國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

1．某公司的道德守則中有如下陳述：“雇員不得從與我們的組織有商業(yè)往來(lái)的公司或個(gè)人處收價(jià)值超過(guò)￥50的禮物或小費(fèi)?！边@一規(guī)定是用來(lái)防止：
公司的證券被雇員分散化。
B．雇員許可過(guò)量的銷(xiāo)售折讓。
C．雇員對(duì)現(xiàn)金收款不加記錄。
D．雇員參加由公司的一個(gè)供應(yīng)商組織的工作午餐。
答案：B
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
在本題中，一家公司對(duì)于公司員工作出規(guī)定，不能接受與公司有往來(lái)的個(gè)人和組織的50美圓以上的禮物。這個(gè)條款的目的是：
不正確。防止公司的證券分散不是目的。
B．正確。防止過(guò)量的銷(xiāo)售折讓是這個(gè)條款的目的。
C．不正確。防止員工不記錄現(xiàn)金收入不是目的。
D．不正確。這個(gè)規(guī)定不是禁止職工參加客戶(hù)付款的午餐。

2．一大型財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)幾年前制定了行為守則（acodeofconduct)并發(fā)給所有的管理人員和雇員。為了向審計(jì)委員會(huì)報(bào)告行為守則的遵循情況，最佳的審計(jì)程度是：
全面評(píng)估員工對(duì)守則的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。
B．全面評(píng)估公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)守則的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
C．審查雇員的活動(dòng)對(duì)守則條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
D．對(duì)雇員的各種交易實(shí)施測(cè)試以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反守則的情況。
答案：A
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路；
本題考察采用哪種審計(jì)方法能夠使審計(jì)委員會(huì)對(duì)于公司確立的職業(yè)道德守準(zhǔn)感到滿(mǎn)意。
A．正確。完整的，綜合的評(píng)估這個(gè)守則和員工的遵守情況，然后將結(jié)果報(bào)告審計(jì)委員會(huì)。這樣的步驟是最符合審計(jì)的要求的。
B．不正確。評(píng)價(jià)公司的活動(dòng)不能使審計(jì)委員會(huì)滿(mǎn)意。
C．不正確。檢查員工的遵循情況并報(bào)告審計(jì)委員會(huì)是不能令審計(jì)委員會(huì)滿(mǎn)意的。
D．不正確。檢察員工的交易記錄以查處是否有人違反職業(yè)道德，成本很高，不能令審計(jì)委員會(huì)滿(mǎn)意。

3．職業(yè)組織中制定行為守則的最主要目的是：
A．降低組織成員因工作不符和標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性。
B．保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。
C．向接受職業(yè)服務(wù)的利益相關(guān)方表示職業(yè)組織對(duì)職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可。
D．要求職業(yè)組織成員表現(xiàn)出對(duì)于組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。
答案：C
考察重點(diǎn)；職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察一個(gè)職業(yè)組織設(shè)立的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。
A．不正確。減少會(huì)員的不合格工作不是目的。
B．不正確。保證所有會(huì)員都有同樣的職業(yè)水準(zhǔn)幾乎不可能達(dá)到。
C．正確。表示對(duì)于這個(gè)行業(yè)的職業(yè)責(zé)任的認(rèn)可是主要目的。
D．不正確。不是要求會(huì)員在所有時(shí)候都忠于組織，當(dāng)組織違反法律時(shí)，必須指出。

4．會(huì)計(jì)行業(yè)往往規(guī)定所有的成員必須遵守的職業(yè)道德守則。明確行業(yè)建立職業(yè)道德守則的主要目的是：
A．規(guī)范職業(yè)行為，以保證職業(yè)資料。道德水平、正直性以及組織地位；
B．明確高效會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)；
C．提供會(huì)計(jì)政策能夠有效開(kāi)發(fā)、執(zhí)行的框架。
D．明確與潛在新任會(huì)計(jì)師面談可遵循的原則。
答案：A
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
本題考察行業(yè)設(shè)立行業(yè)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的主要目的。設(shè)立職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)就是為了給予會(huì)員以行為指導(dǎo)，保證最低的行為標(biāo)準(zhǔn)得到會(huì)員得認(rèn)同。因此，本題選擇A．答案。

5．某組織新近任命原經(jīng)營(yíng)經(jīng)理出任內(nèi)部審計(jì)主管，新主管既不是CIA也不是IIA成員，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)被要求按照主管要求而不是IIA要求開(kāi)展工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的四名職員都是IIA成員，但并非CIA成員，依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何行為：
A．由于內(nèi)部審計(jì)人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則。
B．審計(jì)人員應(yīng)采取符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為。
C．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無(wú)視審計(jì)準(zhǔn)則。
D．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計(jì)工作內(nèi)容，以避免不適當(dāng)活動(dòng)。
答案：B
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
雖然公司的內(nèi)部審計(jì)主管既不是IIA會(huì)員，又不是CIA，審計(jì)部門(mén)的其他職員都不是CIA，但是，他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中，必須遵循守則的規(guī)定，而且必須遵守行業(yè)職業(yè)道德，因此，本題應(yīng)該選擇B．答案。

