)品零部件的所有主要供貨商。
D.要求一個(gè)月的總采購額不得超過該月的預(yù)算采購額。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。這是一項(xiàng)有效措施，因?yàn)樗芊乐构蛦T在經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單上增添偽造的供應(yīng)商。
B.不正確。這項(xiàng)措施有效，因?yàn)槿绻徹浳餂]有用于實(shí)際生產(chǎn)就不會(huì)向供應(yīng)商付款。
C.正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進(jìn)行舞弊。
D.不正確。這項(xiàng)措施通過限制購貨總額不能超過該月的采購預(yù)算，也是有可能防止舞弊行為的。
39、對(duì)客戶應(yīng)收賬款的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以收入的一定的百分比表示的未收回應(yīng)收賬款在過去兩年中已有大幅
度增加。增加的原因是應(yīng)市場推廣部的敦促而把賒銷范圍擴(kuò)大至一些信用不佳的公司。在監(jiān)督對(duì)該審計(jì)發(fā)現(xiàn)的處理情況時(shí)以下哪項(xiàng)內(nèi)容沒有用？
A.來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負(fù)責(zé)對(duì)賒銷政策進(jìn)行重新評(píng)估。
B.財(cái)務(wù)主管就糾正措施的落實(shí)情況所提供的階段性更新信息。
C.應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)。
D.信息技術(shù)部門就新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的實(shí)施情況提供更新信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實(shí)性都得不到保證。
40、鑒于內(nèi)部審計(jì)資源的稀缺，在制定審計(jì)業(yè)務(wù)工作時(shí)間表時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管（CAE）決定不針對(duì)審計(jì)建議安排后續(xù)工作。審計(jì)執(zhí)行主管的決定是否違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？
A.違反了，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
B.沒有違反，因?yàn)橛凶C據(jù)表明被審計(jì)部門有充分的動(dòng)機(jī)采取糾正措施，沒有必要采取后續(xù)措施。
C.沒有違反，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》沒有具體規(guī)定是否需要開展后續(xù)工作。
D.違反了，因?yàn)椤稑?biāo)準(zhǔn)》要求審計(jì)師確定客戶是否恰當(dāng)落實(shí)了審計(jì)師的所有建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)資源稀缺并不能成為不采取后續(xù)措施的充分理由。
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41、內(nèi)部審計(jì)部門可以不斷參與系統(tǒng)開發(fā)，可以在系統(tǒng)即將實(shí)施之際進(jìn)行參與，可以在系統(tǒng)實(shí)施后進(jìn)行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內(nèi)部審計(jì)部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大的一大好處是：
A.可以最大程度地降低審計(jì)參與的成本。
B.可以在明確界定的時(shí)間點(diǎn)公布審計(jì)評(píng)論。
C.可以最大程度地降低缺乏審計(jì)獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)。
D.可以最大程度地降低重新設(shè)計(jì)成本。
【正確答案】：D
【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)部門不斷參與系統(tǒng)開發(fā)的一大好處是可以最大程度地降低重新設(shè)計(jì)成本。
42、某公司每月的收集費(fèi)差額很大。為此而設(shè)立的咨詢項(xiàng)目采取哪種手段開展工作最為合適？
A.開展涉及銷售代表的控制自我評(píng)價(jià)。
B.對(duì)手機(jī)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)程序檢查。
C.參照其他手機(jī)用戶，開展考核工作。
D.在預(yù)算編制過程中確定業(yè)務(wù)衡量指標(biāo)、進(jìn)行相關(guān)設(shè)計(jì)。
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)手機(jī)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)程序檢查是咨詢業(yè)務(wù)。
43、某審計(jì)師所準(zhǔn)備的工作底稿包括員工姓名和身份證號(hào)碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個(gè)人檔案的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本，以核實(shí)這些檔案包含公司501號(hào)政策（已附政策復(fù)印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形?！睂徲?jì)師沒有在上述工作底稿上放置任何審計(jì)證符號(hào)。以下哪種改動(dòng)能在最大程度上改善審計(jì)師的工作底稿？
A.說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由
B.略去員工姓名，以保護(hù)其隱私
C.應(yīng)用審計(jì)核證符號(hào)，表明每份檔案都得到了檢查
D.列明針對(duì)每名員工所檢查的時(shí)間文件
【正確答案】：A
【答案解析】：說明選擇上述抽樣規(guī)模的理由會(huì)使審計(jì)師的工作底稿更完善。
44、以下哪項(xiàng)不是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）的特征：
A.CAAT提高了審計(jì)師的判斷能力；
B.CAAT允許審計(jì)師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計(jì)模塊，來實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；
C.CAAT可以用于審計(jì)過程的每一個(gè)階段；
D.CAAT可以提高審計(jì)過程的成本有效性。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。判斷能力是一個(gè)審計(jì)師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人素質(zhì)的共同結(jié)果，CAAT僅僅是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的工具。它們不能提高審計(jì)師的判斷能力；
B不正確。CAAT可以提供進(jìn)行自動(dòng)提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；
C不正確。CAAT可以用在審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告。
D不正確。CAAT通過減少許多審計(jì)任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟(jì)的審計(jì)任務(wù)，來提高審計(jì)過程的成本有效性。
45、內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營情況。以下哪類工作方案最適合這個(gè)項(xiàng)目：
A.分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營程序的調(diào)查問卷；
B.在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的單個(gè)的方案；
C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測試的一個(gè)形式化的方案；
D.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營程序的調(diào)查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；
B、不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的；
C、正確，形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問題后，形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
D、不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
46、如果編制工作底稿摘要，則其可用于
A.提高內(nèi)部審計(jì)主管復(fù)核工作底稿的效率。
B.替代作永久保留之用的詳細(xì)工作底稿文件。
C.用作給高級(jí)管理層報(bào)送的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
D.記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有進(jìn)展情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。工作底稿摘要按前后順序列示了所有審計(jì)工作底稿的概括內(nèi)容，通過將一組工作底稿整理在一起，為使用者提供了一份有序的、有邏輯的流程，有利于主管檢查，有利于提高復(fù)核效率。
B.不正確。摘要知識(shí)工作底稿的一部分，而不能夠替代工作底稿原件。
C.不正確，通常提供給高級(jí)管理層的是一份完整的審計(jì)報(bào)告，或總結(jié)報(bào)告、或報(bào)告的內(nèi)容摘要，審計(jì)工作底稿摘要對(duì)高級(jí)管理層是不適合的。
D.不正確。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是與事實(shí)有關(guān)的說明，是根據(jù)發(fā)現(xiàn)本身性質(zhì)決定其進(jìn)展情況的。重要的發(fā)現(xiàn)必須包括在最終審計(jì)報(bào)告中，不太重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)可以以口頭或非正式交流方式來通報(bào)（《實(shí)務(wù)公告》2410-1.6和7）
47、在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)與組織活動(dòng)有聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險(xiǎn)可定義為：
A.事件發(fā)生的不確定性，它會(huì)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；
B.對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表而言是很重要的；
C.沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)；
D.沒有實(shí)現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的目標(biāo)和目的。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210－1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)?！帮L(fēng)險(xiǎn)”是指可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域?！?BR>B、不正確，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，這些風(fēng)險(xiǎn)在美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則中定義；
C、不正確，沒有堅(jiān)持組織的政策、計(jì)劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響；
D、不正確，沒有實(shí)現(xiàn)既定的項(xiàng)目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險(xiǎn)的一種類型的不利影響。
48、內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的考慮：
A.僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
B.最終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計(jì)報(bào)告）；
C.業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議；
D.在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；
B、不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報(bào)告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
C、不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報(bào)告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
D、正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實(shí)物資產(chǎn)（標(biāo)準(zhǔn)2220.A1）。
49、某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個(gè)月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購部門作為調(diào)查對(duì)象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個(gè)問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時(shí)，有45份調(diào)查問卷沒有返回。
內(nèi)部審計(jì)組的幾個(gè)成員對(duì)調(diào)查問卷的低回答率、設(shè)計(jì)質(zhì)量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對(duì)調(diào)查加以補(bǔ)充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動(dòng)或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項(xiàng)不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點(diǎn)：
A.更容易精確測度研究變量；
B.可以在自然背景下觀察到與顧客的互動(dòng)；
C.意料之外或異常的事件更容易被觀察到；
D.人們因?yàn)楸谎芯慷淖兤湫袨榈目赡苄暂^小。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，缺乏實(shí)驗(yàn)性控制和測度精確性是觀察式研究的弱點(diǎn)。另一個(gè)缺點(diǎn)是，有些東西是無法觀察到的，如個(gè)人行為、態(tài)度、感情和動(dòng)機(jī)等。
B、不正確，觀察在自然背景下的現(xiàn)象消除了實(shí)驗(yàn)性偏差的一些方面；
C、不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測度方法可以用于解釋性研究；
D、不正確，如果研究對(duì)象沒有意識(shí)到正在被研究，那么他們不大可能像他們認(rèn)為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。
50、某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個(gè)月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個(gè)采購部門作為調(diào)查對(duì)象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個(gè)問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時(shí)，有45份調(diào)查問卷沒有返回。以下哪一項(xiàng)不是面談相對(duì)于郵件調(diào)查的優(yōu)點(diǎn)：
A.回答率一般要高得多；
B.由于避免了郵費(fèi)而成本更低；
C.詢問者可以采用更多類型的問題；
D.調(diào)查員可以增加回答者對(duì)問題的理解。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，郵件調(diào)查的回答率常常很低；
B、正確，郵件調(diào)查的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是它們的成本效率。郵資相對(duì)于電話訪談的成本要低，相對(duì)于面談的成本就更低了；
C、不正確，視聽手段、復(fù)雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。
D、不正確，調(diào)查員解釋選項(xiàng)和重新表述問題的能力增加了回答質(zhì)量。
51、公司進(jìn)行改革時(shí)，管理部門告訴職工，如果公司想要保持景氣，需要大大提高生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量，希望職工明白通過學(xué)習(xí)多項(xiàng)技術(shù)，就會(huì)使生產(chǎn)率和質(zhì)量提高。他們保證職工參加額外的訓(xùn)練，使職工獲得新技術(shù)和取得成功。管理層的解釋說明什么？
A.讓職工知道公司對(duì)他們的期望
B.提高職工的積極性
C.用職工一致的需求去激勵(lì)他們
D.認(rèn)為職工會(huì)努力工作以得到公平待遇
