國際注冊內(nèi)部審計師

一、單項選擇題

1.某組織新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任內(nèi)部審計主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內(nèi)部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內(nèi)部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據(jù)職業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)如何行為：
A.審計人員應(yīng)當(dāng)重新設(shè)計工作內(nèi)容以避免不適當(dāng)?shù)幕顒樱?BR>B.審計人員應(yīng)采取符合審計準(zhǔn)則的行為；
C.由于內(nèi)部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業(yè)道德守則；
D.審計人員應(yīng)當(dāng)忠于組織，無視審計準(zhǔn)則。

2.某內(nèi)部審計部門在開展基建工程審計時，審計師懷疑構(gòu)架用鋼材不符合合同規(guī)定。內(nèi)部審計部門沒有工程方面的人員。根據(jù)IIA的《標(biāo)準(zhǔn)》，恰當(dāng)?shù)男袆邮?BR>A.對這個差異安排一定的財力，編制一份缺陷發(fā)現(xiàn)報告。
B.詢問工程主管，以解釋為何存在這種差異。
C.要求暫停合同付款，直到這個差異得到解決。
D.詢問公司或咨詢工程師，確定這種鋼材是否符合合同規(guī)定。

3.在對一個防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加成（cost--pulls）政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)上沒有違反政府合同。根據(jù)法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當(dāng)局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網(wǎng)口頭告知管理當(dāng)局。審計人員這要做違反了IIA的道德準(zhǔn)則嗎？
A.沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部內(nèi)部。
B.沒有違反。審計人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結(jié)論。
C.違反。因為所有重要信息都應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會報告。
D.違反。內(nèi)部法律顧問的意見并不充分，審計人員應(yīng)該從外部法律顧問處尋找建議。

4.被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商會計部主任的哥哥，此時該審計師應(yīng)當(dāng)：
A.接受該指派，但避免在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。
B.接受該指派，但應(yīng)在審計報告中披露這一關(guān)系。
C.將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商。
D.將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。

5.如果即時采購政策成功減少了某制造公司的庫存總成本，那么最有可能發(fā)生以下哪種成本變化組合？
A.采購成本增加，缺貨成本降低
B.采購成本增加，質(zhì)量成本降低
C.缺貨成本增加，儲存成本降低
D.質(zhì)量成本增加，訂貨成本降低

6.下列哪類屬于員工業(yè)績評價方法被認(rèn)為違背有效的人事管理原則：
A.由于評價者對員工的影響不同，評價結(jié)果差異很大；
B.由于存在諸多業(yè)績優(yōu)異的員工，所以最好采取標(biāo)準(zhǔn)業(yè)績評價；
C.新員工開始工作后不久就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第一次業(yè)績評價，以有效指導(dǎo)新員工工作；
D.應(yīng)當(dāng)實施年度或更頻繁的業(yè)績評價，從而為員工提供及時的能力信息反饋。

7.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時需履行應(yīng)盡的職業(yè)審慎，但以下哪項內(nèi)容不代表這種應(yīng)盡的職業(yè)審慎：
A.收集關(guān)于該筆業(yè)務(wù)將要采用的假定與程序的信息。
B.檢查該筆業(yè)務(wù)對審計計劃范圍的影響。
C.必須擁有開展業(yè)務(wù)所需的技能和資源。
D.考慮該筆業(yè)務(wù)對未來審計任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響。

8.以下哪句話最好地描述了以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價過程？
A.評價、改進(jìn)、合理化選定的控制過程
B.檢查控制措施在控制重要風(fēng)險時發(fā)揮作用的程度
C.分析控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)間的差異  
D.決定控制的成本效益性

9.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時一般要求開展多項工作，但以下哪項內(nèi)容除外？
A.編織初步的時間預(yù)算。
B.確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍。
C.總結(jié)以往審計中觀察到的與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)情況。
D.獲得審計委員會批準(zhǔn)。

10.哪些人員應(yīng)對機(jī)構(gòu)的道德文化狀況共同承擔(dān)責(zé)任？
Ⅰ內(nèi)部審計師
Ⅱ?qū)徲嬑瘑T會
Ⅲ高層管理人員
Ⅳ公司員工
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的
B.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的
C.只有Ⅲ是對的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對

11.盡管銷售額增加，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但某公司的利潤已持續(xù)下降三年。以下哪項屬于公司首席執(zhí)行官喜歡采取的行動？
A.確定一個在今后兩個月內(nèi)大幅度增加利潤的轉(zhuǎn)向目標(biāo)
B.在每個部門裁員15%
C.在非增值部門裁員10%
D.鼓勵在所有工作層次上進(jìn)行創(chuàng)新，并采用提前退休計劃，來縮小員工規(guī)模

12.某制造業(yè)工廠在生產(chǎn)過程中要大量使用螺母、螺栓、墊圈、手套等低值易耗品。這些物品購買后，在存貨帳上記入一個總數(shù)。平時，有一定數(shù)量的低耗品存放在生產(chǎn)車間的箱子里。每次補充時，則從倉庫領(lǐng)取放進(jìn)箱內(nèi)，并把該次實踐的低耗品成本記入車間的制造費用。針對以上情況，哪一控制措施最為適當(dāng)：
A.在正常的工作時間把箱子鎖起來
B.低成本的小體積物品，不必使用上述控制
C.要求管理當(dāng)局檢查消耗性物品的成本報告，并與相應(yīng)的預(yù)算作比較
D.把箱子放回倉庫

13.公司的首席安全官接到一個匿名電話，指控營銷部經(jīng)理從經(jīng)銷商處收取了大額回扣。因此，營銷部列入了下一年的審計客戶名單中。根據(jù)內(nèi)部審計章程規(guī)定，內(nèi)部審計活動有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查銷售回扣的指控應(yīng)采取的最好的方法是：
A.從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債；
B.獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單；
C.逐漸取得嫌疑人的財務(wù)狀況和行為的組合情況；
D.對應(yīng)收賬款的重大注銷項目進(jìn)行證實。

14.下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用？
A.和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷
B.檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令
C.實地觀察存貨倉庫
D.對入庫和出庫程序完成一份流程圖

15.某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設(shè)備；該設(shè)備記錄所有的食品訂單及服務(wù)員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務(wù)員均負(fù)責(zé)收取他們經(jīng)手訂單的現(xiàn)金，并在換班時上交這筆現(xiàn)金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經(jīng)理核對當(dāng)天收取的現(xiàn)金及食品訂單所產(chǎn)生的計算機(jī)記錄。一旦存在差異則由餐館立即調(diào)查。公司總部已建立監(jiān)控措施用來確定何時下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當(dāng)數(shù)量額的現(xiàn)金上交總部：下列陳述中哪項屬于這一監(jiān)控措施的最佳范例?
A.餐館經(jīng)理將收取的現(xiàn)金與計算機(jī)記錄的食品訂單核對
B.所有的食品訂單必須輸入計算機(jī)，服務(wù)員與廚師有明確分工
C.管理當(dāng)局編制詳細(xì)的各商店總利潤分析表并對明顯低利潤的商店進(jìn)行調(diào)查
D.現(xiàn)金按日送達(dá)公司總部

16.公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使成本節(jié)約，按照公司的獎勵計劃，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)內(nèi)部審計師協(xié)會道德守則的規(guī)定，內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵?BR>A.接受該禮物，因為審計已經(jīng)結(jié)束、報告已經(jīng)提出。
B.告知審計部門領(lǐng)導(dǎo)，詢問是否應(yīng)接受該禮物。
C.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。
D.拒絕該禮物并向分部經(jīng)理的上級寫一份備忘錄。

17.某公司的外部審計師已列出一張風(fēng)險和問題的清單，并已經(jīng)向高層管理人員建議，內(nèi)部審計部門應(yīng)重視這些風(fēng)險和問題。高層管理人員已將該清單轉(zhuǎn)交首席審計執(zhí)行官，那么首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：
A.在內(nèi)部審計計劃中體現(xiàn)外部審計師的要求
B.將這些風(fēng)險和問題向?qū)徲嬑瘑T會報告，供后者在未來條件許可時加以考慮。
C.考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內(nèi)部審計部門計劃內(nèi)的工作范圍
D.不考慮外部審計師的要求，因為這些要求已超出內(nèi)部審計部門計劃內(nèi)的工作范圍

18.組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)：
A.為具體的業(yè)務(wù)報告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論；
B.批準(zhǔn)內(nèi)部審計師的任免；
C.批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；
D.批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官的任免。

19.內(nèi)部審計活動的外部評估不可能去評價：
A.對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況；  
B.對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況
C.對內(nèi)部審計活動的成本—收益進(jìn)行分析
D.內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)

20.某審計師調(diào)查了與公司福利制度有關(guān)的活動：
1）從保險商那里獲得并維護(hù)總付款記錄帶。
2）處理員工變化數(shù)據(jù)。
3）將工資單扣除數(shù)據(jù)與福利制度對帳。
4）向保險商支付費用。
5）確定為單獨享有醫(yī)療保險的員工配偶支付醫(yī)療費用是否符合公司福利計劃。
要確定員工福利計劃的扣減是否在工資支票中得到了恰當(dāng)?shù)姆从?，審計師?yīng)該審計以上哪些活動？
A.1和4     
B.1和3
C.2和5     
D.3和4

21.內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：
A.應(yīng)該拒絕這個提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報告
B.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務(wù)
C.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的
D.如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個提議

22.首席執(zhí)行官想要知道采購職能部門是否恰當(dāng)?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務(wù)類型關(guān)注這項要求：
A.財務(wù)審計與采購部門有關(guān)；
B.經(jīng)營審計與采購職能有關(guān)；
C.合規(guī)性審計與采購職能有關(guān)；
D.全面審計業(yè)務(wù)與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)。

23.為了提高審計效率，內(nèi)部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：
A.主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營活動的外部審計工作。  
B.按照IIA的道德規(guī)范實施的外部審計工作。
C.與內(nèi)部審計師配合實施的外部審計工作。
D.在內(nèi)部審計之后實施的外部審計工作。

24.評估職能領(lǐng)域的風(fēng)險時，應(yīng)考慮的因素包括：
（1）交易量
（2）系統(tǒng)完整性程度
（3）上次業(yè)務(wù)距今時間
（4）管理層的重大輪換
（5）處于風(fēng)險中的資產(chǎn)價值
（6）每次業(yè)務(wù)交易的平均價值
（7）上次業(yè)務(wù)的結(jié)果
對風(fēng)險重要性作出最佳界定的因素是：
A. （1）至（6）；   
B. （2）、（4）和（7）；
C. （1）、（5）和（6）；
D. （3）、（5）和（6）。

25.內(nèi)部審計師的下列哪項行為違反IIA的《道德規(guī)范》。
A.出席由被審計方對所有員工提供的教育項目。
B.從被審計方那里收受飛機(jī)票。
C.在獲知公司經(jīng)營處于低迷之前，將股票處理掉。
D.在審計意見中，披露同審計領(lǐng)域相關(guān)的所有重大事實。

26.以下哪項公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效益？
A.追蹤貸放金額，以確定已取消的機(jī)票預(yù)定情況。
B.于旅館、航空公司和租車公司談判公司協(xié)議。
C.選擇最便宜的可行航空差旅方案，但不考慮出差總時間和總距離。
D.在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區(qū)的地方出差。

27.審計部門的年度審計計劃應(yīng)該主要依據(jù)以下哪項內(nèi)容
A.按照時間對所選擇的審計業(yè)務(wù)進(jìn)行輪流審計；
B.公司目前的重點風(fēng)險和風(fēng)險水平；
C.管理層對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的態(tài)度；
D.與外部審計師的審計計劃進(jìn)行協(xié)調(diào)。

28.某大公司的內(nèi)部審計部門制定了下一年的工作計劃和預(yù)算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細(xì)的費用預(yù)算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：
A.沒有考慮管理當(dāng)局對特定項目的審計要求
B.忽視了可帶來經(jīng)營利益的機(jī)會
C.沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期
D.忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀(jì)律。

29.以下（ ）項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計
A.預(yù)付款資金的合并；
B.采購職能的合并；
C.法律職能的合并；  
D.營銷職能的合并。

30.下列對內(nèi)部審計中使用的“風(fēng)險評價”一詞的陳述不正確的是：
A.風(fēng)險評價是將被審計活動中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的預(yù)期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執(zhí)行官可以選取能導(dǎo)致審計節(jié)約額最大的被審計單位。
B.首席審計執(zhí)行官應(yīng)將各種渠道的信息用于風(fēng)險評價過程，包括與董事會、管理當(dāng)局、外部審計人員的討論，審查法規(guī)，分析財務(wù)/經(jīng)營數(shù)據(jù)。
C.風(fēng)險評估是一個評價并匯總有關(guān)可能對組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內(nèi)部審計日程安排提供手段的系統(tǒng)過程。
D.作為審計或初步調(diào)查的結(jié)果，首席審計執(zhí)行官可以隨時修正被審計單位的估計風(fēng)險水平，并對工作日程表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

