國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

根據(jù)下面的資料回答問(wèn)題1至3
采購(gòu)部門(mén)用公司的資金購(gòu)置個(gè)人使用的物品。公司允許經(jīng)授權(quán)的職員在可修正合同下（open-ended）每天購(gòu)置高達(dá)%0的商品。盡管公司要求采購(gòu)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)督導(dǎo)的批準(zhǔn)，但供應(yīng)商并不知道這一要求。督導(dǎo)們并不對(duì)每張采購(gòu)定單都進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，而是在每月末例行性地在批準(zhǔn)單上簽字，不去審查任何支持性憑證。由于這種性質(zhì)的采購(gòu)不受公司驗(yàn)收政策的約束，某不誠(chéng)實(shí)的職員就到供應(yīng)商倉(cāng)庫(kù)中去挑選物品。所有采購(gòu)的物品都是以公司訂購(gòu)項(xiàng)目為名。過(guò)去一年中，該職員積累的商品已經(jīng)足夠開(kāi)一家照相器材和打印耗材商店了。

1．下列內(nèi)部控制中最能有效地防止這種舞弊發(fā)生的是：
A．只允許從預(yù)先批準(zhǔn)的供應(yīng)商品單中進(jìn)行采購(gòu)。
B．要求所有的商品采購(gòu)都要使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)定單。
C．發(fā)票付過(guò)款之后刪除諸如采購(gòu)定單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等支持性憑證。
D．在定貨和驗(yàn)收商品之間進(jìn)行職責(zé)分離。
答案：D
解題思路：
本題要求選擇最有效地阻止舞弊行為的控制措施。在本題中，某些不誠(chéng)實(shí)的職員，由于公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的漏洞，大量侵吞公司財(cái)產(chǎn)。在公司的采購(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，監(jiān)督者和供應(yīng)商之間缺乏溝通，監(jiān)督者在月末審查購(gòu)貨單時(shí)又不審查相應(yīng)的支持性原始憑證，這就導(dǎo)致了以上漏動(dòng)的發(fā)生。所以，為了防止舞弊，最好要進(jìn)行職責(zé)分開(kāi)，即負(fù)責(zé)定單的職員不能負(fù)責(zé)收貨。因此，答案為D選項(xiàng)。

2．內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施的下列哪種審計(jì)程序能最有效地發(fā)現(xiàn)這種舞弊：
A．從追查注銷(xiāo)支票要本至現(xiàn)金收入日記帳和相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票。
B．對(duì)兩年期間打印耗材費(fèi)用實(shí)施趨勢(shì)分析（trend analysis）.
C．從經(jīng)選擇的供應(yīng)商發(fā)票樣本價(jià)格和數(shù)量追查至相關(guān)采購(gòu)定單。
D．重新計(jì)算經(jīng)選擇的供應(yīng)商發(fā)票數(shù)字正確性，包括折扣和銷(xiāo)售稅。
答案：B
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計(jì)人員如何才能發(fā)現(xiàn)上題所說(shuō)的舞弊。
A．不正確。追查注銷(xiāo)支票要本至現(xiàn)金收入日記帳和相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票不能發(fā)現(xiàn)是否收到的貸和定單上的貨數(shù)量一樣多。
B．正確。做一個(gè)有關(guān)兩年來(lái)公司打印耗材的趨勢(shì)分析可以看出今年的費(fèi)用太高，從而發(fā)現(xiàn)舞弊。
C．不正確。核對(duì)發(fā)票和定單也不能避免職員在收貨時(shí)偷竊。
D．不正確。計(jì)算發(fā)票上折扣和稅金的數(shù)量與耗材的缺少?zèng)]有關(guān)系。

3．一旦內(nèi)部審計(jì)師有足夠理由相信發(fā)生了這種貪污行為，下一步他應(yīng)該：
A．立即將此事報(bào)告給有關(guān)司法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯婕暗椒缸铩?BR>B．不作任何評(píng)價(jià)，但在審計(jì)報(bào)告中描述可疑的貪污行為。
C．立即將此事報(bào)告給適當(dāng)級(jí)別的管理局。
D．立即與懷疑發(fā)生了貪污行為（defalcation）的職員討論此事來(lái)證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
答案：C
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員有足夠的證據(jù)證明了舞弊后，他應(yīng)該立即向有關(guān)管理人員報(bào)告以減少公司損失，而沒(méi)有必要告知司法機(jī)關(guān)。所以本題選擇C答案。
下列信息用于解答224-227題：
銀行管理層懷疑銀行貸款部主管虛擬貨款單位，將貨款直接轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶，導(dǎo)致貨款拖欠。與之相關(guān)的證據(jù)包括：
高質(zhì)量的生活水平，主管解釋說(shuō)這是因?yàn)樗M(jìn)行的投資效益不錯(cuò)，而且他從不休假；
依據(jù)公司協(xié)議，主管獲得了一輛昂貴的私人轎畫(huà)；
指定公司汽車(chē)的燃油及維修支出（按季提交行程記錄）高于公司平均水平，而且對(duì)審計(jì)人員的問(wèn)題非常反感。

4．能夠解釋舞弊行為的最佳趨勢(shì)分析方法是：
A．貸款主管負(fù)責(zé)的貸款拖欠率；
B．累計(jì)的未休年假；
C．貸款主管的車(chē)輛行程支出；
D．貸款主管負(fù)責(zé)的貸款總額。
答案：A
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．正確。因?yàn)樵撐璞仔袨樯婕暗桨烟撍频墓举J款為呆帳，所以可以發(fā)現(xiàn)證據(jù)。
B．不正確。不充分，不可信，只能用來(lái)提供疑點(diǎn)，不能用來(lái)確定舞弊的發(fā)生。
C．不正確。與舞弊無(wú)關(guān)。
D．不正確。雖然可能查出問(wèn)題，但是不能排除其他可能，不如A。