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，這是讓員工知道公司期望的方式。
52、某內(nèi)部審計(jì)師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統(tǒng)計(jì)代表性的樣本。每張表列示了50個(gè)項(xiàng)目的說明、實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量、條形碼和單位成本。該審計(jì)師使用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機(jī)選擇的起點(diǎn)，即樣本的第一項(xiàng)選擇在第143頁第26行（審計(jì)師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
樣本的第五項(xiàng)位于哪：
A.第809頁，第38行。
B.第429頁，第4行。
C.第68頁，第52行。
D.第331頁，第50行。
【正確答案】：D
【答案解析】：“14326是隨機(jī)選擇的起點(diǎn)，即樣本的第一項(xiàng)選擇在第143頁第26行”可以得出，從數(shù)表中挑選的樣本的前三位應(yīng)該為頁數(shù)，即在001-475范圍內(nèi)的頁數(shù)，而后兩位則代表的是該頁的具體行數(shù)，根據(jù)題目，本題中每張表只有50項(xiàng)，因此，后兩位數(shù)值應(yīng)該是在01-50之間.由于題中以14326為起點(diǎn)，并從A列往下再到B列頂部，因此，樣本的第二項(xiàng)應(yīng)該為28123，第三項(xiàng)應(yīng)為22539，第四項(xiàng)應(yīng)該是42904，第五項(xiàng)是33150……，即第331頁的第50行。因此正確答案為D。
答案A不正確，第809頁，超過了表的總頁數(shù)，不在其中；
答案B不正確，應(yīng)該是樣本的第四項(xiàng)；
答案C不正確，第68頁，第52行不對(duì)，因?yàn)槊宽撝挥?0行。
53、某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)高估存貨從而增加了部門上報(bào)利潤的計(jì)劃。該審計(jì)師有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項(xiàng)高估存貨的計(jì)劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施。該審計(jì)師應(yīng)該
A.繼續(xù)找下級(jí)職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)，然后再向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
B.向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告此項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動(dòng)。
C.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在財(cái)務(wù)進(jìn)一步行動(dòng)之前，取得該經(jīng)理對(duì)此問題的解釋。
D.將此事項(xiàng)全部記錄下來，并且向外部審計(jì)師報(bào)告對(duì)此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。該審計(jì)師已有足夠的證據(jù)以引起高級(jí)管理層對(duì)事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。
B.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2-1.6條規(guī)定“當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑存在錯(cuò)誤作法時(shí)，應(yīng)該將情況告知有關(guān)主管人員，內(nèi)部審計(jì)師可以就此情形下需要開展何種調(diào)查提出建議”，因此本選項(xiàng)是正確答案。
C.不正確，沒有必要向部門經(jīng)理通告審計(jì)師的懷疑，這樣做會(huì)影響下一步的調(diào)查工作。與部門管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)?，但是面談目的主要是為了收集證據(jù)。
D.不正確，審計(jì)師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報(bào)告。
54、以下哪項(xiàng)對(duì)特定的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所需要確定的監(jiān)督程度內(nèi)容作出了最佳表述：
A.業(yè)務(wù)是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況；
B.內(nèi)部審計(jì)師的熟練性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性；
C.業(yè)務(wù)是否涉及可能違反法律或政府規(guī)章的情況；
D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗(yàn)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C和D不正確，首要的監(jiān)督問題是內(nèi)部審計(jì)師是否具有開展業(yè)務(wù)所必備的知識(shí)、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規(guī)章的業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以往處理特定業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)驗(yàn)都不是確定所需監(jiān)督程度的首要因素。
B正確，首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)確保提供恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)監(jiān)督。所要求的監(jiān)督程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的熟練性和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340-1）。
55、以下哪一個(gè)審計(jì)證據(jù)最具說服力？
A.在政府機(jī)構(gòu)有記載的不動(dòng)產(chǎn)契約。
B.由會(huì)計(jì)填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
C.由經(jīng)理保管的雇員時(shí)間卡。
D.由會(huì)計(jì)部門歸檔的供貨商發(fā)票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經(jīng)歷過被審計(jì)區(qū)域的經(jīng)營活動(dòng)，屬于外部數(shù)據(jù)，因此最具證明力。
B.不正確，這是內(nèi)-外數(shù)據(jù)，產(chǎn)生于被審計(jì)單位，可能受到篡改。
C.不正確，這是內(nèi)部數(shù)據(jù)，產(chǎn)生于被審計(jì)單位，可能受到篡改。
D.不正確，這是外-內(nèi)數(shù)據(jù)、盡管它產(chǎn)生于外部，但是由被審計(jì)單位保存，因此可能被篡改。
56、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對(duì)某些審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展所需要的后續(xù)追蹤活動(dòng)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項(xiàng)是界定：
A.在每次審計(jì)之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
B.審計(jì)委員會(huì)的使命聲明；
C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；
D.在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中的目標(biāo)表述。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，業(yè)務(wù)通知單可以包含有關(guān)后續(xù)追蹤責(zé)任的表述，但它應(yīng)以書面的、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程為依據(jù)；
B不正確，后續(xù)追蹤不會(huì)在審計(jì)委員會(huì)的使命聲明中具體說明；
C正確，內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時(shí)的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中界定（實(shí)務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對(duì)結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。
D不正確，后續(xù)追蹤的權(quán)力和職責(zé)可在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告中引用，但應(yīng)該首先在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中規(guī)定后續(xù)追蹤的定義。
57、決策者經(jīng)常面對(duì)在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風(fēng)險(xiǎn)或不確定情況下做出的，也就是說，對(duì)每個(gè)備選方案的結(jié)果缺乏完整和準(zhǔn)確的了解。以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的：
A.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是建立多種結(jié)果出現(xiàn)的主觀概率；
B.在不確定性的情況下，首要的任務(wù)是確定每個(gè)備選方案的多種可能結(jié)果的期望值；
C.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策僅依賴決策者的經(jīng)驗(yàn)和直覺；
D.在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，每個(gè)備選方案都只有一個(gè)潛在的結(jié)果。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，由于未來事件的不確定性，概率對(duì)于管理層的決策是重要的。概率技術(shù)有助于在面對(duì)不確定性時(shí)做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率?？陀^概率是可以通過邏輯推理或?qū)嶋H的經(jīng)驗(yàn)算出，而主觀概率是根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)和判斷來估計(jì)未來事件發(fā)生的可能性。在商業(yè)上，主觀概率可以表明人們對(duì)某些結(jié)果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能象在風(fēng)險(xiǎn)情況下那樣繼續(xù)。
B不正確，期望值的計(jì)算取決于概率；
C不正確，在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
D不正確，在風(fēng)險(xiǎn)和不確定環(huán)境下，每一個(gè)備選方案都會(huì)有多種結(jié)果；確定性存在于只有一種結(jié)果的情況下。
58、在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的：
A.測試銀行賬戶；
B.每個(gè)賬戶都具有同等的重要性；
C.進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推理；
D.抽樣單位的數(shù)字大。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，PPS抽樣在測試銀行賬戶時(shí)有效的，如果金額大的項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）；
B正確，貨幣單位抽樣給數(shù)量大、更重要的項(xiàng)目分配更多的權(quán)重。如果全部項(xiàng)目的重要性都是相同的，PPS不適當(dāng)。
C不正確，PPS抽樣可以進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷；
D不正確，如果金額大的項(xiàng)目比金額小的項(xiàng)目更重要，PPS抽樣是有效的。
59、某審計(jì)師擬采用屬性抽樣測試一項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量：
A.變大
B.不變
C.變小
D.無法確定
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率增大，樣本量會(huì)變大；
B不正確，當(dāng)其中一個(gè)變量變動(dòng)而其他因素保持不變，樣本量也會(huì)發(fā)生變動(dòng)；
C正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n= n=c2pq/P2 （公式中的2為平方），其中C為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項(xiàng)的）。因此，如果預(yù)期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會(huì)減少。例如，5%和95%（1.0-0.05）的積是0.0475，但是4%和96%（1.0-0.04）的積是0.0384。
D不正確，預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會(huì)減少。
60、以下哪項(xiàng)表述表明用錯(cuò)誤的方式使用內(nèi)部控制問卷方式：
A.用文字說明或流程圖補(bǔ)充一個(gè)已完成的調(diào)查問卷；
B.在與負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷；
C.構(gòu)造一份調(diào)查問卷，以便否定的回答能夠引起重視；
D.用書面注釋或解釋闡述所有答案。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，只有那些看起來不合適的答案需要進(jìn)行闡述和解釋。這樣的話，就可以強(qiáng)調(diào)存在問題的區(qū)域，確認(rèn)補(bǔ)償性控制或者提出業(yè)務(wù)程序擴(kuò)展的計(jì)劃。
ABC不正確，在與負(fù)責(zé)被審計(jì)領(lǐng)域的人面談過程中填寫調(diào)查問卷、構(gòu)造一份調(diào)查問卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說明或流程圖補(bǔ)充一個(gè)已完成的調(diào)查問卷都是內(nèi)部控制問卷的適當(dāng)使用方式。
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61、在自動(dòng)錄入定單系統(tǒng)中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會(huì)導(dǎo)致客戶的應(yīng)收賬款額超過此前12個(gè)月中任何兩個(gè)月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經(jīng)理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認(rèn)為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)和信息提供了：
A.無關(guān)的爭論信息；
B.有關(guān)新的公司信貸政策的反饋控制數(shù)據(jù)；
C.新的信貸政策沒有滿足公司控制應(yīng)收賬款的可回收性的目標(biāo)證據(jù)；
D.新的信貸政策對(duì)客戶商譽(yù)的影響在統(tǒng)計(jì)上可以得出有效的結(jié)論。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，反饋控制解釋為“收集有關(guān)完整活動(dòng)的信息、評(píng)價(jià)這些信息，并在將來采取步驟改進(jìn)類似的活動(dòng)。反饋控制允許管理者用這些在執(zhí)行過程中得到的信息，作為未來活動(dòng)的計(jì)劃目標(biāo)和可接受的標(biāo)準(zhǔn)”。
C不正確，銷售經(jīng)理的數(shù)據(jù)提供了銷售下降與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應(yīng)收賬款的可回收性；
D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統(tǒng)計(jì)上是有效的，就有必要進(jìn)行隨機(jī)抽樣，以便能夠控制和評(píng)定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
62、內(nèi)部審計(jì)師正開展的經(jīng)營性審計(jì)是評(píng)價(jià)公司的養(yǎng)老金計(jì)劃。人力資源部負(fù)責(zé)確定符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員、進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算、通知符合條件的員工、向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送額外信息和其他變動(dòng)信息以便進(jìn)行支付處理，并證實(shí)托管機(jī)構(gòu)養(yǎng)老金支付處理的準(zhǔn)確性。人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)符合條件的人員、批準(zhǔn)養(yǎng)老金的計(jì)算結(jié)果以及在部門的專職人員進(jìn)一步處理之前批準(zhǔn)支付請(qǐng)求。如果以下哪種情況發(fā)生，就表明存在不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離