31.在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的：
A.內(nèi)部審計活動的政策與程序；
B.內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
C.內(nèi)部審計道德行為規(guī)范；
D.內(nèi)部審計活動的章程。

32.內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
A.鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動
B.評價組織正式行為規(guī)范的有效性
C.對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任
D.成為首席道德官

33.以下原則表現(xiàn)出某組織結(jié)構(gòu)的特點：
Ⅰ、監(jiān)督員能夠授權(quán)作出決策，但不能對那些決策的結(jié)果授予最終的職責(zé)；
Ⅱ、監(jiān)督員的控制幅度不應(yīng)超出7個下屬級別；
Ⅲ、職責(zé)應(yīng)與適當(dāng)?shù)臋?quán)力相對應(yīng)；
Ⅳ、應(yīng)授權(quán)各個層面的員工作出決策。
這些原則的哪項可為層級制與開放式組織結(jié)構(gòu)所共享：
A.Ⅱ和Ⅲ； B.Ⅲ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ； D.Ⅰ和Ⅳ；

34.內(nèi)部審計師關(guān)心的是存貨的整體計價。將下列有關(guān)存貨計價認(rèn)定的證據(jù)按照證明力由強到弱的順序排列：
I、計算單個產(chǎn)品存貨周轉(zhuǎn)率。
II、通過與市場部經(jīng)理談?wù)摦a(chǎn)品的銷售情況來評估周轉(zhuǎn)率小于或等于2.0的所有存貨項目的變現(xiàn)價值。
III、計算所有存貨產(chǎn)品的可實現(xiàn)凈值（NRV）（使用審計軟件按照以前的售價來計算NRV）并且比較NRV與成本。
Ⅳ、對存貨進(jìn)行統(tǒng)計抽樣，并審查最新的購貨文件（發(fā)票和驗收單）來計算存貨成本。
A.I，III，II，Ⅳ     
B.Ⅳ，I，II，III
C.Ⅳ，I，III，II     
D.II，Ⅳ，III，I

35.某內(nèi)部審計師懷疑存在付款方式的舞弊行為，即某個未知名的雇員同時提交和批準(zhǔn)相關(guān)發(fā)票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計師決定進(jìn)一步收集證據(jù)。在提供附加證據(jù)方面以下哪個程序最有效。
A.使用審計軟件獲得附有郵局信箱號碼或其他反常事項的供應(yīng)商名單；對這些事項進(jìn)行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗收報告等。
B.對可代表被審計期間的驗收報告進(jìn)行抽樣，并追蹤檢查以批準(zhǔn)的付款；注意未經(jīng)恰當(dāng)程序的任何事項。
C.對上月收到的發(fā)票進(jìn)行抽樣檢查，確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)，并追蹤檢查驗收報告等支持文件。
D.對年內(nèi)已付款項進(jìn)行抽樣，檢查個筆款項的審批手續(xù)。

36.以下哪項內(nèi)容表明公司內(nèi)部存在良好的控制環(huán)境？
（1）在過去兩個月中，三名員工因為違反公司政策而被解雇。所有員工都知道解雇事件：
（2）公司已制定針對行為表現(xiàn)問題的綜合行為守則；
（3）公司根據(jù)超額完成的銷售額度向高級管理人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵；
（4）所有崗位都有正式崗位說明。
A.只有（１）和（3）是對的；
B.只有（２）和（4）是對的；
C.只有（１）、（２）和（４）是對的；
D.只有（1）、（３）和（４）是對的。

37.如果管理層沒有為組織建立風(fēng)險管理流程，內(nèi)部審計師應(yīng)建議此類流程的建立。在風(fēng)險管理流程的最初建立過程中，內(nèi)部審計師應(yīng)該更適于開展以下哪項工作：
A.積極的、補充傳統(tǒng)確認(rèn)活動的作用
B.管理已確認(rèn)的風(fēng)險
C.假定風(fēng)險歸屬             
D.監(jiān)督作用，確定充分、有效的流程是適當(dāng)?shù)?/P>

38.某種控制因矯正行為發(fā)生在事實之后而受到批評，這種控制是：
A.自動控制
B.反饋控制
C.戰(zhàn)略控制
D.前饋控制

39.某大型漁業(yè)公司了解蝦群在漁船下面停留的間隔、時間和概率，他們可根據(jù)何種技術(shù)利用該信息預(yù)測何時、何地發(fā)出捕魚船?
A.排隊論    
B.指數(shù)平滑法
C.模擬技術(shù)  
D.最小二乘法

40.在對某銀行的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)了向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨立機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，這違反了常規(guī)政策。內(nèi)部審計師認(rèn)為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系，該審計師應(yīng)當(dāng)：
A.將違規(guī)行為報告給法規(guī)部門，因為這構(gòu)成了銀行控制制度的重大缺陷。
B.將利益沖突和違規(guī)行為告知管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查。
C.擴(kuò)大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進(jìn)一步調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局控告。
D.如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規(guī)行為。

41.最近全球發(fā)生了一些災(zāi)難，鑒于災(zāi)難可能對其組織造成破壞性影響，內(nèi)部審計師應(yīng)該鼓勵管理者制定災(zāi)難管理程序。此種程序制定的第一步工作是
A.制定應(yīng)急計劃
B.開展風(fēng)險分析
C.創(chuàng)建管理小組
D.練習(xí)對風(fēng)險的反應(yīng)

42.在傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)中，客戶訂單的接收可能導(dǎo)致：
Ⅰ、客戶跟蹤訂單進(jìn)程。
Ⅱ、供應(yīng)商自動補充存貨。
Ⅲ、雇員的雇傭或重新配置。
Ⅳ、產(chǎn)量計劃的自動調(diào)節(jié)。
A.只有Ⅰ和Ⅱ。
B.只有Ⅱ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

43.建立內(nèi)部審計活動的主要原因是：
A.減輕過重的管理責(zé)任，建立有效的控制
B.安全防護(hù)委托給組織的資源
C.確保財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性
D.評價并改進(jìn)控制過程的有效性

44.某機(jī)構(gòu)要求其審計執(zhí)行主管（CAE）對違反機(jī)構(gòu)行為守則的情況進(jìn)行監(jiān)測和報告。那么，該審計執(zhí)行主管應(yīng)該：
A.在負(fù)責(zé)監(jiān)督行為守則的委員會發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。
B.審查并裁定所有投訴。
C.以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關(guān)工作。
D.制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達(dá)行為守則內(nèi)容。

45.以下哪種情形是一種控制缺陷？
A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。
B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進(jìn)行談判以及設(shè)定銷售價格。
C.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績可能導(dǎo)致無效行為。
D.單個商店未設(shè)驗收職能部門。

46.首席審計執(zhí)行官（CAE）評估和報告控制程序的職責(zé)包括：
A.與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通；
B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立；
C.保持組織的治理過程；
D.僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。

47.以下哪項內(nèi)容是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容？
A.內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本；
B.提請公司有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果；
C.將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方；
D.不惜一切代價，消除公司所有風(fēng)險。

48.管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)
A.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進(jìn)行審計的客觀性；
B.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損；
D.接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性。

49.兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內(nèi)部審計人員評估合并后的風(fēng)險。一個經(jīng)理建議審計團(tuán)隊共同檢查公司文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險。下面哪一項陳述正確？
A.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識別，因為這種差異可能引起合并風(fēng)險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動
B.公司文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計中考慮
C.盡管公司環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用
D.上述答案都不正確

50.某大城市的首席審計執(zhí)行官（CAE）正在規(guī)劃下一年度的業(yè)務(wù)工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經(jīng)政府授權(quán)的限制，有些資金的使用要向政府報送合規(guī)性報告。這個城市已取得的一個授權(quán)項目是對工作的再培訓(xùn)與安置。這個授權(quán)具體規(guī)定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業(yè)務(wù)是證實工作再培訓(xùn)項目遵守適用的授權(quán)規(guī)定情況。其中一項規(guī)定是要為這個項目編制預(yù)算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預(yù)算執(zhí)行項目，并且對這個項目僅支付正當(dāng)?shù)馁M用。內(nèi)部審計師為關(guān)注這項規(guī)定的遵守情況所開展的業(yè)務(wù)中，不應(yīng)開展以下哪項程序：
A.確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由城市內(nèi)的監(jiān)督部門批準(zhǔn)；
B.抽取費用支出樣本，確定費用支出：（1）是否恰當(dāng)歸類；（2）是否適合于該項目；（3）設(shè)計是否滿足項目的目標(biāo)；
C.確定預(yù)算已經(jīng)審核，且由授權(quán)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督部門批準(zhǔn)；
D.比較實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)墓賳T批準(zhǔn)。

51.以下哪項內(nèi)容是對控制程序的最佳描述？
A.控制程序創(chuàng)建了一種通用方法，內(nèi)外部審計師實在評價控制目標(biāo)時均可應(yīng)用該方法；
B.控制程序是一種內(nèi)部審計師用以支持內(nèi)部審計部門所開展的保證業(yè)務(wù)的方式方法；
C.控制程序包括旨在確保與控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險得到管理的集體政策、程序和活動；
D.控制程序創(chuàng)建了必要的環(huán)境，支持控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

52.某公司的大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進(jìn)行，接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)，但近來不斷發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運送給客戶的事件。如果執(zhí)行得適當(dāng)，以下控制程序中可能防止該問題的是：
I、由計算機(jī)自動給每個客戶訂單進(jìn)行連續(xù)編號。
II、對每個產(chǎn)品的編號進(jìn)行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。
III、要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機(jī)程序確認(rèn)產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認(rèn)產(chǎn)品種類。
A.只有II               
B.I和III
C.II和III              
D.I和II。

53.某中等規(guī)模內(nèi)部審計組織的內(nèi)部首席審計執(zhí)行官擔(dān)心管理當(dāng)局不重視內(nèi)部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進(jìn)內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。他計劃在使用新方案以后將結(jié)果呈報給管理當(dāng)局和審計委員會，并建議修訂內(nèi)部審計章程，以下六項就是首席審計執(zhí)行官為了樹立組織中內(nèi)部審計的良好形象而采取的行動。
①審計業(yè)務(wù)集中于經(jīng)濟(jì)性和效率性審計，只關(guān)心成本節(jié)約額并且在每份審計報告中都要強調(diào)潛在的成本節(jié)約額，省略消極的審計發(fā)現(xiàn)。盡管經(jīng)濟(jì)性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。
②所有審計報告的草稿都要經(jīng)過被審計單位的仔細(xì)審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內(nèi)部審計師要仔細(xì)考慮被審計單位的意見。
③在計算機(jī)應(yīng)用的開發(fā)期，EDP內(nèi)部審計師作為開發(fā)小組的一員參與對擬加入主要計算機(jī)應(yīng)用的控制措施的審查。
④考慮到審計資源有限，審計經(jīng)理在確定審計對象時應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經(jīng)營活動至少在三年內(nèi)被審查的政策。
⑤為了節(jié)約時間，首席審計執(zhí)行官不再要求每項審計中都使用標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制問卷調(diào)查表。
⑥如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局和被審計單位沒有制定出特定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)據(jù)來評估被審經(jīng)營活動，就指令審計組進(jìn)行研究，制定特定標(biāo)準(zhǔn)并交給被審計單位審閱，如果認(rèn)為可以接受，就用它來評價被審計單位的經(jīng)營活動，如果被審計單位不同意該標(biāo)準(zhǔn)，就與其進(jìn)行協(xié)商直至達(dá)成一致意見。審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動的評價應(yīng)按照協(xié)商一致的標(biāo)準(zhǔn)。在首席審計執(zhí)行官采取的行動中哪些因素違反了《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定？
I、在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型。
II、審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)。
III、審計報告中強調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議。
A.I和II。
B.只有III。
C.只有I。
D.I和III。

54.下列哪項不是內(nèi)部審計主管的職責(zé)？
A.向?qū)徲嬑瘑T會說明高層管理人員對所有重大審計發(fā)現(xiàn)的決定。
B.向?qū)徲嬑瘑T會報告事前與CFO會面的結(jié)果，以及有關(guān)存貨調(diào)整記錄可被考慮的選擇方案。
C.強調(diào)重大審計發(fā)現(xiàn)和建議，就已批準(zhǔn)的審計工作計劃進(jìn)行報告。
D.在將審計發(fā)現(xiàn)報告給審計委員會之前設(shè)法關(guān)注存貨問題。