5．在以上案例中，下列哪一項(xiàng)無(wú)法證明可能存在舞弊行為；
A．不享受年假；
B．對(duì)審計(jì)人員詢問(wèn)有問(wèn)題貸款的問(wèn)題非常反感；
C．將高質(zhì)量生活水平歸因于成功的投資；
D．提交的車(chē)輛燃油和維修支出高于公司平均水平。
答案：D
解題思路：
A．不正確。是舞弊的信號(hào)。
B．不正確。是舞弊的信號(hào)。
C．不正確。是舞弊的信號(hào)。
D．正確。不是舞弊的信號(hào)，因?yàn)闆](méi)有考慮行駛距離，有可能單位與住宅的距離大。

6.貸款主管提供給虛擬公司的貸款規(guī)?？梢杂幸韵履念?lèi)程序確定：
A．復(fù)核貸款業(yè)務(wù)的代表性樣本與銀行政及程序的符合程度；
B．復(fù)核貸款業(yè)務(wù)的詳細(xì)文書(shū)，包括貸款協(xié)議，信用評(píng)估以及抵押擔(dān)保；
C．對(duì)比當(dāng)期貸款金額與以往年度的金額；
D．要求貸款主管提供所有在外貸款的正面確定文書(shū)。
答案：B
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。僅僅檢查合規(guī)性無(wú)法實(shí)現(xiàn)目的，因?yàn)椴](méi)有提到該舞弊者違反操作規(guī)則，該舞弊者是用符合規(guī)則的方法給虛擬的公司批準(zhǔn)了貸款。
B．正確。最佳方法，選擇樣本的總體合適。
C．不正確。不如B，并且如果一貫如此，可能得不出結(jié)論。
D．不正確。由題目信息可知，該舞弊者把貸款記為呆帳，所以這樣檢查可能會(huì)縮小舞弊范圍，得到的結(jié)論不正確。

7．根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，下列哪項(xiàng)是舞弊報(bào)告的必備信息：
A．審計(jì)意見(jiàn)表達(dá)的目的，范圍，結(jié)論以及最佳時(shí)機(jī)；
B．原則，條件，原因與影響；
C．背景資料，審計(jì)結(jié)果以及建議；
D．審計(jì)結(jié)果，結(jié)論，建議以及修正措施。
答案：D
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
A．不正確。參見(jiàn)SIAS280.03.6.c。
B．不正確。參見(jiàn)SIAS280.03.6.c。
C．不正確。參見(jiàn)SIAS280.03.6.c。
D．正確。準(zhǔn)則原文，參見(jiàn)SIAS280.03.6.c。

8．上述舞弊不可能通過(guò)以下程序發(fā)現(xiàn)：
A．分析每一貸款部門(mén)主管的貸款數(shù)目；
B．分析貸款主管的貸款總額；
C．針對(duì)貸款的內(nèi)部以外部審計(jì)；
D．調(diào)節(jié)全部在外貸款總額與總帳余額。
答案：D
考察重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
A．不正確。由于理論上同行間的數(shù)據(jù)應(yīng)該接近，可以與同行相比。
B．不正確?？梢园l(fā)現(xiàn)舞弊。
C．不正確。兩者都可以發(fā)現(xiàn)舞弊。
D．正確。舞弊者經(jīng)過(guò)同時(shí)在財(cái)務(wù)記錄上作假，使舞弊行為難以被識(shí)別，所以調(diào)節(jié)兩者得不到有用的證據(jù)。

9．下列哪項(xiàng)政策有可能創(chuàng)造條件導(dǎo)致舞弊：
A．由負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的員工同時(shí)進(jìn)行預(yù)算制定；
B．銷(xiāo)售和生產(chǎn)目標(biāo)的不合理；
C．部門(mén)雇員政策往往導(dǎo)致那些合格的熟練應(yīng)聘者被拒；
D．部門(mén)會(huì)記政策的執(zhí)行以樣本為基礎(chǔ)。
答案：
解題思路：
A．不正確。沒(méi)有缺乏內(nèi)部控制的證據(jù)，因?yàn)樵搯T工不負(fù)責(zé)制定預(yù)算。
B．正確。是舞弊的信號(hào)。
C．不正確。與舞弊無(wú)關(guān)，可能是雇傭程序的問(wèn)題。
D．不正確?？梢赃@樣做。

10．下列哪一項(xiàng)可以視為制造商管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表存在欺詐的暗示：
A．趨勢(shì)分析顯示：（1）銷(xiāo)售增長(zhǎng)50%（2）銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)25%；
B．比率分析顯示：（1）銷(xiāo)售5千萬(wàn)美元（2）銷(xiāo)售成本2500萬(wàn)美元；
C．同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷(xiāo)售成本比為0.4（2）行業(yè)平均銷(xiāo)售成本比為0.5;
D．同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷(xiāo)售成本比為0.5(2)行業(yè)平均銷(xiāo)售成本比為0.4。
答案：A
解題思路：
A．正確。銷(xiāo)售的反常增長(zhǎng)，而且與成本的相關(guān)關(guān)系不成立，是舞弊的信號(hào)。
B．不正確。不能說(shuō)明問(wèn)題。
C．不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)雖然有差異，但是差異不顯著，不能算做舞弊信號(hào)。
D．不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)雖然有差異，但是差異不顯著，不能算做舞弊信號(hào)。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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