A.負(fù)責(zé)進(jìn)行養(yǎng)老金計(jì)算的人員，還同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付處理的準(zhǔn)確性；
B.負(fù)責(zé)確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格的專職人員，還負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取要求的員工；
C.負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性；
D.負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類別的人員，還負(fù)責(zé)與公司內(nèi)部保險(xiǎn)精算師進(jìn)行接觸。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，合并養(yǎng)老金計(jì)算和驗(yàn)證托管機(jī)構(gòu)支付的準(zhǔn)確性的職責(zé)是可以接受的，人力資源部經(jīng)理已批準(zhǔn)所有的計(jì)算結(jié)果和支付請(qǐng)求；
B不正確，如果人力資源部經(jīng)理批準(zhǔn)了符合養(yǎng)老金領(lǐng)取條件的人員，合并確定養(yǎng)老金領(lǐng)取資格以及負(fù)責(zé)通知符合養(yǎng)老金領(lǐng)取請(qǐng)求的員工的職責(zé)是可以接受的；
C正確，導(dǎo)致職務(wù)沒有適當(dāng)分離的不相容責(zé)任包括：負(fù)責(zé)向托管機(jī)構(gòu)發(fā)送支付請(qǐng)求的養(yǎng)老金專職人員，還負(fù)責(zé)證實(shí)支付的準(zhǔn)確性。盡管人力資源部經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)所有的支付請(qǐng)求，專職人員還是有機(jī)會(huì)在經(jīng)理批準(zhǔn)之后或是添加一個(gè)支付請(qǐng)求，或是改變支付請(qǐng)求。
D不正確，讓步同一個(gè)人負(fù)責(zé)創(chuàng)建統(tǒng)計(jì)類別并與內(nèi)部保險(xiǎn)精算師接觸不是會(huì)產(chǎn)生不適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離。
63、假定內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算某一產(chǎn)品線的存貨周轉(zhuǎn)率并且已確認(rèn)許多產(chǎn)品線的周轉(zhuǎn)率小于3.5。以下哪項(xiàng)結(jié)論可由上述審計(jì)結(jié)果所證實(shí)：
Ⅰ．確認(rèn)的產(chǎn)品線包括過時(shí)的存貨。
Ⅱ．存貨是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值計(jì)價(jià)的。
Ⅲ．鑒于公司持有的過時(shí)存貨，使存貨成本太高。
A.僅有Ⅱ；
B.僅有Ⅰ和Ⅲ；
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D.以上都不是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，來自存貨周轉(zhuǎn)率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過凈變現(xiàn)值的價(jià)值來計(jì)價(jià)的；
B不正確，存貨周轉(zhuǎn)率必須與行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比較，以確定存貨周轉(zhuǎn)率是否相對(duì)高或低；
C不正確，在對(duì)過時(shí)存貨、存貨成本或價(jià)值得出結(jié)論前還需更多的信息。
D正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率向內(nèi)部審計(jì)師表明在某段時(shí)間內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。不過，在沒有其他信息提示時(shí)，無法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計(jì)師不能確定過時(shí)的東西是否就是存貨、存貨價(jià)值太高或存貨成本太高。
64、環(huán)境經(jīng)理提出了一個(gè)既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現(xiàn)行法規(guī)的最小投資方案，而內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為公司有義務(wù)超越合規(guī)性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴(kuò)大經(jīng)營的方法。內(nèi)部審計(jì)師將如何解決這種差異：
A.接受短期可行的改正措施，但堅(jiān)持環(huán)境經(jīng)理應(yīng)同意盡可能的采納內(nèi)部審計(jì)師的方案；
B.將爭議上報(bào)管理高層，引用標(biāo)桿研究來支持內(nèi)部審計(jì)師的意見；
C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告管理部門采取了不適當(dāng)?shù)男袆?dòng)；
D.接受已提議的糾正措施
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
B不正確，除非管理高層承認(rèn)所引用的環(huán)境政策是優(yōu)秀的，并且審計(jì)能直接確定環(huán)境目標(biāo)是否達(dá)到，否則提出上述問題是不恰當(dāng)?shù)模?BR>C不正確，管理層的行動(dòng)是不恰當(dāng)?shù)模?BR>D正確，管理層的職責(zé)是確定政策，并設(shè)定業(yè)績目標(biāo)；在業(yè)務(wù)客戶的提議恰當(dāng)有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師沒有權(quán)力堅(jiān)持不同的糾正措施。
65、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限要經(jīng)以下哪個(gè)層面的批準(zhǔn)：
A.管理層與董事會(huì)；
B.管理高層與《標(biāo)準(zhǔn)》；
C.董事會(huì)與主計(jì)長；
D.審計(jì)委員會(huì)與首席財(cái)務(wù)官。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。而且，實(shí)務(wù)公告1000-1指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)尋求管理高層對(duì)章程的批準(zhǔn)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。
B不正確，《標(biāo)準(zhǔn)》沒有提供內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的實(shí)際權(quán)限；
C不正確，主計(jì)長不是管理層的唯一成員；
D不正確，是管理層與董事會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限，而不是審計(jì)委員會(huì)與特定的經(jīng)理有這個(gè)權(quán)限。
66、首席審計(jì)執(zhí)行官安排內(nèi)部審計(jì)師開展年終審計(jì)，評(píng)價(jià)薪酬記錄。審計(jì)師與福利部的領(lǐng)導(dǎo)取得了聯(lián)系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個(gè)問題：
A.追蹤長期的計(jì)劃過程，確保接觸到所有相關(guān)的記錄；
B.應(yīng)要求內(nèi)部審計(jì)師向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告；
C.在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程中應(yīng)該詳細(xì)說明與績效審計(jì)有關(guān)的記錄接觸；
D.應(yīng)要求審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)所有的范圍限制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，追蹤長期的計(jì)劃過程不能對(duì)接觸到所有相關(guān)的記錄作出保證；
B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不需要向組織中的具體個(gè)人報(bào)告，盡管從行政管理角度而言，向首席執(zhí)行官報(bào)告是較為理想的；
C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合（實(shí)務(wù)公告1110-1）。對(duì)于授權(quán)接觸與績效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)的具體方針應(yīng)寫在書面章程中（實(shí)務(wù)公告1000-1）。這些規(guī)定減少了范圍限制的可能性。
D不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)告知審計(jì)委員會(huì)任何范圍限制，但不需要經(jīng)過它的批準(zhǔn)。
67、選擇供應(yīng)商發(fā)票的隨機(jī)樣本并將他們與采購訂單相比較，可以提供保證
A.支付的是經(jīng)授權(quán)的發(fā)票
B.沒有收到重復(fù)發(fā)票
C.沒有發(fā)生重復(fù)支付
D.發(fā)票是用于授權(quán)采購的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，核對(duì)發(fā)票與支付憑證可為經(jīng)授權(quán)的購貨發(fā)票已經(jīng)得到支付提供保證；B不正確，根據(jù)采購訂單對(duì)發(fā)票進(jìn)行分類，然后與連續(xù)的發(fā)票副聯(lián)進(jìn)行比較，才是確保沒有重復(fù)發(fā)票發(fā)生的方法；C不正確，根據(jù)發(fā)票對(duì)支付憑證進(jìn)行分類，然后與連續(xù)的發(fā)票副聯(lián)進(jìn)行比較，才可以保證沒有重復(fù)付款現(xiàn)象發(fā)生；D正確，在有關(guān)采購的內(nèi)部控制中，只有經(jīng)過授權(quán)的采購才是有效的，建立采購訂單是一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，因此，發(fā)票與訂貨單的核對(duì)可以為發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)提供保證。
68、在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性時(shí)，開展外部評(píng)估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對(duì)于判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性最不重要：
A.內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度；
B.分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn)；
C.業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系；
D.公正無偏的判斷。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立（標(biāo)準(zhǔn)1100）。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對(duì)業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)（實(shí)務(wù)公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識(shí)構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。
B不正確，如何安排個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師與獨(dú)立性有關(guān)。審計(jì)師與經(jīng)營部門的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會(huì)影響?yīng)毩⑿裕?BR>C不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)觀察結(jié)果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨(dú)立性就有問題了；
D不正確，無偏的判斷是獨(dú)立性的一個(gè)方面。
69、在計(jì)算是用于確定給定收入函數(shù)下的公司最大化利潤時(shí)，應(yīng)采用：
A.積分法
B.運(yùn)籌學(xué)
C.微分法
D.回歸分析
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，積分能夠用來計(jì)算在曲線之下的區(qū)域。積分可以產(chǎn)生不定積分，就是說，一個(gè)函數(shù)，如果它先經(jīng)過微分處理過，那么它就能產(chǎn)生用來進(jìn)行積分的函數(shù)；
B不正確，運(yùn)籌學(xué)這個(gè)廣義詞是將應(yīng)用科學(xué)和定量方法進(jìn)行系統(tǒng)的理解，特別是對(duì)用于商業(yè)化的機(jī)器人系統(tǒng)的理解；
C正確，微分學(xué)的主要商業(yè)應(yīng)用是確定曲線函數(shù)的最大值和最小值。在商業(yè)和經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中，存在一些收入或利潤最大化（最大）和成本最小化（最?。┻@樣的點(diǎn)。微分的計(jì)算被用來識(shí)別非線性的函數(shù)的最大數(shù)或最小限度。函數(shù)的導(dǎo)數(shù)度量那個(gè)函數(shù)的斜率或變動(dòng)率。在斜率等于零的地方發(fā)生最大值或最小值。當(dāng)函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)的求導(dǎo)為負(fù)的時(shí)候，存在最大值；當(dāng)二階導(dǎo)數(shù)為正的時(shí)候，存在最小值。
D不正確，回歸分析是建立一個(gè)方程，用于解釋通過改變一個(gè)或更多自變量而引起的非自變量的變化。
70、內(nèi)部審計(jì)師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項(xiàng)陳述是正確的:
A.內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí)；
B.作為官員或委員會(huì)成員參加正式的IIA會(huì)議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)；
C.為繼續(xù)保留CIA資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求；
D.只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)IIA事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有指出內(nèi)部審計(jì)師所需的繼續(xù)教育的正式小時(shí)數(shù)；標(biāo)準(zhǔn)的意圖是要提供一種靈活的方式以達(dá)到繼續(xù)教育的要求；
B不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會(huì)的方式；
C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識(shí)、技能和其他的勝任能力（標(biāo)準(zhǔn)1230）。為保留CIA稱號(hào)，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向IIA的注冊(cè)部報(bào)告。
D不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到IIA的批準(zhǔn)。
71、對(duì)于每位潛在的內(nèi)部審計(jì)師的資歷和熟練程度應(yīng)該取得合理的保證。以下哪項(xiàng)不正確地運(yùn)用了這個(gè)原則：
A.確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)；
B.取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄；
C.核查申請(qǐng)人的推薦信；
D.確定所有的申請(qǐng)人都有會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)位。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在聘人階段確定以往的工作經(jīng)驗(yàn)是恰當(dāng)?shù)摹?BR>B不正確，取得大學(xué)的學(xué)生檔案記錄是確定潛在的審計(jì)師的資格的是恰當(dāng)程序；
C不正確，核查申請(qǐng)人的推薦信是確定潛在的審計(jì)師的資格的恰當(dāng)程序；
D正確，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)，技能和其他的勝任能力。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力”（標(biāo)準(zhǔn)1210）。不過，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都取得資格（實(shí)務(wù)公告1210.A1-1）。
72、在編制將要出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師面臨兩種潛在的沖突趨勢(shì)：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個(gè)人處理數(shù)據(jù)和制定決策的能力。以下哪個(gè)編制審計(jì)報(bào)告的方法與“有限理性”概念一致：
A.以圖表的形式展示數(shù)據(jù)，注重于復(fù)雜問題的主要的、更為簡潔的方面；
B.確認(rèn)問題，但讓決策者獨(dú)立尋找解決問題的數(shù)據(jù)庫；
C.確認(rèn)最有用的信息，鼓勵(lì)決策人制定最佳決策；