55.大型制造商都采取適時存貨系統(tǒng)，以便最大限度地減少庫存的儲存成本。以下哪項是適時存貨系統(tǒng)的主要薄弱點？
A.材料供應(yīng)合同
B.計算機(jī)資源
C.實施時間
D.停工    

56.在對采購部門的審計過程中，以下哪項往往被視為風(fēng)險因素
A.材料需求部門決定購買細(xì)節(jié)；
B.反對空白訂單采購某些特定類型的物品；
C.購買決策可能從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商處采購；
D.在授權(quán)的供應(yīng)商之間未實現(xiàn)采購輪換。

57.某公司的內(nèi)部審計部門過去為公司設(shè)計并安裝計算機(jī)化的系統(tǒng)。由于審計部門開展的這項活動，一位新近任命的審計委員會成員對此提出質(zhì)疑。下列哪項措施最能滿足審計委員會對獨立性的關(guān)注。
A.內(nèi)部審計部門不應(yīng)該安排那些設(shè)計并安裝工資系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員審計工資領(lǐng)域。
B.內(nèi)部審計部門應(yīng)該避免在將來為公司設(shè)計并安裝任何計算機(jī)系統(tǒng)。
C.內(nèi)部審計部門應(yīng)該避免運行并設(shè)計公司中任何一個系統(tǒng)的程序。
D.只要內(nèi)部審計人員擁有從事這些業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，內(nèi)部審計部門就應(yīng)該繼續(xù)設(shè)計并安裝其他的計算機(jī)系統(tǒng)。

58.總體存在一種特別例外的情況，如果要測定樣本中至少會有一次發(fā)生這種情況的確定性，應(yīng)當(dāng)用：
A.變量抽樣法。
B.發(fā)現(xiàn)抽樣法。
C.隨機(jī)抽樣法。
D.概率比例抽樣法。

59.通過設(shè)立戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位（SBU）成功地完成了組織的改組。以下哪條不是衡量組織單元是否有資格成為SBU的標(biāo)準(zhǔn)：
A.面對外部競爭
B.風(fēng)險厭惡                      
C.成為一個利潤中心
D.在母公司以外設(shè)立一個明確的市場

60.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，績效審計的最終審計報告中應(yīng)排除以下哪項內(nèi)容？
A.內(nèi)部審計師不偏不倚的結(jié)論；    
B.及時相關(guān)的信息；
C.建議和結(jié)論；
D.與非法行為有關(guān)的信息。

61.控制被描述為包含6個要素的封閉系統(tǒng)。以下哪項是6項控制要素之一：
A.制定業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)；
B.適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件；
C.內(nèi)部審計活動章程的批準(zhǔn)；
D.獨立的內(nèi)部審計活動的建立。

62.在組織、部門和個人用戶層次都存在終端用戶運算控制的職責(zé)，以下哪項屬于個人用戶的直接責(zé)任？
A. 進(jìn)行設(shè)備盤點。
B. 硬件和軟件的取得。
C. 終端用戶運算的戰(zhàn)略性計劃。
D. 設(shè)備的實物安全保證。

63.以下哪項是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)：
A. 對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議；
B. 審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；
C. 審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃；
D. 對組織的采購職能進(jìn)行審核。

64.某公司使用局域網(wǎng)（LAN）將總部與4個地區(qū)銷售處相連。包括審批在內(nèi)的銷售信息、其他客戶信息、價格以及會計信息等都在總部保存，另外總部還負(fù)責(zé)儲存存貨和運輸。每個地區(qū)銷售處的計算機(jī)都與總部的相聯(lián)，各銷售處之間的信息也要經(jīng)過總部的計算機(jī)進(jìn)行傳遞，這種傳遞方式考慮到了對運輸、開票以及賬戶情況的適時證實。該公司擔(dān)心其信息的準(zhǔn)確性和敏感性，因此實施控制以保護(hù)各銷售處使用的數(shù)據(jù)庫。（1）數(shù)據(jù)是根據(jù)樹狀結(jié)構(gòu)建立的模型，每種記錄類型都對應(yīng)著若干低層次的獨立記錄，這種關(guān)系是一對多，而不是多對多，當(dāng)用戶進(jìn)入系統(tǒng)后，系統(tǒng)要向用戶提出一系列的問題。（2）這些問題包括用戶的姓名及其母親的生日，總部計算機(jī)中保存了一個（3）用戶姓名和該用戶能接觸哪些文檔／程序以及可以對這些文檔／程序進(jìn)行操作的矩陣。最近新增加的系統(tǒng)控制包括一個關(guān)閉（lock-out）程序。這一程序（4）當(dāng)某記錄正在被某特定銷售處使用時，就對其他銷售處關(guān)閉該記錄。這一控制保證在銷售處處理業(yè)務(wù)時，每筆交易都有最新的最準(zhǔn)確的信息可以利用。上述局域網(wǎng)（LAN）屬于哪種LAN類型？
A.星型（Star）；
B.環(huán)型（Ring）；
C.層級型（Hierarchical）；
D.完全相互聯(lián)合（Fully Interconnected）；

65.公司雇員可能進(jìn)行的一種舞弊行為是在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其他送貨地址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？
A.只允許應(yīng)用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)；
B.出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追蹤裝運單；
C.指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址；
D.將公司訂購的各項辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查。

66.以下關(guān)于公司治理的陳述，哪項是不正確的？
A.公司控制機(jī)制包括內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制。
B.管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分。
C.與董事會相比，公司的內(nèi)部審計師對公司治理要承擔(dān)更多的責(zé)任。
D.因員工優(yōu)先認(rèn)股或員工股票紅利而導(dǎo)致的股東財富稀釋屬于會計問題，不屬于公司治理問題。

67.某公司的專業(yè)銷售人員可能在濫用手機(jī)，導(dǎo)致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現(xiàn)象？
A.要求專業(yè)銷售人員自己先支付每月的手機(jī)費，然后通過費用報告程序申請報銷與業(yè)務(wù)有關(guān)的手機(jī)費；
B.要求銷售管理人員在支付手機(jī)費之前先對每月電話賬單進(jìn)行審批，解釋實際手機(jī)費與預(yù)算的差額，并對本月增加的手機(jī)費金額進(jìn)行解釋；
C.定期為管理層編制報告，說明每名專業(yè)銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數(shù)，并附上相關(guān)的合計和比較數(shù)字
D.要求支付手機(jī)費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)。

68.內(nèi)部審計師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗收部門接受時，應(yīng)檢查下列哪個文件：
A.發(fā)票
B.驗收部門的政策和驗收程序
C.提貨單
D.采購訂單的復(fù)印件

69.在環(huán)境中描述一個經(jīng)濟(jì)實體的長期位置和的目標(biāo)的預(yù)算是：
A.資本預(yù)算
B.生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算
C.現(xiàn)金管理預(yù)算
D.戰(zhàn)略性預(yù)算

70.分公司經(jīng)理認(rèn)為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下哪項審計程序與這一結(jié)論最相關(guān)？
A 實地查看設(shè)備以確定是否有重大變化。
B. 抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年相比較，檢查成本的組成，并分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異。
C．對存貨進(jìn)行實物盤點
D. 抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準(zhǔn)確性。

71.為評價內(nèi)部審計活動的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
A.業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換；
B.至少每5年進(jìn)行一次的外部評估；
C.在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計工作進(jìn)行定期監(jiān)督；
D.由內(nèi)部審計人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計活動的工作質(zhì)量。

72.對組織的外部審計師獨立性進(jìn)行評估應(yīng)當(dāng)
A.只有在外部審計師被指派時進(jìn)行
B.沒有內(nèi)部審計部門參與
C.只有在外部審計師被指派時才由內(nèi)部審計部門參與
D.在指派時由內(nèi)部審計部門參與，并且應(yīng)該定期進(jìn)行

73.某零售公司一直使用樣板來加速銷售點系統(tǒng)的開發(fā)，這種方法非常成功。一個系統(tǒng)，實際上是一個樣板，已經(jīng)完成。針對用戶提出的建議，聯(lián)機(jī)系統(tǒng)每天都進(jìn)行著變動。與這一做法相關(guān)的風(fēng)險是：
A.無法考慮其他方法；
B.系統(tǒng)開發(fā)時間的增加；
C.系統(tǒng)維護(hù)的困難；
D.以上三項都對

74.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向管理層要求的對某分公司審計時，以下哪一種情況最不重要?
A.與合規(guī)性審計相關(guān)的重大違規(guī)罰款的可能性
B.過去一年中該分公司費用的增長
C.該分公司一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計
D.與合規(guī)性審計相關(guān)的舞弊的可能性

75.首席審計執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計活動的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個方案應(yīng)包括：
A.職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。
B.既定的培訓(xùn)計劃和章程；
C.咨詢建議和既定的事業(yè)通道；
D.持續(xù)的教育機(jī)會和業(yè)績評價；

76.某內(nèi)部審計師被指派去分析一套康復(fù)計劃的實施效果，該計劃已經(jīng)實施了10年而從未被評估過。提供該計劃資料的機(jī)構(gòu)聲稱這些資料是不完整的。該內(nèi)部審計師應(yīng)該：
A.無論如何都實施分析，評估這些不完整資料所帶來的影響，但不對資料的可靠性下結(jié)論。
B.隨機(jī)選取一些記錄，追查至原始材料，評估所提供資料的準(zhǔn)確性和完整性。
C.不開展分析工作。
D.推遲該分析工作，直至資料完整為止。

77.以下哪項內(nèi)部審計師的發(fā)現(xiàn)最有可能表明資產(chǎn)保護(hù)方面存在控制弱點？
I、某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù).
II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。
III、經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的機(jī)會。
IV、管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。
A.只有I和II  
B.只有I和IV
C.只有II和III
D.只有II和IV

78.信息系統(tǒng)的應(yīng)急計劃應(yīng)該包含合理的備份協(xié)議，以下哪項安排屬于當(dāng)重要的操作要求立即使用計算機(jī)資源時，對供應(yīng)商的過于依賴
A.“冷站”協(xié)議
B.“熱站”協(xié)議
C.使用組織中其他數(shù)據(jù)中心的額外容量
D.“冷站和熱站”聯(lián)合協(xié)議

79.在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步調(diào)查工作的一部分？
A.審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告
B.與管理層會談，確認(rèn)有關(guān)投資或貸款活動政策的變化
C.審查董事會會議記錄，確認(rèn)影響投資和貸款活動政策的變動
D.以上都是

80.大多數(shù)大型計算機(jī)系統(tǒng)至少包括三大程序：產(chǎn)品庫（主要用于運行程序）；源代碼庫（保留的源代碼）以及測試庫（主要用于修改程序），下列有關(guān)健全計算機(jī)程序庫控制的陳述中，正確的有：
A.僅有程序員方可接觸產(chǎn)品庫；
B.使用者應(yīng)當(dāng)可以接觸產(chǎn)品庫以確定是否所有的修改均已適當(dāng)完成；
C.僅允許程序庫管理員對產(chǎn)品庫作出修改；
D.計算機(jī)操作員應(yīng)當(dāng)可以進(jìn)入產(chǎn)品庫和源代碼庫，以便有助于診斷計算機(jī)故障。

81.以下哪項內(nèi)容代表了風(fēng)險管理過程的正確次序？
A.資源分配、風(fēng)險管理度量制、有效溝通、事后分析、風(fēng)險評價；
B.風(fēng)險管理度量制、有效溝通、資源分配、風(fēng)險評價；
C.風(fēng)險評價、資源分配、風(fēng)險治理和報告、事后分析、反饋；
D.資源分配、風(fēng)險評價、風(fēng)險監(jiān)督、反饋、事后分析。

82.由于審計資源有限，需要對兩個項目進(jìn)行風(fēng)險評估．關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是：
I．審計委員會要求進(jìn)行的被審計事項，其風(fēng)險總高于高級管理層要求進(jìn)行的被審計事項；
II．預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項；
III．風(fēng)險高低應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量。
A.只有I  
B.I和II
C.只有III
D.I和III

83.某分散型生產(chǎn)部門利用微機(jī)來處理存貨及生產(chǎn)記錄。每天計算機(jī)系統(tǒng)以批處理方式將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移至主要生產(chǎn)部門。下列程序哪些是審計人員檢查生產(chǎn)部門一般控制程序？
Ⅰ.檢查生產(chǎn)部門的滅火能力；
Ⅱ.檢查與計算機(jī)崗位相關(guān)的生產(chǎn)人員的職責(zé)描述；
Ⅲ.檢查未正確入賬的存貨交易的錯誤清單；
Ⅳ.檢查送達(dá)中心部門的產(chǎn)品數(shù)據(jù)記錄情況。
A.僅是Ⅳ；         
B.僅是Ⅱ和Ⅳ
C.僅是Ⅰ和Ⅱ       
D.僅是Ⅰ和Ⅲ