依據(jù)．下面的資料回答問(wèn)題66和67
一位審計(jì)人員對(duì)某組織市場(chǎng)部門(mén)實(shí)施了一部分經(jīng)營(yíng)審計(jì)。特別的，審計(jì)人員評(píng)估了該部門(mén)對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和效率性來(lái)確認(rèn)：
1未充分利用的設(shè)備
2人員超編還是不足
3非生產(chǎn)性作業(yè)
4成本不合理的程序
為了測(cè)試未充分利用的設(shè)備，審計(jì)人員對(duì)給市場(chǎng)部的所有場(chǎng)地進(jìn)行徹底觀察并評(píng)估其對(duì)場(chǎng)地和主要設(shè)備的利用，審計(jì)人員分析了上一年場(chǎng)地利用情況報(bào)告并得出結(jié)論，設(shè)備既不是未充分利用，也沒(méi)有按最大能力使用。
為了測(cè)試人員超編還是不足，審計(jì)人員比較了當(dāng)前職員規(guī)模與由獨(dú)立人員最近完成的職員分析。由于、該職員分析使用了作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)需求來(lái)為職員需要量提供真實(shí)可行信的信息，因此審計(jì)人員能夠的出結(jié)論，該部門(mén)職員規(guī)模非常理想。
為了測(cè)試非生產(chǎn)性作業(yè)，審計(jì)人員與每一層次的雇員會(huì)談，根據(jù)他們的答復(fù)的出結(jié)論，沒(méi)有重大數(shù)額的非生產(chǎn)性作業(yè)。因此，審計(jì)人員認(rèn)為不必再進(jìn)行額外審計(jì)工作來(lái)尋找成本不合理的工作程序。
作為這次審計(jì)業(yè)務(wù)主管，你需要評(píng)估審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

6．對(duì)于1和2，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注（dueprofessionalcare）:
A．得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員在這兩個(gè)領(lǐng)域中都給予了合理的關(guān)注和能力。
B．沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求2給予合理的關(guān)注。
C．沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求1給予合理的關(guān)注。
D．沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求1和2給予合理的關(guān)注。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”的準(zhǔn)則。見(jiàn)Standards28005?！皯?yīng)有的職業(yè)關(guān)注”原則要求審計(jì)人員必須謹(jǐn)慎，他們應(yīng)該保證，他們得到的結(jié)論與另外一個(gè)謹(jǐn)慎的審計(jì)人員在相同的條件下得到相同的結(jié)論。在本題中，對(duì)于要求一和二，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注”得到了實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲?jì)人員給予了這兩個(gè)領(lǐng)域以合理的關(guān)注。所以答案為A選項(xiàng)。

7．對(duì)于要求3和4，應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注：（professionalcare）
A．得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員在這兩個(gè)領(lǐng)域都給予了合理的關(guān)注和能力。
B．沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求4給予合理的關(guān)注。
C．沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求3給予合理的關(guān)注。
D．沒(méi)有得到運(yùn)用，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有對(duì)要求3和4給予合理關(guān)注。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
對(duì)于要求三和四，“應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注“沒(méi)有得到實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有給予這兩個(gè)領(lǐng)域以關(guān)注，所以選擇C．答案。

8．對(duì)組織行為守則的審查表明，該守則旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些條款。然而仍有某些員工不遵守該守則。為提高效率，行為守則應(yīng)當(dāng)包括：
A．員工必須定期重讀和學(xué)習(xí)行為準(zhǔn)則。
B．鼓勵(lì)員工參與行為守則的制定。
C．行為守則的內(nèi)容和目的公開(kāi)化。
D．規(guī)定違法守則的懲罰條款。
答案：D
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
本題考察如何提高職業(yè)道德的有效性。在本題中，公司的員工都清楚公司職業(yè)道德規(guī)定的條款，但是還有些員工沒(méi)有遵守，其原因就是守則中沒(méi)有規(guī)定懲罰性條款。因此，本題應(yīng)該選擇D．答案。

9．內(nèi)審部門(mén)通過(guò)舞弊調(diào)查，揭示出以前年度未發(fā)現(xiàn)的重大不利因素影響著公司的財(cái)務(wù)狀況及公司已經(jīng)簽發(fā)的前兩年財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)及時(shí)通報(bào)：
A．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告有責(zé)任的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，他們會(huì)因以上發(fā)現(xiàn)受到影響。
B．適當(dāng)?shù)恼蚍刹块T(mén)
C．相關(guān)的管理人員以及審計(jì)委員會(huì)。
D．對(duì)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)人員。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
在本題中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)以前沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的舞弊對(duì)于兩年來(lái)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性有重大不良影響。這時(shí)他們必須立即向相關(guān)的管理部門(mén)和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告這件事，以決定下一步的行動(dòng)。這件事與外部審計(jì)者和管制部門(mén)無(wú)關(guān)，因此選擇C．答案。

10．在注意到消費(fèi)品倉(cāng)庫(kù)的三班制管理人員通過(guò)一項(xiàng)有效程序（utilityprogram），更改銷(xiāo)售成本以沖抵存貨的缺失之后。審計(jì)人員應(yīng)該（本題的答案可能不止一個(gè)）
A．累計(jì)調(diào)整結(jié)果，并評(píng)價(jià)三班制操作的安全程序。
B．收集所有三班制工作人員的個(gè)人資料，明確其犯罪記錄。
C．三班制期間，安排審計(jì)職員在倉(cāng)庫(kù)中以觀察管理人員的行為。
D．與計(jì)算機(jī)操作員聯(lián)系確定如何更好的控制分錄調(diào)整。
答案：ABCD
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
在本題中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理更改銷(xiāo)售成本，以沖抵存貨的缺失。這時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該首先估計(jì)這種處理方法的合理性，確認(rèn)是否有員工犯罪記錄，以防范有人利用此措施牟利，還應(yīng)該有人對(duì)這項(xiàng)更改進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該讓計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的職員開(kāi)發(fā)出更合理的控制措施，防止舞弊。因此，本題四個(gè)答案都正確。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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