D.建議用較短的時(shí)間來限制決策，以便決策者及時(shí)集中地采取有效行動(dòng)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，“有限理性”認(rèn)識(shí)到個(gè)人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質(zhì)特征這種很重要的要素，試圖管理復(fù)雜性而構(gòu)建模型的危險(xiǎn)可能會(huì)被忽略。
B不正確，有限理性的局限性表明個(gè)人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該提供本質(zhì)的信息和建議，并能界定問題；
C不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息；
D不正確，用較短的時(shí)間來限制決策制定，只能減少?zèng)Q策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。
73、內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理不知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
A.不恰當(dāng)?shù)?。不?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名，又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名；
B.不恰當(dāng)?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票；
C.不恰當(dāng)?shù)?。?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力；
D.恰當(dāng)?shù)?。根?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān)；
B不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的；
C不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸；
D正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)?。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。
74、業(yè)務(wù)工作方案的主要作用之一是：
A.為業(yè)務(wù)提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；
B.記錄內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)；
C.充當(dāng)計(jì)劃和開展業(yè)務(wù)工作的工具；
D.評(píng)估與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，工作方案應(yīng)具備邏輯關(guān)系，但它不可能在客戶必須適應(yīng)的變化的環(huán)境下年復(fù)一年地保持一致。工作方案應(yīng)與當(dāng)年的業(yè)務(wù)狀況相適應(yīng)，因此，標(biāo)準(zhǔn)化不是一種恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ?BR>B不正確，業(yè)務(wù)工作底稿包含對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)果；
C正確，業(yè)務(wù)工作方案將內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄；說明業(yè)務(wù)的目標(biāo)；闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測試范圍和程度；確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易；說明所需測試的性質(zhì)和范圍；在業(yè)務(wù)工作開始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。
D不正確，在計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于確定目標(biāo)，這個(gè)步驟必須在制定工作方案之前采取。
75、制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個(gè)階段：
A.在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)之后；
B.計(jì)劃階段；
C.在開展業(yè)務(wù)時(shí)；
D.為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對(duì)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時(shí)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計(jì)劃階段制定；
B正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計(jì)師在開展每項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計(jì)劃?！币虼?，標(biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對(duì)這些工作方案予以記錄?！贝送?，在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷模▽?shí)務(wù)公告2200-1）。相應(yīng)地，工作方案要在計(jì)劃階段準(zhǔn)備。
C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在計(jì)劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時(shí)；
D不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項(xiàng)業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計(jì)劃階段制定。
76、在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的最佳做法是:
A.由于不具備必備技能，因此不開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)
B.考慮運(yùn)用外部資源來補(bǔ)充所需知識(shí)、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)；
C.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會(huì)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中學(xué)習(xí)；
D.實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域；
B正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí)， 首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力；在需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實(shí)務(wù)公告2230-1）。
C不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒有人對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督；
D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí)，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。
77、業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮：
A.業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；
B.包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；
C.重大的不合規(guī)性的可能性；
D.所需資源。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，目標(biāo)確定了要開展的審計(jì)程序；
B不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；
C正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A2，內(nèi)部審計(jì)師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)考慮到存在重大錯(cuò)誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。
D不正確，內(nèi)部審計(jì)師確定所需資源以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
78、內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿應(yīng)支持所溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的目的之一是：
A.為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算提供支持；
B.允許審計(jì)委員會(huì)審核業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
C.提供對(duì)工作底稿的控制；
D.方便質(zhì)量保證復(fù)核。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作安排、行政管理活動(dòng)、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和開發(fā)工作的情況來確定（實(shí)務(wù)公告2030-1）；
B不正確，審計(jì)委員會(huì)很少審核最終業(yè)務(wù)溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了；
C不正確，對(duì)工作底稿進(jìn)行控制可以通過其他方式來取得；
D正確，工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。業(yè)務(wù)工作底稿通常有助于業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、實(shí)施和復(fù)核，并有助于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展（實(shí)務(wù)公告2330-1）。因此，他們方便了內(nèi)部和外部的質(zhì)量評(píng)估。
79、結(jié)束會(huì)議的作用之一是協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師：
A.根據(jù)業(yè)務(wù)客戶的反饋意見來審核并證實(shí)審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性；
B.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不足采取必要的糾正措施；
C.審核內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績
D.向管理層提交最終審計(jì)報(bào)告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。
B不正確，內(nèi)部審計(jì)師不能要求糾正措施，這是管理層的權(quán)限；
C不正確，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)績的審核是由個(gè)別員工私下進(jìn)行的，不是在結(jié)束會(huì)議上；
D不正確，結(jié)束會(huì)議通常以報(bào)告的草稿為依據(jù)，最終的審計(jì)報(bào)告要按結(jié)束會(huì)議所形成的結(jié)果而進(jìn)行的修改為依據(jù)。
80、在一個(gè)系統(tǒng)或商業(yè)領(lǐng)域中，顯示數(shù)據(jù)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)換的圖形標(biāo)志稱為：
A.活動(dòng)圖
B.程序結(jié)構(gòu)圖
C.數(shù)據(jù)流程圖
D.概念上的數(shù)據(jù)模型
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，活動(dòng)圖是將圖表與內(nèi)容相合并的處理邏輯符號(hào)，用于支持技術(shù)性規(guī)則的定義；
B不正確，程序結(jié)構(gòu)圖是對(duì)程序中的模塊層級(jí)或指令的圖示描述；
C正確，數(shù)據(jù)流程圖用于結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)分析中，這種自上而下的方法將一個(gè)系統(tǒng)分成幾個(gè)層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會(huì)發(fā)生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號(hào)來描述系統(tǒng)的處理和數(shù)據(jù)流程。數(shù)據(jù)流程圖表可以將整個(gè)系統(tǒng)以一個(gè)過程的形式呈現(xiàn)出來，它的重點(diǎn)是信息的輸入和輸出，因此，一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細(xì)的描述其自身的內(nèi)容。
D不正確，概念性的數(shù)據(jù)模塊是獨(dú)立于數(shù)據(jù)要求的定義，它根據(jù)實(shí)體和關(guān)系來解釋。
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81、下列哪一項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師在業(yè)務(wù)期間收集的信息的最佳描述：
A.內(nèi)部審計(jì)師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
B.關(guān)于預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄；
C.一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性；
D.對(duì)未實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的系統(tǒng)、沒有正確執(zhí)行的行為，以及應(yīng)該實(shí)施而沒有實(shí)施的行為的詳細(xì)記錄。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確認(rèn)、分析、評(píng)估并記錄充分的信息，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶的目標(biāo)。確認(rèn)的信息應(yīng)該是充分的、可靠的、相關(guān)的并且有用的（標(biāo)準(zhǔn)2300和2310）。因此，這些標(biāo)準(zhǔn)隱含了實(shí)物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
B不正確，對(duì)預(yù)備計(jì)劃和調(diào)查、業(yè)務(wù)工作項(xiàng)目、以及工作結(jié)果的記錄屬于工作底稿；
C不正確，一個(gè)中間事件或事件群，內(nèi)部審計(jì)師可以從中推斷出聲明的公正性，是對(duì)環(huán)境證據(jù)的變相定義；
D不正確，為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)收集的信息既包括正面的信息，也包括負(fù)面的。
82、在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個(gè)因素來確定分析性程序的使用范圍：
A.被檢查領(lǐng)域的重要性；
B.內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；
C.預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。
D正確，在確定分析性程序的使用范圍時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實(shí)務(wù)公告2320-1）。
83、在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A.與經(jīng)營經(jīng)理討論；
B.檢查貿(mào)易訂單；
C.與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過程中進(jìn)行的討論；
D.檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
B不正確，這種信息來源不夠明確；
C不正確，外部審計(jì)人員無法取得所需要的信息。
D正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
84、某機(jī)構(gòu)打算推出一項(xiàng)新的服務(wù)，并希望設(shè)計(jì)出一個(gè)為公司出版物做廣告的新口號(hào)和新標(biāo)志。假如選定你參與這個(gè)過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標(biāo)志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設(shè)想，而且機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)你能提出自己的原創(chuàng)想法。以下那種方法最適合應(yīng)用：
A.自由聯(lián)想法；
B.價(jià)值分析法；
C.頭腦風(fēng)暴法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報(bào)告人們?cè)谑艿浇o定的刺激后腦中反應(yīng)的第一個(gè)想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時(shí)，目標(biāo)就是在不受審查或控制的情形下表達(dá)下意識(shí)的內(nèi)容。