84.某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機(jī)器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？
A.分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數(shù)量的合理性。
B.對零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。
C.將本季度的維修費用與以前時期的相比較。
D.對替換零件進(jìn)行實地盤點，驗證其存在性以及進(jìn)行評估。

85.在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差？
A.審查適用的贈款協(xié)議
B.與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質(zhì)以及審計委員會為審計業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)
C.詢問該城市的財務(wù)總監(jiān)、法律顧問或贈款管理人員
D.審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關(guān)官員

86.首席審計執(zhí)行官得知一位助理內(nèi)部審計師向其親戚透露機(jī)密信息。首席審計執(zhí)行官和這位審計師都是注冊內(nèi)部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執(zhí)行官處理此事的最佳方法是：
A.口頭訓(xùn)斥內(nèi)部審計師；
B.立即解聘這位內(nèi)部審計師，并向IIA通報；
C.由于這位內(nèi)部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施；
D.告知IIA的審計委員會并根據(jù)公司的政策采取人事措施。

87.某公司新近簽訂一份關(guān)于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同。在審計人員對合同進(jìn)行復(fù)核的過程中，下列哪項審計程序最為重要？
A.復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計條款
B.復(fù)核合同及所有招標(biāo)程序，以確定公司選擇最低投標(biāo)
C.通過直接詢問，確定契約方商業(yè)信用
D.特定完工日合同復(fù)核

88.利用下列資料回答問題：
某醫(yī)療設(shè)備生產(chǎn)商經(jīng)營所需原材料的一半左右來源于三個供貨商，這三個供貨商的發(fā)票直接通過與客戶開發(fā)軟件的電子數(shù)據(jù)切換EDI送達(dá)公司。在系統(tǒng)開發(fā)和完善檢查中，內(nèi)部審計師評定和測試了EDI系統(tǒng)，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)任何重大問題，其他制造用原料通過常規(guī)購貨訂單程序由采購部門的采購員負(fù)責(zé)。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專門人員確認(rèn)貨物采購是否經(jīng)授權(quán)，是否在運輸途中有損壞且采用條碼技術(shù)將收貨記入EDI系統(tǒng)。從EDI供貨商處購買的原材料送到收貨碼頭后。只在收貨報告上做手工記錄。這些報告?zhèn)浞菸募痛尜徹洸块T以及記載應(yīng)付賬款的會計部門。年終前內(nèi)部審計部門計劃完成對購貨和應(yīng)付賬款循環(huán)的徹底審計。但由于其他一些問題影響審計的及時開展，要完成這一計劃具有很大的時間壓力。下列控制中哪一項使審計人員確信在線購買請求沒有經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)？
A.終端登陸控制。    
B.無含義信息總額；
C.口令要求下；  
D.有效性測試。

89.依據(jù)審計準(zhǔn)則，內(nèi)部審計人員可以不具備下列能力：
A.理解管理原則；
B.熟練運用內(nèi)部審計準(zhǔn)則；
C.良好的人際溝通；      
D.用量化方法承擔(dān)培訓(xùn)課程的能力。

90.用下列資料回答問題：
某中國公司同意采用一增值網(wǎng)絡(luò)為公司的電子數(shù)據(jù)切換及電子基金轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)提供代碼服務(wù)和信息交流。在轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)到增值網(wǎng)絡(luò)VAN之前，公司施行了在線交易流程。內(nèi)部審計師有責(zé)任對該流程進(jìn)行評估。另外，公司和增值網(wǎng)絡(luò)VAN聲稱允許內(nèi)部審計師每年一次對增值網(wǎng)絡(luò)VAN控制進(jìn)行檢查與執(zhí)行，合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內(nèi)可以突擊進(jìn)入增值網(wǎng)絡(luò)VAN系統(tǒng)。這一時期已經(jīng)選定以防干擾增值網(wǎng)絡(luò)VAN業(yè)務(wù)流程高峰期。這一條款并未經(jīng)過內(nèi)部審計師檢查。經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。在EDI／EFT系統(tǒng)設(shè)計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？
A.數(shù)據(jù)安全措施必須編入程序，防止未經(jīng)授權(quán)的個人擅自篡改數(shù)據(jù)；
B.同意一項電子文件的個人鑒定應(yīng)當(dāng)單獨作為一數(shù)據(jù)字段儲存；
C.災(zāi)難的恢復(fù)計劃必須建立；
D.必須禁止間接接觸電子數(shù)據(jù)。

91.在開展經(jīng)營審計時，某審計師觀察到，公司有大量的地面儲存容器，而且公司煙囪排放出大量黑色物質(zhì)。公司已設(shè)立環(huán)境安全部門，而且審計范圍不包括環(huán)境問題。對此，最佳審計行動是：
A.向當(dāng)?shù)刂鞴懿块T詢問儲存容器的使用規(guī)定，以確定這些容器是否已被正確歸類為資產(chǎn)。不要對環(huán)境問題采取任何行動，因為審計師在該領(lǐng)域缺乏訓(xùn)練，而且此種行動屬于另一現(xiàn)有職能部門的責(zé)任；
B.將審計發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告，并將審計范圍擴(kuò)大至包括環(huán)境問題；
C.在為下一年度制定審計計劃時考慮環(huán)境風(fēng)險，但是出于預(yù)算考慮，而且鑒于重點風(fēng)險領(lǐng)域已經(jīng)確定，不應(yīng)拓展現(xiàn)有的審計范圍；
D.將審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行文字處理，并向環(huán)境安全部門報告。采取跟蹤行動，確定該部門是否已經(jīng)采取及時措施。

92.某大型運輸商的運輸部門為監(jiān)管辦公室的獨立微機(jī)安裝數(shù)據(jù)庫控制系統(tǒng)，保存車輛資產(chǎn)信息及維修記錄。下列哪類程序能夠恰當(dāng)評價這類信息的正確性：
A.抽取數(shù)據(jù)庫樣本記錄，與文本資料進(jìn)行核對
B.實施程序追蹤，明確系統(tǒng)指令的執(zhí)行方式與程序
C.實施穿行測試，比較預(yù)期結(jié)論與處理結(jié)果
D.實施過程測試程序

93.根據(jù)以下信息回答問題：
在審計計劃階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進(jìn)行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表（括號內(nèi)為分?jǐn)?shù)）：
審計業(yè)務(wù) 風(fēng)險降低程度 成本節(jié)約 改變情況
1 高（3） 中等（2） 低（1）
2 高（3） 低（1） 高（3）
3 低（1） 高（3） 中等（2）
4 中等（2） 中等（2） 高（3）
如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮成本節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進(jìn)行哪些審計業(yè)務(wù)？
A.審計業(yè)務(wù)2和4。
B.審計業(yè)務(wù)1和2。
C.審計業(yè)務(wù)3和4。
D.審計業(yè)務(wù)1和3。

94.以下哪項內(nèi)容按正確的時間順序列舉了這些審計步驟？（ ）
Ⅰ、創(chuàng)建審計業(yè)務(wù)計劃；
Ⅱ、召開撤出會議；
Ⅲ、開展現(xiàn)場工作；
Ⅳ、進(jìn)行審計時間安排；
Ⅴ、出具審計發(fā)現(xiàn)總結(jié)報告。
A.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ；
B.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ；
C.正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ；
D.正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

95.為了控制審計項目和避免時間超出預(yù)算，修訂時間預(yù)算的決定通常在以下何種情況下作出？
A.在完成初步調(diào)查后立即。
B.當(dāng)證實時間存在嚴(yán)重不足時。
C.當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員參加審計業(yè)務(wù)時。
D.在為了證實審計發(fā)現(xiàn)而進(jìn)行擴(kuò)大性測試后立即。

96.內(nèi)部審計師對需要收集的信息的種類和數(shù)量進(jìn)行判斷。這種判斷的首要目的是：
A. 最大程度的降低審計成本；
B. 遵守《標(biāo)準(zhǔn)》；
C. 為審計發(fā)現(xiàn)和建議提供健全的依據(jù)；
D. 消除得出不正確結(jié)論的風(fēng)險。

97.在計劃對EUC軟件的應(yīng)用控制情況進(jìn)行審計時，內(nèi)部審計師決定將系統(tǒng)控制環(huán)境作為審計內(nèi)容的一部分。下列關(guān)于系統(tǒng)控制的說法，審計人員認(rèn)為正確的是：
A.在EUC環(huán)境中對特定系統(tǒng)控制的需要相對穩(wěn)定；
B.系統(tǒng)控制作為應(yīng)用性控制的基礎(chǔ)必須先于應(yīng)用性控制；
C.這時確認(rèn)對一般性控制負(fù)責(zé)的人員或部門要比在傳統(tǒng)的環(huán)境下容易；
D.系統(tǒng)控制的有效性受應(yīng)用性控制的影響。

98. 審計師甲、乙、丙三人來自不同的處室，每個人必須而且只能分配到一個地點（地點A，B或C）開展審計。派一名審計師前往一個地點費用如下表所示。
           審計地點
      A        B        C
甲 $200 $300 $400
乙 $400 $300 $500
丙 $200 $200 $600
完成此項任務(wù)的最低成本是多少？
A.700美元；
B.900美元；
C.1300美元；
D.1100美元。

99.為保證非盈利組織能及時將全部捐款入賬，下面哪一個控制程序能提供最大的保障？
A. 要求向所有捐贈者進(jìn)行函證，并附上負(fù)責(zé)將現(xiàn)金送存銀行的人員所開具的收據(jù)；
B.定期對組織的現(xiàn)金收入進(jìn)行審計，以存款余額為起點，逆查到原來的現(xiàn)金收入記錄；
C.要求所有捐贈均以支票支付；
D.使用帶鎖的箱子來接受捐贈款。

100.假設(shè)你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司，作為內(nèi)部審計師，你是兼并過程中盡職調(diào)查小組的一員，你作為內(nèi)部審計師的職責(zé)最不可能包括
A.審查被收購公司取得廢品原料的程序，并與法律規(guī)定相比較
B.評估最近控告廢品處理公司的訴訟影響
C.分析公司對貸款合同的合規(guī)性和披露情況
D.評估廢品處理公司經(jīng)營的效率性和獲利能力

101.以下哪項是區(qū)分計算機(jī)處理和手工處理的特征：
A.計算機(jī)處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤；
B.在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯誤的可能要比計算機(jī)處理條件下大；
C.計算機(jī)處理的錯誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；
D.大多數(shù)計算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

102. 首席審計執(zhí)行官正在復(fù)核如下組織范圍風(fēng)險圖：

影 響 程 度	可能性
		低	一般	高
	嚴(yán)重的	風(fēng)險A	風(fēng)險B
	重要的
	次要的		風(fēng)險C	風(fēng)險D

鑒于內(nèi)部審計部門的資源有限，以下哪種風(fēng)險排序是正確的？
A.風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險A、風(fēng)險D。
B.風(fēng)險A、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險D。
C.風(fēng)險D、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險A。
D.風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險D、風(fēng)險A。

103.許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)（CSS）來管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運行于聯(lián)機(jī)實時環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項電子數(shù)據(jù)處理審計技術(shù)能使審計師連續(xù)監(jiān)控來自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)：
A.通用審計軟件；
B.整合測試法(ITF)；
C.嵌入審計數(shù)據(jù)集合；
D.控制流程圖。

104.根據(jù)下面資料回答問題：
某制造商使用電子數(shù)據(jù)表格進(jìn)行成本分析來預(yù)測每月銷售量。特別促銷在此行業(yè)中很常見，而電子數(shù)據(jù)表格則被用來預(yù)測折扣對互補類別產(chǎn)品的影響。由于電子數(shù)據(jù)表格模型低估了有些類別產(chǎn)品的銷售量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)瓶頸以及合同項目送貨被耽擱。通過調(diào)查，了解到進(jìn)行分析時沒有將折扣用于所有的互補產(chǎn)品類別。這一失誤屬于一種：
A.邏輯錯誤；
B.交叉求和錯誤；
C.硬件錯誤；
D.打字錯誤。

105.在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計人員的指導(dǎo)策略時，首席審計執(zhí)行官首先考慮
A.組織的目標(biāo)
B.學(xué)習(xí)內(nèi)容
C.預(yù)算約束
D.學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望

106.對某大公司進(jìn)行工薪審計的審計師注意到，人事主任助理負(fù)責(zé)公司計算機(jī)工薪系統(tǒng)的多項工作。包括：在薪金系統(tǒng)中添加新雇員；為雇員輸入直接儲蓄信息；批準(zhǔn)并輸入所有工薪變化；為系統(tǒng)用戶提供培訓(xùn)。審計師在與人事部主任討論完一些問題后得出結(jié)論：主任不擅于處理信息技術(shù)問題，因此不得不支持主任助理采取的所有行動。在這種情況下，審計師應(yīng)該：
A.審查審計方案，以保證審計能充分測試記入雇員銀行賬戶的直接儲蓄；
B.繼續(xù)執(zhí)行審計方案，因為已經(jīng)與管理層討論過審計業(yè)務(wù)方案的范圍和目標(biāo)；
C.向首席審計執(zhí)行官建議開始舞弊調(diào)查；
D.測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

107.以下哪項最恰當(dāng)?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查組織現(xiàn)存風(fēng)險管理，控制和治理程序的目的?
A.為這些程序能有效率和經(jīng)濟(jì)地實現(xiàn)為機(jī)構(gòu)的目的和目標(biāo)提供合理保證
B.確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務(wù)報表是公允的
C.有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)＼時間安排＼測試范圍
D.確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點已被修正

108.內(nèi)部審計師計劃對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容？
A. 確定財務(wù)主管用于監(jiān)控投資風(fēng)險的控制措施的性質(zhì)。
B. 與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。
C. 確定管理層對投資于復(fù)雜金融工具進(jìn)行監(jiān)督的程度。
D. 確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管承擔(dān)的風(fēng)險以及允許其投資的金融工具的類型。

109.根據(jù)下面資料回答問題：
公司生產(chǎn)不同產(chǎn)品創(chuàng)造的利潤在扣除必要的管理層和開發(fā)費用后在投資人之間進(jìn)行分配。公司本身也要保持一定的利潤率。收入分配的原則是以每種產(chǎn)品與利益相關(guān)人簽訂的協(xié)議為準(zhǔn)。每份契約享受金額不同。投資會計負(fù)責(zé)將主要協(xié)議信息錄入主控文件，并對更新信息進(jìn)行驗證，校訂核查的基本原則是所有權(quán)比重之和為100％?？蛻簦?yīng)商主控文件中那些對公司發(fā)展不發(fā)揮作用的所有人將無權(quán)參與分配。所有權(quán)主控文件的更新信息將及時通行所有對公司有貢獻(xiàn)的所有人，主控文件的密碼一成不變，收入分配支票由電腦自動計算打印。一旦客戶／供應(yīng)商會計度假，總會計負(fù)責(zé)接手其工作。收入分配系統(tǒng)的哪一程序需要改進(jìn)?
A.所有權(quán)比例校訂；            
B.客戶／供應(yīng)商校訂；
C.主要協(xié)議確認(rèn)；          
D.輸入校對。

110.如果一個部門的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)含糊，有待于解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：
A. 從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度。
B. 忽略對標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績的評論，因為這些分析是不適當(dāng)?shù)摹?BR>C. 與該部門經(jīng)理就應(yīng)用于衡量經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。
D. 確立該領(lǐng)域工作的最佳做法，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)。

111.首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了
A.組織內(nèi)可審計活動的清單
B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單
C.一種系統(tǒng)化的評估程序，并結(jié)合了對可能不利情形的專業(yè)判斷
D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性

答案部分

一、單項選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確。雖然公司的內(nèi)部審計主管不是IIA會員，又不是CIA，審計部門的其他職員都不同CIA，但是他們在審計過程中，必須遵循守則的規(guī)定，而且必須遵守行業(yè)職業(yè)道德，因此，本題應(yīng)該選擇B。

2.【正確答案】 D
【答案解析】 對這個差異安排一定的財力，編制一份缺陷發(fā)現(xiàn)報告是不恰當(dāng)因為只是懷疑。要求暫停合同付款，直到這個差異得到解決這不是內(nèi)部審計的職責(zé)。詢問工程主管，以解釋為何存在這種差異是毫無意義的。詢問公司或咨詢工程師，確定這種鋼材是否符合合同規(guī)定符合謹(jǐn)慎性原則。

3.【正確答案】 B
【答案解析】 在本題中，內(nèi)部審計師與組織中適當(dāng)人員（法律顧問）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復(fù)，所以無須將此發(fā)現(xiàn)記入審計報告，所以不違反職業(yè)道德。本題選擇B答案。

4.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。即使內(nèi)部審計師避免與會計部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在。B、不正確。應(yīng)當(dāng)避免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。C、不正確。利益沖突應(yīng)該向首席審計執(zhí)行官報告，而非被審計者。D、正確。實務(wù)公告規(guī)定，內(nèi)部審計師必須向首席審計執(zhí)行官報告己經(jīng)出現(xiàn)的或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)的利益沖突和偏見的情況。

5.【正確答案】 C
【答案解析】 A、不正確。供應(yīng)商可能要求制造公司對其售價做出讓步，這將提高制造公司的采購成本。但是，制造公司在任一時點都將收到較少的材料，提高了缺貨的可能性，從而導(dǎo)致缺貨成本增加。
B、不正確。供應(yīng)商可能要求制造公司對其售價做出讓步，這將提高制造公司的采購成本。但是質(zhì)量成本不一定受到即時采購制的影響。
C、正確。在這種情況下，制造公司在任一時點都將收到較少的材料，提高了缺貨的可能性，從而導(dǎo)致缺貨成本增加。與此同時，平均存貨將減少，導(dǎo)致儲存成本降低。
D、不正確。在制造公司處理更少的采購訂單的情況下，訂貨成本可能會降低。但是質(zhì)量成本不一定受到即時采購制的影響。

6.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確。標(biāo)準(zhǔn)的評價不能具體問題具體分析，所以違反了基本的人事管理原則。

7.【正確答案】 A
【答案解析】 收集關(guān)于該筆業(yè)務(wù)將要采用的假定與程序的信息是正常的實施咨詢業(yè)務(wù)不是應(yīng)有的職業(yè)審慎性。應(yīng)盡的職業(yè)審慎應(yīng)該考慮該筆業(yè)務(wù)對未來審計任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響；應(yīng)該檢查該筆業(yè)務(wù)對審計計劃范圍的影響；應(yīng)該必須擁有開展業(yè)務(wù)所需的技能和資源。

8.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。這句話最好地描述了一個以過程為基礎(chǔ)的方法，既使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。
B、正確。一個以控制為基礎(chǔ)的方法注重控制措施發(fā)揮多大作用來控制風(fēng)險。通常，在討論開始前將重要的風(fēng)險和控制措施確定下來。
C、不正確。雖然在以控制為基礎(chǔ)的方法中，可以將控制設(shè)計與控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎(chǔ)的自我評價過程更可能檢查在控制風(fēng)險時， 控制設(shè)計與控制有效性之間的差異。
D、不正確。在以控制為基礎(chǔ)的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。

9.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。編織初步的時間預(yù)算是計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時一般要求開展工作。
B、正確。確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)和范圍是實施階段的工作。C、不正確?？偨Y(jié)以往審計中觀察到的與控制薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)情況是計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時一般要求開展工作。D、不正確。獲得審計委員會批準(zhǔn)是計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時一般要求開展工作。

10.【正確答案】 D
【答案解析】 內(nèi)部審計師、審計委員會、高層管理人員、公司員工都應(yīng)對機(jī)構(gòu)的道德文化狀況共同承擔(dān)責(zé)任。

11.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。該選項說明了公司衰敗的兩個特點：高度集中的決策權(quán)和缺少長期計劃。專門強調(diào)短期效果很可能對生產(chǎn)力的提高有負(fù)面影響。
B、不正確。公司衰敗的另一個特點是不分主次地裁人，裁人的作法極少會改善一個公司的狀況。
C、不正確。這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會帶來災(zāi)難性的后果。
D、正確。這是一種長期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。

12.【正確答案】 D
【答案解析】 可以在成本上提供控制。對于生產(chǎn)過程需要大量使用的低值易耗品的控制，一般通過檢查預(yù)算可以控制耗用情況。

13.【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會創(chuàng)建未經(jīng)記錄的負(fù)債；答案B不正確，獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單不能提供有關(guān)收受回扣的任何信息；答案C正確。最佳行動是逐漸取得營銷部經(jīng)理的財務(wù)狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見跡象是不能解釋其財務(wù)狀況的變化。員工的生活標(biāo)準(zhǔn)與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當(dāng)員工與客戶經(jīng)常娛樂消費時，其行為也應(yīng)受到懷疑。財務(wù)狀況和行為的組合有助于證實非法收入，因而為追蹤對員工的非法支付提供了依據(jù)。答案D不正確，收受回扣對應(yīng)收賬款沒有影響。

14.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計師提供經(jīng)營中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。B正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性生方面的信息，但對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。C不正確。通過實地觀察，內(nèi)部審計師可以了解經(jīng)營中的內(nèi)部控制程序并找出失控點。D不正確。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強點和弱點明顯標(biāo)識出來。

15.【正確答案】 C
【答案解析】 題目中需要監(jiān)督的主要是經(jīng)理的行為，因為員工的行為已經(jīng)得到足夠的控制A不正確。因為題中要求建立的監(jiān)控措施是用來監(jiān)控餐館及時全部上交收入的，而本選項的控制措施由餐館經(jīng)理來實施，因而無法達(dá)到所期望的監(jiān)控目標(biāo)。B不正確。即便所有的食品訂單都輸入了計算機(jī)，也無法監(jiān)控現(xiàn)金的上交情況，因為本選項監(jiān)控措施沒有涉及如何監(jiān)控將全部收入上交總部的問題。C正確。通過分析性復(fù)核程序可以發(fā)現(xiàn)異常的餐館，從而展開調(diào)查，是簡便而有效的措施，是監(jiān)控將全部收入上交總部的最佳范例。D不正確。將現(xiàn)金按日送達(dá)總部也防止不了隱瞞收入和少交現(xiàn)金的情況發(fā)生，且這樣做會很難操作，不是這一監(jiān)控措施的最佳范例。

16.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。如有類似的獎勵應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理。B正確。審計經(jīng)理可決定接受禮物與否。C不正確。如有類似的獎勵應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理。D不正確。這種做法將損害審計部門與該被審分部之司的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)首先告知審計經(jīng)理并征求他的意見。

17.【正確答案】 C
【答案解析】 對于外部審計師列出的風(fēng)險和問題的清單，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內(nèi)部審計部門計劃內(nèi)的工作范圍。

18.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確。為具體的業(yè)務(wù)報告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，不是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)。B不正確。批準(zhǔn)內(nèi)部審計師的任免；不是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)。C不正確。批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案，不是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)。D正確。批準(zhǔn)首席審計執(zhí)行官的任免，是審計委員會關(guān)于內(nèi)部審計活動的職責(zé)。

19.【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，遵守內(nèi)部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內(nèi)；
答案B不正確，遵守標(biāo)準(zhǔn)在外部評估的總的范圍內(nèi)；
答案C正確。外部評估應(yīng)由以下的內(nèi)部審計服務(wù)的內(nèi)容組成：（1）遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、IIA的道德規(guī)范、內(nèi)部審計服務(wù)的章程、計劃、政策、程序、實務(wù)和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理所表達(dá)的對內(nèi)部審計服務(wù)的預(yù)期；（3）將內(nèi)部審計服務(wù)整合進(jìn)組織的治理過程；（4）內(nèi)部審計服務(wù)所運用的工具和技術(shù)；（5）審計人員的知識、經(jīng)驗與學(xué)科的混合，包括審計人員對外部復(fù)核過程的改進(jìn)（實務(wù)公告1312-1）。不過，內(nèi)部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內(nèi)容。
答案D不正確，內(nèi)部審計活動的工具和技術(shù)在外部評估的總的范圍內(nèi)。

20.【正確答案】 B
【答案解析】 要確定員工福利計劃的扣減是否在工資支票中得到了恰當(dāng)?shù)姆从常畬徲嫀煈?yīng)該審計從保險商那里獲得并維護(hù)總付款記錄帶。將工資單扣除數(shù)據(jù)與福利制度對賬。

21.【正確答案】 A
【答案解析】 內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的酬金或禮物都是不道德的。審計師客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣本等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告（實務(wù)公告1120-1）。

22.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確。根據(jù)內(nèi)部審計學(xué)，經(jīng)營審計業(yè)務(wù)包括對“組織內(nèi)各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟(jì)性，以及這些職能實現(xiàn)其目標(biāo)的有效性。”B不正確。財務(wù)審計業(yè)務(wù)是應(yīng)用會計方法計量和報告組織的經(jīng)濟(jì)活動的一種分析。C不正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是對財務(wù)、作業(yè)控制與交易進(jìn)行檢查，以確定是否遵守的既定的標(biāo)準(zhǔn)。D不正確。與制造業(yè)經(jīng)營有關(guān)的全面審計業(yè)務(wù)具有財務(wù)、合規(guī)性和經(jīng)營審計的特點。這超出了首席執(zhí)行官的要求。