B不正確，價(jià)值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設(shè)計(jì)原理就是以最小的成本取得最優(yōu)的業(yè)績，它強(qiáng)調(diào)成本與效益的原則；
C不正確，頭腦風(fēng)暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻(xiàn)。這種方法不允許提批評(píng)意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評(píng)價(jià)；
D不正確，屬性列表法主要用于改進(jìn)客觀事實(shí)。它把客觀事實(shí)的一部分和不可缺少的本質(zhì)特點(diǎn)列表，并系統(tǒng)地分析改進(jìn)。其目的是對(duì)方案進(jìn)行改善。
85、在應(yīng)付賬款工作的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的：
A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程
B.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)
C.內(nèi)部審計(jì)道德行為規(guī)范
D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍（實(shí)務(wù)公告1000-1）。因此，章程應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。
B不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的；
C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。
D不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。
86、根據(jù)IIA的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，以下哪項(xiàng)聲明對(duì)于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用而言可以代表非強(qiáng)制性的指南：
A.屬性標(biāo)準(zhǔn)；
B.實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)；
C.實(shí)務(wù)公告；
D.工作標(biāo)準(zhǔn)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、B和D不正確，道德規(guī)范、屬性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及工作標(biāo)準(zhǔn)組成了強(qiáng)制性指南。
C正確，實(shí)務(wù)公告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的非強(qiáng)制性解釋，或是對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在具體情況下的運(yùn)用。它們可代表IIA認(rèn)可的最佳實(shí)務(wù)，可作為對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用的一種方式。
87、溝通技能對(duì)內(nèi)部審計(jì)師十分重要。他們應(yīng)當(dāng)有成效地將以下信息傳達(dá)給業(yè)務(wù)客戶，但不包括:
A.在選擇調(diào)查范圍時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
B.在初步調(diào)查之后做出業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)；
C.為具體的業(yè)務(wù)設(shè)定的目標(biāo)；
D.做出的建議與特定的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該具備流利的口頭和書面表達(dá)能力，以能清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、評(píng)價(jià)工作、結(jié)論和建議等事項(xiàng)《實(shí)務(wù)公告》1210-1。但沒有必要一定要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這樣的事情與業(yè)務(wù)客戶溝通。
B、不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
C、不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
D、不正確。這是內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)能力。
88、在審計(jì)的哪個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)出被審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)和相應(yīng)的控制：
A.員工挑選階段；
B.初步調(diào)查階段；
C.編制工作方案階段；
D.審計(jì)結(jié)果報(bào)告階段。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計(jì)師開展業(yè)務(wù)的一個(gè)過程；
B正確，計(jì)劃包括在適當(dāng)?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)和控制；確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域；征求業(yè)務(wù)客戶的評(píng)論和建議（實(shí)務(wù)公告2210.A1-1）。
答案C不正確，在初步調(diào)查后就要編制工作方案；
答案D不正確，在結(jié)束審計(jì)業(yè)務(wù)后就在提交審計(jì)報(bào)告。
89、審計(jì)師最不可能使用計(jì)算機(jī)軟件來：
A.評(píng)估計(jì)算機(jī)控制風(fēng)險(xiǎn)
B.準(zhǔn)備電子表格
C.進(jìn)入客戶數(shù)據(jù)文件
D.構(gòu)建平行模擬
【正確答案】：A
【答案解析】：審計(jì)師要求評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效率，并在計(jì)劃審計(jì)的時(shí)候評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，這種評(píng)估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計(jì)算機(jī)就可以完成。
90、以下哪種情況可能屬于材料采購過程中發(fā)生舞弊的跡象？
Ⅰ、有規(guī)律地向少數(shù)投標(biāo)者授予合同；
Ⅱ、存在許多變更定單；
Ⅲ、許多合同授予同一家公司
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對(duì)；
B.只有Ⅲ是對(duì)的；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；
D.只有Ⅰ是對(duì)的。
【正確答案】：A
【答案解析】：有規(guī)律地向少數(shù)投標(biāo)者授予合同；存在許多變更定單；許多合同授予同一家公司都可能屬于材料采購過程中發(fā)生舞弊的跡象。
91、在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說法是錯(cuò)誤的：
A.通常這種審計(jì)方法成本高昂；
B.審計(jì)期間的交易可能被重新處理；
C.只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D.管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：平等模擬是對(duì)管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計(jì)師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。
92、某政府承包商的審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了舞弊行為。該公司有專門負(fù)責(zé)調(diào)查舞弊的部門。審計(jì)師與高層管理人員和舞弊專門調(diào)查部門進(jìn)行了溝通，此后調(diào)查工作就轉(zhuǎn)給了該部門。但是，一個(gè)月以后，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，市場管理人員已明顯指示調(diào)查部門停止調(diào)查。面對(duì)此情況，審計(jì)師應(yīng)該：
A.馬上將該情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)向合適的政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，因?yàn)閷徲?jì)師不能明知故犯，成為非法行為的同伙；
B.馬上將該情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；
C.將審計(jì)發(fā)現(xiàn)向外部審計(jì)師報(bào)告，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該了解已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；
D.不再采取進(jìn)一步的行動(dòng)。舞弊行為的性質(zhì)已向公司內(nèi)部的恰當(dāng)主管部門報(bào)告，而且審計(jì)師無權(quán)進(jìn)一步開展調(diào)查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定。
93、以下哪項(xiàng)內(nèi)容可能提醒審計(jì)師警惕部門發(fā)生舞弊的可能性？
Ⅰ、今年沒有為該部門安排外部審計(jì)；
Ⅱ、銷售額增加了10%；
Ⅲ、管理層報(bào)酬中的很大一部分直接與該部門所報(bào)告的凈收入有關(guān)：
A.只有Ⅰ是對(duì)的；
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對(duì)；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；
D.只有Ⅲ是對(duì)的。
【正確答案】：B
【答案解析】：
94、在設(shè)計(jì)公司業(yè)績衡量系統(tǒng)時(shí)應(yīng)采取的典型步驟是：
A.對(duì)衡量指標(biāo)進(jìn)行分類，制定數(shù)據(jù)搜集計(jì)劃，分析數(shù)據(jù)并預(yù)測未來業(yè)績；
B.理解公司戰(zhàn)略，開展形勢(shì)分析，建立衡量指標(biāo)分類體系，并根據(jù)衡量結(jié)果采取行動(dòng)；
C.制定業(yè)績衡量計(jì)劃，創(chuàng)建與衡量指標(biāo)相聯(lián)系的公司戰(zhàn)略，分析衡量數(shù)據(jù)所反映的趨勢(shì)，并評(píng)估數(shù)據(jù)可變性；
D.開展形勢(shì)分析，生成宏觀衡量指標(biāo)，檢查衡量數(shù)據(jù)，并根據(jù)衡量結(jié)果修改戰(zhàn)略。
【正確答案】：B
【答案解析】：在設(shè)計(jì)公司業(yè)績衡量系統(tǒng)時(shí)應(yīng)采取的典型步驟是：理解公司戰(zhàn)略，開展形勢(shì)分析，建立衡量指標(biāo)分類體系，并根據(jù)衡量結(jié)果采取行動(dòng)。
95、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將結(jié)果發(fā)布給適當(dāng)?shù)膶?duì)象（標(biāo)準(zhǔn)2440）。向外部機(jī)構(gòu)發(fā)布信息：
A.要求所開展的業(yè)務(wù)生成的信息與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致
B.要求排除對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的參考
C.受《標(biāo)準(zhǔn)》的禁止
D.僅在開展新業(yè)務(wù)的時(shí)候是允許的
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定。
96、以下哪項(xiàng)不是出具中期報(bào)告的優(yōu)勢(shì)：
A.正式的書面中期報(bào)告打消了對(duì)特定情形的審計(jì)報(bào)告的需要
B.中期報(bào)告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通
C.中期報(bào)告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞
D.縮短撰寫最終報(bào)告的時(shí)間
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，書面報(bào)告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息、報(bào)告所審核的活動(dòng)的審計(jì)范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時(shí)間較長時(shí)將業(yè)務(wù)的進(jìn)展通報(bào)管理層。應(yīng)用中期報(bào)告并不會(huì)減少或消除對(duì)最終報(bào)告的需要（實(shí)務(wù)公告2410-1）。不過，它確實(shí)使編制最終審計(jì)報(bào)告的時(shí)間最小化成為必然。
答案B不正確，改進(jìn)的報(bào)告是中期信息傳遞的優(yōu)勢(shì)；
答案C不正確，中期報(bào)告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D不正確，中期報(bào)告可以最小化編制書面報(bào)告的時(shí)間。
97、某公司正在按自己的需要對(duì)采購來的自動(dòng)化計(jì)時(shí)和考勤系統(tǒng)進(jìn)行改造。目前，這一重大項(xiàng)目正嚴(yán)重超過資金預(yù)算，并大大落后于原時(shí)間計(jì)劃。該系統(tǒng)沒有按要求與現(xiàn)有的人力資源和工薪系統(tǒng)成功連接。項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)聲稱，已經(jīng)在該項(xiàng)目上花費(fèi)太多的時(shí)間和金錢，因此現(xiàn)在不能停止項(xiàng)目。于是項(xiàng)目小組仍在開展工作。
內(nèi)部審計(jì)師現(xiàn)在應(yīng)該開展哪項(xiàng)工作？
A.主動(dòng)提出直接協(xié)助項(xiàng)目的日常完成工作，以控制成本
B.建議修改時(shí)間資金預(yù)算
C.建議項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)聘用外部咨詢專家來協(xié)助完成項(xiàng)目
D.建議暫停項(xiàng)目，重新評(píng)價(jià)其他選擇方案
【正確答案】：D
【答案解析】：目前，這一重大項(xiàng)目正嚴(yán)重超過資金預(yù)算，并大大落后于原時(shí)間計(jì)劃。再堅(jiān)持只能是損失更大。所以建議暫停項(xiàng)目，重新評(píng)價(jià)其他選擇方案。
98、在評(píng)估員工所擁有技能是否足以勝任其工作時(shí)，審計(jì)師將各職位的崗位說明與擔(dān)任這些崗位的雇員
所持有資歷證書進(jìn)行比較，通過這種比較獲得的證據(jù)是：
A.無力的證據(jù)
B.無用的證據(jù)
C.不充分的證據(jù)
D.不相關(guān)證據(jù)
【正確答案】：C
【答案解析】：持有資歷證書不一定有足以勝任其工作的技能。
99、內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一名高級(jí)經(jīng)理從事的非法活動(dòng)。這類信息：
A.不應(yīng)包括在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，而應(yīng)與該高級(jí)經(jīng)理口頭討論
B.可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給董事會(huì)
C.可能在單獨(dú)的報(bào)告中披露，并發(fā)送給所有高層管理人員
D.必須立即報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼畽C(jī)構(gòu)。
【正確答案】：D
【答案解析】：
100、現(xiàn)有有力證據(jù)表明，某高級(jí)經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開展經(jīng)營審計(jì)時(shí)獲
得，而且被認(rèn)為與審計(jì)不相關(guān)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該采取的最恰當(dāng)行動(dòng)是以下哪項(xiàng)內(nèi)容？
A.向外部法律顧問報(bào)告該證據(jù)，以便后者就此開展調(diào)查。然后，將法律顧問的調(diào)查發(fā)現(xiàn)報(bào)告管理層
B.開展充分的審計(jì)工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后的將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)主席，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，則將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員
C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)主席報(bào)告該證據(jù)，并建議開展調(diào)查
D.停止與內(nèi)部交易有關(guān)的審計(jì)工作，因?yàn)樵擁?xiàng)工作現(xiàn)有審計(jì)不相關(guān)
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。與舞弊相關(guān)的情況未經(jīng)組織高層管理部門批準(zhǔn)，是不能對(duì)外部披露的，包括外部的法律顧問。