23.【正確答案】 C
【答案解析】 在內(nèi)部審計之后實施的外部審計工作。這樣會導(dǎo)致審計范圍的重復(fù)。內(nèi)部審計既包括財務(wù)目標(biāo)和活動，也包括經(jīng)營目標(biāo)和活動，因此內(nèi)部審計師仍可以對包括基本財務(wù)目標(biāo)和活動在內(nèi)的外部審計工作加以利用。內(nèi)、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復(fù)，因此有助于提高內(nèi)部審計效率。外部審計工作是按照公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn)實施的。

24.【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，因素（2）、（3）、（4）和（7）對風(fēng)險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風(fēng)險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；
答案B不正確，因素（2）、（4）和（7）是不能量化的；
答案C正確。詞匯表指出，風(fēng)險是事件發(fā)生的不確定性，它對組織目標(biāo)的實現(xiàn)有影響。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風(fēng)險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。答案D不正確，因素（3）無助于以有意義的方式量化風(fēng)險。

25.【正確答案】 B
【答案解析】 內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務(wù)開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)狀況不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時，內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。

26.【正確答案】 C
【答案解析】 選擇最便宜的可行航空差旅方案，但不考慮出差總時間和總距離最不可能產(chǎn)生成本效益。

27.【正確答案】 B
【答案解析】 內(nèi)部審計部門應(yīng)該在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上制定年度審計計劃。

28.【正確答案】 C
【答案解析】 A、不正確。此因素必須在確定審計的先后次序時加以考慮。B、不正確。通過審查人員配置、審計工作先后次序以及費用支出，經(jīng)營利益如何便顯示出來了。C、正確。實務(wù)公告2010-12規(guī)定，在特定工作計劃和預(yù)算中規(guī)定的內(nèi)部審計部門的目標(biāo)必須附有衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的目標(biāo)日期。D、不正確。這項內(nèi)容包括在各項審計任務(wù)的人員配置中。

29.【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210．A1， “在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果o”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)22土0．C1)o采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性

30.【正確答案】 A
【答案解析】 A、正確。本選項強調(diào)的是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果幫助首席審計執(zhí)行官選取“導(dǎo)致審計節(jié)約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風(fēng)險高低為基礎(chǔ)不一致，故不正確。BCD均不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的描述，風(fēng)險評估是評價和綜合對有關(guān)可能的不利情況或事情的專業(yè)判斷的一個系統(tǒng)過程。風(fēng)險評估過程應(yīng)提供一種方法，把專業(yè)判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內(nèi)部審計部門經(jīng)理通常應(yīng)對具有較高風(fēng)險的活動確定給予優(yōu)先審計。

31.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計師始終如一地遵守內(nèi)部審計活動的工作標(biāo)準(zhǔn)；B不正確，內(nèi)部審計活動的權(quán)限是在經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定的；C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)的道德氛圍。D正確，內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務(wù)公告1000-1）。因此，章程應(yīng)該對內(nèi)部審計活動與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。

32.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確，內(nèi)部審計師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。所謂最小作用就是內(nèi)部審計師最不能履行他的職責(zé)、發(fā)揮他的作用的狀態(tài)。內(nèi)部審計的獨立性雖然很重要，但它與組織的利益以及最終目標(biāo)相比，是不值一提的。內(nèi)部審計發(fā)揮最小作用的方式就是不去發(fā)揮作用，因此，害怕獨立性問題而不敢發(fā)揮作用是內(nèi)部審計師的最差選擇。B.不正確。這是內(nèi)部審計活動在組織道德文化方面的最佳作用。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計活動應(yīng)評價和改進(jìn)組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標(biāo)；(2) 監(jiān)督目標(biāo)的實現(xiàn)情況；(3)確保受托責(zé)任；(4)維護(hù)價值?！钡赖挛幕c治理過程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內(nèi)部審計師應(yīng)該評價該組織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實務(wù)公告2130-1）。C.和D.不正確，對治理過程的有效性承擔(dān)責(zé)任或成為首席道德官都能促進(jìn)組織道德文化的建設(shè)。

33.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確，由于開放式或有機(jī)式結(jié)構(gòu)采納的控制幅度反應(yīng)了情形的因素，這與偶然性設(shè)計的原則相一致。因此，在下屬員工實施在同樣的工作環(huán)境下執(zhí)行類似的業(yè)務(wù)，不再需要領(lǐng)導(dǎo)時，就會出現(xiàn)控制的寬幅度情形。BD不正確，由于員工授權(quán)不是層級制組織的特征。C正確，權(quán)力與職責(zé)的基本概念適用于各種組織。權(quán)力是指導(dǎo)其他活動的一種權(quán)利。職責(zé)是執(zhí)行任務(wù)。職責(zé)和相應(yīng)的權(quán)力能夠而且應(yīng)該分派，但最高層人員仍然負(fù)有最終的職責(zé)。

34.【正確答案】 C
【答案解析】 C正確。與存貨計價最密切相關(guān)的證據(jù)是購貨文件，如發(fā)票和驗收單，這些是證明力最強的證據(jù)。因此Ⅳ最具證明力，應(yīng)排在第一位。

35.【正確答案】 A
【答案解析】 通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進(jìn)行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。

36.【正確答案】 C
【答案解析】 C正確：控制環(huán)境包括：(1)正直性和價值觀；(2)員工能力；(3)董事會或?qū)徲嬑瘑T會；(4)管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)險；(5)組織結(jié)構(gòu)；(6)權(quán)貴的分配；(7)人力資源政策及其執(zhí)行。

37.【正確答案】 A
【答案解析】 答案A正確，如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計師可以積極協(xié)助組織風(fēng)險管理流程的初步建立工作。內(nèi)部審計師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進(jìn)組織的基本流程，對傳統(tǒng)的確認(rèn)活動進(jìn)行了補充。如果這些協(xié)助活動超越了內(nèi)部審計師所開展的正常的確認(rèn)和咨詢活動，審計的獨立性就會受到損害。在這些情形下，內(nèi)部審計師應(yīng)該遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求?！秾崉?wù)公告1130.A1-2：內(nèi)部審計在其他（非審計）領(lǐng)域的作用》對此問題提供了進(jìn)一步的指導(dǎo)（實務(wù)公告2100-4）。答案B和C不正確，內(nèi)部審計師在建立和管理風(fēng)險管理流程中所起的積極作用有別于在“風(fēng)險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風(fēng)險歸屬”問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該尋求管理層對其在確認(rèn)、減緩、監(jiān)督風(fēng)險以及決定風(fēng)險“歸屬”方面的職責(zé)進(jìn)行證實。內(nèi)部審計師可以促進(jìn)風(fēng)險管理流程的建立或使風(fēng)險管理流程的建立成為可能，但是，他們不應(yīng)該“擁有（Own）”或負(fù)責(zé)管理已確認(rèn)出的風(fēng)險；答案D不正確，董事會和審計委員會對確定充分、有效的流程是否適當(dāng)負(fù)有監(jiān)督作用。

38.【正確答案】 B
【答案解析】 B．反饋控制發(fā)生在行動之后，它在兩個方面具有優(yōu)勢。首先，反饋控制為管理者提供了關(guān)于計劃的效果究竟如何的真實信息；其次，反饋控制可以增強員工的積極性，因為人們希望獲得評價他們績效的信息，而反饋正好提供了這樣的信息。題中所述情況屬于反饋控制。C.戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是為評估組織戰(zhàn)略過程而制定的系統(tǒng)，如果存在差異，就要采取相關(guān)的更正行動。D．前饋控制發(fā)生在實際工作開始之前，它是未來導(dǎo)向的，它期望用來防止問題的發(fā)生而不是當(dāng)出現(xiàn)問題時再補救。

39.【正確答案】 C
【答案解析】 A．當(dāng)涉及權(quán)衡開設(shè)一條等候線的成本與維持等候線的服務(wù)成本的決策口寸，應(yīng)用排隊論能夠有助于問題的解決。也就是說，排隊論是一種權(quán)衡維持等候線成本和增設(shè)服務(wù)臺（員）以縮短等候線的成本的方法。B.根據(jù)平滑次數(shù)不同，指數(shù)平滑法分為：一次指數(shù)平滑法、二次指數(shù)平滑法和三次指數(shù)平滑法等。但它們的基本思想都是：預(yù)測值是以前觀測值的加權(quán)和，且對不同的數(shù)據(jù)給予不同的權(quán)，新數(shù)據(jù)給較大的權(quán)，舊數(shù)據(jù)給較小的權(quán)。C．模擬是一種實際現(xiàn)象的描述模型，包含一個或多個可調(diào)節(jié)變量，從而可評價這些變量的影響。D．最小二乘法是計量經(jīng)濟(jì)學(xué)中二元線性回歸分析的一種方法。

40.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。恰當(dāng)?shù)膱蟾嫱緩綉?yīng)是向管理當(dāng)局和董事會報告。他們負(fù)責(zé)采取更正和后續(xù)行動。B正確。這是最恰當(dāng)?shù)淖龇?，?nèi)部審計師應(yīng)將表明控制的主要缺陷和可能存在或發(fā)生的舞弊的所有信息及時向管理層報告，以便管理層及時采取更正和后續(xù)行動。C不正確。這是對銀行制度和法規(guī)的重大違背，應(yīng)立即報告給管理當(dāng)局，以便采取后續(xù)和更正。D不正確?？刂浦械乃兄卮笕毕荻紤?yīng)報告，即便被審者同意改正問題。

41.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。災(zāi)難管理程序?qū)儆诘湫偷娘L(fēng)險管理。制定應(yīng)急計劃是風(fēng)險管理的內(nèi)容之一，但并不是風(fēng)險管理的第一步工作。B、正確。風(fēng)險管理，是建立在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上的，指采取一定的措施對風(fēng)險進(jìn)行檢測評估，使風(fēng)險降低到可以接受的程度，并將其控制在這一水平上。即開展風(fēng)險分析是風(fēng)險管理的第一步工作。 C、不正確。創(chuàng)建風(fēng)險管理小組是風(fēng)險管理的內(nèi)容之一，但并不是風(fēng)險管理的第一步工作。 D、不正確。練習(xí)對風(fēng)險的反應(yīng)屬于風(fēng)險管理的內(nèi)容，但同樣不是風(fēng)險管理的第一步工作。

42.【正確答案】 C
【答案解析】 I、不正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)是組織內(nèi)部使用的，因此又稱為后端功
能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應(yīng)商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統(tǒng)ERP軟件的各子系統(tǒng)可以共享數(shù)據(jù)并相互協(xié)作。當(dāng)市場部門獲得客戶定單時，該系統(tǒng)會快速查驗現(xiàn)有存貨是否足夠發(fā)貨，如不能，就會自動通知生產(chǎn)部門自動調(diào)節(jié)產(chǎn)量計劃并生產(chǎn)更多的產(chǎn)品。如果材料不足，系統(tǒng)就會發(fā)出采購定單。如果需要更多的勞務(wù)，系統(tǒng)就會要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。

43.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。管理層對建立內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。
B、不正確。風(fēng)險管理、控制和治理過程最終是要安全防護(hù)組織的資源。
C、不正確?！?a title="國際內(nèi)部審計" target="_blank" href="http://m.3swgm8f.cn/cia/" class="blue">國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 （以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》）2110，內(nèi)部審計活動不能確保財務(wù)與經(jīng)營信息的可靠性與完整性。它的職責(zé)是評價與治理、經(jīng)營和信息系統(tǒng)相關(guān)的有關(guān)財務(wù)與經(jīng)營信息可靠性與完整性的風(fēng)險不利因素。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計活動才能評價控制的充分性和有效性。
D、正確。根據(jù)國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架的詞匯表，“控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動?？刂七^程的設(shè)計用于確保將風(fēng)險控制在既定的風(fēng)險管理過程所允許的范圍內(nèi)?！币虼耍刂苹顒釉趦?nèi)部審計中具有突出的作用，它“通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”

44.【正確答案】 C
【答案解析】 某機(jī)構(gòu)要求其審計執(zhí)行主管(CAE)對違反機(jī)構(gòu)行為守則的情況進(jìn)行監(jiān)測和報告。那么，該審計執(zhí)行主管應(yīng)該以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關(guān)工作。

45.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。商品有季節(jié)性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產(chǎn)品經(jīng)理的評估基于銷售額和毛利，因此負(fù)責(zé)上述兩項工沒有沖突。C、不正確。應(yīng)根據(jù)相關(guān)的毛利總額和預(yù)算銷售額來評估產(chǎn)品經(jīng)理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉(zhuǎn)移到其它處而不是送到恰當(dāng)零售商店的可能性。

46.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。固此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
B不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。
C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。
D不正確。內(nèi)部審計活動所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎(chǔ)上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（實務(wù)公告2120.A1—1）。

47.【正確答案】 C
【答案解析】 C、正確，提請公司有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果是有效的風(fēng)險管理手段。不惜一切代價，消除公司所有風(fēng)險和內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本都不是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。

48.【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨立性或客觀性；答案B不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標(biāo)準(zhǔn)2120.A1）；答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響（實務(wù)公告1130.A1-1）。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能
性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（標(biāo)準(zhǔn)1130.C2）。

49.【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。
答案B不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。
答案C不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。
答案D正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境。控制環(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。

50.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)確定城市已遵守了采用預(yù)算的規(guī)定。
B不正確。對費用支出的抽樣核查可能揭示出己支出的費用支付到了錯誤賬戶，繞過了預(yù)算控制。
C正確。授權(quán)機(jī)構(gòu)關(guān)于城市的授權(quán)資金使用情況的活動與合規(guī)性審計不相關(guān)。內(nèi)部審計師僅負(fù)責(zé)確定城市是否遵守授權(quán)的要求。
D不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)證實已遵守了堅持預(yù)算的規(guī)定。

51.【正確答案】 C
【答案解析】 控制程序包括旨在確保與控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險得到管理的集體政策，程序和活動是對控制程序的最佳描述。

52.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。參照C。B、不正確。參照C。C、正確。發(fā)生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)、使用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)字自查、與客戶確認(rèn)產(chǎn)品價格，可以防止輸入錯誤的產(chǎn)品信息。故C選項是正確的。I選項給訂單連續(xù)編號起不了什么作用。D、不正確。參照C。

53.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審計報告中忽略消極審計發(fā)現(xiàn)，均有違標(biāo)準(zhǔn)。而在審計報告中強調(diào)成本節(jié)約和相關(guān)建議，不違反標(biāo)準(zhǔn)。

54.【正確答案】 B
【答案解析】 A．不正確。向?qū)徲嬑瘑T會，報告高層管理人員對所有重大審計發(fā)現(xiàn)的決定是內(nèi)部審計主管的職責(zé)。B．正確。內(nèi)部審計主管報告的重點應(yīng)在重大的審計發(fā)現(xiàn)，與CFO間的談話如對此影響不大，沒有必要一定要向?qū)徲嬑瘑T會報告；C．不正確。這屬于內(nèi)部審計主管的應(yīng)盡職責(zé)。D．不正確。這屬于內(nèi)部審計主管的應(yīng)盡職責(zé)。

55.【正確答案】 D
【答案解析】 適時存貨系統(tǒng)（just-in time system）要求每道環(huán)節(jié)和工序相互銜接，時間恰到好處，并盡可能實現(xiàn)“零庫存”。其主要內(nèi)容包括適時采購、適時加工、適時存貨、適時運輸，因此，對于想采用該系統(tǒng)的制造商而言，足夠的計算機(jī)資源、穩(wěn)定而有效的材料供應(yīng)合同、充分的實施時間等條件是必須具備的，否則將不可能實施該系統(tǒng)。但一旦具備了這些條件建立起了該系統(tǒng)，則這些因素就不再成為約束條件，而其他足以致使各環(huán)節(jié)無法銜接的因素如可能的停工（工作中斷、工人罷工等）現(xiàn)象等將會對該系統(tǒng)的正常運行造成嚴(yán)重威脅。

56.【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查哪一項屬于采購部門的一項風(fēng)險。A．不正確。由需要原材料的部門決定采購細(xì)節(jié)，不存在風(fēng)險。B．不正確。反對空白定單采購是防范風(fēng)險控制的措施。C．正 確。從與本公司職員相關(guān)的供應(yīng)商采購存在舞弊的風(fēng)險。D．不正確。沒有在授權(quán)的供應(yīng)商之間進(jìn)行輪換不是一種風(fēng)險。

57.【正確答案】 B
【答案解析】 IIA《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定內(nèi)部審計應(yīng)該保持其應(yīng)有的獨立性，內(nèi)部審計部門應(yīng)該避免再將來為公司設(shè)計并安裝任何計算機(jī)系統(tǒng)保持獨立性。B比C更能夠保持獨立性。

58.【正確答案】 B
【答案解析】 ACD均不正確。見題解B。B正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是屬性抽樣的一種，用來識別總體中的關(guān)鍵偏差。假定發(fā)生率為（或接近于）0％，如果發(fā)現(xiàn)樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來估計統(tǒng)計結(jié)果。因此，發(fā)現(xiàn)抽樣用于控制測試中，但僅當(dāng)存在個別關(guān)鍵的偏差時，這種方法比較合適。要計算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發(fā)生。

59.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。要求SBU能有效地面對競爭。B、正確。戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位(strategic Business unit: SBU)是針對如何競爭而產(chǎn)生的一種戰(zhàn)略單位，代表一種單一的事業(yè)或相關(guān)的事業(yè)組合，每一個SBU都有自己的獨特使命和競爭對手，每一個SBU服務(wù)于一種明確定義的產(chǎn)品－細(xì)分市場，并具有明確定義的戰(zhàn)略，同時在與整體組織的能力和需要保持一致的條件下，按照自身的能力和競爭需要來開發(fā)戰(zhàn)略。因此，風(fēng)險厭惡就不可能成為衡量組織單元是否有資格成為SBU的標(biāo)準(zhǔn)。C、不正確。SBU必須是一個利潤中心，以便能夠?qū)λ旧淼慕?jīng)營效果做出測評。D、不正確。SBU應(yīng)當(dāng)不影響母公司的市場。

60.【正確答案】 D
【答案解析】 《專業(yè)實務(wù)框架》規(guī)定與非法行為有關(guān)的信息不在績效審計的最終審計報告中反映，而應(yīng)該單獨披露。

61.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確?？刂朴?項要素：（1)建立目標(biāo)； （2)采納標(biāo)準(zhǔn)； （3)實際結(jié)果
與所采納結(jié)果的比較，以及（4)所需要采取的糾正活動?？刂频?項要素為管理層制定目標(biāo)和目的的實現(xiàn)提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內(nèi)部審計學(xué)中，描述了6個要素系統(tǒng)： （1)制定標(biāo)準(zhǔn)；（2)業(yè)績考評；（3)分析業(yè)績，并將之與業(yè)績比較；（4)評價差偏，并將之提交適當(dāng)?shù)娜藛T注意；（5)糾正偏差；（6)后續(xù)追蹤糾正活動。B、不正確。適當(dāng)?shù)乜傻玫降臄?shù)據(jù)文件不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。C、不正確。內(nèi)部審計活動章程的批準(zhǔn)不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。D、不正確。獨立的內(nèi)部審計活動的建立不是封閉式控制系統(tǒng)的要素。

62.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確。進(jìn)行設(shè)備盤點一般是設(shè)備保管部門的責(zé)任，不是個人用戶的責(zé)任。B不正確。硬件和軟件的取得一般由組織集中購買或開發(fā)，不是個人用戶的直接責(zé)任。C不正確。戰(zhàn)略性計劃一般是管理層的責(zé)任，不是個人用戶的責(zé)任。D正確。各種設(shè)備由個人用戶具體保管使用，因而對其實物的安全性負(fù)有直接的責(zé)任。

63.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。B不正確。審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。C正確。審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃，是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。D不正確。對組織的采購職能進(jìn)行審核；不是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé)。

64.【正確答案】 A
【答案解析】 本題考察局域網(wǎng)的類型，根據(jù)本題題目的描述，各分支機(jī)構(gòu)的電腦都要與總部相連，這種局域網(wǎng)是星型結(jié)構(gòu)。本題選擇A答案。

65.【正確答案】 B
【答案解析】 出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追蹤裝運單；這種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出。

66.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。公司控制機(jī)制確實包括內(nèi)部機(jī)制和外部機(jī)制兩部分。B不正確。管理層的薪酬方案是公司控制機(jī)制的組成部分。C正確。不是內(nèi)部審計師，而是董事會對公司治理承擔(dān)最終的責(zé)任。D不正確。源于員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利的股東財富稀釋不屬于公司治理的問題，而是會計問題。

67.【正確答案】 D
【答案解析】 要求支付手機(jī)費必須經(jīng)過公司電信部門經(jīng)理授權(quán)不可能制止濫用現(xiàn)象。

68.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確。來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。B不正確。政策和程序不屬于交易文件。C不正確。來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。D正確。在確定會計記錄是否準(zhǔn)確的反映了公司對供貨商的債務(wù)時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務(wù)。驗收報告確認(rèn)收到的貨物數(shù)量正確，并且這項負(fù)債記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。供貨商發(fā)票確認(rèn)記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計師在確定采購訂單是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業(yè)務(wù)客戶的債務(wù)時是至關(guān)重要的。

69.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確，因為資本預(yù)算是關(guān)于特定的長期投資的評價的預(yù)算。B不正確，因為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算是一個短期管理工具。C不正確，因為現(xiàn)金管理是關(guān)于流動性的短期管理工具。答案D正確，戰(zhàn)略性預(yù)算是長期計劃的一種，建立在識別和確定組織目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要評價組織的長處、弱點、以及風(fēng)險水平，并預(yù)測環(huán)境因素的影響，以產(chǎn)生實現(xiàn)組織目標(biāo)的最佳戰(zhàn)略。

70.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。一般情況下設(shè)備的重大變化與毛利的增長沒有關(guān)系，而且設(shè)備的重大變化與生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高也不存在必然聯(lián)系。B正確。成本的變化直接影響公司的毛利，通過檢查成本的組成和分析標(biāo)準(zhǔn)成本差異，可以分析成本組成中與生產(chǎn)經(jīng)營效率相關(guān)的因素，從而有效地確定毛利的增長是否是由生產(chǎn)經(jīng)營效率提高造成的。C不正確。對存貨進(jìn)行實物盤點是為證實其是否存在、賬實是否相符，與生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高沒有關(guān)系。D不正確。該程序與確定原材料采購的正確性和原材料成本記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)，但無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。

71.【正確答案】 B
【答案解析】 如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開展一次，由合格的＼組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進(jìn)行(標(biāo)準(zhǔn)1312)。應(yīng)開展內(nèi)部審計活動的外部評估，對內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議。應(yīng)開展內(nèi)部審計活動的外部評估，對內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議(實務(wù)公告1312—1)。

72.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確，這種評估應(yīng)每年至少進(jìn)行一次，而不是只在外部審計師指派時才進(jìn)行；B不正確，對外部審計師獨立性的評估應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門參與。C不正確，D正確，參考上述解析。

73.【正確答案】 C
【答案解析】 由題目可知，開發(fā)是根據(jù)原型，而根據(jù)使用者的修改每天都在進(jìn)行，這導(dǎo)致高額的維護(hù)費用的技術(shù)困難。

74.【正確答案】 C
【答案解析】 財務(wù)審計結(jié)果在確定內(nèi)部審計師工作先后順序方面是最不相關(guān)的因素。

75.【正確答案】 D
【答案解析】 D正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定審計執(zhí)行主管應(yīng)確保內(nèi)部審計資源的適當(dāng)性、充分性及有效利用，以完成已批準(zhǔn)的審計計劃。審計執(zhí)行主管應(yīng)制訂方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計部門的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每一個層次的審計人員制訂書面的崗位說明。但沒有競爭性的薪水增加計劃。選擇合格的和能夠勝任工作的人員。培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計人員，并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會。至少每年一次對每個內(nèi)部審計人員的業(yè)績進(jìn)行鑒定。向內(nèi)部審計人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。

76.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確，10年之后，該計劃的實施效果有必要進(jìn)行評估.如果該審計師評估了資料的不完整所帶來的影響，同樣也對資料進(jìn)行評估并不對資料的可靠性發(fā)表意見，那么該審計將在不會造成讀者誤解相關(guān)資料的情況下向他們提供一些關(guān)于計劃實施效果的評估信息。B.不正確，因該機(jī)構(gòu)已聲稱資料是不完整的，這個步驟是多余的。C.不正確，很多情況下，審計師需要在資料有缺陷情況下開展工作，已實施了10年的計劃應(yīng)進(jìn)行評估，只要該審計師評估了不完整資料的影響，并在報告中清晰地表示不對資料的可靠性發(fā)表意見，這些分析應(yīng)是有用的，不會被誤解。D.不正確，參見C。

77.【正確答案】 D
【答案解析】 Ⅰ、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。
Ⅱ、正確。這是在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱控制的征兆。
Ⅲ、不正確。這是在達(dá)到組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產(chǎn)保護(hù)方面。
Ⅳ、正確。管理部門沒有對過去審計發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護(hù)有關(guān)的問題采取糾正的行動，這是在資產(chǎn)保護(hù)方面的一個弱點。