B、不正確。發(fā)現(xiàn)舞弊后應(yīng)先報(bào)告，再審計(jì)。另外，如果公司沒有采取任何恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，就將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府官員。這種做法也是不妥當(dāng)?shù)?，不符合《職業(yè)道德規(guī)范》中關(guān)于保密的原則。
C、正確。在已經(jīng)確認(rèn)舞弊發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知組織的董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)機(jī)構(gòu)之一）。
D、不正確。停止對(duì)已發(fā)現(xiàn)舞弊的審計(jì)是不對(duì)的。
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101、內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因：
A.結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)
B.專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議
C.可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案
D.如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，計(jì)劃以后的業(yè)務(wù)不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)。
答案B不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)沒有具體要求記錄結(jié)束會(huì)議；
答案C不正確，記錄結(jié)束會(huì)議中的內(nèi)容可能會(huì)產(chǎn)生一份修正過的業(yè)務(wù)工作方案，但上述結(jié)果不是記錄結(jié)束會(huì)議的主要目標(biāo)；
答案D正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議（結(jié)束會(huì)議）上進(jìn)行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對(duì)業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于確保不會(huì)對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲（實(shí)務(wù)公告2440-1）。記錄這些討論和復(fù)核對(duì)于防止或解決爭論是有價(jià)值的。
102、首席審計(jì)執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個(gè)能用于整個(gè)公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序，公司在各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘用了許多內(nèi)部審計(jì)師。首席審計(jì)執(zhí)行官想要選擇一個(gè)程序，這個(gè)程序能鼓勵(lì)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)師的參與、協(xié)調(diào)不同的觀點(diǎn)，并鼓勵(lì)接受因?qū)徲?jì)程序標(biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化。最為有效的實(shí)現(xiàn)首席審計(jì)執(zhí)行官目標(biāo)的決策過程是：
A.程序化決策；
B.應(yīng)急方法；
C.集體輔助決策；
D.決策模型。
【正確答案】：C
【答案解析】：集體輔助決策既是集體決策，又有人為其承擔(dān)責(zé)任。
103、以下哪項(xiàng)內(nèi)容可以使公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在三年中穩(wěn)步下降？
A.實(shí)施更加開放的信貸政策；
B.提高為提前付款提供的折扣；
C.增加現(xiàn)金銷售；
D.按周而不是按月提供發(fā)票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。有了寬松的信貸政策，客戶可能會(huì)延長付款時(shí)間（如365/4.3與365/7.3相比）。
B．不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
C．不正確。由于現(xiàn)金銷售不受影響，所以與應(yīng)收賬款下降不相關(guān)。
D．不正確。這將產(chǎn)生相反的結(jié)果。
104、從賣方發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并將樣本與采購定單進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上可以得出哪種結(jié)論？
A.沒有重復(fù)收到同樣的發(fā)票；
B.發(fā)票針對(duì)得到授權(quán)的采購內(nèi)容開具；
C.沒有重復(fù)付款；
D.經(jīng)過授權(quán)的發(fā)票得到的支付。
【正確答案】：B
【答案解析】：從賣方發(fā)票進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并將樣本與采購定單進(jìn)行比較，在此基礎(chǔ)上可以得出發(fā)票針對(duì)得到授權(quán)的采購內(nèi)容開具的結(jié)論。
105、與開票記錄相比，以下哪種文件能為確定是否所有裝運(yùn)貨物都已向客戶開票提供最佳信息來源？
A.應(yīng)收賬會(huì)計(jì)事項(xiàng)；
B.事先編號(hào)的客戶發(fā)票；
C.客戶采購訂單；
D.事先編號(hào)的裝運(yùn)單據(jù)。
【正確答案】：D
【答案解析】：
106、首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）懷疑幾個(gè)雇員利用臺(tái)式電腦獲取個(gè)人利益。在進(jìn)行調(diào)查中，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇司法鑒定信息系統(tǒng)審計(jì)師而不是利用該組織的信息系統(tǒng)審計(jì)師的主要原因是司法鑒定信息系統(tǒng)審計(jì)師擁有：
A.在法庭上能夠構(gòu)成可接受證據(jù)的知識(shí)
B.能用于更全面地評(píng)估計(jì)算機(jī)使用及濫用的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)
C.有利于向高級(jí)管理層和董事會(huì)陳述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的向水平的歸檔和組織技能
D.有利于證實(shí)計(jì)算機(jī)濫用的高級(jí)分析性技術(shù)
【正確答案】：A
【答案解析】：信息系統(tǒng)審計(jì)師在法庭上不能構(gòu)成可接受證據(jù)的知識(shí)。
107、如果審計(jì)師運(yùn)用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣，而不是統(tǒng)計(jì)抽樣。下列哪個(gè)正確？
A.存貨預(yù)計(jì)價(jià)值的可靠性下降
B.精確度會(huì)提高
C.置信水平不能被量化
D.誤受風(fēng)險(xiǎn)增加
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。無法比較通過非統(tǒng)計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣確定的存貨預(yù)計(jì)價(jià)值的可靠性。
B不正確。無法比較非統(tǒng)計(jì)抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣之間誰的抽樣結(jié)果更精確。
C正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣是利用審計(jì)師的主觀判斷來決定樣本量。根據(jù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)師可以依靠覅額統(tǒng)計(jì)抽樣來測試非常重要的事項(xiàng)和重視具有高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。統(tǒng)計(jì)抽樣為決定樣本量和選擇審計(jì)項(xiàng)目提供了客觀方法。它可以將抽樣風(fēng)險(xiǎn)、精確度和對(duì)可靠性的評(píng)估予以量化。這是統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的重要區(qū)別。
D不正確。不能得出這一結(jié)論。
108、下列選項(xiàng)哪個(gè)是時(shí)間序列的四個(gè)組成部分：
A.平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
B.趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和不規(guī)則性；
C.平滑指數(shù)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)；
D.趨勢(shì)、周期性、季節(jié)性和重復(fù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，時(shí)間序列和趨勢(shì)分析取決于過去的經(jīng)驗(yàn)。一個(gè)變量值（如，一種產(chǎn)品的單位銷售額）基于時(shí)間上的變化而產(chǎn)生的變化可能有幾種可能的成份。在時(shí)間序列分析中，因變量被時(shí)間（自變量）進(jìn)行回歸。長期趨勢(shì)是發(fā)生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節(jié)性變化在商業(yè)上是常見的；多樣性的分析方法將季節(jié)性變化包括在預(yù)測模型中，但是，大多數(shù)方法要利用季節(jié)指數(shù)；周期性波動(dòng)是在商業(yè)期讓活動(dòng)程度的變化。盡管這些波動(dòng)中的一些已經(jīng)超出了公司的控制范圍，在預(yù)測時(shí)仍需要考慮這些波動(dòng)。它們經(jīng)常合成一個(gè)綜合指數(shù)；不規(guī)則或隨機(jī)變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業(yè)行為經(jīng)常受到隨機(jī)發(fā)生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災(zāi)和管理上決定）。A、C和D都不正確，平滑指數(shù)和重復(fù)在本題中沒有任何意義。
109、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時(shí)，通常會(huì)考慮到有關(guān)強(qiáng)制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動(dòng)方案符合最小限制并能解決問題時(shí)，管理者可對(duì)外說是：
A.最大限度的
B.最優(yōu)化的
C.最理想的
D.令人滿意的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個(gè)條件不會(huì)總是存在。
D正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時(shí)間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
110、環(huán)境控制的審計(jì)已經(jīng)結(jié)束，其中包括對(duì)法規(guī)的遵守情況的審計(jì)。在審計(jì)結(jié)束會(huì)上要對(duì)可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場進(jìn)行必要的改善和維修。這個(gè)缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A.不管預(yù)算的任何限制，堅(jiān)持維修和改善垃圾場；
B.同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進(jìn)行；
C.要求管理高層參加這一決策；
D.接受暫時(shí)的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。無視預(yù)算的限制沒有考慮到環(huán)境經(jīng)理的情況，不能達(dá)到改善危險(xiǎn)廢棄物管理的目的。B、不正確。如果廢棄物沒有得到適當(dāng)?shù)亩逊?，公司有可能沒有遵守環(huán)境及安全規(guī)定，推遲行動(dòng)不可接受。C、正確。對(duì)危險(xiǎn)廢棄物堆放場進(jìn)行必要的改善和維修對(duì)公司來說是一件重要的事情況，但卻沒有資金。這將給組織重大的風(fēng)險(xiǎn)，因此管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，可用資金可以來源于環(huán)境經(jīng)理接觸不到的其他渠道。D、不正確。不適當(dāng)?shù)募m正措施不會(huì)產(chǎn)生合規(guī)性，將可能使不安全的狀況繼續(xù)存在。
111、在使用計(jì)算機(jī)的環(huán)境下，審計(jì)師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項(xiàng)：
A.以計(jì)算機(jī)文件的形式向?qū)徲?jì)客戶提供IRS；
B.使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具使得審計(jì)活動(dòng)更有效率；
C.在審計(jì)過程中評(píng)估管理層對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制措施；
D.幫助管理層開發(fā)計(jì)算機(jī)控制措施。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴(kuò)大了審計(jì)師在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的職責(zé)。然而，沒有管理層的同意，審計(jì)師不能隨便將IRS向被審計(jì)者提供。B.不正確，現(xiàn)在的審計(jì)師通常通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)；C.不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)的控制措施；D.不正確，審計(jì)師經(jīng)常在管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱為連續(xù)性審計(jì)。
112、實(shí)施控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的關(guān)鍵長期目標(biāo)是什么？
A.將傳統(tǒng)上由控制自我評(píng)價(jià)小組開展的評(píng)價(jià)工作移交給工作單位的人員開展；
B.提高工作單位人員的控制意識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力；
C.應(yīng)用投票技術(shù)，從工作單位快速收集大量關(guān)于控制薄弱環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)；
D.通過確認(rèn)提高效率的機(jī)會(huì)來降低成本。
【正確答案】：B
【答案解析】：實(shí)施控制自我評(píng)價(jià)（CSA）的關(guān)鍵長期目標(biāo)是提高工作單位人員的控制意識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。
113、以下哪一項(xiàng)是獲得業(yè)務(wù)委托人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量所作的反饋意見的最佳方法？
A.在退出會(huì)議上提出問題，并且散發(fā)記錄反饋意見，是所作的反饋意見的最佳方法。
B.在退出會(huì)議后給委托人打電話，并且將記錄有反饋意見復(fù)印件送給委托人。
C.在每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，就將調(diào)查問卷表送給委托人，并且要求委托人在審計(jì)完成后，填寫并反回問卷表。
D.在編制內(nèi)部審計(jì)年度活動(dòng)報(bào)告之前，將調(diào)查問卷分發(fā)給經(jīng)挑選的委托人。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。退出會(huì)議的主要目的是溝通審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)審計(jì)師提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在退出會(huì)議上散發(fā)記錄反饋意見的復(fù)印件給委托人，更主要的目的是證實(shí)從客戶處獲得反饋意見，這樣做可以促進(jìn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量業(yè)績進(jìn)行測評(píng)的發(fā)展趨勢(shì)。但是本題的做法不是最佳做法。B．不正確。這樣做可以促進(jìn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量業(yè)績進(jìn)行測評(píng)的發(fā)展趨勢(shì)，但是與其他選項(xiàng)比較，不是最佳做法。C．正確。為圓滿完成審計(jì)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)開始時(shí)或經(jīng)?；蚨ㄆ诘貫榭蛻籼峁┱{(diào)查問卷表是一項(xiàng)很好的業(yè)務(wù)實(shí)踐?？蛻艨梢郧宄亓私鈨?nèi)部審計(jì)活動(dòng)和審計(jì)師所利用的質(zhì)量測量指標(biāo)，并且在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前內(nèi)部審計(jì)師就可以注意到特殊要求和期望。此外，客戶能夠評(píng)估工作開展期間內(nèi)部審計(jì)的工作，在工作結(jié)束后完成調(diào)查問卷表。這樣也鼓勵(lì)在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，客戶可以持續(xù)地監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量并且做出反饋意見。D．不正確。為了審計(jì)業(yè)務(wù)的圓滿完成，調(diào)查問卷表應(yīng)該在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前送到客戶處。在業(yè)務(wù)完成很長時(shí)間后才分發(fā)調(diào)查問卷表，可能會(huì)獲得過時(shí)的客戶想法或者這些信息因?yàn)闀r(shí)間原因不夠客觀，從而降低了問卷表的有用性。
114、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法下列哪項(xiàng)是正確的？
A.在樣本基礎(chǔ)上得出有關(guān)總體的適當(dāng)結(jié)論要求樣本是總體的代表
B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)
C.親自觀察為應(yīng)收賬款存在提供最可信證據(jù)
D.原件的復(fù)印件和原件一樣可信
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。利用審計(jì)抽樣技術(shù)獲得審計(jì)證據(jù)，目的是通過樣本推斷出總體的特征，因此，樣本必須具有與總體相似的特征，即只有獲得有代表性的樣本，才可能得出關(guān)于總體的正確結(jié)論。這也是審計(jì)證據(jù)充分性和可靠性的具體表現(xiàn)。
B不正確。采購訂單是采購行為已經(jīng)得到授權(quán)的證據(jù)，而不是已收到訂購貨物的證據(jù)。
C不正確。函證是獲得應(yīng)收賬款存在性證據(jù)的最佳審計(jì)技術(shù)。
D不正確。原件的復(fù)印件是次要證據(jù)，因?yàn)椴牧显诒粡?fù)印過程中容易被篡改。因此，原件比復(fù)印件更加可信。
115、貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師：
A.在測試應(yīng)付賬款余額
B.關(guān)注金額高估
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤
D.無法處理累積總體項(xiàng)目
【正確答案】：B
【答案解析】：貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣），它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位，適用于測試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中恰中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目，實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大，當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用，這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估，它在估計(jì)低估是無效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小，如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時(shí)，則必須考慮特殊的設(shè)計(jì)。
116、使用個(gè)人電腦提高審計(jì)的效率和效果的兩個(gè)必要條件是選擇
A.對(duì)公司數(shù)據(jù)的合理抽樣，以及完成這些審計(jì)任務(wù)所需要的軟件
B.可以完成選擇審計(jì)任務(wù)的軟件，以及可以被審計(jì)師個(gè)人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)
C.可以被審計(jì)師個(gè)人電腦進(jìn)入的數(shù)據(jù)，以及適合于個(gè)人電腦應(yīng)用程序的審計(jì)任務(wù)
D.適合于個(gè)人電腦應(yīng)用程序的審計(jì)任務(wù)，以及完成這些審計(jì)任務(wù)所需要的軟件
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，這個(gè)問題有關(guān)于使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的工具。為了有效地使用個(gè)人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。B和C不正確，進(jìn)入數(shù)據(jù)與有效地使用個(gè)人電腦沒有直接的聯(lián)系； A不正確，在使用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，不再需要選擇樣本量的大小，因?yàn)橛?jì)算機(jī)軟件可以對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣檢查。
117、內(nèi)部審計(jì)師利用什么樣的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來證實(shí)冒名或被解職職員的存在？
A.對(duì)薪金計(jì)算的平行模擬法
B.凈支付額的重復(fù)計(jì)算
C.對(duì)薪金減少進(jìn)行的例外測試
D.對(duì)薪金稅率變化進(jìn)行標(biāo)注并追蹤
【正確答案】：C
【答案解析】：通常虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員不會(huì)有工資扣減項(xiàng)目，因而對(duì)那些沒有工資扣減項(xiàng)目的雇員進(jìn)行測試（即例外測試），便會(huì)發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的已離職雇員。利用內(nèi)部審計(jì)程序?qū)σ呀?jīng)被審計(jì)單位系統(tǒng)處理過的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新處理，以便確定取得的結(jié)果是否與被審計(jì)單位生成的結(jié)果相一致（即平行模擬），可以確認(rèn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)處理方面的問題，卻無法發(fā)現(xiàn)該虛構(gòu)情況；重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他減項(xiàng)、以及累積的假期，有助于確定工資政策是否正確執(zhí)行或雇員檔案是否按期更新，卻無法確認(rèn)出該虛構(gòu)情況；一定的實(shí)際業(yè)務(wù)被作上"標(biāo)記"，當(dāng)它們通過系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師檢查該過程，也無法確認(rèn)出該虛構(gòu)情況。 118、作為制造公司環(huán)境，健康和安全（EHS）自我檢查項(xiàng)目的一部分，對(duì)某指定工作區(qū)域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運(yùn)營經(jīng)理來進(jìn)行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數(shù)據(jù)庫中，所有部門都可以通過局域網(wǎng)訪問該數(shù)據(jù)庫。EHS經(jīng)理利用此數(shù)據(jù)庫為高級(jí)管理層提供有關(guān)糾正措施的季度活動(dòng)報(bào)告。在檢查這個(gè)自我檢查項(xiàng)目期間，審計(jì)師注意到經(jīng)營經(jīng)理錄入終結(jié)信息，確認(rèn)已經(jīng)采取了糾正措施?？刂葡到y(tǒng)發(fā)生的哪些變化可以彌補(bǔ)和解決這種潛在的利益沖突？
A.不需要額外的控制，因?yàn)楦呒?jí)管理層檢查季度報(bào)告，為這種情況提供了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
B.不需要額外的控制，因?yàn)閷?shí)施的糾正措施正是對(duì)該措施的適當(dāng)性和是否完成所做出的最好評(píng)價(jià)。
C.EHS部門的秘書應(yīng)該負(fù)責(zé)根據(jù)經(jīng)營經(jīng)理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統(tǒng)。
D.在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對(duì)此信息進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證終結(jié)信息。
【正確答案】：D
【答案解析】：控制系統(tǒng)發(fā)生的在終結(jié)信息被錄入系統(tǒng)后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對(duì)此信息進(jìn)行檢查，以驗(yàn)證終結(jié)信息變化可以彌補(bǔ)和解決這種潛在的利益沖突。
119、以下哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？
A.比率估計(jì)
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.回歸
D.試驗(yàn)樣本
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。比率估計(jì)是變量抽樣計(jì)劃的一種類型。它不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。B不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣計(jì)劃的一種類型，而不是估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的一項(xiàng)技術(shù)。C不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。D正確。內(nèi)部審計(jì)師利用試驗(yàn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差。這使內(nèi)部審計(jì)師能估計(jì)樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計(jì)師決定選擇多大的樣本量。
120、對(duì)公司應(yīng)付賬款的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，負(fù)責(zé)維護(hù)賣方主文件的人員還可以將賣方發(fā)票輸入應(yīng)付賬款系統(tǒng)。在撤出會(huì)議上，管理層同意糾正此問題。那么，在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該期望發(fā)現(xiàn)以下哪種情況？
A.管理層已將維護(hù)賣方主文件的人員調(diào)到另一部門工作，以保證恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工；
B.管理層已比較賣方主文件是否被添加了未經(jīng)授權(quán)的賣方信息；
C.管理層已修改應(yīng)付賬款系統(tǒng)，以防止維護(hù)賣方主文件的員工輸入發(fā)票信息；
D.管理層已修改訪問控制系統(tǒng)，以防止員工輸入發(fā)票信息和批準(zhǔn)付款。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。調(diào)離雇員不能解決職責(zé)分離的問題，最主要的是將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開，不能由同一人擔(dān)任兩個(gè)職務(wù)。
B．不正確。這可以幫助發(fā)現(xiàn)以前的問題，但是不能產(chǎn)生一種控制制度以解決未來出現(xiàn)的問題。
C．正確。這是唯一可以糾正該缺陷的選擇項(xiàng)，做到了將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)的崗位分開。
D．不正確。因?yàn)闆]有涉及供貨商主文件，所以不能保證阻止負(fù)責(zé)保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應(yīng)付賬款系統(tǒng)。
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121、根據(jù)《國際專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由？
1.如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告有助于管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展。
2.對(duì)于范圍受限制的審計(jì)業(yè)務(wù)，中期報(bào)告可以成為替代最終報(bào)告的另一種選擇。
3.發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)部門審計(jì)范圍的變化。
A.只有1和2是對(duì)的
B.只有1和3是對(duì)的
C.只有2和3是對(duì)的
D.1、2和3都對(duì)
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據(jù)IIA的《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的規(guī)定，發(fā)布中期報(bào)告的恰當(dāng)理由包括：如果審計(jì)業(yè)務(wù)延續(xù)很長時(shí)間，發(fā)布中期報(bào)告管理層了解審計(jì)工作的進(jìn)展；發(fā)布中期報(bào)告有助于通報(bào)被審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的變化。但是中期報(bào)告不可以替代最終報(bào)告。
122、必須由審計(jì)管理人員批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的首要原因是什么？
A.確保被審計(jì)單位所關(guān)注的問題得到恰當(dāng)處理
B.核實(shí)審計(jì)報(bào)告是否采用了恰當(dāng)?shù)母袷?、語法和標(biāo)點(diǎn)符號(hào)
C.核實(shí)高層管理人員支持審計(jì)報(bào)告所得出的結(jié)論
D.證實(shí)報(bào)告所反映的審計(jì)發(fā)現(xiàn)有充分證據(jù)支持。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，審計(jì)管理人員沒辦法確保被審計(jì)單位所關(guān)注的問題得到恰當(dāng)處理。
B.這是復(fù)核工作底稿的程序。
C.審計(jì)管理人員沒辦法核實(shí)高層管理人員支持審計(jì)報(bào)告所得出的結(jié)論。
D.這是批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的首要原因。
123、如果某審計(jì)師應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣以外的其他抽樣辦法來估計(jì)存貨的價(jià)值，那么，以下哪種說法是正確的？
A.無法量化置信區(qū)間
B.精確度會(huì)更大
C.存貨的預(yù)測價(jià)值的可靠性會(huì)降低
D.不正確收貨的風(fēng)險(xiǎn)加大
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化置信區(qū)間，統(tǒng)計(jì)抽樣可以控制和量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，多用來估計(jì)誤差率或錯(cuò)誤金額。
非統(tǒng)計(jì)抽樣又稱判斷抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣和推斷總體的方法。
124、在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)內(nèi)部制定職業(yè)道德規(guī)范是為了：
A.減少行業(yè)成員因?yàn)楣ぷ鞑贿_(dá)標(biāo)而被起訴的可能性
B.保證所有行業(yè)成員的勝任能力大致在同一水平上
C.為內(nèi)部審計(jì)師提供為他人服務(wù)所需的指導(dǎo)
D.要求行業(yè)成員在所有與其所在的單位事務(wù)有關(guān)的事情上表現(xiàn)忠誠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確，因?yàn)榈赖乱?guī)范的目的不是為了避免被起訴
B.不正確，道德規(guī)范并沒有要求同等水平的工作能力
C.正確，《職業(yè)道德規(guī)范》描述內(nèi)部審計(jì)師行為規(guī)范的行為規(guī)則，這些規(guī)則有助于將與內(nèi)部審計(jì)職業(yè)和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的原則運(yùn)用于實(shí)踐中，目的在于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師的道德行為，所以可以說道德規(guī)范是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師為他人服務(wù)。
D.不正確，道德規(guī)范不僅僅要求忠誠，而且忠誠應(yīng)該有條件有大原則的。
125、某首席審計(jì)執(zhí)行官同意開展一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容是客戶對(duì)公司產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的看法，以下哪項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)首先得到審計(jì)？
A.成本效益
B.質(zhì)量控制
C.客戶投訴
D.供應(yīng)商的發(fā)貨情況
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，在確定客戶對(duì)公司產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量的看法，客戶投訴內(nèi)容應(yīng)首先得到審計(jì)。
126、在一次信息安全審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，目前的災(zāi)難數(shù)據(jù)恢復(fù)計(jì)劃是三年前開發(fā)的，但從未得到測試。自從該計(jì)劃開發(fā)以來，各信息系統(tǒng)已發(fā)生重大變化，在此種情形下，審計(jì)師應(yīng)該：
A.要求管理層立即對(duì)恢復(fù)計(jì)劃進(jìn)行測試