78.【正確答案】 A
【答案解析】 答案A正確。冷站具有上述所有要求，但是沒有足夠的計算機(jī)設(shè)備，因此對供應(yīng)商及時送貨需求很強。答案B不正確。為了預(yù)防出現(xiàn)的災(zāi)難，組織必須有一個操作的應(yīng)急計劃。這些計劃通常包括在組織以外存儲重要備份數(shù)據(jù)，并在另一個地點連續(xù)操作的安排。熱站本身具有所有的計算機(jī)設(shè)備，不依賴于供應(yīng)商的送貨；答案C不正確。額外容量可以保證所需要的資產(chǎn)，因此不依賴于供應(yīng)商；答案D不正確。冷站與熱站的聯(lián)合可以在冷站設(shè)備準(zhǔn)備完畢之前使用熱站的設(shè)備，因此不是很依賴于供應(yīng)商。

79.【正確答案】 D
【答案解析】 上述ABC程序都應(yīng)實施。參考描述初步調(diào)查的《實務(wù)公告》2210.A1-1。

80.【正確答案】 C
【答案解析】 A、不正確。有效的控制要求程序員不能對數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行未檢查的和未記錄的改變。因此，程序員不可以進(jìn)入生產(chǎn)庫。B、不正確。用戶不可以進(jìn)入測試庫，以程序員可以確定是否進(jìn)行了所有的變化。C、正確。有效的控制要求程序庫管理員改變生產(chǎn)庫。D、不正確。計算機(jī)操作員不可以進(jìn)入生產(chǎn)庫和源編碼庫，這樣他可以對計算機(jī)程序進(jìn)行非授權(quán)的和未檢查的修改。

81.【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定評估、資源配置、風(fēng)險治理和報告、事后分析、反饋代表了風(fēng)險管理過程的正確次序。

82.【正確答案】 C
【答案解析】 內(nèi)部審計部門應(yīng)考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風(fēng)險，風(fēng)險由組織的潛在暴露衡量，部門預(yù)算的規(guī)模是一個重要的決定因素，但不是充分發(fā)決定因素，根據(jù)《實務(wù)公告》2010-2，風(fēng)險暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要組成部分。

83.【正確答案】 C
【答案解析】 Ⅰ.正確。屬于系統(tǒng)安全控制。Ⅱ.正確。屬于組織控制。

84.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確，對記入維修費用的替換零件進(jìn)行分析能計算超過常量的數(shù)量，從而發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的虛假購買或過量購買的舞弊行為。如確實出現(xiàn)濫用，審計師應(yīng)決定調(diào)查該匿名舉報線索。B.不正確，該經(jīng)理同時擁有采購權(quán)和收貨權(quán)，上述舞弊發(fā)生的原因主要在于缺乏職責(zé)分離，而與授權(quán)是否適當(dāng)、收貨單據(jù)是否齊全等控制措施無關(guān)。C.不正確，如果該經(jīng)理在以前時期也采用同樣手法進(jìn)行舞弊的話，這種比較則不能幫助內(nèi)部審計師進(jìn)行調(diào)查，而題目沒有提供舞弊從何時開始的信息。D.不正確，實地測試無法發(fā)現(xiàn)那些已記入維修費用但實際上并不存在的替換零件。

85.【正確答案】 D
【答案解析】 D正確。審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關(guān)官員取得的是內(nèi)部審計證據(jù)。審計證據(jù)指內(nèi)部審計師在審計過程中收集的、為審計結(jié)論和審計建議提供支持的信息。按證據(jù)來源有內(nèi)部證據(jù)、內(nèi)-外證據(jù)、外-內(nèi)證據(jù)、外部證據(jù)。證明力依次加強。

86.【正確答案】 B
【答案解析】 ACD均不正確。見題解B。B正確。助理內(nèi)部審計師違反了行為規(guī)則3.2有關(guān)信息使用的規(guī)定。向國際道德委員會投訴的根據(jù)是有否違反IIA的道德規(guī)范，這個道德委員會代表IIA的審計委員會負(fù)責(zé)聽取、解釋并調(diào)查對所有會員或注冊內(nèi)部審計師的投訴， 并建議董事會采取相應(yīng)的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。

87.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確，審計人員對于修建大型生產(chǎn)車間的成本加成計價合同進(jìn)行復(fù)核的過程中，復(fù)核合同是否包含系統(tǒng)復(fù)核權(quán)限以及契約方成本審計條款最為重要。

88.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確，可以保證僅有正確的數(shù)據(jù)，沒有添加。

89.【正確答案】 D
【答案解析】 本題考察的是內(nèi)部審計師應(yīng)該具備的基本技巧，技能和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參見準(zhǔn)則。內(nèi)部審計師應(yīng)該具備熟練應(yīng)用審計標(biāo)準(zhǔn)的能力，能夠理解一些基本的管理學(xué)原理，具有良好的處理人際關(guān)系交往的能力，但不要求其能夠承擔(dān)起培訓(xùn)課程的任務(wù)，所以答案為選項D。

90.【正確答案】 D
【答案解析】 由題目可知，如果這樣做那么系統(tǒng)就無法發(fā)揮作用。

91.【正確答案】 B
【答案解析】 公司煙囪排放出大量黑色物質(zhì)是重大風(fēng)險，應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)向?qū)徲嬑瘑T會報告。

92.【正確答案】 A
【答案解析】 本題考察哪種方法對于評估信息的準(zhǔn)確性是合理的。A.正確。從數(shù)據(jù)庫的記錄中抽樣，得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。B.不正確。檢查系統(tǒng)程序說明不能評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。C.不正確。實施穿行測試與審計目的無關(guān)。D.不正確。過程測試與審計目的無關(guān)。

93.【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)成本節(jié)約因素的重要性2倍的要求重新打分如下：審計業(yè)務(wù)1總分?jǐn)?shù)為8；審計業(yè)務(wù)2總分?jǐn)?shù)為8；審計業(yè)務(wù)3總分?jǐn)?shù)為9；審計業(yè)務(wù)4總分?jǐn)?shù)為9。審計業(yè)務(wù)3和審計業(yè)務(wù)4總分?jǐn)?shù)并列最高。C.正確。本選項的總分最高，這些業(yè)務(wù)對于成本節(jié)約來說具有中等和最高影響程度。

94.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確：審計步驟按正確的時間順序應(yīng)該是創(chuàng)建審計業(yè)務(wù)計劃；進(jìn)行審計時間安排；開展現(xiàn)場工作；召開撤出會議；出具審計發(fā)現(xiàn)總結(jié)報告。

95.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確。在初步調(diào)查以及編制審計方案后，應(yīng)評估時間預(yù)算以確定是否進(jìn)行修訂。B.不正確。當(dāng)確定時間存在嚴(yán)重不足時，不需要進(jìn)行更進(jìn)一步的審計工作。C.不正確指派缺乏經(jīng)驗的審計人員不會影響到時間預(yù)算。D.不正確。擴(kuò)大性測試應(yīng)該不會影響到時間預(yù)算，在需要時預(yù)算應(yīng)已得到擴(kuò)充。

96.【正確答案】 C
【答案解析】 內(nèi)部審計師對需要收集的信息的種類和數(shù)量進(jìn)行判斷。這種判斷的首要目的
是：為審計發(fā)現(xiàn)和建議提供健全的依據(jù)。

97.【正確答案】 B
【答案解析】 系統(tǒng)控制通常在應(yīng)用控制之前，并且為應(yīng)用控制提供保障。

98.【正確答案】 B
【答案解析】 甲A乙B丙C：$1100；甲B乙A丙C: $1300；甲C乙B丙A：$900。

99.【正確答案】 D
【答案解析】 D.正確，可以保證公司未經(jīng)授權(quán)的員工不接觸，從而有效的控制。A.不正確，現(xiàn)金收據(jù)和確認(rèn)由一個進(jìn)行，雖然增加了確認(rèn)的步驟但是由于不是由不同的人負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制仍然無效，比如說這個人可以在現(xiàn)金收據(jù)已經(jīng)被挪用的情況下發(fā)出確認(rèn)。B.不正確，這是檢查了已經(jīng)被存儲的部分，但是問題的關(guān)鍵在于沒有被存儲的那部分現(xiàn)金。C.不正確，這是一個有效的防范措施，但是不能杜絕存入與公司賬戶名接近的賬戶的可能。

100.【正確答案】 B
【答案解析】 選項AC均不正確，這可以是合規(guī)性審計的一項內(nèi)容；選項B正確，這應(yīng)當(dāng)是律師的職能，因此，最不可能是內(nèi)部審計師的職能；選項D不正確，這可以是經(jīng)營審計或效益性審計的一項內(nèi)容。

101.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確，計算機(jī)處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個任務(wù)。一旦程序被正確撰寫和調(diào)試，它可以無錯誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。B不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機(jī)處理就會發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯誤；C不正確，如果一個錯誤發(fā)生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會越來越少；D不正確，合理設(shè)計的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

102.【正確答案】 C
【答案解析】 A.不正確。風(fēng)險D應(yīng)優(yōu)先于風(fēng)險A，因為雖然風(fēng)險D的影響程度低于風(fēng)險A，但它發(fā)生的可能性很高。B.不正確。C.正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對風(fēng)險進(jìn)行排序。D.不正確?？紤]到可能性和影響程序兩個因素，風(fēng)險D應(yīng)優(yōu)先于風(fēng)險C。

103.【正確答案】 C
【答案解析】 C正確.可以隨時記錄交易數(shù)據(jù)。

104.【正確答案】 A
【答案解析】 考慮折扣是分析員最應(yīng)該考慮的因素，但他卻忽略了，所以這是個邏輯錯誤，
選擇A選項。

105.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確，幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)是內(nèi)部審計活動的最終目標(biāo)，沒有目標(biāo)，就沒有實現(xiàn)該培訓(xùn)指導(dǎo)策略的方向。B不正確，不根據(jù)組織目標(biāo)設(shè)定培訓(xùn)活動的具體目標(biāo)，就無法勾畫出培訓(xùn)的內(nèi)容。C不正確，預(yù)算約束不應(yīng)被首先考慮，而應(yīng)在該培訓(xùn)計劃進(jìn)程中晚些時候才考慮。D不正確，學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在確定培訓(xùn)目標(biāo)之后才考慮。

106.【正確答案】 D
【答案解析】 A項：并不是審計方案本身的問題。B項：審計師既然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題就應(yīng)該對董事會或高管提出來找到解決的途徑，而不是繼續(xù)原來方案。C項：審計師是進(jìn)行工薪審計，改變了審計最初的出發(fā)點、目的。D項：審計師應(yīng)該測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

107.【正確答案】 A
【答案解析】 A．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2100-1.1，這是內(nèi)部審計師的目的。
B．不正確。這是進(jìn)行財務(wù)核算和審計的基本目標(biāo)，但并不能涵蓋內(nèi)部審計師進(jìn)行審查的全部目的。
C．不正確。這是審計計劃的目的。
D．不正確。糾正控制弱點是管理層的職責(zé)，而非內(nèi)部審計師的責(zé)任。

108.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的基本控制觀念就是建立一種風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。B正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導(dǎo)性，因為高收益意味著高風(fēng)險，而且，這種比較無法測試出內(nèi)部控制的健全性。C不正確。管理當(dāng)局的監(jiān)督是一項很重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)了解清楚為對這類投資進(jìn)行監(jiān)督和授權(quán)而設(shè)置的控制的性質(zhì)。D不正確。由于新金融工具風(fēng)險較高，因此審計工作第一步應(yīng)了解清楚所制訂的與投資相關(guān)的政策的性質(zhì)。

109.【正確答案】 D
【答案解析】 本題考察與分配收入相關(guān)的哪一項需要改進(jìn)。輸入校對很有必要，如果輸入出現(xiàn)錯誤，以后的流程就都會有問題。

110.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確?！秲?nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定內(nèi)部審計師必須解釋標(biāo)準(zhǔn)，并與被審者達(dá)成共識。B不正確。內(nèi)部審計師首先應(yīng)在什么是適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)問題與部門經(jīng)理達(dá)成共識。C正確。《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2120.a4 及相關(guān)的實務(wù)公告2120.a4—1有相關(guān)規(guī)定。D不正確。內(nèi)部審計師對于經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)的理解應(yīng)當(dāng)與組織運用它們時的理解相同，而且，“最好的做法”這一標(biāo)準(zhǔn)過高。

111.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確，這在風(fēng)險評估過程中要運用到，但不是運用風(fēng)險評估的基本原因；B不正確，這樣一個清單可能會使首席審計執(zhí)行官相信進(jìn)行風(fēng)險評估有必要，但沒有提供相關(guān)的方法；C正確，由于風(fēng)險評估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評估程序，因此首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時往往采用風(fēng)險評估；D不正確，這是風(fēng)險的定義，而不是采用風(fēng)險評估的原因。

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