B.建議管理層和用戶升級(jí)并測試恢復(fù)計(jì)劃
C.把為管理層升級(jí)該恢復(fù)計(jì)劃作為審查工作的一部分來抓
D.審查該恢復(fù)計(jì)劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告管理層
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確，審計(jì)師無權(quán)要求管理人員進(jìn)行測試
B.不正確，在沒有對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行審查前，這樣的建議并不合適。
C.不正確，審計(jì)師不應(yīng)該承擔(dān)管理職責(zé)
D.正確，審查該恢復(fù)計(jì)劃并將審查發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)報(bào)告管理人員是內(nèi)部審計(jì)師適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。
127、某公司總裁擁有公司55%的股份，以下哪項(xiàng)說法不合理？
A.總裁有強(qiáng)烈的動(dòng)力改善公司運(yùn)營，因?yàn)楣具\(yùn)營狀況的好轉(zhuǎn)有助于增加其所持股份的價(jià)值
B.總裁會(huì)企圖將個(gè)人利益凌駕于其他股東之上
C.總裁不太可能舞弊，因?yàn)槲璞讜?huì)銷蝕其股份的價(jià)值
D.總裁不會(huì)參加董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，總裁擁有公司55%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會(huì)銷蝕其股份的價(jià)值，因?yàn)槲璞子锌赡苁抢诮M織的。
128、某企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師正在審計(jì)該企業(yè)一家燃?xì)獍l(fā)電廠的生產(chǎn)成本，審計(jì)師確定，由于計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤，該發(fā)電廠向環(huán)境監(jiān)管局報(bào)告的二氧化碳排放量在準(zhǔn)確性方面錯(cuò)在嚴(yán)重問題，審計(jì)師應(yīng)該馬上將此問題向以下哪個(gè)機(jī)構(gòu)報(bào)告？
A.環(huán)境監(jiān)管局
B.發(fā)電廠管理層
C.發(fā)電廠負(fù)責(zé)健康和安全事務(wù)的官員
D.風(fēng)險(xiǎn)管理部門
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，對(duì)于重大審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)報(bào)告高級(jí)管理層和董事會(huì)，但本題沒有這個(gè)選項(xiàng)，那么退而求其次，電廠有負(fù)責(zé)健康和安全的部門，可以通知這些部門馬上就該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行響應(yīng)。
129、某公司擁有一臺(tái)每4小時(shí)可生產(chǎn)100個(gè)電燈開關(guān)的機(jī)器。由于需要增加，該公司添加一臺(tái)每3小時(shí)可生產(chǎn)100個(gè)電燈開關(guān)的機(jī)器，如果兩臺(tái)機(jī)器同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，生產(chǎn)100個(gè)電燈開關(guān)大約需要幾個(gè)小時(shí)？
A.7.0個(gè)小時(shí)
B.3.5個(gè)小時(shí)
C.1.7個(gè)小時(shí)
D.0.58個(gè)小時(shí)
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，重點(diǎn)掌握此類試題的分析方法。
兩臺(tái)每3小時(shí)生產(chǎn)100個(gè)電燈的機(jī)器同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，需要1.5小時(shí)完成。
兩臺(tái)每4小時(shí)生產(chǎn)100個(gè)電燈的機(jī)器同時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)，需要2小時(shí)完成。
兩者各一臺(tái)的生產(chǎn)時(shí)間介于1.5和2小時(shí)之間，所以選C正確。
130、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的摘要顯示旅行費(fèi)用預(yù)付款超過規(guī)定的最大限額。公司政策允許預(yù)支旅基金給經(jīng)批準(zhǔn)的員工在旅行時(shí)使用，預(yù)付資金不超過45天的預(yù)計(jì)費(fèi)用。公司程序不要求在申請(qǐng)大額旅行預(yù)付款時(shí)提供正當(dāng)理由，員工能夠并實(shí)際上累計(jì)預(yù)借了大額的不需要的預(yù)付資金。
上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)中，作為審計(jì)發(fā)現(xiàn)“原因”因素的是：
A.公司預(yù)付款程序不要求提供具體的正當(dāng)理由。
B.公司政策允許為經(jīng)批準(zhǔn)的員工提供旅行基金。
C.員工積累大額的旅行預(yù)付款。
D.旅行預(yù)付款沒有及時(shí)清理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。這正是預(yù)付旅行費(fèi)用大量超額的原因。
B不正確。該政策允許只有經(jīng)批準(zhǔn)的員工才能預(yù)借旅行費(fèi)用，因此它不是導(dǎo)致預(yù)借費(fèi)用超支的直接原因。
C不正確。這只是上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的后果。
D不正確。這也是上述審計(jì)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的后果。
131、審計(jì)小組開發(fā)了帶有以下答案選擇的初步調(diào)查問卷：
Ⅰ．很可能不是問題；
Ⅱ．可能是問題；
Ⅲ．很可能是問題。
問卷體現(xiàn)了對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的應(yīng)用：
A.趨勢(shì)分析。
B.比率分析。
C.不顯山露水的衡量手段。
D.評(píng)級(jí)量表。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。趨勢(shì)分析是根據(jù)過去和現(xiàn)在的情況外推。
B不正確。比率分析考慮的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系。
C不正確。評(píng)級(jí)尺度的使用要求參與人積極參與，它會(huì)引起人們的注意。
D正確。當(dāng)預(yù)計(jì)有一系列意見時(shí)，可以使用等級(jí)提問表。等級(jí)代表了回應(yīng)的連續(xù)性。在這種情況下，它反映了概率描述。
132、某內(nèi)部審計(jì)師在信息技術(shù)部門開展控制自我評(píng)估項(xiàng)目時(shí)，要求管理人員對(duì)已發(fā)現(xiàn)的每種風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及其相關(guān)控制措施的力度進(jìn)行評(píng)級(jí)。這種做法最大的缺點(diǎn)是什么？
A.花費(fèi)的預(yù)算時(shí)間將超過任何有形的好處。
B.隨后對(duì)該部門的審計(jì)可能得不到開展。
C.管理人員可能會(huì)漏報(bào)嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)。
D.人們會(huì)把內(nèi)部審計(jì)部門視為控制措施的負(fù)責(zé)部門。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
B不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
C正確。在僅要求管理人員參與的情況下，如果管理人員參與舞弊，則會(huì)故意隱藏控制薄弱環(huán)節(jié)。
D不正確。根據(jù)題意，得不出該結(jié)論的依據(jù)。
133、根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該分發(fā)給有能力確保審計(jì)結(jié)果得到應(yīng)有考慮的公司成員。對(duì)于公司的資深成員而言，一般可應(yīng)用以下哪種報(bào)告來滿足此要求？
A.總結(jié)報(bào)告。
B.中期報(bào)告。
C.口頭報(bào)告。
D.只有最終書面報(bào)告可以滿足此要求。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。被審計(jì)部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。（實(shí)務(wù)公告2440－1）
134、某銀行的內(nèi)部審計(jì)師已開發(fā)出一種多元回歸模型，幾年來該模型已被用于估算商業(yè)貸款的利息收入。審計(jì)師針對(duì)當(dāng)年情況應(yīng)用了該模型，發(fā)現(xiàn)的R2值已大幅減少，而模型的其他內(nèi)容似乎都運(yùn)轉(zhuǎn)無誤。此種變化說明以下哪種結(jié)論是站得住腳的？
A.轉(zhuǎn)用跨部門回歸分析應(yīng)該導(dǎo)致R2值的增加。
B.回歸分析不再是估算利息收入的恰當(dāng)技術(shù)。
C.模型中尚未包括的一些新要素正在導(dǎo)致利息收入發(fā)生變化。
D.線性回歸分析將增強(qiáng)模型的可靠性。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確?？绮块T回歸分析是利用其他單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析，在這里不適合。
B不正確?；貧w分析還是估計(jì)利息收入的適當(dāng)方法，只需做一些調(diào)整。
C正確。多元回歸分析是對(duì)多個(gè)變量之間關(guān)系的分析，當(dāng)引導(dǎo)其利息變化的因素（獨(dú)立變量）增加時(shí)，必須對(duì)模型適時(shí)加以調(diào)整，增加獨(dú)立變量，否則回歸關(guān)系的適合程度將降低，導(dǎo)致R2值急劇下降，分析值不準(zhǔn)確。
D不正確。線性回歸分析涉及的是兩個(gè)變量之間的關(guān)系，不適合本題的情況，不能增加可靠性。
135、在審計(jì)公司的系統(tǒng)開發(fā)周期（SDLC）時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的詳細(xì)內(nèi)部控制程序在系統(tǒng)實(shí)施之后才得到開發(fā)。在審計(jì)報(bào)告該發(fā)現(xiàn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該建議在系統(tǒng)開發(fā)周期的哪個(gè)階段開發(fā)這些程序？
A.調(diào)研階段
B.設(shè)計(jì)階段
C.開發(fā)階段
D.實(shí)施階段
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。審計(jì)師應(yīng)該建議在系統(tǒng)開發(fā)周期的設(shè)計(jì)階段開發(fā)這些程序。
136、根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》：
A.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該在每次審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束之際得到評(píng)估。
B.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少每年評(píng)估一次。
C.每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少每兩年評(píng)估一次。
D.由首席審計(jì)執(zhí)行官自主確定對(duì)每名內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)估的時(shí)間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，規(guī)定每名內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績都應(yīng)該至少每年評(píng)估一次。
137、如果審計(jì)師懷疑某位身份不明的員工在提交發(fā)票的同時(shí)又批準(zhǔn)對(duì)發(fā)票的付款，那么，以下哪項(xiàng)程序最有助于提供進(jìn)一步的證據(jù)？
A.應(yīng)用通用審計(jì)軟件確認(rèn)來自供應(yīng)商的、帶有郵局信箱號(hào)碼或其他不尋常特點(diǎn)的發(fā)票，從這些發(fā)票中選取樣本，并追蹤至收貨報(bào)告等輔助文件。
B.選取當(dāng)年的付款樣本，并調(diào)查每一樣本的審批情況。
C.選取被調(diào)查階段的代表性收貨報(bào)告樣本，并追蹤至已批準(zhǔn)的付款情況。注意所有未得到恰當(dāng)處理的欄目。
D.選取上個(gè)月付款的發(fā)票樣本，并追蹤至恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商賬目。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。通過審計(jì)軟件獲得異常的供貨商名單，并對(duì)其進(jìn)行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。
B不正確。因?yàn)樗懈犊疃紩?huì)有審批手續(xù)，所以僅僅檢查審批手續(xù)而不進(jìn)一步追蹤檢查其相關(guān)支持文件如驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，無法取得是否舞弊的附加證據(jù)，因此對(duì)年內(nèi)已付款項(xiàng)進(jìn)行抽樣不是最有效的程序。
C不正確。因?yàn)樯婕拔璞椎母犊钚袨楹芸赡軟]有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，因此對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告抽樣很可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊行為，該程序不是很有效。
D不正確。因?yàn)槭盏桨l(fā)票不一定馬上付款，而且僅對(duì)一個(gè)月的發(fā)票進(jìn)行抽查不足以說明問題，因此這不是最有效的程序。
138、在獲取應(yīng)收賬款查證函的過程中，審計(jì)師最有可能應(yīng)用通用審計(jì)軟件來：
A.測試計(jì)算結(jié)果。
B.與來自其他審計(jì)程序的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。
C.選擇并打印需要查證的賬款。
D.確定各賬款的準(zhǔn)確性。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。在獲得對(duì)應(yīng)收賬款的查證回復(fù)時(shí)，審計(jì)師最有可能應(yīng)用一般審計(jì)軟件來選擇并打印需要查證的賬款。
139、某審計(jì)師正在對(duì)客戶拒絕公司產(chǎn)品比例過高的現(xiàn)象進(jìn)行分析評(píng)估，該審計(jì)師應(yīng)該調(diào)查：
Ⅰ、銷售部門和生產(chǎn)部門就退貨情況開展的溝通工作；
Ⅱ、將本年度截止分析評(píng)估之日的產(chǎn)品銷售與上年同期進(jìn)行比較；
Ⅲ、將客戶信用評(píng)級(jí)的變化與公司對(duì)這些客戶進(jìn)行的產(chǎn)品銷售進(jìn)行比較；
Ⅳ、產(chǎn)品廢料的詳細(xì)賬目和累積數(shù)目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對(duì)的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是對(duì)的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對(duì)的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對(duì)。
【正確答案】：B
【答案解析】：Ⅰ正確。退貨肯定涉及銷售部門向生產(chǎn)部門的交換。
Ⅱ不正確。該項(xiàng)沒有直接關(guān)聯(lián)。
Ⅲ不正確。該項(xiàng)沒有直接關(guān)聯(lián)。
Ⅳ正確。產(chǎn)品廢料反映產(chǎn)品品質(zhì)的變化。
140、在對(duì)以家大型電話公司的新建收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行初次審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應(yīng)用通用審計(jì)軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是：
A.數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。
B.從其設(shè)計(jì)目的看，審計(jì)軟件無法針對(duì)這么多數(shù)據(jù)有效開展工作。
C.所需審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)師來說是陌生領(lǐng)域。
D.選擇交易的過程可能過于嚴(yán)重地干擾正常業(yè)務(wù)處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因?yàn)橹幌螺d幾天的交易額，所以數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。
B不正確。題意并沒有涉及審計(jì)軟件數(shù)據(jù)處理能力的描述。
C不正確。題意并沒有涉及內(nèi)部審計(jì)師對(duì)當(dāng)前審計(jì)技術(shù)是否熟知的描述。
D不正確。題意并沒有涉及下載數(shù)據(jù)可能影響正常業(yè)務(wù)處理的描述，而且正常的系統(tǒng)都能夠提供在正常運(yùn)行的同時(shí)備份數(shù)據(jù)的功能。
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